稅務(wù)代理考題講義整理版綜述

1、2012 年稅務(wù)代理考題（講義整理版）、單選題：1、【例題 2單選題】（2012 年）關(guān)于稅款追征與退還的說法，正確的是（）。A. 納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還B. 納稅人多繳的稅款，自結(jié)算稅款之日起5 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還C. 納稅人多繳的稅款退回時(shí)，應(yīng)加算銀行同期貸款利息D. 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在 3 年內(nèi)補(bǔ)征稅款和加收滯納金 答疑編號 6496020303正確答案 A 答案解析納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即歸還，納稅 人自結(jié)算稅款之日起 3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅 款并加算銀行同期存款利息，

2、所以選項(xiàng) B 錯誤；納稅人多繳的稅款，稅 務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，稅款退回時(shí)，不加算銀行同期貸款利息。所以選項(xiàng) C 不 準(zhǔn)確；因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加 收滯納金，所以選項(xiàng) D 錯誤。）。2、【例題單選題】 （ 2012 年）下列項(xiàng)目中，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的是（A. 由自開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的運(yùn)費(fèi)B. 由自開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的保險(xiǎn)費(fèi)C. 由代開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的運(yùn)費(fèi)D. 由代開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票中的建設(shè)基金 答疑編號 6496040103正確答案

3、B答案解析準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開票納稅人 和代開票單位為代開票納稅人開具的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基 金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜 費(fèi)不予抵扣。3、【例題單選題】 （ 2012 年）關(guān)于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。A. 注冊資金在 20 萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬B. 營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在 4 萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬C. 從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額在4 萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬D. 從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8 萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬 答疑編號 6496050101正確答案 C 答案解析提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅

4、人月銷售額在 4 萬元以上的， 從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在 6 萬元以上的，應(yīng)建立復(fù)式賬， 所以選項(xiàng) C錯誤。4、【例題 5單選題】（ 2012 年）在確定營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，正確的是（）。A. 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額時(shí)要扣除工本費(fèi)和郵寄費(fèi)B. 一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入C. 外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入，可以扣除賣出過程中支付的稅費(fèi)D. 金融商品的買入價(jià)只可按移動平均法核算 答疑編號 6496081305正確答案 B 答案解析 選項(xiàng) A 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以其全部手續(xù)費(fèi)收入計(jì)稅依據(jù)。 選項(xiàng) C 外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入，不得扣除買賣過程中的費(fèi)用。 選

5、項(xiàng) D 金融商品的買入價(jià)可以用移動平均法、加權(quán)平均法計(jì)算，一經(jīng)選 定，一年內(nèi)不得變更。5、【例題單選題】 （2012 年）下列可享受優(yōu)惠政策的項(xiàng)目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報(bào) 表之附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表做納稅調(diào)減的是（ ）。A. 企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、 節(jié)能節(jié)水、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的 10%部分B. 國債利息收入C. 殘疾人員工資加計(jì)扣除部分D. 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分 答疑編號 6496090905答案解析 A6、【例題 1單選題】（2012 年）某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金 所得”項(xiàng)目代扣代繳個人所得稅

6、的是（ ）。A. 向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼B. 向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)C. 支付本公司技術(shù)部門張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)D. 向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi) 答疑編號 6496091205正確答案 C7、【例題 4單選題】（2012 年）土地增值稅納稅申報(bào)表（一）中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的 稅金”中不包括（ ）。A. 營業(yè)稅B. 印花稅C. 城市維護(hù)建設(shè)稅D. 教育費(fèi)附加 答疑編號 6496100107正確答案 B）。8、【例題 1單選題】（ 2012 年）稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指（A. 被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人B. 與申請人存在控股關(guān)系的上級單位C. 以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他

7、組織D. 作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān) 答疑編號 6496110105正確答案 D 答案解析稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政 行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。所以選項(xiàng) D是正確的。9、（ 2012 年）關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系終止的稅法，錯誤的是（）。A. 注冊稅務(wù)師沒有按照協(xié)議約定提供服務(wù)， 委托方欲終止代理行為， 應(yīng)與受托方協(xié)商并 經(jīng)過受托方同意后終止B. 在代理期限內(nèi)委托方被法院宣告破產(chǎn)，稅務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為C. 在代理期限內(nèi)委托人提供虛假資料造成代理判斷錯誤， 稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理 行為D. 委托關(guān)系存續(xù)期間， 一方如遇特殊情況需要終止代理行為的， 提出終止的一方應(yīng)及時(shí) 通知

