市工會(huì)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督實(shí)施細(xì)則

1、市工會(huì)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督實(shí)施細(xì)則第一章總則第一條 為了加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)工會(huì)資產(chǎn)安全與完整， 防止工會(huì)資產(chǎn)流失，促進(jìn)我市工會(huì)資產(chǎn)在規(guī)范、有序地流動(dòng)中實(shí)現(xiàn)保 量增值。根據(jù)會(huì)計(jì)法工會(huì)法和全總工會(huì)資產(chǎn)管理辦法，制 定本細(xì)則。第二條 本辦法所稱的工會(huì)資產(chǎn)、是指工會(huì)擁有或控制的能以貨幣 計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。第三條 工會(huì)資產(chǎn)審計(jì)是指對(duì)工會(huì)流動(dòng)資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)的審 計(jì)，包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、借出款、應(yīng)收款、庫存材料、投資， 在建工程和其他資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性、效益性所實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督。第四條 工會(huì)資產(chǎn)審查監(jiān)督體制，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、分級(jí) 負(fù)責(zé)的原則。第五條

2、 工會(huì)資產(chǎn)審計(jì)（審查）任務(wù)，一般由各級(jí)工會(huì)經(jīng)審辦承擔(dān)， 審計(jì)情況應(yīng)向同級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)和全委會(huì)報(bào)告。第六條上級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)有權(quán)對(duì)下級(jí)工會(huì)及所屬企事業(yè)單位的資 產(chǎn)管理、使用、經(jīng)營情況實(shí)施審計(jì)（審查）監(jiān)督。第七條各級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)應(yīng)當(dāng)參與工會(huì)及其所屬企事業(yè)單位資產(chǎn) 重組、對(duì)外投資、承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營等重大事項(xiàng)的監(jiān)督工作。第八條工會(huì)及其所屬企事業(yè)單位在建工程和大型維修工程，工會(huì) 經(jīng)審會(huì)應(yīng)當(dāng)提前介入，參與工程預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行、竣工決算的審 計(jì)（或委托審計(jì)）。第九條 工會(huì)經(jīng)審會(huì)要參與固定資產(chǎn)集中采購招投標(biāo)和比選的監(jiān) 督工作，促進(jìn)工會(huì)資產(chǎn)采購在公開、公正、公平中運(yùn)作。第十條本細(xì)則適用于我市各級(jí)工會(huì)組織。第二章：工

3、會(huì)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容第十一條 流動(dòng)資產(chǎn)（一）庫存現(xiàn)金的審計(jì)。庫存現(xiàn)金是指工會(huì)組織按照國家有關(guān)規(guī) 定管理使用的現(xiàn)金。1、檢查工會(huì)內(nèi)控制度設(shè)置情況，是否建立合理的崗位責(zé)任制度， 是否按照會(huì)計(jì)法規(guī)定， “不相融職務(wù)相分離”的原則，實(shí)行會(huì)計(jì)、 出納分設(shè)，開票人、收款人分開，錢、賬、物、支票、印鑒分管，是 否制定資金管理相關(guān)制度。2、檢查現(xiàn)金收付、 記賬是否按照有關(guān)規(guī)定辦理各項(xiàng)現(xiàn)金業(yè)務(wù)， 日 常現(xiàn)金開支是否有相應(yīng)的授權(quán)和審批。3、檢查庫存現(xiàn)金收支管理中，有無“貪污、挪用、私設(shè)小金庫” 等非法支出現(xiàn)金的行為。4、庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)， 檢查實(shí)有金額與賬面結(jié)存金額是否相符， 如果 出現(xiàn)差異，是否查明原因并按照工會(huì)規(guī)定

4、程序?qū)徟蠹皶r(shí)處理。（二）銀行存款的審計(jì)。銀行存款是工會(huì)組織存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1、檢查出納、會(huì)計(jì)崗位是否分離，分工是否合理、合規(guī)。2、檢查銀行存款賬戶開設(shè)是否合規(guī)， 各種賬戶是否納入財(cái)務(wù)部門 統(tǒng)一管理，有無私設(shè)賬外“小金庫”的行為。3、抽查、復(fù)核銀行存款總賬與銀行存款日記賬、 會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是 否一致。4、核對(duì)銀行存款日記賬與原始憑證是否相符， 各項(xiàng)收支是否合法、 合規(guī)，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)、 完整，會(huì)計(jì)分錄和記賬是否正確。5、核對(duì)銀行存款日記賬的發(fā)生額和期末余額與開戶銀行對(duì)賬單的發(fā)生額和余額是否一致6、檢查未達(dá)賬項(xiàng)是否編制銀行存款調(diào)節(jié)表來確定期末余額， 核對(duì) 銀行存款調(diào)節(jié)表

