自考基礎會計學(00041)重點復習資料

1、基礎會計學重點復習資料（2014年版）第一章總論第一節(jié) 會計的含義、職能、目標一、會計的含義會計是通過收集、加工和利用以一定的貨幣單位作為計量標準來表現(xiàn)的經(jīng)濟信息，對經(jīng)濟活動進行組織、控制、調(diào)節(jié)和指 導，促使人們比較得失、權衡利弊、講求經(jīng)濟效益的一種工作。會計的特點：主要利用貨幣度量對經(jīng)濟活動過程中使用的財產(chǎn)物資、勞動耗費、勞動成果進行系統(tǒng)的記錄、計算、分析、檢查，以為會計信息使用者提供有用的信息，其中記錄、計算、分析、檢查都是手段。二、會計的職能（一）會計的核算職能會計核算I是指通過價值量對經(jīng)濟活動進行確認、計量、記錄并進行公正報告的工作。會計核算是會計的首要職能，全部會計管理工作的基礎。會

2、計核算職能的基本特點：（i）會計核算主要從價值量上反映各單位的經(jīng)濟活動狀況。會計核算采用的三種量度：實物量度、勞動量度、貨幣量 度。其中以貨幣量度為主（2 ）會計核算要對經(jīng)濟活動的全過程進行反映。（3）會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。（二）會計的監(jiān)督職能會計監(jiān)督就是通過預測、控制、分析、考評等具體方法，促使經(jīng)濟活動按照規(guī)定的要求進行，以達到預期的目的。會計監(jiān)督職能的基本特點：（1）會計監(jiān)督主要通過會計核算提供的價值指標進行，是一種貨幣監(jiān)督。（2）會計要對單位經(jīng)濟活動的全過程進行監(jiān)督。包括：事前、事中、事后監(jiān) （3）會計監(jiān)督的依據(jù)是合法性及合理性。會計兩大基本職能的關系：（1）核算職能是監(jiān)督

3、職能的基礎（2）監(jiān)督職能是核算職能的保證三、會計的目標（一）會計基本目標（1）向會計信息使用者提供對決策有用的信息。（2）反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況。（二）會計信息（1）企業(yè)內(nèi)部管理對會計信息的需要。（2）外界對會計信息的需求。（三）會計信息使用者（1）企業(yè)的投資者（2）企業(yè)的債權人（3）供應商及客戶（4）企業(yè)內(nèi)部員工及管理者（5）政府部門第二節(jié)會計對象、會計要素和會計等式會計對象會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。物質(zhì)基礎（資產(chǎn)）的特點：（1）為企業(yè)擁有或者控制（2）能夠用貨幣表現(xiàn)（3）能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益?zhèn)鶛嗳送顿Y形式（負債）的特點：（1）能夠用貨幣計量。（2）由過去的交易或事

4、項形成。（3）企業(yè)承擔償債義務。所有者對企業(yè)投資（所有者權益）的特點：（1）不要求償還，企業(yè)可在存續(xù)期間內(nèi)長期使用（2）要求參與企業(yè)的經(jīng)營管理（3）按投資比例承擔風險（4）分享剩余利潤及資產(chǎn)（5）能夠用貨幣計量經(jīng)濟利益流入（收入）的特點：（1）企業(yè)在日?；顒又行纬桑?）會導致所有者權益增加（3）與所有者投入資本無關與經(jīng)濟利益流入相對應的經(jīng)濟利益流岀（費用）的特點：（1）在日?；顒又邪l(fā)生（2）會導致所有者權益減少（3）與向所有者分配利潤無關二、會計要素（資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤）（一）資產(chǎn)（流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)）資產(chǎn)企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)

