一建建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)考試重點(diǎn).doc

1、工程經(jīng)濟(jì)一 資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用1. 資金時(shí)間價(jià)值：（ 1 ） 概念：其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。產(chǎn)生資金時(shí)間價(jià)值的兩個(gè)必不可少的因素：投入擴(kuò)大再生產(chǎn)或資金流通；時(shí)間變化。（2）影響資金時(shí)間價(jià)值的因素：資金使用時(shí)間；資金數(shù)量大?。?資金投入和回收的特點(diǎn)（ 總資金一定，前期投入的資金越多，資金的負(fù)效益越大；資金回收額一定，離現(xiàn)在越近的時(shí)間回收的資金越多，資金的時(shí)間價(jià)值就越多）；資金周轉(zhuǎn)的速度。2. 利息與利率：（ 1 ） 概念：資金時(shí)間價(jià)值的換算方法與采用復(fù)利計(jì)算利息的方法完全相同。復(fù)利計(jì)算有間斷復(fù)利和連續(xù)復(fù)利之分。 實(shí)際應(yīng)用中都采

2、用間斷復(fù)利。再工程經(jīng)濟(jì)分析中，利息常常被看成是資金的一種機(jī)會(huì)成本。（ 2 ） 利率高低的決定因素：社會(huì)平均利用率： 利率的高低取決于社會(huì)平均利潤率的高低， 并隨之變動(dòng)。金融市場上借貸資本的供求情況：借貸資本供過于求，利率便下降。風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)越大，利率越高。通貨膨脹：資金貶值使利率無形中成為負(fù)值。期限：貸款期限越長，不可預(yù)見因素越多，利率也越高。（ 3 ） 利息與利率在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用：以信用發(fā)生籌集資金有一個(gè)特點(diǎn)就是自愿性， 而自愿性的動(dòng)力在于利息和利率。信用就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的賒欠關(guān)系，包括銀行信用和商業(yè)信用。（ 4 ） 利息的計(jì)算： （單利與復(fù)利之分）單利： I t P i 單 在工程經(jīng)濟(jì)分

3、析中，單利使用較少，通常只適用于短期投資或短期貸款。復(fù)利：FtFt 1 （1i） 利生利，利滾利。本金越大，利率越高，計(jì)息周期越長，單利與復(fù)利差距就越大。3. 資金等值概念；（ 1 ） 兩筆資金相同，在不同時(shí)間點(diǎn)，在資金時(shí)間價(jià)值作用下兩筆資金不可能存在等值關(guān)系。（ 2 ） 兩筆金額不等的資金，在不同時(shí)間點(diǎn)，在資金時(shí)間價(jià)值作用下，兩筆資金有可能等值。（ 3 ） 兩筆金額不等的資金，在不同的時(shí)間點(diǎn)上，在資金時(shí)間價(jià)值的作用下，如果某個(gè)時(shí)間點(diǎn)等值，則利率不變的情況下，其它時(shí)間點(diǎn)上也等值。（ 4 ） 兩筆資金金額相等，在同一時(shí)間點(diǎn)上，在資金時(shí)間價(jià)值的作用下，兩者資金等值。（5）兩筆資金金額不等，在同一時(shí)

4、間點(diǎn)上，在資金時(shí)間價(jià)值的作用下，兩筆資 金不等值。4 .影響資金等值的因素有三個(gè)：資金數(shù)額的多少；資金發(fā)生時(shí)間的長短； 利率的大小（是關(guān)鍵因素）。5 .現(xiàn)金流量圖：（1）現(xiàn)金流量要素：現(xiàn)金流量的大?。ìF(xiàn)金流量數(shù)額） 作用點(diǎn)（現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)）。6 .等值的計(jì)算：現(xiàn)伯：（P）;終值（F）;才 一次支付；等額支付系列。（1） 一次支付終值計(jì)算：（已知P,求F）（2） 一次支付現(xiàn)值計(jì)算：（已知F,求P）（3）等額支付終值計(jì)算：（已知A,求F）（4）等額支付現(xiàn)值計(jì)算：（已知A,求P）7 .等值計(jì)算的特殊要求：（1）已知F, i, n求A；已知P, i, n求方向(現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出)；(i);計(jì)息周

5、期(n)；年金(A);FP (1i)nF=P(F/P,i,n)PF (1i)-nP=F(P/F,i,n)FA(1i) -1F=A(F/A,i,n)iPA(1i) 1P=A(P/F,i,n)i (1 i)n-方法：基本計(jì)算、系數(shù)計(jì)算。圖的三一次支付系列與等額支付系列結(jié)合的計(jì)算;（3）等值計(jì)算與名義利率和有效利率計(jì)算的結(jié)合。8.名義利率與有效利率的計(jì)算：（1）名詞概念；（計(jì)息周期數(shù)m；計(jì)息周期利率i;資金收付周期n；名義利率r；計(jì)息周期有效利率i；資金收付周期有效利率ieff）（2）名義利率與有效利率的計(jì)算：已知計(jì)息周期（m）,計(jì)息周期利率（i）,計(jì)算確定名義利率（r）: r m i已知名義利率（

6、r）,計(jì)息周期（m）,計(jì)算確定計(jì)息周期利率（i）: i工m已知名義利率（r）,計(jì)息周期（m）,資金收付周期（n）,計(jì)算確定資金r m收付周期有效利率（ieff）： ieff （1 -1= （1 Dm-m（3）計(jì)息周期小于（或等于）資金收付周期的等值計(jì)算，具體要求又分為兩種 情況：若資金收付周期與計(jì)息周期相同，則應(yīng)用單利計(jì)息方法計(jì)算。若計(jì)息周期小于資金收付周期，則資金收付周期有效利率計(jì)算方法為：ieff （1 i）m-1一.技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)1 .經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)是對技術(shù)方案的 財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證。2 .對于經(jīng)營性項(xiàng)目，主要分析項(xiàng)目的 盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)生存能力。對于非經(jīng)營性

7、項(xiàng)目，主要分析項(xiàng)目的 財(cái)務(wù)生存能力。3 .經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)方法：(1)基本方法：包括確定性評(píng)價(jià)方法和不確定性評(píng)價(jià)方法。對同一個(gè)技術(shù)方案 必須同時(shí)進(jìn)行確定性評(píng)價(jià)和不確定性評(píng)價(jià)。(2)評(píng)價(jià)方法分類：按評(píng)價(jià)方法的性質(zhì)分類，分為定量分析和定性分析；按是否考慮時(shí)間因素分類，分為靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析；按是否考慮融資分類，分為融資前分析和融資后分析；按技術(shù)方案評(píng)價(jià)的時(shí)間分類，分為事前評(píng)價(jià)、事中評(píng)價(jià)、事后評(píng)價(jià)。4 .獨(dú)立性方案和互斥性方案，評(píng)價(jià)方法的區(qū)別：(1)獨(dú)立性方案：指技術(shù)方案間互不干擾，在經(jīng)濟(jì)上互不相關(guān)的技術(shù)方案。因 此獨(dú)立性方案在經(jīng)濟(jì)上是否可接受， 取決于技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)性一一 “絕對效 果經(jīng)濟(jì)檢驗(yàn)”。