5、賬面余額與總分類賬是否相符，如出現(xiàn)差異，是否查 明原因并按照工會(huì)規(guī)定程序?qū)徟蠹皶r(shí)處理。（三）借出款的審計(jì)。 借出款是指工會(huì)組織因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)需要而出借給其 他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。1、檢查對(duì)外借出款是否堅(jiān)持了領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決策制度， 各項(xiàng) 借出款理由是否充分、合規(guī)、真實(shí)。2、檢查借出款管理是否有效。審核借出款是否簽訂了借款合同、 協(xié)議，相關(guān)合同、協(xié)議內(nèi)容是否符合 合同法和工會(huì)有關(guān)規(guī)章制度， 是否確定還款期限。3、審查長期掛賬的借出款是否及時(shí)進(jìn)行清理并說明未收回的原 因。4、審查借出款呆壞賬的確認(rèn)和處置是否符合工會(huì)有關(guān)制度規(guī)定的 確認(rèn)條件，呆壞賬核銷是否按照工會(huì)規(guī)定程序?qū)徟J(rèn)定

6、后處置。（四）應(yīng)收款的審計(jì) 應(yīng)收款是工會(huì)組織應(yīng)收未收上級(jí)或下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及其他應(yīng)收款 項(xiàng)。1、審查應(yīng)收上級(jí)或應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的真實(shí)性。 審核各種應(yīng)收款項(xiàng)的 有關(guān)文件、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳分配表等相關(guān)財(cái)務(wù)資料，確認(rèn)應(yīng)收款的真實(shí) 性、合法性。2、審查應(yīng)收款呆壞賬的確認(rèn)和處置是否符合工會(huì)有關(guān)制度規(guī)定的 確認(rèn)條件，核銷呆壞賬是否按照工會(huì)規(guī)定程序?qū)徟J(rèn)定后處置。（五）對(duì)外投資的審計(jì) 對(duì)外投資是指工會(huì)組織按照國家有關(guān)規(guī)定，行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。1、查閱工會(huì)對(duì)外投資項(xiàng)目是否堅(jiān)持了集體研究決策制度、 分析投 資項(xiàng)目是否經(jīng)過科學(xué)論證，審查合同、協(xié)議內(nèi)容是否符合合同法 和工會(huì)有

7、關(guān)規(guī)章制度，投資損益分配是否科學(xué)、合規(guī)、合理，按照工 會(huì)規(guī)定程序批準(zhǔn)同意后實(shí)施。2、審查對(duì)外投資項(xiàng)目的入賬價(jià)值， 包括債券投資、 股權(quán)投資、 承 包經(jīng)營、租賃經(jīng)營等項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。3、驗(yàn)證對(duì)外投資、 承包經(jīng)營、 租賃經(jīng)營等項(xiàng)目收益的合理性。 重 點(diǎn)審查投入與產(chǎn)出是否匹配，是否真實(shí)、有效、符合實(shí)際。4、審查對(duì)外投資、 承包經(jīng)營、 租賃經(jīng)營等項(xiàng)目收益是否按照相應(yīng) 的合同、協(xié)議規(guī)定取得收入并及時(shí)入賬，有無損失。5、投資、承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營等項(xiàng)目出現(xiàn)損失時(shí)， 是否查明原因、 明確責(zé)任，對(duì)確認(rèn)無法收回或不能實(shí)現(xiàn)的收益是否按工會(huì)規(guī)定程序批 準(zhǔn)認(rèn)定后處置。（六）庫存物品的審計(jì) 庫存物品是指工會(huì)組織取得

8、的將在日常活動(dòng)中耗用的材料，物品 達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。1、審核庫存物品與固定資產(chǎn)的劃分和核算是否正確。2、物品盤點(diǎn)，核實(shí)庫存物品的品種、數(shù)量、計(jì)價(jià)情況。3、核對(duì)實(shí)際盤存數(shù)量、 價(jià)值與總賬、 明細(xì)賬數(shù)量、 價(jià)值是否相符， 確認(rèn)庫存物品的真實(shí)性。4、如有盤盈、盤虧的情況，是否查明原因，明確責(zé)任，經(jīng)審批授 權(quán)后處理（對(duì)盤盈的物品按重置價(jià)入賬） 。第十二條 固定資產(chǎn)（一）在建工程的審計(jì)在建工程是指工會(huì)正在建設(shè)中，尚未完工的固定資產(chǎn)，范圍是工會(huì)機(jī)關(guān)及所屬企事業(yè)單位的基本建設(shè)工程（含新建、改建、擴(kuò)建）和 單項(xiàng)金額在五萬元以上的維修改造工程（五萬元以下維修工程由經(jīng)審 辦審查）。1、審查在建工程

