稅務(wù)代理考題講義整理版綜述

1、2012 年稅務(wù)代理考題（講義整理版）、單選題：1、【例題 2單選題】（2012 年）關(guān)于稅款追征與退還的說法，正確的是（）。A. 納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還B. 納稅人多繳的稅款，自結(jié)算稅款之日起5 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還C. 納稅人多繳的稅款退回時，應(yīng)加算銀行同期貸款利息D. 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在 3 年內(nèi)補征稅款和加收滯納金 答疑編號 6496020303正確答案 A 答案解析納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即歸還，納稅 人自結(jié)算稅款之日起 3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅 款并加算銀行同期存款利息，

2、所以選項 B 錯誤；納稅人多繳的稅款，稅 務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，稅款退回時，不加算銀行同期貸款利息。所以選項 C 不 準(zhǔn)確；因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加 收滯納金，所以選項 D 錯誤。）。2、【例題單選題】 （ 2012 年）下列項目中，不允許計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣的是（A. 由自開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的運費B. 由自開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的保險費C. 由代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的運費D. 由代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票中的建設(shè)基金 答疑編號 6496040103正確答案

3、B答案解析準(zhǔn)予計算抵扣進(jìn)項稅額的貨物運費金額是指自開票納稅人 和代開票單位為代開票納稅人開具的運輸業(yè)發(fā)票上注明的運費、建設(shè)基 金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜 費不予抵扣。3、【例題單選題】 （ 2012 年）關(guān)于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。A. 注冊資金在 20 萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬B. 營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在 4 萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬C. 從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額在4 萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬D. 從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8 萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬 答疑編號 6496050101正確答案 C 答案解析提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅

4、人月銷售額在 4 萬元以上的， 從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在 6 萬元以上的，應(yīng)建立復(fù)式賬， 所以選項 C錯誤。4、【例題 5單選題】（ 2012 年）在確定營業(yè)稅計稅依據(jù)時，正確的是（）。A. 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)在計算營業(yè)稅應(yīng)稅營業(yè)額時要扣除工本費和郵寄費B. 一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入C. 外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，可以扣除賣出過程中支付的稅費D. 金融商品的買入價只可按移動平均法核算 答疑編號 6496081305正確答案 B 答案解析 選項 A 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以其全部手續(xù)費收入計稅依據(jù)。 選項 C 外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，不得扣除買賣過程中的費用。 選

5、項 D 金融商品的買入價可以用移動平均法、加權(quán)平均法計算，一經(jīng)選 定，一年內(nèi)不得變更。5、【例題單選題】 （2012 年）下列可享受優(yōu)惠政策的項目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報 表之附表三納稅調(diào)整項目明細(xì)表做納稅調(diào)減的是（ ）。A. 企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、 節(jié)能節(jié)水、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的 10%部分B. 國債利息收入C. 殘疾人員工資加計扣除部分D. 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除部分 答疑編號 6496090905答案解析 A6、【例題 1單選題】（2012 年）某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金 所得”項目代扣代繳個人所得稅

6、的是（ ）。A. 向獨立董事支付的補貼B. 向職工支付的托兒補助費C. 支付本公司技術(shù)部門張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費D. 向外聘技術(shù)人員支付的兼職費 答疑編號 6496091205正確答案 C7、【例題 4單選題】（2012 年）土地增值稅納稅申報表（一）中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的 稅金”中不包括（ ）。A. 營業(yè)稅B. 印花稅C. 城市維護(hù)建設(shè)稅D. 教育費附加 答疑編號 6496100107正確答案 B）。8、【例題 1單選題】（ 2012 年）稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指（A. 被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人B. 與申請人存在控股關(guān)系的上級單位C. 以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他

7、組織D. 作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān) 答疑編號 6496110105正確答案 D 答案解析稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指作出引起爭議的具體行政 行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。所以選項 D是正確的。9、（ 2012 年）關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系終止的稅法，錯誤的是（）。A. 注冊稅務(wù)師沒有按照協(xié)議約定提供服務(wù)， 委托方欲終止代理行為， 應(yīng)與受托方協(xié)商并 經(jīng)過受托方同意后終止B. 在代理期限內(nèi)委托方被法院宣告破產(chǎn)，稅務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為C. 在代理期限內(nèi)委托人提供虛假資料造成代理判斷錯誤， 稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理 行為D. 委托關(guān)系存續(xù)期間， 一方如遇特殊情況需要終止代理行為的， 提出終止的一方應(yīng)及時 通知

8、另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報告，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決 答疑編號 6329010109正確答案 A 答案解析選項 A，委托方可以單方終止代理行為。10、（ 2012 年）納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅 款時，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理（ ）。A. 減征稅款B. 豁免應(yīng)納稅款C. 提供納稅擔(dān)保D. 延期繳納稅款 答疑編號 6329020111正確答案 D 答案解析納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后， 不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理延期繳納稅款。二、多選題：1、（ 2012 年）關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說法，錯誤的