8、(2)互斥性方案：又稱排他性方案?；コ庑苑桨附?jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)包含兩部分內(nèi)容：一 是絕對經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)；二是相對經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)。5 .項(xiàng)目計(jì)算期：包括 建設(shè)期和運(yùn)營期。(1)運(yùn)營期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期。(2)運(yùn)營期的決定因素：一般應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案主要設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期(或折舊年限)；產(chǎn)品壽命期；主要技術(shù)的壽命期等多種因素綜合確定。一 行業(yè)有規(guī)定，從其規(guī)定。(3)計(jì)算期長短主要取決于技術(shù)方案本身的特性，不宜過長，對需要比較的技 術(shù)方案應(yīng)取相同的計(jì)算期。6 .靜態(tài)分析指標(biāo)的適用范圍：對技術(shù)方案進(jìn)行粗略評(píng)價(jià)；對短期投資方案進(jìn) 行評(píng)價(jià)；對逐年收益大致相等的技術(shù)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)。7 .投資收益率的概念：衡量技術(shù)方案獲利水

9、平的評(píng)價(jià)指標(biāo)， 它是技術(shù)方案建成投 產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一個(gè)正常年份的年凈收益額與技術(shù)方案總投資的比率。AR 100% I8 .總投資收益率和資本金凈利潤率指標(biāo)的概念及計(jì)算：(1)總投資收益率=年息稅前利潤/總投資X 100%EBITROI100%TI取一年息稅前利潤二年利潤總額+計(jì)入年總成本費(fèi)用的利息費(fèi)用取一總投資=建設(shè)投資+建設(shè)期貸款利息+全部流動(dòng)資金NP(2)資本金凈利潤率二年凈利潤/資本金X 100%ROE 2P 100%EC取一年7利潤=利潤總額-所得稅取一資本金=總投資-債務(wù)資金(3)投資收益率指標(biāo)優(yōu)劣：優(yōu)點(diǎn)：投資收益率指標(biāo)經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀、計(jì)算簡便，可在一定程度上反應(yīng)了投資效果

10、的優(yōu)劣，可適用于各種投資規(guī)模。不足：沒有考慮投資收益的時(shí)間因素，忽略了資金具有時(shí)間價(jià)值的重要性； 指標(biāo)的計(jì)算主管隨意性太強(qiáng)，正常生產(chǎn)年份的選擇比較困難，其確定帶有一定的 不確定性和認(rèn)為因素。適用情況；其主要用在技術(shù)方案的制定的早期階段的研究過程，且計(jì)算較 短，不具備綜合分析所需詳細(xì)數(shù)據(jù)的技術(shù)方案， 尤其適用于工藝簡單而生產(chǎn)情況 變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。9 .投資回收期分析：(1)靜態(tài)投資回收期的計(jì)算：當(dāng)技術(shù)方案實(shí)施后各年的凈收益(即凈現(xiàn)金流量)均相同：靜態(tài)投資回收期=總投資/年凈收益Pt iA當(dāng)技術(shù)方案實(shí)施后各年凈收益不相同，靜態(tài)投資回收期可根據(jù)累計(jì)凈現(xiàn)金 流量確定。靜態(tài)

11、投資回收期=(累計(jì)凈現(xiàn)金流量第一次出現(xiàn)正數(shù)的年份數(shù)-1) +累計(jì)凈 現(xiàn)金流量第一次出現(xiàn)正數(shù)之前一年的凈現(xiàn)金流量的絕對值/累計(jì)凈現(xiàn)金流量第一次出現(xiàn)正數(shù)之年的凈現(xiàn)金流量(2)判別準(zhǔn)則：若PtwPc,則技術(shù)方案可接受；若PtPc,則技術(shù)方案不可行；(3)靜態(tài)投資回收期的優(yōu)劣：優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡便；顯示資本的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，靜態(tài)投資回收期 越短，風(fēng)險(xiǎn)越小，技術(shù)方案抗風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)；反映技術(shù)方案原始投資的補(bǔ)償速度 和技術(shù)方案投資風(fēng)險(xiǎn)性。缺點(diǎn)：沒有全面考慮技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即只老驢回收之前的效果。只能作為輔助評(píng)價(jià)指標(biāo)。適用范圍：技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案；資金相當(dāng)短缺的技術(shù)方案； 很未來的情況很

12、難預(yù)測而投資者又特別關(guān)心資金補(bǔ)償技術(shù)方案。10 .財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值：(FNPV)(1)概念：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是反映技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)盈利能力的 動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。 是用一個(gè)預(yù)定的基準(zhǔn)收益率(或設(shè)定的折現(xiàn)率)，分別把技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期間 內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到技術(shù)方案開始實(shí)施的現(xiàn)值之和。(2) FNPV的計(jì)算：計(jì)算公式：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值(FNPV)=現(xiàn)金流入現(xiàn)值之和-現(xiàn)金流出現(xiàn)值之和。nFNPV (CI CO)t(1 ij-t ic (基準(zhǔn)收益率) t 0計(jì)算方法：基本計(jì)算；利用現(xiàn)值系數(shù)計(jì)算。(3)判別準(zhǔn)則：FNPV 0,技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)上可行；說明超額收益。FNPV 0,技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)上不可行；說明收益未達(dá)預(yù)期。

13、(4)優(yōu)劣：優(yōu)點(diǎn)：考慮資金時(shí)間價(jià)值，并全面考慮了技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金 流量分布狀況；經(jīng)濟(jì)意義明確直觀能夠直接以貨幣額表示技術(shù)方案的盈利水平。判斷直觀。缺點(diǎn)：必須首先確定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，基準(zhǔn)收益率確定比較困難；互斥方案評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須考慮互斥方案的壽命，如果兩個(gè)互斥方案的 壽命不等，必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限，才能進(jìn)行各個(gè)方案之間的比選；財(cái) 務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映技術(shù)方案技術(shù)投資中，單位投資的使用效率。不能直 接說明在技術(shù)方案運(yùn)營期間各年的經(jīng)營成果； 沒有給出該投資過程確切的收益 大小，不能反映投資的回收速度。11.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率：(1)概念：(FIRR)也稱為財(cái)務(wù)內(nèi)涵