8、另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決 答疑編號 6329010109正確答案 A 答案解析選項(xiàng) A，委托方可以單方終止代理行為。10、（ 2012 年）納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅 款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理（ ）。A. 減征稅款B. 豁免應(yīng)納稅款C. 提供納稅擔(dān)保D. 延期繳納稅款 答疑編號 6329020111正確答案 D 答案解析納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后， 不足以繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理延期繳納稅款。二、多選題：1、（ 2012 年）關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說法，錯誤的

9、有（）。A. 由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、 提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致注冊稅務(wù)師代理的納稅申 報(bào)被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任B. 注冊稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整， 導(dǎo)致納稅人少繳稅 款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上 3 倍以下的罰款C. 注冊稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級稅務(wù)局予以警告并處 1000 元以上 3 萬元 以下罰款，責(zé)令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)D. 稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的， 由省級稅務(wù)局予以警告或者處以 1000 元以 上 1 萬元以下罰款，同時(shí)向社會公告E. 注冊稅務(wù)師

10、知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假， 經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報(bào)， 后被 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師不需承擔(dān)法律責(zé)任 答疑編號 6496010206正確答案 BCDE 答案解析稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者 少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上 3 倍以下的罰款， 所以選項(xiàng) B 錯誤；注冊稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的， 由省稅務(wù)局予以警告或者處 1000 元以上 5000 元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使 注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會公告，所 以選項(xiàng) C

11、 錯誤；稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省稅務(wù)局予 以警告或者處 1000元以上 1 萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正，逾期不改 正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會公告，所以選項(xiàng) D 不正確；代理人知道委托 代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理 行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任，所以選項(xiàng) E 錯誤。2、【例題 3多選題】（ 2012 年）納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000 元以上 1萬元以下罰款的有（ ）。A. 未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)B. 欠繳應(yīng)納稅款C. 進(jìn)行虛假納稅申報(bào)D. 擅自毀損稅控裝置E. 不辦理稅務(wù)登記 答疑編號 6496020

12、403正確答案 AD 答案解析納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可 以處 2000 元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以 2000 元以上 1 萬元以下的 罰款：（1）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；（3）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算 軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控 裝置的；（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或換證手續(xù)的；（ 7）納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申

13、報(bào)和報(bào)送納稅 資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、 代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的。所以應(yīng)該選擇選項(xiàng) A 和選項(xiàng) D。3、【例題多選題】 （ 2012 年）關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購和開具的說法，正確的有（）。A. 納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購發(fā)票B. 對跨省從事臨時(shí)經(jīng)營活動的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票， 并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金C. 未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得拆本使用D. 未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸E. 未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票 答疑編號 6496040206正確答案 CD

14、E4、【例題 1多選題】（2012 年）下列行為中，屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，但可以免征營業(yè)稅 的有（ ）。A. 國內(nèi)運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物出境B. 境外航空公司載運(yùn)旅客入境C. 境內(nèi)歌舞團(tuán)在香港表演D. 境外企業(yè)在境外為境內(nèi)企業(yè)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)E. 國內(nèi)運(yùn)輸公司在境外載運(yùn)旅客 答疑編號 6496081203正確答案 ACE答案解析選項(xiàng) C 屬于境內(nèi)單位在境外提供文化體育業(yè)勞務(wù)暫免征收 營業(yè)稅5、【例題多選題】 （ 2012 年）關(guān)于個人所得稅納稅申報(bào)的說法，正確的有（）。A. 年所得 12 萬元以上是指納稅人各類收入的應(yīng)納稅所得額合計(jì)超過 12萬元B. 納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)C

15、. 年所得 12 萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)D. 年所得 12 萬元以上的個人獨(dú)資企業(yè)只需填報(bào)個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人 所得稅申報(bào)表即可E. 取得應(yīng)稅所得且沒有扣繳義務(wù)人的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 答疑編號 6496091408正確答案 BE6、（ 2012 年）甲企業(yè)（系增值稅一般納稅人）某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當(dāng) 期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了（ ）。A. 商業(yè)折扣行為B. 自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為C. 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為D. 將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)的行為E. 將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為 答疑編號 6329060118

16、正確答案 BCE 答案解析商業(yè)折扣行為、將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)，都是正常結(jié)轉(zhuǎn) 成本，將“庫存商品”的金額結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”中；自產(chǎn)貨物因 管理不善被盜的行為，“庫存商品”的金額要結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財(cái)產(chǎn)損 溢”中。7、（ 2012 年）關(guān)于增值稅銷售收入確認(rèn)的說法，正確的有（）。A. 分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷售B. 將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額C. 以舊換新方式銷售貨物時(shí)，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額D. 外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月 1 日外匯牌價(jià)E. 采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出 答疑編號 6329080209正確答案 BD 答案解析