9、有（）。A. 由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、 提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致注冊稅務(wù)師代理的納稅申 報被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任B. 注冊稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報時未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整， 導(dǎo)致納稅人少繳稅 款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上 3 倍以下的罰款C. 注冊稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級稅務(wù)局予以警告并處 1000 元以上 3 萬元 以下罰款，責(zé)令限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán)D. 稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的， 由省級稅務(wù)局予以警告或者處以 1000 元以 上 1 萬元以下罰款，同時向社會公告E. 注冊稅務(wù)師

10、知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假， 經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報， 后被 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊稅務(wù)師不需承擔(dān)法律責(zé)任 答疑編號 6496010206正確答案 BCDE 答案解析稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者 少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上 3 倍以下的罰款， 所以選項 B 錯誤；注冊稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的， 由省稅務(wù)局予以警告或者處 1000 元以上 5000 元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使 注冊稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會公告，所 以選項 C

11、 錯誤；稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省稅務(wù)局予 以警告或者處 1000元以上 1 萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正，逾期不改 正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會公告，所以選項 D 不正確；代理人知道委托 代理的事項違法，仍進(jìn)行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理 行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任，所以選項 E 錯誤。2、【例題 3多選題】（ 2012 年）納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000 元以上 1萬元以下罰款的有（ ）。A. 未按規(guī)定的期限辦理納稅申報B. 欠繳應(yīng)納稅款C. 進(jìn)行虛假納稅申報D. 擅自毀損稅控裝置E. 不辦理稅務(wù)登記 答疑編號 6496020

12、403正確答案 AD 答案解析納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可 以處 2000 元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以 2000 元以上 1 萬元以下的 罰款：（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的；（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；（3）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理辦法和會計核算 軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控 裝置的；（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或換證手續(xù)的；（ 7）納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申

13、報和報送納稅 資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、 代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的。所以應(yīng)該選擇選項 A 和選項 D。3、【例題多選題】 （ 2012 年）關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購和開具的說法，正確的有（）。A. 納稅人應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購發(fā)票B. 對跨省從事臨時經(jīng)營活動的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票， 并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金C. 未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得拆本使用D. 未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)票不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運輸E. 未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票 答疑編號 6496040206正確答案 CD

14、E4、【例題 1多選題】（2012 年）下列行為中，屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，但可以免征營業(yè)稅 的有（ ）。A. 國內(nèi)運輸公司載運貨物出境B. 境外航空公司載運旅客入境C. 境內(nèi)歌舞團(tuán)在香港表演D. 境外企業(yè)在境外為境內(nèi)企業(yè)提供設(shè)計勞務(wù)E. 國內(nèi)運輸公司在境外載運旅客 答疑編號 6496081203正確答案 ACE答案解析選項 C 屬于境內(nèi)單位在境外提供文化體育業(yè)勞務(wù)暫免征收 營業(yè)稅5、【例題多選題】 （ 2012 年）關(guān)于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有（）。A. 年所得 12 萬元以上是指納稅人各類收入的應(yīng)納稅所得額合計超過 12萬元B. 納稅人在兩處以上取得工資的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報C

15、. 年所得 12 萬元以上但已足額扣繳稅款的納稅人不必再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報D. 年所得 12 萬元以上的個人獨資企業(yè)只需填報個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人 所得稅申報表即可E. 取得應(yīng)稅所得且沒有扣繳義務(wù)人的，必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報 答疑編號 6496091408正確答案 BE6、（ 2012 年）甲企業(yè)（系增值稅一般納稅人）某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當(dāng) 期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了（ ）。A. 商業(yè)折扣行為B. 自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為C. 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為D. 將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)的行為E. 將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為 答疑編號 6329060118

16、正確答案 BCE 答案解析商業(yè)折扣行為、將自產(chǎn)貨物用于抵償債務(wù)，都是正常結(jié)轉(zhuǎn) 成本，將“庫存商品”的金額結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”中；自產(chǎn)貨物因 管理不善被盜的行為，“庫存商品”的金額要結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理財產(chǎn)損 溢”中。7、（ 2012 年）關(guān)于增值稅銷售收入確認(rèn)的說法，正確的有（）。A. 分期收款結(jié)算方式下，貨物發(fā)出時確認(rèn)銷售B. 將銷售代銷貨物的銷售金額并入應(yīng)稅銷售額C. 以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額D. 外匯結(jié)算銷售額人民幣折合率可選擇當(dāng)天或當(dāng)月 1 日外匯牌價E. 采取還本銷售方式，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出 答疑編號 6329080209正確答案 BD 答案解析