14、報(bào)酬率，使投資方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn) 金流量現(xiàn)值累計(jì)等于0時(shí)的折現(xiàn)率。(2)判別準(zhǔn)則：FIRR ic,技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)上可 行；FIRR ic,技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)上不可 行；(4)優(yōu)劣：圖IZIOIO26常規(guī)技術(shù)方案的邙爾漳函數(shù)曲戰(zhàn)優(yōu)點(diǎn)：避免了像財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值那樣 須事先確定基準(zhǔn)收益率這個(gè)難題，只需 知道基準(zhǔn)收益率的大致范圍即可。不足：計(jì)算麻煩；對于非常規(guī)現(xiàn) 金流量的技術(shù)方案，其財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率 在某些情況下可能不存在或有多個(gè)。12.基準(zhǔn)收益率：(1)概念：也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的、 可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平；本質(zhì)上體現(xiàn)了投資決策者對技術(shù)方案 資金時(shí)間價(jià)值的判斷和技術(shù)方

15、案風(fēng)險(xiǎn)程度的估計(jì)， 是投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的最低盈 利水平；是評(píng)價(jià)和判斷技術(shù)方案在財(cái)務(wù)上是否可行和技術(shù)方案比選的主要依 據(jù)。(2)基準(zhǔn)收益率的確定：在政府投資項(xiàng)目及按政府要求進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目中采用的行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率。在企業(yè)各類技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中參考選用的 行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率。在中國境外投資的技術(shù)方案財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率的測定，應(yīng)首先考慮國家風(fēng)險(xiǎn)因素。投資者自行測定財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率除了應(yīng)考慮上述因素外， 還應(yīng)根據(jù)自身的 發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略、技術(shù)方案的特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)、資金成本、機(jī)會(huì)成本等因素綜合 測定?；鶞?zhǔn)收益率的確定應(yīng)綜合考慮 4個(gè)因素：資金成本、機(jī)會(huì)成本、投資風(fēng)險(xiǎn)、 通貨膨脹。確定基準(zhǔn)收益率基礎(chǔ)是

16、資金成本、機(jī)會(huì)成本，投資風(fēng)險(xiǎn)、同伙膨脹是必須 考慮因素。13.償債能能力分析：技術(shù)方案償債能力分析有可能出現(xiàn)方案和企業(yè)兩個(gè)層次。(1)償債資金來源：利潤；固定資產(chǎn)折舊；無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費(fèi)；其它還款資金。用于歸還貸款的利潤， 一般應(yīng)是提取了盈余公積金、 公益金后的未分配利潤；建設(shè)期借入的貸款本金及其在建設(shè)期的利息，可用上述資金來源償還；生產(chǎn)期建設(shè)投資和流動(dòng)資金貸款利息，應(yīng)計(jì)入總成本費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（2）償債能力指標(biāo)：借款償還期；利息備付率；償債備付率；資產(chǎn)負(fù) 債率；流動(dòng)比率；速動(dòng)比率。（ 3 ） 了解：借款償還期、利息備付率、償債備付率適用情況：借款償還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定借款償還

17、期限， 且按最大償還能力計(jì)算還本付息的技術(shù)方案；對于預(yù)先給定借款償還期技術(shù)方案， 應(yīng)采用利息備付率和償債備付率分析其償債能力。（ 4 ） 利息備付率：也稱已獲利息倍數(shù)，指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年可用于支付利息的息稅前利潤與當(dāng)期應(yīng)付利息的比值判別準(zhǔn)則：正常情況下，利息備付率應(yīng)當(dāng)大于 1 。（ 5 ） 償債備付率：在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比值。判別準(zhǔn)則：正常情況下，償債備付率應(yīng)當(dāng)大于 1 。14. 經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)（ FNPV、 FIRR 、 ic、 n、 F、 P、 ）之間的變化關(guān)系：（1） ic與動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)（FNPV、FIRR）之間的變化關(guān)系：

18、在技術(shù)方案計(jì)算期 和各期現(xiàn)金流量確定的情況下，F(xiàn)NPV與ic之間是遞減的函數(shù)變化關(guān)系；FIRR 的大小不受 ic 大小的影響。（2） 對于獨(dú)立性方案進(jìn)行效果經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，用動(dòng)態(tài)指標(biāo)（ FNPV、 FIRR ）評(píng)價(jià)結(jié)果具有等價(jià)關(guān)系，即：若某個(gè)獨(dú)立方案的FNPV0,則一定有其FIRRiCo（3） 對于互斥性方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)： FNPV 與 FIRR 的評(píng)價(jià)結(jié)果往往不一致。若甲乙兩個(gè)互斥方案存在 FNPV甲FNPV乙，則無法判定一定有FIRR甲 FIRR 乙。（4） n、F、P之間的關(guān)系。若已知F求P, i不變，n的周期越長，則P越小；三 技術(shù)方案不確定性分析1. 不確定性分析：包括盈虧平衡分析、敏

19、感性分析。2. 不確定性因素分析產(chǎn)生的原因：（ 1 ） 所依據(jù)的基本資料不足或者統(tǒng)計(jì)偏差。（ 2 ） 預(yù)測方法的局限，預(yù)測的假設(shè)不準(zhǔn)確。（ 3 ） 未來經(jīng)濟(jì)形式的變化。如通貨膨脹的存在、市場供求變化等。（ 4 ） 技術(shù)進(jìn)步。（ 5 ） 無法以定量來表示的不確定性因素的影響。（ 6 ） 其它外部影響因素，如政府政策的變化，新法規(guī)的頒布，國際政治經(jīng)濟(jì)形式的變化。3. 盈虧平衡分析：（ 1 ） 根據(jù)成本費(fèi)用對產(chǎn)量的關(guān)系，全部成本可以分為固定成本、變動(dòng)成本、半可變成本。 固定成本： 與產(chǎn)銷量沒有變化關(guān)系， 如： 工資及福利費(fèi)、 折舊費(fèi)、 修理費(fèi)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其它費(fèi)用?？勺兂杀荆号c產(chǎn)銷量有

20、正比率變化關(guān)系，包括：原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)、計(jì)件工資等。楣育的45-一嚴(yán)口 LP N哥A&求、-；*白jNL*，,+*息產(chǎn)5就/與產(chǎn)小5戶.及口半可變成本：介于固定成本與可變成本之間，包括：與生產(chǎn)批量有關(guān)的某 些消耗性材料費(fèi)、工模具費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)。長期借款利息也應(yīng)視為固定成本，流動(dòng)資 金借款和和短期借款利息一般也 視為固定成本。(2)基本的量本利圖；(3)本量利模型公式：計(jì)算,B pQ-(Cu )Q Cf計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)；B=0盈虧平衡點(diǎn)生產(chǎn)能力利 用率。生產(chǎn)能力利用率=盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量(Q) /技術(shù)方案設(shè)計(jì)生產(chǎn)能 力 X 100%(4)結(jié)果分析：盈虧平衡點(diǎn)要按技術(shù)方案投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后