17、選項(xiàng) A，分期收款結(jié)算方式下，按合同約定的收款日期為納 稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；選項(xiàng) C，以舊換新方式銷售貨物時(shí)，只有銷售金銀首飾 按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額，其他貨物按市場價(jià)格確認(rèn)銷售額；選 項(xiàng) E，采取還本銷售方式，不可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出。8、（ 2012 年）下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有（）A. 對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅B. 企業(yè)依照有關(guān)法律、 法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、 破產(chǎn)后， 債權(quán)人承受注銷、 破產(chǎn)企業(yè)土地、 房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅C. 甲企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報(bào)契稅時(shí)，可以按實(shí)際支付金額計(jì)算繳納契稅D. 母公司以

18、土地、 房屋對控股子公司增資， 屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)， 控股子公 司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅E. 企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅 答疑編號 6329100203正確答案 AB 答案解析企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣o予土地出讓金減免，在申報(bào)契稅時(shí)， 計(jì)稅依據(jù)不可以扣除土地出讓金減免部分，選項(xiàng)C 可以扣除的觀點(diǎn)不對；母公司以土地、房屋對全資子公司增資，屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃 轉(zhuǎn)，全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅 ; ，選項(xiàng) D 對控股子公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，不屬于對全資子公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，不享受免稅。 企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企

19、業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免納契 稅，選項(xiàng) E 不對。9、（ 2012 年）納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復(fù) 議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有（ ）。A. 按 13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)適用17%稅率，要求補(bǔ)繳增值稅并加收滯納金B(yǎng). 未按規(guī)定代扣個人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款C. 對善意取得虛開增值稅專用發(fā)票， 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出的決 定D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受企業(yè)選擇認(rèn)定增值稅小規(guī)模納稅人的申請E. 舉報(bào)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定給予獎勵 答疑編號 6329110109正確答案 BDE

20、 答案解析選項(xiàng) A、 C 屬于征稅行為，必須要先申請行政復(fù)議。10、 三、簡答題1、（ 2012年， 4分） 2011年 A企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅 匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：（1）當(dāng)年 4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益 5 萬元， A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。（2）當(dāng)年 1月4日，購買了上市公司 C企業(yè)的流通股股票， 6月 10日，收到 C企業(yè)發(fā) 放的現(xiàn)金股利 2 萬元， A 企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。（ 3）將對 D企業(yè)的一項(xiàng)長期股權(quán)投資對外出售， 取得了處置收益 30 萬元，并計(jì)入了“投 資收益”科目， A 企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免

21、稅項(xiàng)目。問題：請判斷 A 企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由。 答疑編號 6496090310答案解析（1）做法正確。按企業(yè)所得稅法的規(guī)定：居民企業(yè)直接投資于其他 居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入。（2）做法錯誤。因?yàn)榫用衿髽I(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流 通的股票不足 12 個月取得的投資收益是不能享受免稅優(yōu)惠的。本題中 A 企業(yè)持有 C企業(yè)的股票還不足 12 個月，不能享受免稅政策。（3）做法錯誤。將長期股權(quán)投資對外出售，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，其 取得的所得沒有免稅規(guī)定，應(yīng)該并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。2、（ 2012年， 7 分）問題：請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；

22、若繳納， 則簡述計(jì)算繳納印 花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。某企業(yè) 2011 年簽訂如下合同：（ 1）與會計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12 萬元。 答疑編號 6496100311正確答案（1）不繳納印花稅。（2）與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn) 的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入的 2%收取，每年分別在 6 月和 12 月結(jié)算。 答疑編號 6496100312正確答案要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無法 確定計(jì)稅金額，暫按 5 元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花； 適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。（3）與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生

23、產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合 同只約定定制產(chǎn)品總金額 40 萬元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。 答疑編號 6496100313正確答案要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為 40 萬元，適用“加工承攬合同”稅目。（4）與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。 答疑編號 6496100314正確答案 不繳納印花稅。（ 5）與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為 60萬元； 次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為 50 萬元。 答疑編號 6496100315正確答案 要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為 60 萬元，因?yàn)楹贤痤~減少，多貼印花

24、 的，不得申請退稅或抵扣；適用“購銷合同”稅目。（ 6）與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為 5000 萬元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，按實(shí)際借款金額另行簽訂借款合同。 答疑編號 6496100316正確答案 要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為 5000 萬元，因?yàn)榻栀J雙方簽訂的流動資 金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為 計(jì)稅依據(jù)；適用“借款合同”稅目。（7）以 500 萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出 讓合同。 答疑編號 6496100317正確答案 要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為 500 萬元；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。3、（ 2012