17、選項 A，分期收款結(jié)算方式下，按合同約定的收款日期為納 稅義務(wù)發(fā)生時間；選項 C，以舊換新方式銷售貨物時，只有銷售金銀首飾 按實際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額，其他貨物按市場價格確認(rèn)銷售額；選 項 E，采取還本銷售方式，不可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出。8、（ 2012 年）下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有（）A. 對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅B. 企業(yè)依照有關(guān)法律、 法規(guī)的規(guī)定實施注銷、 破產(chǎn)后， 債權(quán)人承受注銷、 破產(chǎn)企業(yè)土地、 房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅C. 甲企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅D. 母公司以

18、土地、 房屋對控股子公司增資， 屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)， 控股子公 司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅E. 企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅 答疑編號 6329100203正確答案 AB 答案解析企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣o予土地出讓金減免，在申報契稅時， 計稅依據(jù)不可以扣除土地出讓金減免部分，選項C 可以扣除的觀點不對；母公司以土地、房屋對全資子公司增資，屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃 轉(zhuǎn)，全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅 ; ，選項 D 對控股子公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，不屬于對全資子公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，不享受免稅。 企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企

19、業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免納契 稅，選項 E 不對。9、（ 2012 年）納稅人或扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請行政復(fù) 議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟，這些行政行為有（ ）。A. 按 13%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)適用17%稅率，要求補繳增值稅并加收滯納金B(yǎng). 未按規(guī)定代扣個人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款C. 對善意取得虛開增值稅專用發(fā)票， 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出已抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出的決 定D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受企業(yè)選擇認(rèn)定增值稅小規(guī)模納稅人的申請E. 舉報偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定給予獎勵 答疑編號 6329110109正確答案 BDE

20、 答案解析選項 A、 C 屬于征稅行為，必須要先申請行政復(fù)議。10、 三、簡答題1、（ 2012年， 4分） 2011年 A企業(yè)在年度決算報表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅 匯算清繳的審核。注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：（1）當(dāng)年 4月收到從其投資的境內(nèi)居民企業(yè)B公司分回的投資收益 5 萬元， A企業(yè)認(rèn)為該項屬于免稅項目。（2）當(dāng)年 1月4日，購買了上市公司 C企業(yè)的流通股股票， 6月 10日，收到 C企業(yè)發(fā) 放的現(xiàn)金股利 2 萬元， A 企業(yè)認(rèn)為該項屬于免稅項目。（ 3）將對 D企業(yè)的一項長期股權(quán)投資對外出售， 取得了處置收益 30 萬元，并計入了“投 資收益”科目， A 企業(yè)認(rèn)為該項也屬于免

21、稅項目。問題：請判斷 A 企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由。 答疑編號 6496090310答案解析（1）做法正確。按企業(yè)所得稅法的規(guī)定：居民企業(yè)直接投資于其他 居民企業(yè)取得的投資收益是免稅收入。（2）做法錯誤。因為居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流 通的股票不足 12 個月取得的投資收益是不能享受免稅優(yōu)惠的。本題中 A 企業(yè)持有 C企業(yè)的股票還不足 12 個月，不能享受免稅政策。（3）做法錯誤。將長期股權(quán)投資對外出售，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，其 取得的所得沒有免稅規(guī)定，應(yīng)該并入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。2、（ 2012年， 7 分）問題：請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；

22、若繳納， 則簡述計算繳納印 花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。某企業(yè) 2011 年簽訂如下合同：（ 1）與會計師事務(wù)所簽訂年報審計合同，審計費為12 萬元。 答疑編號 6496100311正確答案（1）不繳納印花稅。（2）與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費按此項技術(shù)生產(chǎn) 的產(chǎn)品實現(xiàn)銷售收入的 2%收取，每年分別在 6 月和 12 月結(jié)算。 答疑編號 6496100312正確答案要繳納印花稅，計稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無法 確定計稅金額，暫按 5 元貼花，結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花； 適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。（3）與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生

23、產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合 同只約定定制產(chǎn)品總金額 40 萬元，未分別載明提供的材料款和加工費。 答疑編號 6496100313正確答案要繳納印花稅，計稅依據(jù)為 40 萬元，適用“加工承攬合同”稅目。（4）與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費。 答疑編號 6496100314正確答案 不繳納印花稅。（ 5）與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為 60萬元； 次月因生產(chǎn)計劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為 50 萬元。 答疑編號 6496100315正確答案 要繳納印花稅，計稅依據(jù)為 60 萬元，因為合同金額減少，多貼印花