21、正常年份的產(chǎn)銷量、 變動(dòng)成本、固定成本、產(chǎn)品價(jià)格和營業(yè)稅金及附加等數(shù)據(jù)來計(jì)算，而不能按計(jì)算 期內(nèi)的平均值計(jì)算。計(jì)算公式中收入和成本均為不含增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的價(jià)格。盈虧平衡點(diǎn)反映了技術(shù)方案對市場變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。盈虧 平衡點(diǎn)越低，達(dá)到此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少， 技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性 越大，適應(yīng)市場變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。盈虧平衡分析雖然能夠從市場適應(yīng)性方面說明技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)的大小，但 并不能揭示生產(chǎn)技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)的根源。4.敏感性分析：(1)概念：技術(shù)方案評(píng)價(jià)中的敏感性分析，就是在技術(shù)方案確定性分析的基礎(chǔ) 上，通過進(jìn)一步分析、預(yù)測技術(shù)方案主要不確定因素的變化對技術(shù)方案

22、經(jīng)濟(jì)效果 評(píng)價(jià)指標(biāo)(如財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等)的影響，從中找出敏感因素，確 定評(píng)價(jià)指標(biāo)對該因素的敏感程度和技術(shù)方案對其變化的承受能力。(2)敏感性分析的目的：在于尋求敏感因素，這可以通過計(jì)算敏感度系數(shù)和臨 界點(diǎn)來判斷。(3)方法：單因素敏感性分析、多因素敏感性分析。(4)單因素敏感性分析的步驟：確定分析指標(biāo)：如果主要分析技術(shù)方案的狀態(tài)和參數(shù)變化對技術(shù)方案投 資回收快慢的影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標(biāo)； 如果主要分析產(chǎn) 品價(jià)格波動(dòng)對技術(shù)方案超額凈收益的影響，則可選用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)； 如果主要分析投資大小對技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用財(cái)務(wù)內(nèi)部收 益率指標(biāo)。選擇需要分

23、析的不確定性因素：主要考慮兩條原則預(yù)計(jì)這些因素在其可 能變動(dòng)的范圍內(nèi)對經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響較大； 在對確定性經(jīng)濟(jì)效果分析中 采用該因素的資料的準(zhǔn)確性把握不大。對一般技術(shù)方案來說，通常從以下幾方面選擇敏感性分析中的影響因素： 從收益方面看，主要包括產(chǎn)銷量與銷售價(jià)格、匯率。從費(fèi)用方面來看，包括成本(人工費(fèi)、原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)及技術(shù)水平有關(guān)的變動(dòng)成本)、建設(shè)投資、流動(dòng)資金占用、折現(xiàn)率、匯率等。從時(shí)間方面看，包括技術(shù)方案建設(shè)期、生產(chǎn)期，生產(chǎn)期又可考慮投產(chǎn)期和正常 生產(chǎn)期。3分析每個(gè)不確定因素的波動(dòng)程度及其對分析指標(biāo)可能帶來的增減變化情況；4確定敏感性因素：5選擇最優(yōu)方案。A / A 、 指標(biāo)變化率

24、5 .敏感系數(shù)的概念、計(jì)算及應(yīng)用：Saf上二一予F仔一予 因素變化率敏感度系數(shù)0,表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素同方向變化；敏感度系數(shù) 0,表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素反方向變化；敏感度系數(shù)的絕對值|Saf|越大，表明評(píng)價(jià)指標(biāo)對于不確定因素越敏感； 反之則不敏感。6 .臨界點(diǎn)：指技術(shù)方案允許不確定因素像不利方向變化的后諦格 極限值。超過極限，技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)將不可行。7 .根據(jù)敏感性分析結(jié)果進(jìn)行方案選擇，一般應(yīng)選擇敏感程,度小、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，可靠性大的技術(shù)方案。8 .敏感性分析評(píng)價(jià)：(1)敏感性分析：有助于搞清楚技術(shù)方案對不確定因素的-二二啖_ 不利變動(dòng)所能允許的風(fēng)險(xiǎn)程度；有助于鑒別何者是敏感因

25、素，以達(dá)到盡量減少風(fēng)險(xiǎn)，增加決策可靠性的目的。(2)敏感性分析的局限性：主要依靠分析人員主觀經(jīng)驗(yàn)來分析判斷，難免存在片面性；在分析某一因素變動(dòng)時(shí)，并不能說明不確定因素可能 性是大是小。四.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制1 .技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、凈現(xiàn)金流量構(gòu)成。按其評(píng)價(jià)角度、 范圍、方法不同的分類，分為：投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方 現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。2 .現(xiàn)金流量表相關(guān)內(nèi)容構(gòu)成：內(nèi)容投資現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表設(shè)置角度以技術(shù)方案為獨(dú)立系統(tǒng)權(quán)益投資者整體(項(xiàng)目法人)各個(gè)投資者計(jì)算基礎(chǔ)總投資資本金投資者的出資額現(xiàn)金流入

26、、現(xiàn)金流出的內(nèi)容整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出投資、融資及經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出1 .營業(yè)收入2 .補(bǔ)貼收入3 .銷項(xiàng)稅額4 .回收固定1 .建設(shè)投資2 .流動(dòng)資金3 .經(jīng)營成本4 .進(jìn)項(xiàng)稅額1 .營業(yè)收入2 .補(bǔ)貼收入3 .銷項(xiàng)稅額4 .回收固定1 .資本金2 .借款本金償還3 .借款利息支付4 .經(jīng)營成本1 .實(shí)分利潤2 .資產(chǎn)處置利益分配3 .租賃費(fèi)收入1 .實(shí)繳資本2 .租賃資產(chǎn)支出3 .進(jìn)項(xiàng)稅額資產(chǎn)余值5.回收流動(dòng)資金5 .應(yīng)納增值 稅6 .營業(yè)中稅 金及附加7 .維持運(yùn)營 投資資產(chǎn)余值5.回收流