25、年，5 分）某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向注冊稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的 涉稅問題，請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。（1）某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營業(yè)稅？ 答疑編號 6329080217答案解析 對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政（2）某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷 售貨物處理？ 答疑編號 6329080218答案解析 該行為不屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；也不屬于視同銷售貨物行為，不需計(jì)算銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅可以正常抵扣。（

26、3）某市最近遭遇了較強(qiáng)降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。但倉 庫仍浸水，導(dǎo)致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？ 答疑編號 6329080219答案解析不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。因?yàn)檩^強(qiáng)降雨屬于不可抗力的自 然災(zāi)害，公司已做好管理措施，所以發(fā)生的損失不是因管理不善造成的 損失，是可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的。（4）企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。該視頻會議系統(tǒng) 是否要作為建筑物的組成部分？其進(jìn)項(xiàng)稅額是否能夠抵扣？ 答疑編號 6329080220答案解析購入的視頻會議系統(tǒng)若是以辦公樓為載體需安裝在辦公樓 內(nèi)的配套設(shè)施，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；若是單獨(dú)放置于辦

27、公室中使用，不 屬于建筑物的組成部分，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4、（ 2012年， 7分）甲省 A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人，2011 年 8月向外省乙市 B 工廠銷售中央空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費(fèi)總價(jià)為 300萬元，其中中央空調(diào)含稅銷售額為 250萬元，安裝勞務(wù)費(fèi)為 50萬元。 2011年 8月 A股 份公司持其主管國稅機(jī)關(guān)開具 外出經(jīng)營活動稅收管理證明 向外省乙市 B 工廠的主管地方 稅務(wù)局報(bào)驗(yàn)登記。 2011年 9 月安裝完工。問題：1. 甲省 A股份公司此項(xiàng)銷售并安裝中央空調(diào)業(yè)務(wù)， 繳納增值稅或營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)分別 是多少？上述稅款納稅地點(diǎn)在哪里？ 答疑

28、編號 6329080312答案解析繳納增值稅的計(jì)稅依據(jù) =2501.17 213.68 （萬元）；繳納營業(yè)稅的 計(jì)稅依據(jù)為 50 萬元；增值稅的納稅地點(diǎn)為甲省 A 股份公司機(jī)構(gòu)所在地；營業(yè)稅的納稅地 點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地，即外省乙市 B 工廠所在地。2. 甲省 A 股份公司在向乙市 B 工廠的主管地方稅務(wù)局申請開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供哪些資 料？發(fā)票開具金額是多少？ 答疑編號 6329080313答案解析納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)發(fā) 生地地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納 稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明，還應(yīng)該提供所在地稅務(wù)機(jī) 關(guān)開具的外出經(jīng)營活動稅收

29、管理證明 ，提供合同原件及復(fù)印件。發(fā)票開具的金額為 50 萬元。3. 乙市 B 工廠的主管地方稅務(wù)局開具發(fā)票時(shí)， 應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費(fèi)？各自的計(jì)稅 （費(fèi)） 依據(jù)和稅率（征收率）是多少？ 答疑編號 6329080314答案解析乙市 B 工廠的主管地方稅務(wù)局開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅、 城建稅、教育費(fèi)附加和預(yù)繳企業(yè)所得稅。營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為 50 萬元，稅率為 3%，應(yīng)納營業(yè)稅 1.5 萬元； 城建稅的計(jì)稅依據(jù)為 1.5 萬元，稅率為 7%； 教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為 1.5 萬元，征收率為 3%； 按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的 0.2%按月或按季向項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得 稅。5、（2012年， 7分）

30、位于某省會城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年 10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：1. 老辦公樓及家具出售時(shí)固定資產(chǎn)原值 2260 萬元，已提折舊 2071 萬元，凈值 189 萬元。 其中：（1）老辦公樓 1986 年建造并投入使用，固定資產(chǎn)原值 2100 萬元，凈值 105 萬元。 （2）家具中， 2006年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值 40萬元，凈值 2萬元， 2010年購 置的一部分，固定資產(chǎn)原值 120 萬元，凈值 82 萬元。2. 評估情況。 甲公司出售前聘請當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務(wù)所對老辦公樓進(jìn)行了評 估，建造同樣的房產(chǎn)需 4000 萬元，該老辦

