新收入準(zhǔn)則下收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

1、精品文檔新收入準(zhǔn)則下收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)政策：根據(jù)財(cái)會(huì)2017年22號(hào)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同 中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。 取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲 得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。合同開始日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對合同進(jìn)行 評估，識(shí)別該合同所包含的各單項(xiàng)履約義務(wù)，并確定各單項(xiàng) 履約義務(wù)是在莫一時(shí)段內(nèi)履行，還是在莫一時(shí)點(diǎn)履行，然后 在履行了各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)分別確認(rèn)收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例及國稅函xx年875號(hào)的規(guī)定，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生 制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條 件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：商品銷售合

2、同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已 將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)對 已售生的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理 權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；已 發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。案例說明：【案例1】金君洋實(shí)業(yè)有限公司與 A企業(yè)簽訂一項(xiàng)購銷 合同，合同規(guī)定，公司為 A企業(yè)生產(chǎn)并安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為600萬元，按合同規(guī)定，A企業(yè)在金君洋公司交付商 品前預(yù)付價(jià)款的30%,其余價(jià)款將在金君洋公司將商品運(yùn)抵 A企業(yè)并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。金君洋公司于2018年12月20日將生產(chǎn)完成的電梯運(yùn)抵 A企業(yè)，至2018年12月 31日估計(jì)已完成電梯安裝任務(wù)的5

3、0%,預(yù)計(jì)于2019年1月31日全部安裝完成。問：新收入準(zhǔn)則下金君洋公司2018年要確認(rèn)收入嗎？現(xiàn)行收入準(zhǔn)則下要確認(rèn)2018年的收入嗎？稅收下要確認(rèn)2018年的收入嗎？案例分析：新收入準(zhǔn)則下：根據(jù)控制權(quán)是否轉(zhuǎn)移作為收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，即是否履行義務(wù)，應(yīng)該在 2018年確認(rèn)電梯的銷售收入， 同時(shí)按照履約進(jìn)度確認(rèn)安裝的部分收入?，F(xiàn)行收入準(zhǔn)則下：根據(jù)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移作為收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，即風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移，不應(yīng)該在 2018年確認(rèn)任何收入， 而是到2019年安裝完成并檢驗(yàn)合格才能全部確認(rèn)為電梯的 銷售收入?，F(xiàn)行稅收下：現(xiàn)行稅收政策對企業(yè)銷售收入的確認(rèn)遵循 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則，還是根據(jù)所有權(quán)是否 轉(zhuǎn)

4、移作為收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，2018年不確認(rèn)任何收入，而是到 2019年安裝完成并檢驗(yàn)合格才能全部確認(rèn)為電梯的銷售收 入。因此，在新收入準(zhǔn)則下，會(huì)計(jì)確認(rèn)的收入與稅法確認(rèn)的收入不一致，計(jì)算所得稅時(shí)要納稅調(diào)整?！景咐?1 A房地產(chǎn)公司由售一棟辦公樓，價(jià)格為8000萬元，同時(shí)提供 24個(gè)月的維修服務(wù)。在以前的銷售中，該 房屋售價(jià)為7800萬元，維修服務(wù)售價(jià)為 240萬元。問：新收入準(zhǔn)則和現(xiàn)行收入準(zhǔn)則下如何確認(rèn)A房地產(chǎn)公司的收入？案例分析：新收入準(zhǔn)則：辦公樓由售與維修是兩項(xiàng)不同的義務(wù)，需 要分別確認(rèn)收入。辦公樓由售收入在生售時(shí)點(diǎn)確認(rèn)，維修服 務(wù)收入在24個(gè)月每月末平均確認(rèn)。辦公樓由售收入 =8000X7800/=7761萬元維修服務(wù)收入=8000 X240/=239萬元現(xiàn)行收入準(zhǔn)則：確認(rèn)8000萬的辦公樓由售收入，240萬 的或有負(fù)債的維修服務(wù)。本期小結(jié)：新收入準(zhǔn)則按控制權(quán)是否轉(zhuǎn)移來確認(rèn)收入， 而不再是以所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移來確認(rèn)收入?？刂茩?quán)是否轉(zhuǎn)移是 以合同義務(wù)是否履行來認(rèn)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對合同進(jìn)行評估，識(shí) 別該合同所包含的各單項(xiàng)履約義務(wù)，并確定各單項(xiàng)履約義務(wù) 是在莫一時(shí)段內(nèi)履行，還是在莫一時(shí)點(diǎn)履行，然后在履行了 各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)分別確認(rèn)收入?，F(xiàn)行稅收法規(guī)