27、動(dòng)資金5 .進(jìn)項(xiàng)稅額6 .應(yīng)納增值稅7 .營業(yè)中稅金及附加8 .所得稅9 .維持運(yùn)營投資4 .技術(shù)轉(zhuǎn)讓和使用收入5 .銷項(xiàng)稅額6 .其它現(xiàn)金流入4 .應(yīng)納增值稅5 .其它現(xiàn)金流出計(jì)算的評(píng)價(jià)指標(biāo)1 .財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈 現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期。2 .回收固定資產(chǎn)余值不受利 息影響，區(qū)別于資本金現(xiàn)金 流量表3 .所得稅(調(diào)整所得稅)=息 稅前利潤X稅率，與其它三 表的所得稅不同1 .資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，用 于比選融資方案2 .回收固定資產(chǎn)余值為將建設(shè)期利息納入固定資產(chǎn)原值后計(jì) 取的余值，區(qū)別于投資現(xiàn)金流 量表3 .所得稅等同于利潤表中的所 得稅，區(qū)別于調(diào)整所得稅。投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(一 般

28、情況下，方案投資各方按投 資股本比例分類利潤及承擔(dān) 虧損，利益均等，沒必要計(jì)算 該指標(biāo))計(jì)算累計(jì)盈余 資金，分析技術(shù) 方案的生存能 力3.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素：投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入、稅金(1)投資：流動(dòng)資金：流動(dòng)資金系指運(yùn)營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運(yùn)資金，不包括運(yùn)營中需要的臨時(shí)性運(yùn)營資金。流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是營業(yè)收入、經(jīng)營成本、商業(yè)信用。流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債(2)技術(shù)方案資本金：技術(shù)方案資本金(即技術(shù)方案權(quán)益資金)技術(shù)方案總投資中，由投資者認(rèn) 繳的出資額。資本金是確定技術(shù)方案產(chǎn)權(quán)關(guān)系的依據(jù)，也是技術(shù)方案獲得債務(wù)資金的信 用基礎(chǔ)。資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)

29、產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土 地使用權(quán)、資源開采權(quán)作出資。技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中，投資只計(jì)技術(shù)方案資本金。(3)經(jīng)營成本：經(jīng)營成本的計(jì)算公式：經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出；經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利+修理費(fèi)+其它費(fèi)用。交易成本與融資方案無關(guān)。因此在完成建設(shè)投資和營業(yè)收入估算后， 就可 以估算經(jīng)營成本，為技術(shù)方案融資前分析提供數(shù)據(jù)。(4)稅金：技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括：增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加、關(guān)稅、所得稅等。有些行業(yè)還包括土地增值稅。稅金一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出。(增值稅的銷項(xiàng)稅屬于現(xiàn)金流入)為了滿足籌資需要，必須足額估算技

30、術(shù)方案建設(shè)投資，為此技術(shù)方案建設(shè) 投資估算應(yīng)按含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格進(jìn)行同時(shí)需要將可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅 額單獨(dú)列示。，以便財(cái)務(wù)分析中正確計(jì)算固定資產(chǎn)原值和應(yīng)納增值稅。五.設(shè)備更新分析1 .設(shè)備磨損的類型：(1)有形磨損(物質(zhì)磨損)：第一種有形磨損：在外力作用下實(shí)體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，這種磨 損的程度與使用強(qiáng)度和使用時(shí)間長度有關(guān)。第二種有形磨損：設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實(shí)體磨 損，如金屬件的生銹、腐蝕，橡膠件的老化等，這種磨損與閑置的時(shí)間長度和所 處環(huán)境有關(guān)。 上述兩種磨損都造成設(shè)備的性能和精度等降低，使得設(shè)備運(yùn)行費(fèi)用和維 修費(fèi)用增加，效率低下，反映了設(shè)備使用價(jià)值的降低。(2)

31、無形磨損(精神磨損)：第一種無形磨損：設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能沒有發(fā)生變化，但社會(huì)勞動(dòng)生 產(chǎn)率水平的提高，致使原設(shè)備相對貶值。其后果只有現(xiàn)有設(shè)備原始價(jià)值部分貶值， 設(shè)備本身用價(jià)值并未發(fā)生變化，故不會(huì)影響現(xiàn)有設(shè)備的使用，因此不產(chǎn)生提前更 換現(xiàn)有設(shè)備的問題。第二種無形磨損：由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步帶來的。其后果不僅使原有設(shè)備 價(jià)值降低，而且還會(huì)使原有設(shè)備使用價(jià)值全部或部分喪失， 這就產(chǎn)生了新設(shè)備更 新的問題。(3)有形磨損和無形磨損的后果：相同點(diǎn)：都引起設(shè)備原始價(jià)值的貶值；不同點(diǎn)：遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損很嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之 前常常不能工作；而遭受無形磨損的設(shè)備，仍然可使用，只不過使用它在經(jīng)濟(jì)上

32、 是否核算，需進(jìn)項(xiàng)分析。2 .設(shè)備磨損補(bǔ)償方式：(1)設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理；(2)設(shè)備無形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改(3)設(shè)備有形和無形磨損的完全補(bǔ)償是更新；(4)設(shè)備大修理是更換部分已磨損的零部件和調(diào)整設(shè)備，以恢復(fù)設(shè)備生產(chǎn)功能和效率為主。(5)設(shè)備現(xiàn)代化改造是對設(shè)備的結(jié)構(gòu)局部的改進(jìn)和技術(shù)上的革新，以增加設(shè)備 生產(chǎn)功能和提高效率為主；更新是對整個(gè)設(shè)備進(jìn)行更換。3 .設(shè)備更新方案的比選原則：(與互斥性投資比選相同)(1)設(shè)備更新分析站在客觀的立場分析問題；(2)不考慮沉沒成本： 沉沒成本=設(shè)備賬面價(jià)值(設(shè)備原值-歷年折舊費(fèi))-當(dāng)前 市場價(jià)值(3)逐年滾動(dòng)比較。4 .設(shè)備更新時(shí)機(jī)的確定方法：

33、(1)設(shè)備自然壽命：又稱物質(zhì)壽命，不能作為設(shè)備更新估算的依據(jù)。(2)設(shè)備技術(shù)壽命：從投入使用到技術(shù)落后而淘汰所延續(xù)的時(shí)間。主要由無形 磨損決定的。(3)設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命：從投入使用到經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間。設(shè)備 經(jīng)濟(jì)壽命是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定的。經(jīng)濟(jì)壽命的確定方法：利用設(shè)備年度費(fèi)用曲線確定經(jīng)濟(jì)壽命。年平均使用成本=年資產(chǎn)消耗成本十年運(yùn)行 成本使用年限No為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。情用年聞設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命就是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)（即 成本觀點(diǎn)或損益觀點(diǎn)）確定設(shè)備更新的最 佳時(shí)刻。經(jīng)濟(jì)壽命簡化計(jì)算方法：No J2（P LN）P一設(shè)備目前實(shí)際價(jià)值（賬面價(jià)值）Ln預(yù)計(jì)殘值一設(shè)備的低劣化值設(shè)備更新