24、 的，不得申請退稅或抵扣；適用“購銷合同”稅目。（ 6）與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為 5000 萬元，每次在限額內(nèi)借款時，按實際借款金額另行簽訂借款合同。 答疑編號 6496100316正確答案 要繳納印花稅，計稅依據(jù)為 5000 萬元，因為借貸雙方簽訂的流動資 金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為 計稅依據(jù)；適用“借款合同”稅目。（7）以 500 萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出 讓合同。 答疑編號 6496100317正確答案 要繳納印花稅，計稅依據(jù)為 500 萬元；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。3、（ 2012

25、年，5 分）某代理記賬公司業(yè)務(wù)人員向注冊稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的 涉稅問題，請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。（1）某軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅或營業(yè)稅？ 答疑編號 6329080217答案解析 對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政（2）某加油站管理公司經(jīng)營用車輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷 售貨物處理？ 答疑編號 6329080218答案解析 該行為不屬于不得抵扣進(jìn)項稅額的范圍，不需作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；也不屬于視同銷售貨物行為，不需計算銷項稅額。進(jìn)項稅可以正常抵扣。（

26、3）某市最近遭遇了較強降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施。但倉 庫仍浸水，導(dǎo)致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出嗎？ 答疑編號 6329080219答案解析不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。因為較強降雨屬于不可抗力的自 然災(zāi)害，公司已做好管理措施，所以發(fā)生的損失不是因管理不善造成的 損失，是可以抵扣其進(jìn)項稅額的。（4）企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。該視頻會議系統(tǒng) 是否要作為建筑物的組成部分？其進(jìn)項稅額是否能夠抵扣？ 答疑編號 6329080220答案解析購入的視頻會議系統(tǒng)若是以辦公樓為載體需安裝在辦公樓 內(nèi)的配套設(shè)施，不可抵扣進(jìn)項稅額；若是單獨放置于辦

27、公室中使用，不 屬于建筑物的組成部分，可以抵扣進(jìn)項稅額。4、（ 2012年， 7分）甲省 A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人，2011 年 8月向外省乙市 B 工廠銷售中央空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費總價為 300萬元，其中中央空調(diào)含稅銷售額為 250萬元，安裝勞務(wù)費為 50萬元。 2011年 8月 A股 份公司持其主管國稅機(jī)關(guān)開具 外出經(jīng)營活動稅收管理證明 向外省乙市 B 工廠的主管地方 稅務(wù)局報驗登記。 2011年 9 月安裝完工。問題：1. 甲省 A股份公司此項銷售并安裝中央空調(diào)業(yè)務(wù)， 繳納增值稅或營業(yè)稅的計稅依據(jù)分別 是多少？上述稅款納稅地點在哪里？ 答疑

28、編號 6329080312答案解析繳納增值稅的計稅依據(jù) =2501.17 213.68 （萬元）；繳納營業(yè)稅的 計稅依據(jù)為 50 萬元；增值稅的納稅地點為甲省 A 股份公司機(jī)構(gòu)所在地；營業(yè)稅的納稅地 點為勞務(wù)發(fā)生地，即外省乙市 B 工廠所在地。2. 甲省 A 股份公司在向乙市 B 工廠的主管地方稅務(wù)局申請開具發(fā)票時，應(yīng)提供哪些資 料？發(fā)票開具金額是多少？ 答疑編號 6329080313答案解析納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)發(fā) 生地地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納 稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明，還應(yīng)該提供所在地稅務(wù)機(jī) 關(guān)開具的外出經(jīng)營活動稅收

29、管理證明 ，提供合同原件及復(fù)印件。發(fā)票開具的金額為 50 萬元。3. 乙市 B 工廠的主管地方稅務(wù)局開具發(fā)票時， 應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費？各自的計稅 （費） 依據(jù)和稅率（征收率）是多少？ 答疑編號 6329080314答案解析乙市 B 工廠的主管地方稅務(wù)局開具發(fā)票時，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅、 城建稅、教育費附加和預(yù)繳企業(yè)所得稅。營業(yè)稅的計稅依據(jù)為 50 萬元，稅率為 3%，應(yīng)納營業(yè)稅 1.5 萬元； 城建稅的計稅依據(jù)為 1.5 萬元，稅率為 7%； 教育費附加的計稅依據(jù)為 1.5 萬元，征收率為 3%； 按項目實際經(jīng)營收入的 0.2%按月或按季向項目所在地預(yù)繳企業(yè)所得 稅。5、（2012年， 7分）

30、位于某省會城市的甲公司，系增值稅一般納稅人，2011年 10月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：1. 老辦公樓及家具出售時固定資產(chǎn)原值 2260 萬元，已提折舊 2071 萬元，凈值 189 萬元。 其中：（1）老辦公樓 1986 年建造并投入使用，固定資產(chǎn)原值 2100 萬元，凈值 105 萬元。 （2）家具中， 2006年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值 40萬元，凈值 2萬元， 2010年購 置的一部分，固定資產(chǎn)原值 120 萬元，凈值 82 萬元。2. 評估情況。 甲公司出售前聘請當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務(wù)所對老辦公樓進(jìn)行了評 估，建造同樣的房產(chǎn)需 4000 萬元，該老辦