5、帶來經(jīng)濟利益的資源。 資產(chǎn)的特征：（1）資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或者控制的（2）資產(chǎn)是能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源（3）資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的（二）負債（流動負債和非流動負債）負債：企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流岀企業(yè)的現(xiàn)時義務。 負債的特征：（1）負債是由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務（2）償還義務的履行會導致經(jīng)濟利益流岀企業(yè)（三）所有者權益所有者權益（股東權益）|:企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權益 所有者權益的特征：所有者僅對企業(yè)的凈資產(chǎn)享有所有權。（四）收入收入:企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。

6、收入的特征：（1）收入是日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入。（2）形成經(jīng)濟利益流入（3）收入的形成總是伴隨著資產(chǎn)的增加或負債的減少（五）費用費用企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出 費用的特征：（1）費用是為取得收入而付出的一種代價（2）費用表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，或者說是企業(yè)收入的一種扣除（六）利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，全部收入減去全部費用的結果為利潤。三、會計等式會計等式|是以數(shù)學等式表現(xiàn)會計要素之間聯(lián)系的關系式。（一）會計要素的聯(lián)系（1）資產(chǎn)=負債+所有者權益（會計恒等式，是復式記賬的基礎）（2）收入一費用=利潤（會計等式）

7、（二）會計恒等式企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務對會計恒等式產(chǎn)生影響的情況：（1）經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起會計恒等式左右兩方等額增加（2）經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起會計恒等式左右兩方等額減少（3）經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起會計恒等式左方各項目之間發(fā)生增減變化，增減額相等（4）經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生引起會計恒等式右方各項目之間發(fā)生增減變化，增減額相等第三節(jié)會計核算的基本前提、記賬基礎和會計信息質(zhì)量要求、會計核算的基本前提（一）會計主體會計主體|是指企業(yè)會計確認、計量、記錄、報告的空間范圍。（二）持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營|指企業(yè)在可以預見的將來，不會面臨破產(chǎn)和清算，而是持續(xù)不斷的經(jīng)營下去。J確立了會計核算的時間范圍（三）會計分期會計分期|指將一個企

8、業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動期間劃分為苦干連續(xù)的，長短相同的期間。（四）貨幣計量貨幣計量|指會計主體在進行會計確認、計量、記錄、報告時以貨幣作為計量單位，反映會計主體的財務狀況、經(jīng)營成果和 現(xiàn)金流量。（前提是幣值穩(wěn)定） 二、會計記賬基礎（一）權責發(fā)生制權責發(fā)生制|是指對于會計主體在一定期間內(nèi)發(fā)生的交易或事項，凡是符合收入確認標準的本期收入，不論款項是否收到，均作為本期的收入處理；凡是符合費用確認標準的本期費用，不論款項是否支付，均作為本期的費用處理。我國以權責發(fā)生制為會計基礎（二）收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制|指對收入和費用按照收付日期確定其歸屬期。三、會計信息質(zhì)量要求（一）可靠性（客觀性或中立性）：可靠

9、性原則要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告, 如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。（二）相關性（有用性）：相關性原則要求企業(yè)提供的會計信息應當與會計信息使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于會計信息使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況做岀評價或者預測。、首要質(zhì)量要求（三）可理解性（明晰性）：可理解性要求企業(yè)提供的企業(yè)信息應當清晰明了，便于會計信息使用者理解和使用。（四）可比性：可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比。（五）實質(zhì)重于形式：要求企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計處理，不應僅以經(jīng)濟業(yè)務的法律形式為依據(jù)。

10、（六）重要性：要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易或事項。（七）謹慎性：（穩(wěn)健性或保守性） 該原則要求企業(yè)對對交易或事項進行會計處理時應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或收 益，低估負債或費用。（八）及時性：要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，應當及時進行會計處理，不得提前或延后第四節(jié)會計核算方法一、會計確認會計確認I是按照規(guī)定的標準和方法，辯認和確定經(jīng)濟信息是否作為會計信息進行正式記錄并列入賬務報表的過程。確認的標準可歸納為以下幾方面：（一）可定義性：按照會計要素的定義和特征加以確認就是可定義性。（二）可計量性（三）可靠性（四）相關性二、會計計量（一