31、公樓為 4 成新。3. 出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按 2063.7 萬元的市場價(jià)格，將該辦公樓及家具出售給丙 公司，合同中注明老辦公樓折價(jià) 2000萬元， 2006 年購置的家具折價(jià) 5.2 萬元， 2010年購置 的家具折價(jià) 58.5 萬元。問題：1. 甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(fèi)（暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅）？分別列式計(jì)算。2. 作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。 答疑編號 6329080315答案解析處置 2006年購置的家具應(yīng)納增值稅 5.2 （1+4%）4%50% 0.1 （萬元）處置 2010 年購置的家具應(yīng)納增值稅 58.5 （ 1+17%）17% 8.5 （萬元）應(yīng)納增值稅合計(jì) 0.1+

32、8.5 8.6 （萬元） 處置老辦公樓應(yīng)納的營業(yè)稅 2000 5% 100（萬元） 應(yīng)納城建稅（ 8.6+100 ） 7% 7.602 （萬元） 應(yīng)納教育費(fèi)附加 （8.6+100 ）3% 3.258 （萬元） 計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目 400040%+20005%（1+7%+3%）+2000 0.5 1711（萬元）增值額 20001711 289（萬元） 增值率 2891711100% 16.89% ，由此判斷適用稅率為 30% 應(yīng)納土地增值稅 28930% 86.7 （萬元） 問題 2：賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 189累計(jì)折舊 2071 貸：固定資產(chǎn) 2260 發(fā)生相

33、關(guān)稅費(fèi)： 借：固定資產(chǎn)清理 206.16貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅0.1應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5應(yīng)交營業(yè)稅100應(yīng)交城建稅7.602應(yīng)交教育費(fèi)附加3.258應(yīng)交土地增值稅86.7收到處置收入：借：銀行存款 2063.7 貸：固定資產(chǎn)清理 2063.7結(jié)轉(zhuǎn)處置資產(chǎn)凈損益：借：固定資產(chǎn)清理 1668.54 貸：營業(yè)外收入 1668.546、（2012年，5分）市國家稅務(wù)局稽查局于 2011年 4月 11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加 工企業(yè)在 2011年 1月至 3月期間，少繳增值稅 280000 元?；榫志图准庸て髽I(yè)的行為作出 稅務(wù)處理決定， 要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起 15 日內(nèi)補(bǔ)繳增

34、值稅 280000 元?；榫?于 2011 年 4 月 20 日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)甲加工企業(yè)；甲加工企業(yè)于5 月 20 日將稅款繳納入庫，但由于對稅務(wù)局決定存在異議，于5 月 21 日向市國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市國家稅務(wù)局對甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請進(jìn)行了審查，作出了不予受理的決定。問題：1. 市國家稅務(wù)局是否應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請，并說明理由。2. 甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。 答疑編號 6329110118正確答案（ 1）市國家稅務(wù)局應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請。因?yàn)樵搹?fù) 議申請符合受理的條件。納稅人對各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為 不服的

35、，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。該復(fù)議屬于市國家稅務(wù)局的管 轄范圍。甲企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為提出行政復(fù)議，屬于稅務(wù)行 政復(fù)議的受案范圍。 甲企業(yè) 4月 20日收到稅務(wù)處理決定書， 5月 20日繳 納了稅款，5月21日申請行政復(fù)議， 即在規(guī)定的期限 60日內(nèi)提出的申請， 也是符合規(guī)定的。有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人等都是符合條 件的，所以市國家稅務(wù)局應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請。（2）甲企業(yè)可以就不予受理行為向法院提起訴訟。因?yàn)閷?yīng)當(dāng)先向 行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，申請人可 以自收到不予受理決定書之日起 15 日內(nèi)，向人民法院提起行政訴訟。7、（2012

36、 年，7 分）某企業(yè) 2010 年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為 120 萬元（假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅） 。 2011 年 7 月稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)的 2010 年 度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2010年度 6 月企業(yè)以上年工資總額的 10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，合 計(jì) 30 萬元，計(jì)入“管理費(fèi)用”， 12 月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過 2010 年職工工資總額的 5%部 分計(jì)金額 12 萬元調(diào)整計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福 利費(fèi)用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)， 2010 年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，未作納稅調(diào)整；企業(yè)為職工 支付的這部分補(bǔ)充

37、養(yǎng)老保險(xiǎn)未扣繳個人所得稅（經(jīng)計(jì)算為 3 萬元）。（2）2008 年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元，于 2010年 8月重新收回，企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”， 2010 年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未繳納企業(yè) 所得稅。（3）2010年 7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計(jì)入“營業(yè)外支出”， 2010 年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。針對上述問題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2011 年 8 月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)：（1）調(diào)增該企業(yè) 2010 年度企業(yè)所得稅所得額 46 萬元，分別為：超過當(dāng)年職工工資標(biāo) 準(zhǔn)的 5%補(bǔ)充養(yǎng)