31、公樓為 4 成新。3. 出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按 2063.7 萬元的市場價格，將該辦公樓及家具出售給丙 公司，合同中注明老辦公樓折價 2000萬元， 2006 年購置的家具折價 5.2 萬元， 2010年購置 的家具折價 58.5 萬元。問題：1. 甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費（暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅）？分別列式計算。2. 作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。 答疑編號 6329080315答案解析處置 2006年購置的家具應(yīng)納增值稅 5.2 （1+4%）4%50% 0.1 （萬元）處置 2010 年購置的家具應(yīng)納增值稅 58.5 （ 1+17%）17% 8.5 （萬元）應(yīng)納增值稅合計 0.1+

32、8.5 8.6 （萬元） 處置老辦公樓應(yīng)納的營業(yè)稅 2000 5% 100（萬元） 應(yīng)納城建稅（ 8.6+100 ） 7% 7.602 （萬元） 應(yīng)納教育費附加 （8.6+100 ）3% 3.258 （萬元） 計算土地增值稅的扣除項目 400040%+20005%（1+7%+3%）+2000 0.5 1711（萬元）增值額 20001711 289（萬元） 增值率 2891711100% 16.89% ，由此判斷適用稅率為 30% 應(yīng)納土地增值稅 28930% 86.7 （萬元） 問題 2：賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 189累計折舊 2071 貸：固定資產(chǎn) 2260 發(fā)生相

33、關(guān)稅費： 借：固定資產(chǎn)清理 206.16貸：應(yīng)交稅費未交增值稅0.1應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8.5應(yīng)交營業(yè)稅100應(yīng)交城建稅7.602應(yīng)交教育費附加3.258應(yīng)交土地增值稅86.7收到處置收入：借：銀行存款 2063.7 貸：固定資產(chǎn)清理 2063.7結(jié)轉(zhuǎn)處置資產(chǎn)凈損益：借：固定資產(chǎn)清理 1668.54 貸：營業(yè)外收入 1668.546、（2012年，5分）市國家稅務(wù)局稽查局于 2011年 4月 11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加 工企業(yè)在 2011年 1月至 3月期間，少繳增值稅 280000 元。稽查局就甲加工企業(yè)的行為作出 稅務(wù)處理決定， 要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起 15 日內(nèi)補繳增

34、值稅 280000 元?；榫?于 2011 年 4 月 20 日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)甲加工企業(yè)；甲加工企業(yè)于5 月 20 日將稅款繳納入庫，但由于對稅務(wù)局決定存在異議，于5 月 21 日向市國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市國家稅務(wù)局對甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請進(jìn)行了審查，作出了不予受理的決定。問題：1. 市國家稅務(wù)局是否應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請，并說明理由。2. 甲加工企業(yè)是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。 答疑編號 6329110118正確答案（ 1）市國家稅務(wù)局應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請。因為該復(fù) 議申請符合受理的條件。納稅人對各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為 不服的

35、，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。該復(fù)議屬于市國家稅務(wù)局的管 轄范圍。甲企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為提出行政復(fù)議，屬于稅務(wù)行 政復(fù)議的受案范圍。 甲企業(yè) 4月 20日收到稅務(wù)處理決定書， 5月 20日繳 納了稅款，5月21日申請行政復(fù)議， 即在規(guī)定的期限 60日內(nèi)提出的申請， 也是符合規(guī)定的。有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人等都是符合條 件的，所以市國家稅務(wù)局應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請。（2）甲企業(yè)可以就不予受理行為向法院提起訴訟。因為對應(yīng)當(dāng)先向 行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，申請人可 以自收到不予受理決定書之日起 15 日內(nèi)，向人民法院提起行政訴訟。7、（2012

36、 年，7 分）某企業(yè) 2010 年企業(yè)所得稅年度納稅申報的應(yīng)納稅所得額為 120 萬元（假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅） 。 2011 年 7 月稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)的 2010 年 度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2010年度 6 月企業(yè)以上年工資總額的 10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補充養(yǎng)老保險，合 計 30 萬元，計入“管理費用”， 12 月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過 2010 年職工工資總額的 5%部 分計金額 12 萬元調(diào)整計入“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工福利費”。因當(dāng)年實際發(fā)生的職工福 利費用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)， 2010 年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，未作納稅調(diào)整；企業(yè)為職工 支付的這部分補充