11、）會計計量與會計確認未經(jīng)確認就不能進行計量；沒有計量，確認也就失去了意義。（二）會計計量屬性1、歷史成本：指按照形成某項會計要素時所付岀的實際成本進行計量。通常采用歷史成本為基礎。2、重置成本：指按照現(xiàn)在形成某項會計要素可能付岀的成本計價。3、 可變現(xiàn)凈值：指岀售時可能收回的金額（扣除可能發(fā)生的費用后的凈值）。4、現(xiàn)值：是指未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值。5、公允價值：指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，岀售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)讓一項負債所需支付的價格。三、會計記錄（專門方法）（一）設置會計科目及賬戶。是對會計對象具體內(nèi)容進行分類核算的方法。（二）復式記賬。 對每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額同時在兩個

12、或兩個以上的相關賬戶中進行記錄的方法。（三）填制和審核憑證。 是為會計記錄提供完整、真實的原始資料，保證賬簿記錄正確、完整的方法。（四）登記賬簿。 是根據(jù)填制和審核無誤的記賬憑證，在賬簿上進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄的方法。（五）成本計算。 就是對計入一定對象的全部費用進行歸集、計算，并確定各該對象的總成本和單位成本的會計方法。（六）財產(chǎn)清查。 是通過實物盤點、往來款項的核對來檢查財產(chǎn)和資金實有數(shù)額的方法。四、賬務會計報告賬務會計報告棍指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的賬務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的 文件。（一）資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的財務

13、報表。（二）利潤表利潤表:反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的財務報表。（三）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流岀情況的賬務報表。第五節(jié)會計循環(huán)（1）會計確認；（2）入賬；（3）過賬；（4）結賬；（5）編制調(diào)整前的試算平衡表；（6）編制調(diào)整分錄并過賬；（6）編制調(diào)整后的試算平衡表；（7）編制賬務會計報告。第二章 會計科目與賬戶第一節(jié)會計科目、設置會計科目的意義既然會計核算要水斷地收集、輸入、加工、轉(zhuǎn)換、輸岀會計信息，就不能回避信息分類的問題。通過會計科目對會計要素 的具體內(nèi)容進行科學分類，可以為會計信息使用者提供科學、詳細的分類指標體系。二、設置會計科目的原則(一)

14、 必須結合會計對象的特點(二) 必須符合經(jīng)濟管理的要求(三) 要將統(tǒng)一性與靈活性結合起來(四) 會計科目的名稱要簡單明確、字義相符、通俗易懂(五) 要保持相對穩(wěn)定性會計科目表編號會計科目名稱編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類三、所有者權益類1001庫存現(xiàn)金4001實收資本1002銀行存款4101盈余公積1122應收賬款4103本年利潤1123預付賬款4104利潤分配1221其他應收款四、成本類1401在途物資5001生產(chǎn)成本1403原材料5101制造費用1405庫存商品五、損益類1601固定資產(chǎn)6001主營業(yè)務收入1602累計折舊6051其他業(yè)務收入1901待處理財產(chǎn)損溢6301營業(yè)外收入二、負債類6

15、401主營業(yè)務成本2001短期借款6402其他業(yè)務成本2201應付票據(jù)6403營業(yè)稅金及附加2202應付賬款6601銷售費用2203預收賬款6602管理費用2211應付職工薪酬6603財務費用2221應交稅費6711營業(yè)外支岀2241其他應付款6801所得稅費用2501長期借款第二節(jié)會計賬戶一、設置賬戶的意義二、賬戶的格式(1) 賬戶名稱，即會計科目(2) 日期，即登記賬戶的時間(3) 憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源和依據(jù)(4) 摘要，即簡要說明經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容(5) 增加、減少的金額以及余額，即金額欄。三、賬戶的特點(1) 賬戶左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額的(2) 賬戶金額之間的平衡關