38、老保險(xiǎn)部分計(jì) 12 萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、 以前年度已作資產(chǎn)損失 當(dāng)年收回的 30 萬元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金 4 萬元不允許稅前扣除。同時(shí)作出補(bǔ) 稅、罰款和加收滯納金的決定：對調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 11.5 萬元， 自 2011 年 1 月 1 日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以 0.5 倍的罰款。（2）對企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未代扣的個人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅 人追繳稅款， 并對該企業(yè)處以未代扣稅款 0.5 倍罰款和自未代扣稅款申報(bào)期滿之日起按日加 收萬分之五的滯納金。問題：1. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè) 2010 年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代

39、扣個人所得稅作出的補(bǔ)稅（或追 繳）、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)？并說明理由。2. 企業(yè)若對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服， 可采取什么措施？期限是如何規(guī)定的？ 答疑編號 6329110119正確答案 （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的不當(dāng)之處 企業(yè)支付給供貨方違約金 4 萬元可以在企業(yè)所得稅前扣除，無需 作納稅調(diào)整增加。 補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 11.5 萬元不當(dāng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對調(diào)增的應(yīng)納稅所得額 不應(yīng)直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅，而應(yīng)先彌補(bǔ)企業(yè)原已申 報(bào)的應(yīng)納稅所得額 -120 萬元。該企業(yè)彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額為 -78 萬 元，無需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。 按應(yīng)補(bǔ)稅額處以 50%罰款和自 2011 年 1

40、月 1 日起按日加收萬分之 五的滯納金錯誤。因?yàn)樵撈髽I(yè)以查增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損后，企業(yè) 的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，因此該企業(yè)無需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，所以無需繳 納滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該按照虛假申報(bào)進(jìn)行處罰，罰款額度為 5 萬元以 下。 因企業(yè)未代扣個人所得稅的處罰不當(dāng)。因扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅 款的， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款， 對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款 50% 以上 3 倍以下的罰款，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的罰款處理是正確的，但不能 對扣繳義務(wù)人征收滯納金。因?yàn)橹挥性诳劾U義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳 稅款的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日 加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（2）措施企

41、業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)繳稅款及滯納金不服的，可以在知道稅務(wù) 機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起 60 日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定不服的，可采取的措施包括稅務(wù)行 政復(fù)議或直接向法院起訴。提出行政復(fù)議申請期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起 60 日內(nèi)，向法院起訴的期限為接到通知或者知道之日起 15 日內(nèi)。8、（ 2012年， 7分）位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年 1月1日起租賃期五年，每年租金 10萬元，并約定第一年 1月 1日一次性向租賃方收取 50萬元房屋租金， 一次 性開具發(fā)票。問題：1. 上述出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？2. 就第一

42、年收取租金、計(jì)提營業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收入和稅費(fèi)的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。 答疑編號 6329150106正確答案（1）納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，營業(yè)稅納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年應(yīng)納營業(yè)稅 505% 2.5 （萬元）根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金 的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨 年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相 關(guān)年度收入。出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)算第一年的企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)將10 萬元計(jì)入應(yīng)納稅所得額中。（2）賬務(wù)處理收取租金： 借：銀行存款 500000貸：預(yù)收賬款 5000

43、00 計(jì)提營業(yè)稅金及附加： 借：長期待攤費(fèi)用 27500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅25000應(yīng)交城建稅1750應(yīng)交教育附加費(fèi)750結(jié)轉(zhuǎn)收入和稅費(fèi)： 借：預(yù)收賬款100000貸：其他業(yè)務(wù)收入100000借：營業(yè)稅金及附加 5500 貸：長期待攤費(fèi)用 5500四、（2012年綜合題， 20 分） 問題：1. 請指出企業(yè)自行申報(bào)中相關(guān)稅種存在的問題。2. 請計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。3. 請計(jì)算 2011 年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。 （一）基本情況某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的 4S 店，系增 值稅一般納稅人。2011 年有關(guān)涉稅資料

44、如下：業(yè)務(wù) 11. “主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì) 11700 萬元。其中汽車及配件銷售收入 10200 萬元、修理業(yè)務(wù)收入 1500 萬元。會計(jì)處理為：借：銀行存款13689 萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入 11700 萬元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷） 1989 萬元 答疑編號 6329150601答案解析主營業(yè)務(wù)收入： 11700 萬增值稅銷項(xiàng)稅額： 1989 萬1. 銷售（營業(yè)）收入 =11700（1）廣宣：其他稅費(fèi) 增： 1989（2）招待費(fèi)2. 會計(jì)利潤 =11700（ 1）公益性捐贈3. 應(yīng)納稅所得額 =會計(jì)利潤（ ）+納稅調(diào)增 - 納稅調(diào)減4. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 22. “其他業(yè)務(wù)收入”