37、養(yǎng)老保險未扣繳個人所得稅（經(jīng)計算為 3 萬元）。（2）2008 年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元，于 2010年 8月重新收回，企業(yè)將收到款項計入“其他應(yīng)付款”， 2010 年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未繳納企業(yè) 所得稅。（3）2010年 7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬元，企業(yè)計入“營業(yè)外支出”， 2010 年企業(yè)所得稅年度納稅申報時未作納稅調(diào)整增加。針對上述問題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2011 年 8 月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)：（1）調(diào)增該企業(yè) 2010 年度企業(yè)所得稅所得額 46 萬元，分別為：超過當(dāng)年職工工資標(biāo) 準(zhǔn)的 5%補充養(yǎng)

38、老保險部分計 12 萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、 以前年度已作資產(chǎn)損失 當(dāng)年收回的 30 萬元應(yīng)計入所得額、支付供貨方違約金 4 萬元不允許稅前扣除。同時作出補 稅、罰款和加收滯納金的決定：對調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補繳企業(yè)所得稅 11.5 萬元， 自 2011 年 1 月 1 日起按日加收萬分之五的滯納金和按應(yīng)補稅額處以 0.5 倍的罰款。（2）對企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險未代扣的個人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅 人追繳稅款， 并對該企業(yè)處以未代扣稅款 0.5 倍罰款和自未代扣稅款申報期滿之日起按日加 收萬分之五的滯納金。問題：1. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè) 2010 年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代

39、扣個人所得稅作出的補稅（或追 繳）、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)？并說明理由。2. 企業(yè)若對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服， 可采取什么措施？期限是如何規(guī)定的？ 答疑編號 6329110119正確答案 （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的不當(dāng)之處 企業(yè)支付給供貨方違約金 4 萬元可以在企業(yè)所得稅前扣除，無需 作納稅調(diào)整增加。 補繳企業(yè)所得稅 11.5 萬元不當(dāng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對調(diào)增的應(yīng)納稅所得額 不應(yīng)直接按適用稅率計算應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅，而應(yīng)先彌補企業(yè)原已申 報的應(yīng)納稅所得額 -120 萬元。該企業(yè)彌補虧損后應(yīng)納稅所得額為 -78 萬 元，無需補繳企業(yè)所得稅。 按應(yīng)補稅額處以 50%罰款和自 2011 年 1

40、月 1 日起按日加收萬分之 五的滯納金錯誤。因為該企業(yè)以查增的應(yīng)納稅所得額彌補虧損后，企業(yè) 的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，因此該企業(yè)無需補繳企業(yè)所得稅，所以無需繳 納滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該按照虛假申報進(jìn)行處罰，罰款額度為 5 萬元以 下。 因企業(yè)未代扣個人所得稅的處罰不當(dāng)。因扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅 款的， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款， 對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款 50% 以上 3 倍以下的罰款，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的罰款處理是正確的，但不能 對扣繳義務(wù)人征收滯納金。因為只有在扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳 稅款的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日 加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（2）措施企

41、業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補繳稅款及滯納金不服的，可以在知道稅務(wù) 機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起 60 日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定不服的，可采取的措施包括稅務(wù)行 政復(fù)議或直接向法院起訴。提出行政復(fù)議申請期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起 60 日內(nèi)，向法院起訴的期限為接到通知或者知道之日起 15 日內(nèi)。8、（ 2012年， 7分）位于市區(qū)的某公司出租房產(chǎn)，合同約定自2011年 1月1日起租賃期五年，每年租金 10萬元，并約定第一年 1月 1日一次性向租賃方收取 50萬元房屋租金， 一次 性開具發(fā)票。問題：1. 上述出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？2. 就第一

42、年收取租金、計提營業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收入和稅費的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。 答疑編號 6329150106正確答案（1）納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，營業(yè)稅納稅義務(wù) 發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年應(yīng)納營業(yè)稅 505% 2.5 （萬元）根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金 的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨 年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相 關(guān)年度收入。出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)計算第一年的企業(yè)所得稅時應(yīng)將10 萬元計入應(yīng)納稅所得額中。（2）賬務(wù)處理收取租金： 借：銀行存款 500000貸：預(yù)收賬款 5000

43、00 計提營業(yè)稅金及附加： 借：長期待攤費用 27500貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅25000應(yīng)交城建稅1750應(yīng)交教育附加費750結(jié)轉(zhuǎn)收入和稅費： 借：預(yù)收賬款100000貸：其他業(yè)務(wù)收入100000借：營業(yè)稅金及附加 5500 貸：長期待攤費用 5500四、（2012年綜合題， 20 分） 問題：1. 請指出企業(yè)自行申報中相關(guān)稅種存在的問題。2. 請計算企業(yè)應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。3. 請計算 2011 年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。 （一）基本情況某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的 4S 店，系增 值稅一般納稅人。2011 年有關(guān)涉稅資料