34、時(shí)機(jī)的確定：設(shè)備更新在經(jīng)濟(jì)上是有利的，卻也未必立即進(jìn)行更 新。如果舊設(shè)備繼續(xù)使用1年的平均使用成本低于新設(shè)備年平均使用成本，即：Cn （舊）Cn （新），此時(shí)不更新舊設(shè)備，繼續(xù)使用舊設(shè)備 1年。新舊方案出現(xiàn)Cn（舊）Cn （新），應(yīng)更新舊設(shè)備。5 .設(shè)備租賃與購買方案的比選：（1）設(shè)備租賃：融資租賃：不得任意中止和取消租約，貴重設(shè)備宜采用這種方法。租賃期 較長，超過設(shè)備使用壽命的75%。經(jīng)營租賃：可隨時(shí)取消或中止租約，一般是短期、臨時(shí)性租賃。（2）設(shè)備租賃與購買相比優(yōu)越性：在租金短缺的情況下，可用較少資金獲取生產(chǎn)急需的設(shè)備， 也可引進(jìn)先進(jìn) 設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐?？色@得良好的技術(shù)服務(wù)?？杀３?/p>

35、資金的流動(dòng)狀態(tài)，防止呆滯，也不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化?？杀苊馔ㄘ浥蛎浐屠什▌?dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益。（3）設(shè)備租賃的不足之處：在租賃期間承租人對設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無權(quán)隨意對設(shè) 備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款。承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購買設(shè)備的費(fèi)用要高。常年支付租金，形成長期負(fù)債。融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多。6 .設(shè)備經(jīng)營租賃方案中的租賃費(fèi)用：包括租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)。7 .影響租金的因素：設(shè)備的價(jià)格、融資的利息及費(fèi)用、各種稅金、租賃保證金、 運(yùn)費(fèi)、租賃利差、各種費(fèi)用的支付

36、時(shí)間以及租金采用的計(jì)算公式。8 .租金的計(jì)算：(1)附加率法：在租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價(jià)或概算成本上在加一個(gè)特定的比率來計(jì)算資金，r p(1 N i) p r (P租賃資產(chǎn)的價(jià)格，N租賃期數(shù)，i利率，r附加率) N(2)年金法：將租賃資產(chǎn)價(jià)值按動(dòng)態(tài)等額分?jǐn)偟轿磥砀髯赓U期間內(nèi)的租金的計(jì) 算方法。有期末支付和期初支付租金之分。NN-1期末支付租金：Ra P i(1 N) ；期初支付租金:Ra P i(1 i) o (1 i)N 1(1 i)N 19.設(shè)備租賃與購置方案的經(jīng)濟(jì)比選方法：(1) 一般壽命相同可采用凈現(xiàn)值(或費(fèi)用現(xiàn)值)法。(2)設(shè)備壽命不同時(shí)，可采用凈年值(或年成本)法。在充分考慮各種方式的稅

37、收優(yōu)惠影響下， 應(yīng)選擇稅后收益更大或稅后成本更 小的方案。六.價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用1.價(jià)值工程的概念：提高產(chǎn)品(或作業(yè))價(jià)值和有效利用資源為目的，通過有組 織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠的實(shí)現(xiàn)使用者所需功能，以 獲得最佳的總和效益的一種管理技術(shù)。 價(jià)值工程中的“工程”指為實(shí)現(xiàn)提高價(jià)值 的目標(biāo)，所進(jìn)行的一系列分析研究的活動(dòng)；價(jià)值工程中的“價(jià)值”也是一個(gè)相對 概念，指作為某種產(chǎn)品(或作業(yè))所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。 它不是對象的使用價(jià)值，也不是交換價(jià)值，而是比較價(jià)值，是作為評(píng)價(jià)事務(wù)有效 程度的一種尺度。V F( V價(jià)值 F一研究對象的功能C一壽命周期成C本)2

38、 .價(jià)值工程三要素：價(jià)值、功能、壽命周期成本(生產(chǎn)成本 +使用及維護(hù)成本)。3 .價(jià)值工程特點(diǎn)：(1)價(jià)值工程的目標(biāo)：是以最低壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所具備的功能。(2)價(jià)值工程的核心：是對產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。(3)價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮。(4)價(jià)值工程要求將功能定量化。(5)價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新。(6)建筑工程系是以集體智慧開展的有計(jì)劃、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動(dòng)。4 .提高價(jià)值的途徑：雙向型、改進(jìn)型、節(jié)約型、投資型、犧牲型。5 .對于建設(shè)工程，應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)在 規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段。6 .價(jià)值工程的工作程序：準(zhǔn)備階段；分析階段；創(chuàng)新階段；實(shí)施階段。(1)準(zhǔn)備

39、階段的對象選擇：從設(shè)計(jì)方面看，選擇結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的工程。從施工生產(chǎn)方面看，選擇量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能 源消耗高、質(zhì)量難以保證的工程產(chǎn)品。從市場方面看，選擇用戶意見多，和競爭力差的工程進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)， 以贏得消費(fèi)者的認(rèn)同。從成本方面看，選擇成本高或成本比重大的工程。(2)功能分析階段功能的分類：按重要程度，功能一般可分為基本功能和輔助功能。按性質(zhì)，功能分為使用功能和美學(xué)功能。按用戶需求，分為必要功能和不必要功能。按量化標(biāo)準(zhǔn)，分為過剩功能和不足功能。按總體與局部，分為總體功能和局部功能。按功能整理的邏輯關(guān)系，分為并列功能和上下位功能。計(jì)算彳/T值系數(shù)Vi

40、=Fi/CiVi評(píng)價(jià)對象的價(jià)值系數(shù)，F(xiàn)i功能評(píng)價(jià)值，Ci現(xiàn)實(shí)成本Vi=1 ,功能評(píng)價(jià)值等于功能現(xiàn)實(shí)成本，評(píng)價(jià)對象的價(jià)值為最佳，一般無 需改進(jìn)。Vi1 ,功能現(xiàn)實(shí)成本大于功能評(píng)價(jià)值，表面評(píng)價(jià)對象現(xiàn)實(shí)成本偏高，功 能要求不高，還有可能存在過剩功能。Vi1 ,說明該對象功能比較重要，但分配的成本較少。Vi=0,如果是不必要的功能，則取消該評(píng)價(jià)對象。確定價(jià)值工程對象的改進(jìn)范圍：對產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值分析，就是使產(chǎn)品每個(gè)構(gòu)配 件的價(jià)值系數(shù)盡可能趨近與1。為此確定的改進(jìn)對象是：Fi/Ci值低的功能。Ci= (Ci-Fi)值大的功能。復(fù)雜的功能。問題多的功能。(3)創(chuàng)新階段包括：創(chuàng)造和方案評(píng)價(jià)。方案創(chuàng)造的理論依據(jù)是