9、是否立項(xiàng)， 是否堅(jiān)持了招投標(biāo)制度， 并取得相關(guān) 批文，預(yù)算是否科學(xué)、合理，預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)謹(jǐn)，工程決算是否真實(shí) 合法。2、審查有無將其他費(fèi)用擠入在建工程、 虛增在建工程成本。 同時(shí) 審查有無將在建工程費(fèi)用擠入工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)或行政費(fèi)支出、虛增行政費(fèi) 支出的行為。3、審查在建工程預(yù)算和竣工決算是否開展了審計(jì)， 是否按工會(huì)規(guī) 定程序?qū)徟J(rèn)定后辦理工程決算。（二）固定資產(chǎn)的審計(jì)工會(huì)固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值 500 元以上，專用設(shè)備單位 價(jià)值 800 元以上，且使用年限在一年以上，在使用中基本保持原有物 質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括：房屋及附屬設(shè)施、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物 和陳列品、圖書等。1、審查是否建立健全工

10、會(huì)資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或明確工會(huì)資產(chǎn)監(jiān)督 管理部門和責(zé)任人。2、審查是否建立工會(huì)資產(chǎn)監(jiān)督管理制度，包括：預(yù)算、采購、驗(yàn) 收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、報(bào)廢、核銷和經(jīng)營性資產(chǎn)監(jiān)督管理等內(nèi)容。3、審查是否建立健全固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬、實(shí)物臺(tái)賬和卡片， 購入的固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確、賬務(wù)處理是否正確。4、審查是否依法取得工會(huì)房屋產(chǎn)權(quán)證、 土地證和工會(huì)資產(chǎn)登記證， 賬內(nèi)面積與實(shí)際建筑面積和土地面積是否相符5、審查是否堅(jiān)持每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)， 確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)是 否真實(shí)存在，賬實(shí)是否相符。6、審查固定資產(chǎn)報(bào)廢、 報(bào)損是否真實(shí)， 是否按照工會(huì)規(guī)定程序批 準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。7、審查報(bào)廢、報(bào)損的固定資產(chǎn)殘值收入是否全

11、部納入單位財(cái)務(wù)收 入，有無將殘值收入轉(zhuǎn)移“小金庫”的行為。第三章 工會(huì)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督程序第十三條 工會(huì)經(jīng)審辦根據(jù)審計(jì)計(jì)劃， 組成審計(jì)組，制定審計(jì)方案， 于實(shí)施前三天通知被審單位準(zhǔn)備有關(guān)審計(jì)所需要的資料。主要包括：（一）會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證（二）固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬、實(shí)物臺(tái)賬、卡片（三）工會(huì)資產(chǎn)監(jiān)督管理制度（四）年度庫存材料、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表（五）借出款、對(duì)外投資、承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營等相關(guān)合同或協(xié) 議書（六）基本建設(shè)工程各項(xiàng)批文、招投標(biāo)書、預(yù)算決算資料、竣工 決算審計(jì)報(bào)告等資料（七）工會(huì)企事業(yè)單位年度經(jīng)營考核指標(biāo)（八）其他與工會(huì)資產(chǎn)管理使用和核算有關(guān)的財(cái)務(wù)資料 第十四條 審計(jì)組根據(jù)國家法規(guī)和

12、工會(huì)有關(guān)制度，審查會(huì)計(jì)資料、 查閱有關(guān)文件資料，檢查工會(huì)資產(chǎn)管理、使用、經(jīng)營情況，并向有關(guān) 人員詢問取得證明材料。第十五條 審計(jì)組根據(jù)審計(jì)情況， 收集審計(jì)工作底稿， 進(jìn)行綜合分 析、判斷并提出審計(jì)報(bào)告，主要內(nèi)容： 1、對(duì)工會(huì)資產(chǎn)的真實(shí)性、合法 性進(jìn)行測(cè)評(píng)。 2、對(duì)工會(huì)資產(chǎn)管理、使用、經(jīng)營、效益情況進(jìn)行測(cè)評(píng)。3、對(duì)工會(huì)資產(chǎn)管理、使用、效益等方面存在的問題提出審計(jì)意見第十六條 審計(jì)報(bào)告送被審單位征求意見， 被審單位自收到之日起10 天內(nèi)提出書面意見，在規(guī)定期限內(nèi)未提出意見的視為無意見。第十七條 審計(jì)組對(duì)被審單位反饋意見作進(jìn)一步核實(shí)， 根據(jù)核實(shí)情 況對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要修改。第十八條 經(jīng)審會(huì)或經(jīng)審辦審核審計(jì)報(bào)告， 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出綜合評(píng) 價(jià)，出具正式審計(jì)意見書，發(fā)送被審計(jì)單位，必要時(shí)，可送達(dá)具有人 事管理權(quán)限的黨委和行政單位。第十九