44、如下：業(yè)務(wù) 11. “主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計 11700 萬元。其中汽車及配件銷售收入 10200 萬元、修理業(yè)務(wù)收入 1500 萬元。會計處理為：借：銀行存款13689 萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入 11700 萬元 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷） 1989 萬元 答疑編號 6329150601答案解析主營業(yè)務(wù)收入： 11700 萬增值稅銷項稅額： 1989 萬1. 銷售（營業(yè)）收入 =11700（1）廣宣：其他稅費 增： 1989（2）招待費2. 會計利潤 =11700（ 1）公益性捐贈3. 應(yīng)納稅所得額 =會計利潤（ ）+納稅調(diào)增 - 納稅調(diào)減4. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 22. “其他業(yè)務(wù)收入”

45、科目貸方金額合計596.7 萬元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入一倉儲費”共計 596.7 萬元，摘要為： 收汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務(wù)費（備注：按照當(dāng)年已 銷車輛數(shù)量每輛收取 1.02 萬元的倉儲服務(wù)費） 。會計處理為：借：銀行存款 596.7 萬元貸：其他業(yè)務(wù)收入倉儲費 596.7 萬元 答疑編號 6329150602答案解析 向汽車生產(chǎn)廠家收取的與銷售數(shù)量掛鉤的倉儲服務(wù)費， 稅法規(guī)定要按平銷返利的規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)項稅額，借：銀行存款該企業(yè)未沖減進(jìn)項稅額；596.7 萬賬務(wù)處理錯誤， 正確的賬務(wù)處理為：應(yīng)交稅費 - 增（進(jìn)） -86.7 萬 貸：主營業(yè)務(wù)成本510 萬1. 銷售（營業(yè)）收入 =

46、11700（1）廣宣：（2）招待費2. 會計利潤 =11700- （ -510 ）（ 1）公益性捐贈其他稅費增： 1989- （ -86.7 ）3. 應(yīng)納稅所得額 =會計利潤（ 減）+納稅調(diào)增 - 納稅調(diào)4. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 33. “營業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計 107 萬元。其中：下腳廢料銷售收入 36.27 萬元、保險費手續(xù)費返還款 24 萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費 2 萬元、納稅大戶地方財政獎勵 44.73 萬元（該獎勵資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求） 。 答疑編號 6329150603答案解析下腳料銷售收入應(yīng)該計入“其他業(yè)務(wù)收入”， 金額為 31 萬元（

47、36.27/1.17 ）， 增值稅 5.27 萬元保險費手續(xù)費返還款 24 萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費 2 萬元應(yīng)該計 入其他業(yè)務(wù)收入，并繳納營業(yè)稅 1.3 萬元納稅大戶地方財政獎勵 44.73 萬元應(yīng)該計入營業(yè)外收入，繳納企業(yè)所得稅1. 銷售（營業(yè)）收入 =11700+31+24+2（1）廣宣：（2）招待費其他稅費2. 會計利潤 =11700- （ -510 ） +31+24+2+44.73-1.3增： 1989- （-86.7 ）+5.27（ 1）公益性捐贈營： 1.33. 應(yīng)納稅所得額 =會計利潤（ ）+納稅調(diào)增 - 納稅調(diào)減4. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 44. “其他應(yīng)付款”

48、科目全年貸方發(fā)生額合計 204 萬元，反映公司銷售汽車的同時代客戶 辦理保險事宜， 代保險公司向客戶開具保險單收取的款項。 借方發(fā)生額合計 180 萬元，反映 公司支付給保險公司保險費用 （扣除手續(xù)費后的金額） ，貸方余額 24 萬元，反映公司代理保 險業(yè)務(wù)手續(xù)費累計結(jié)余金額， 企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收入”科目貸方。 該科目年末無余額。 答疑編號 6329150604答案解析代辦保險費的款項不計入增值稅的銷售額，不繳納增值稅 手續(xù)費收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅1. 銷售（營業(yè)）收入 =11700+31+24+2（1）廣宣：其他稅費增： 1989- （-86.7 ）+5.27營： 1.3（2）招待費2.