41、功能載體具有替代性。方案創(chuàng)造的方法：頭腦風(fēng)暴法、哥頓法(模糊目標(biāo)法)、專家意見法(德 爾菲法)、專家檢查法。七.新技術(shù)、新工藝、新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析1.選擇新技術(shù)應(yīng)用方案應(yīng)遵循的原則：(1)技術(shù)上先進(jìn)、可靠、安全、適用。(2)總和效益上合理。一般地說，在保證功能和質(zhì)量，不違反勞動(dòng)安全與環(huán)境保護(hù)的原則下，經(jīng)濟(jì)合理應(yīng)是選擇新技術(shù)方案的主要原則。2 .新技術(shù)方案的技術(shù)分析：是通過對其方案的 技術(shù)特性和技術(shù)條件指標(biāo)對比與分 析完成的。(1)反映技術(shù)特性指標(biāo)的有：結(jié)構(gòu)工程中混凝土工藝方案的技術(shù)指標(biāo)可用現(xiàn)澆 混凝土強(qiáng)度、現(xiàn)澆工程總量、最大澆筑量等表示；安裝工程則可用安裝構(gòu)件總量、 最大尺寸、最大質(zhì)

42、量、最大安裝高度。(2)反映技術(shù)條件指標(biāo)可用：方案占地面積；所需主要材料構(gòu)配件資源是否能 保證供應(yīng)等。3 .增量投資收益率法：增量投資所帶來經(jīng)營成本(或生產(chǎn)成本)上的節(jié)約與增量 投資之比。R 2-1) 宜& 100% I1, I2為舊、新方案的投資額；C1, C2為舊、新方案的經(jīng)I1 - I 2營成本。當(dāng)R(2 1)大于或等于基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，表示方案是可行的； 當(dāng)R(2 1)小于基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，表示新方案不可行。4 .折舊費(fèi)用法：當(dāng)方案有用成果相同時(shí)，一般可通過比較費(fèi)用的大小來決定優(yōu)劣 和取舍。在采用方案要增加投資時(shí)，可通過以下公式比較各方案折算費(fèi)用的大小選擇方 案。Zj Cj PjRcZ

43、j (j方案的折算費(fèi)用)；Cj (j方案的年生產(chǎn)成本)；P (j方案的投資額)；Rc (基準(zhǔn)投資收益率)。折算費(fèi)用最小的方案，為最優(yōu)方案。(1)當(dāng)采用方案不增加投資時(shí)，Zj Cj,可通過比較個(gè)方案生產(chǎn)成本的大小選擇方案。即Cj CFj C3QCFj (固定成本)；CujQ (可變成本)。圖1X10107生產(chǎn)成土與*疝關(guān)系(2)當(dāng)方案有用成果不相同時(shí)，一般可通過方案費(fèi)用的比較來決定方案的使用范圍，進(jìn)而取舍方案。如圖所示。Qo CF2 CF1 ,當(dāng)Cui Cu2Q Qo (臨界產(chǎn)量)時(shí)，兩方案無差別；當(dāng)Q Q0時(shí)，應(yīng)選擇總成本小的方案。5 .技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合分析：(1)簡單評(píng)分法：(2)加權(quán)評(píng)分法。工

44、程財(cái)務(wù)一.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1 .財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵：(1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，通過確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告程序進(jìn)行加工處理，并借助財(cái)務(wù)報(bào)表為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)告， 向單位外部利益集團(tuán)提 供以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息。(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：提供的信息側(cè)重于過去信息；主要為外部厲害關(guān)系人服務(wù)。外部厲害關(guān)系有投資人、債權(quán)人、政府及其 有關(guān)部門、社會(huì)公眾；有統(tǒng)一的規(guī)則和方法；以貨幣作為主要計(jì)量尺度；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包括確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告三個(gè)環(huán)節(jié)。（ 3 ） 現(xiàn)帶會(huì)計(jì)除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)外，還包括管理會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)是通過應(yīng)用管理會(huì)計(jì)工具方法，參與單位規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)活動(dòng)并為之提供有用信息，推動(dòng)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。

45、2 . 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容：（ 1 ） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本職能： 核算和 監(jiān)督；現(xiàn)帶會(huì)計(jì)的職能還包括：預(yù)測、決策、評(píng)價(jià)等。（ 2 ） 會(huì)計(jì)要素的組成：會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。資產(chǎn)、 負(fù)債、 所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)上財(cái)務(wù)狀況要素， 也稱為靜 態(tài)會(huì)計(jì)要素。收入、 費(fèi)用、 利潤是反映某一時(shí)期經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素， 也稱動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要 素。（ 3 ） 資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)計(jì)會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)的分類：（ 1） 流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款） 、短期投資、存貨。（ 2） 長期資產(chǎn) （

46、非流動(dòng)資產(chǎn)）：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)） 、其它資產(chǎn)（經(jīng)國家特批的特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款和凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)）（ 4）負(fù)債：由于過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債的分類：（ 1） 流動(dòng)負(fù)債 ： 短期借款、 應(yīng)付款項(xiàng) （包括應(yīng)付賬款、 應(yīng)付票據(jù)、 預(yù)收賬款） 、 應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金。（ 2） 長期負(fù)債 （非流動(dòng)負(fù)債） ：應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等。（ 5）所有者權(quán)益：實(shí)收資本：按出資比例實(shí)際投入到企業(yè)的資本；資本公積： 躺賺的 ，如資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值等。盈余公積： 企業(yè)稅后利潤中提取的公積

47、金， 用來彌補(bǔ)企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本。未分配利潤（ 7 ） 會(huì)計(jì)工作的基本流程：建賬會(huì)計(jì)事項(xiàng)分析編制會(huì)計(jì)憑證登記有關(guān)賬簿編制試算平衡表期末調(diào)賬和編制工作底稿對賬和結(jié)賬編制和報(bào)送財(cái) 務(wù)報(bào)告。3. 會(huì)計(jì)核算的原則：（ 1 ） 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性包括：歷史成本： 資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額； 負(fù)債按照應(yīng)承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額。重置成本：可變現(xiàn)凈值：現(xiàn)值：公允價(jià)值：4. 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求：真實(shí)可靠、內(nèi)容完整；相關(guān)性；可理解性；可比性；實(shí)質(zhì)重于形式（融資租賃） ；重要性；謹(jǐn)慎性；及時(shí)性。5. 會(huì)計(jì)核算的基本前提：（ 1 ） 會(huì)計(jì)主體假設(shè)：又稱會(huì)計(jì)實(shí)體從空間上界定了