45、科目貸方金額合計(jì)596.7 萬元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入一倉儲費(fèi)”共計(jì) 596.7 萬元，摘要為： 收汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務(wù)費(fèi)（備注：按照當(dāng)年已 銷車輛數(shù)量每輛收取 1.02 萬元的倉儲服務(wù)費(fèi)） 。會計(jì)處理為：借：銀行存款 596.7 萬元貸：其他業(yè)務(wù)收入倉儲費(fèi) 596.7 萬元 答疑編號 6329150602答案解析 向汽車生產(chǎn)廠家收取的與銷售數(shù)量掛鉤的倉儲服務(wù)費(fèi)， 稅法規(guī)定要按平銷返利的規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，借：銀行存款該企業(yè)未沖減進(jìn)項(xiàng)稅額；596.7 萬賬務(wù)處理錯誤， 正確的賬務(wù)處理為：應(yīng)交稅費(fèi) - 增（進(jìn)） -86.7 萬 貸：主營業(yè)務(wù)成本510 萬1. 銷售（營業(yè)）收入 =

46、11700（1）廣宣：（2）招待費(fèi)2. 會計(jì)利潤 =11700- （ -510 ）（ 1）公益性捐贈其他稅費(fèi)增： 1989- （ -86.7 ）3. 應(yīng)納稅所得額 =會計(jì)利潤（ 減）+納稅調(diào)增 - 納稅調(diào)4. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 33. “營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì) 107 萬元。其中：下腳廢料銷售收入 36.27 萬元、保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款 24 萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費(fèi) 2 萬元、納稅大戶地方財(cái)政獎勵 44.73 萬元（該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求） 。 答疑編號 6329150603答案解析下腳料銷售收入應(yīng)該計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”， 金額為 31 萬元（

47、36.27/1.17 ）， 增值稅 5.27 萬元保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款 24 萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費(fèi) 2 萬元應(yīng)該計(jì) 入其他業(yè)務(wù)收入，并繳納營業(yè)稅 1.3 萬元納稅大戶地方財(cái)政獎勵 44.73 萬元應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅1. 銷售（營業(yè)）收入 =11700+31+24+2（1）廣宣：（2）招待費(fèi)其他稅費(fèi)2. 會計(jì)利潤 =11700- （ -510 ） +31+24+2+44.73-1.3增： 1989- （-86.7 ）+5.27（ 1）公益性捐贈營： 1.33. 應(yīng)納稅所得額 =會計(jì)利潤（ ）+納稅調(diào)增 - 納稅調(diào)減4. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 44. “其他應(yīng)付款”

48、科目全年貸方發(fā)生額合計(jì) 204 萬元，反映公司銷售汽車的同時(shí)代客戶 辦理保險(xiǎn)事宜， 代保險(xiǎn)公司向客戶開具保險(xiǎn)單收取的款項(xiàng)。 借方發(fā)生額合計(jì) 180 萬元，反映 公司支付給保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)用 （扣除手續(xù)費(fèi)后的金額） ，貸方余額 24 萬元，反映公司代理保 險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)累計(jì)結(jié)余金額， 企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收入”科目貸方。 該科目年末無余額。 答疑編號 6329150604答案解析代辦保險(xiǎn)費(fèi)的款項(xiàng)不計(jì)入增值稅的銷售額，不繳納增值稅 手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅1. 銷售（營業(yè)）收入 =11700+31+24+2（1）廣宣：其他稅費(fèi)增： 1989- （-86.7 ）+5.27營： 1.3（2）招待費(fèi)2.

49、會計(jì)利潤 =11700- （ -510 ） +31+24+2+44.73-1.3（ 1）公益性捐贈3. 應(yīng)納稅所得額 =會計(jì)利潤（ ）+納稅調(diào)增 - 納稅調(diào)減4. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 55. “投資收益”科目貸方發(fā)生額85 萬元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè)（所得稅稅率15%）稅后分回投資收益 85萬元（其中有 17萬元系被投資企業(yè) 2007 年以前形成的未分配利潤額） 。 答疑編號 6329150605答案解析符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減。1. 銷售（營業(yè)）收入 =11700+31+26（1）廣宣：（2）招待費(fèi)其他稅費(fèi)2. 會計(jì)利潤 =11700- （