49、會計利潤 =11700- （ -510 ） +31+24+2+44.73-1.3（ 1）公益性捐贈3. 應(yīng)納稅所得額 =會計利潤（ ）+納稅調(diào)增 - 納稅調(diào)減4. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 55. “投資收益”科目貸方發(fā)生額85 萬元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè)（所得稅稅率15%）稅后分回投資收益 85萬元（其中有 17萬元系被投資企業(yè) 2007 年以前形成的未分配利潤額） 。 答疑編號 6329150605答案解析符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減。1. 銷售（營業(yè)）收入 =11700+31+26（1）廣宣：（2）招待費其他稅費2. 會計利潤 =11700- （

50、-510 ） +31+24+2+44.73-1.3+85增： 1989- （-86.7 ）+5.27（ 1）公益性捐贈營： 1.33. 應(yīng)納稅所得額 =會計利潤（ ） -854. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 66. “主營業(yè)務(wù)成本”科目借方發(fā)生額合計9345 萬元。其中汽車及配件銷售成本 8670萬元、修理業(yè)務(wù)成本 675 萬元。 答疑編號 6329150606答案解析1. 銷售（營業(yè)）收入 =11700+31+26（1）廣宣：（2）招待費其他稅費增：1989-（ -86.7 ）+5.27營：1.32. 會計利潤 =11700-（ 9345-510 ）+31+24+2+44.73-1.3+85（ 1）公

51、益性捐贈3. 應(yīng)納稅所得額 =會計利潤（ ） -854. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 77. “營業(yè)費用”科目借方發(fā)生額合計1193 萬元，其中發(fā)生運費雜費金額合計 103 萬元、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費 940萬元、產(chǎn)品促銷費 150 萬元。 答疑編號 6329150607答案解析1. 銷售（營業(yè)）收入 =11700+31+24+2=11757（1）廣宣： 940，限額 1763.55 ，無需調(diào)整（2）招待費其他稅費增：1989-（ -86.7 ）+5.27 營： 1.32. 會 計 利 潤 =11700- （ 9345-510 ） +31+24+2+44.73-1.3+85-1193（ 1）公益性捐贈3.

52、應(yīng)納稅所得額 =會計利潤（ ） -854. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 88. “管理費用”科目借方發(fā)生額合計 1560 萬元，其中職工工資 1050萬元（含職工住房 補貼 52.5 萬元）、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費憑據(jù)注明工會經(jīng)費支出 21 萬元、職工福利費 120 萬元、 2011 年 10 月公司為員工統(tǒng)一制作工作服支出30 萬元、業(yè)務(wù)招待費 105 萬元、折舊 等其他合理費用 234 萬元。 答疑編號 6329150608答案解析可以扣除的職工工資 1050 52.5 997.5 （萬元）工會經(jīng)費的扣除限額 997.5 2% 19.95 （萬元），實際發(fā)生 21 萬元，應(yīng)調(diào)增 1.05 萬 元。職工

53、福利費的扣除限額 997.5 14% 139.65 （萬元），實際發(fā)生額 =120+52.5 172.5 萬元），應(yīng)調(diào)增 32.85 萬元業(yè)務(wù)招待費的扣除限額 117570.5% 58.785 （萬元），實際發(fā)生額的 60%10560% 63（萬元），應(yīng)調(diào)增 105 58.785 46.215 （萬元）其他稅費增： 1989- （ -86.7 ）+5.27營： 1.31. 銷售（營業(yè)）收入 =11700+31+26=11757（1）廣宣： 940，限額 1763.55 ，無需調(diào)整（ 2）招待費： 105，調(diào)增 46.2152. 會 計 利 潤 =11700- （ 9345-510 ） +31+

54、24+2+44.73-1.3+85-1193-1560（ 1）公益性捐贈3. 應(yīng)納稅所得額 =會計利潤（ ） -85+1.05+32.85+46.2154. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 99. “財務(wù)費用”科目本年度借方發(fā)生額為 210 萬元，為按照 10.5%的年利率標(biāo)準(zhǔn)向 DB 公司拆借資金 2000 萬元所發(fā)生的利息費用支出。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率 情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實際貸款年利率為10%, 而銀行同期同類基準(zhǔn)貸款利率為 5.65%。 答疑編號 6329150609答案解析應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =210- 200010%=10（萬元）1. 銷售（營業(yè)）收入 =1

55、1700+31+26=11757（1）廣宣： 940，限額 1763.55 ，無需調(diào)整（ 2）招待費： 105，調(diào)增 46.215其他稅費2. 會 計 利 潤 =11700- （ 9345-510 ）增： 1989- （-86.7 ）+31+24+2+44.73-1.3+85-1193-1560-210+5.27（ 1）公益性捐贈營： 1.33. 應(yīng)納稅所得額 =會計利潤（ ） -85+1.05+32.85+46.215+104. 應(yīng)納稅額 =業(yè)務(wù) 1010. “營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額合計 11.2 萬元。其中違反汽車供應(yīng)商定價政策， 擅 自降價銷售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款 10 萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事，造成交 通事故被交管部門處以違章罰款 1.2 萬元。 答疑編號 6329150610答案解析違章罰款 1.2 萬元稅前不得扣除，應(yīng)納稅調(diào)增 1.2 萬元1. 銷售（營業(yè)）收入 =11700+31+26=11757（