48、會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍。會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)企業(yè)，也可是一個(gè)企業(yè)的某一個(gè)特定的部分。（ 2 ） 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：假定企業(yè)將長期的以現(xiàn)實(shí)的形式和目標(biāo)不斷經(jīng)營下去，體現(xiàn)了企業(yè)所有者和經(jīng)營者的目的和愿望。（ 3 ） 會(huì)計(jì)分期假設(shè)：假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)對象的時(shí)間界限，是將企業(yè)連續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)分割為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、間隔相等的若干較短時(shí)期。（ 4 ） 貨幣計(jì)量假設(shè)：規(guī)定了會(huì)計(jì)計(jì)量手段。我國通常應(yīng)選擇人民幣為記賬本位幣。6. 會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)：*會(huì)計(jì)核算的處理分為：（ 1 ） 收付實(shí)現(xiàn)制：以貨幣資金收支時(shí)間作為收入和費(fèi)用確認(rèn)入賬的標(biāo)準(zhǔn)。（ 2 ） 權(quán)責(zé)發(fā)生制：以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移（或勞務(wù)提供）的時(shí)間作為收入、費(fèi)用確認(rèn)入賬標(biāo)

49、準(zhǔn)。7. 會(huì)計(jì)等式及其應(yīng)用：（1）記賬的類型：單式記賬；復(fù)式記賬。（ 2 ） 會(huì)計(jì)等式：靜態(tài)會(huì)計(jì)等式（財(cái)務(wù)狀況等式） ： 資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益是編制資產(chǎn)負(fù)債表重要依據(jù)。動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式（財(cái)務(wù)成果等式） ： 利潤 =收入 -費(fèi)用 是編制利潤表的重要依據(jù)。綜合會(huì)計(jì)等式： 資產(chǎn) =負(fù)債+（所有者權(quán)益+收入 -費(fèi)用）（ 3 ） 會(huì)計(jì)監(jiān)督：會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)：對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程進(jìn)行監(jiān)督；會(huì)計(jì)主要利用貨幣 計(jì)量進(jìn)行監(jiān)督；會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位內(nèi)部的監(jiān)督，是外部監(jiān)督不可替代的。會(huì)計(jì)監(jiān)督的類型：按監(jiān)督實(shí)行的時(shí)間，可分為事前、事中、事后監(jiān)督； 按監(jiān)督的要求不同分為：政策性監(jiān)督、技術(shù)性監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容：各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)

50、人員對本單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。明確了會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體。二 成本與費(fèi)用1. 企業(yè)支出的類別： （支出是一個(gè)會(huì)計(jì)主體各項(xiàng)資產(chǎn)的流出，也就是企業(yè)的一切開支及耗費(fèi)）（ 1 ） 資本性支出：指某項(xiàng)效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的支出，如：企業(yè)購置或建造固定資產(chǎn)等。（ 2 ） 收益性支出：指某項(xiàng)效益僅及于本會(huì)計(jì)年度的支出，如：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的外購材料，支付工資及其它支出。（ 3 ） 營業(yè)外支出：（ 4 ） 利潤分配支出：2. 費(fèi)用的特點(diǎn)： （ 費(fèi)用是指企業(yè)上述支出類別中的收益性支出 ）（ 1 ） 費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的，不是偶發(fā)的。不是日常活動(dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出稱為損失（營業(yè)外支出） 。（ 2 ） 可

51、能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或兼而有之。費(fèi)用本質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費(fèi)，其目的是為了取得收入。(3)費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤時(shí)的支出無關(guān)。(4)費(fèi)用只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，不包括第三方或客戶代付的款項(xiàng)及償 還債務(wù)支出。3. 費(fèi)用的分類：(按經(jīng)濟(jì)用途分類)(1)生產(chǎn)費(fèi)用：與具體施工生產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入相關(guān)的工程成本中，在工程成本核算時(shí)將其進(jìn)一步分為 直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用：為完成合同所發(fā)生的、可直接計(jì)入合同成本核算對象各項(xiàng)費(fèi)用 支出。包括：耗費(fèi)的材料費(fèi)用；耗用的人工費(fèi)用；耗用的機(jī)械費(fèi)用；其 它直接費(fèi)用。間接費(fèi)用：企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)

52、單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所 發(fā)生費(fèi)用。(2)期間費(fèi)用：企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與具體產(chǎn)品或工程施工沒有直接聯(lián)系(不計(jì) 入工程成本)，必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。4 .成本與費(fèi)用的聯(lián)系：(1)成本是指在發(fā)生的費(fèi)用中，最終要計(jì)入一定的成本核算對象的那部分費(fèi)用。(2)成本是費(fèi)用的一種轉(zhuǎn)化形式。(3)費(fèi)用的發(fā)生是成本計(jì)算的前提與基礎(chǔ)。5 .工程成本的確認(rèn)和結(jié)算方法：*施工費(fèi)用的構(gòu)成(1)施工企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事構(gòu)成施工、提供勞務(wù)等發(fā)生的各種耗費(fèi)稱為生 產(chǎn)費(fèi)用，將這些生產(chǎn)費(fèi)用按一定的對象進(jìn)行分配和歸集就形成了工程成本。(2)工程成本是建筑安裝企業(yè)在工程施工過程中發(fā)生的，按一定成本核算對象歸集的生產(chǎn)費(fèi)用綜

53、合，包括直接和間接費(fèi)用兩部分。句接費(fèi)用的分?jǐn)偅?1)間接費(fèi)用一般按各成本核算對象直接費(fèi)用的百分比(水電安裝工程、設(shè)備 安裝工程按人工費(fèi)百分比)進(jìn)行分配；或者按各成本核算對象間接費(fèi)用定額加權(quán) 分配。(2)間接費(fèi)用分?jǐn)偟挠?jì)算：間接費(fèi)用分配 率=當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的全部間接費(fèi)用/當(dāng)期各項(xiàng)合同實(shí)際發(fā) 生的直接費(fèi)用之和X 100%某項(xiàng)合同當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用=該合同當(dāng)期實(shí)際發(fā)生直接費(fèi)用x間接 費(fèi)用分配率(3)固定資產(chǎn)折舊影響因素：應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值(-減值準(zhǔn)備累計(jì)金額)固定資產(chǎn)折舊的影響因素：固定資產(chǎn)原價(jià)；預(yù)計(jì)凈殘值；固定資產(chǎn) 使用壽命。(4)固定資產(chǎn)折舊方法：平均年限法:固定資產(chǎn)折舊額固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)月折舊額年折舊額12工作量法(工作臺(tái)