50、-510 ） +31+24+2+44.73-1.3+85增： 1989- （-86.7 ）+5.27（ 1）公益性捐贈營： 1.33. 應(yīng)納稅所得額 =會計(jì)利潤（ ） -854. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 66. “主營業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計(jì)9345 萬元。其中汽車及配件銷售成本 8670萬元、修理業(yè)務(wù)成本 675 萬元。 答疑編號 6329150606答案解析1. 銷售（營業(yè)）收入 =11700+31+26（1）廣宣：（2）招待費(fèi)其他稅費(fèi)增：1989-（ -86.7 ）+5.27營：1.32. 會計(jì)利潤 =11700-（ 9345-510 ）+31+24+2+44.73-1.3+85（ 1）公

51、益性捐贈3. 應(yīng)納稅所得額 =會計(jì)利潤（ ） -854. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 77. “營業(yè)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1193 萬元，其中發(fā)生運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)金額合計(jì) 103 萬元、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 940萬元、產(chǎn)品促銷費(fèi) 150 萬元。 答疑編號 6329150607答案解析1. 銷售（營業(yè)）收入 =11700+31+24+2=11757（1）廣宣： 940，限額 1763.55 ，無需調(diào)整（2）招待費(fèi)其他稅費(fèi)增：1989-（ -86.7 ）+5.27 營： 1.32. 會 計(jì) 利 潤 =11700- （ 9345-510 ） +31+24+2+44.73-1.3+85-1193（ 1）公益性捐贈3.

52、應(yīng)納稅所得額 =會計(jì)利潤（ ） -854. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 88. “管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì) 1560 萬元，其中職工工資 1050萬元（含職工住房 補(bǔ)貼 52.5 萬元）、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)憑據(jù)注明工會經(jīng)費(fèi)支出 21 萬元、職工福利費(fèi) 120 萬元、 2011 年 10 月公司為員工統(tǒng)一制作工作服支出30 萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 105 萬元、折舊 等其他合理費(fèi)用 234 萬元。 答疑編號 6329150608答案解析可以扣除的職工工資 1050 52.5 997.5 （萬元）工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額 997.5 2% 19.95 （萬元），實(shí)際發(fā)生 21 萬元，應(yīng)調(diào)增 1.05 萬 元。職工

53、福利費(fèi)的扣除限額 997.5 14% 139.65 （萬元），實(shí)際發(fā)生額 =120+52.5 172.5 萬元），應(yīng)調(diào)增 32.85 萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額 117570.5% 58.785 （萬元），實(shí)際發(fā)生額的 60%10560% 63（萬元），應(yīng)調(diào)增 105 58.785 46.215 （萬元）其他稅費(fèi)增： 1989- （ -86.7 ）+5.27營： 1.31. 銷售（營業(yè)）收入 =11700+31+26=11757（1）廣宣： 940，限額 1763.55 ，無需調(diào)整（ 2）招待費(fèi)： 105，調(diào)增 46.2152. 會 計(jì) 利 潤 =11700- （ 9345-510 ） +31+

54、24+2+44.73-1.3+85-1193-1560（ 1）公益性捐贈3. 應(yīng)納稅所得額 =會計(jì)利潤（ ） -85+1.05+32.85+46.2154. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 99. “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目本年度借方發(fā)生額為 210 萬元，為按照 10.5%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向 DB 公司拆借資金 2000 萬元所發(fā)生的利息費(fèi)用支出。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率 情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實(shí)際貸款年利率為10%, 而銀行同期同類基準(zhǔn)貸款利率為 5.65%。 答疑編號 6329150609答案解析應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =210- 200010%=10（萬元）1. 銷售（營業(yè)）收入 =1

55、1700+31+26=11757（1）廣宣： 940，限額 1763.55 ，無需調(diào)整（ 2）招待費(fèi)： 105，調(diào)增 46.215其他稅費(fèi)2. 會 計(jì) 利 潤 =11700- （ 9345-510 ）增： 1989- （-86.7 ）+31+24+2+44.73-1.3+85-1193-1560-210+5.27（ 1）公益性捐贈營： 1.33. 應(yīng)納稅所得額 =會計(jì)利潤（ ） -85+1.05+32.85+46.215+104. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 1010. “營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計(jì) 11.2 萬元。其中違反汽車供應(yīng)商定價(jià)政策， 擅 自降價(jià)銷售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款 10 萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交 通事故被交管部門處以違章罰款 1.2 萬元。 答疑編號 6329150610答案解析違章罰款 1.2 萬元稅前不得扣除，應(yīng)納稅調(diào)增 1.2 萬元1. 銷售（營業(yè)）收入 =11700+31+26=11757（