16、系(3) 賬戶的余額一般在記錄增加額的一方，本期的期末余額為下期的期初余額 四、賬戶的分類（一）賬戶按會計要素分類會計恒等式為：資產(chǎn)=負債+所有者權益（1）反映資產(chǎn)的賬戶（流動和非流動資產(chǎn)）（2）反映負債的賬戶（流動和非流動負債）（3）反映所有者權益的賬戶（4）反映損益的賬戶（收入和費用的賬戶）（5）反映成本的賬戶（二）賬戶按提供指標詳細程度分類（1）總分類賬戶（2）明細分類賬戶第三章復式記賬原理 第一節(jié)復式記賬原理概述 復式記賬法。它是在每一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后需要記錄的同時，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的相關賬戶中，以相等的金 額進行登記的一種記賬方法。（包括借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬

17、法） 復式記賬法的特點：（1）由于對每一項經(jīng)濟業(yè)務都要在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中做記錄，根據(jù)賬戶記錄的結果，不僅可以了解每一 項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動全面系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結果。（2）由于復式記賬法要求以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中同時登記，因此可以對賬戶記錄的結果進行試算平衡， 以檢查賬戶記錄的正確性。第二節(jié)借貸記賬法一、概述借貸記賬法|是以“借”“貸”二字作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。二、理論基礎借貸記賬法的對象是會計要素的增減變動過程及其結果。這個過程及其結果可用會計等式表示為：資產(chǎn)=負債+所有者權益收入一費用=

18、利潤資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入費用）資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入上述會計等式主要揭示了三個方面的內(nèi)容且貫穿借貸記賬法的始終：第一、會計主體內(nèi)各會計要素之間的數(shù)量平衡關系。第二、各會計要素增減變化的相互關系。第三、會計等式有關因素之間是對立統(tǒng)一的關系。會計等式是借貸記賬法的理論基礎三、 記賬符號“借” “貸”四、賬戶結構（一）資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶的結構是賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。 資產(chǎn)類賬戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額（二）負債及所有者權益類賬戶貸方記錄負債及所有者權益的增加額，借方記錄負債及所有者權益的減少額。負債及所有者權益類賬

19、戶貸方期末余額 =貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額（三）費用類賬戶借方記錄費用的增加額，貸方記錄費用轉(zhuǎn)岀并抵消收入（減少）的減少額。(四) 收入類賬戶貸方記錄收入的增加額，借方記錄收入轉(zhuǎn)岀額(減少額)“借”字表示：資產(chǎn)的增加、費用的增加，負債及所有者權益的減少，收入的轉(zhuǎn)岀。“貸”字表示：資產(chǎn)的減少、費用的轉(zhuǎn)岀，負債及所有者權益的增加，收入的增加。五、記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：有借必有貸，借貸必相等。會計分錄的編制步驟：(1) 分析經(jīng)濟業(yè)務涉及哪些賬戶并確定賬戶的性質(zhì)及結構。(2) 分析經(jīng)濟業(yè)務影響會計要素的變化是增加還是減少。(3) 將賬戶的性質(zhì)和結構與發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務對

20、應起來，確定應記錄的方向。(4) 確定金額。六、試算平衡試算平衡 是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的平衡關系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄 的正確性、完整性。(1) 會計分錄試算平衡公式：借方賬戶余額=貸方賬戶余額(2) 發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(3) 余額試算平衡公式：全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計第三節(jié)賬戶按用途和結構分類賬戶的用途|是指通過賬戶的記錄能夠提供哪些核算指標，也就是開設和運用賬戶的目的。賬戶的結構|是指在賬戶中怎樣記錄經(jīng)濟業(yè)務才能取得各種必要的核算指標，也就是賬戶的借方和貸方登記的內(nèi)容、余額的 方

21、向及其表示的內(nèi)容。分為：盤存賬戶、資本賬戶、結算賬戶、期間賬戶、成本計算賬戶、計價對比賬戶、賬務成果賬戶、調(diào)整賬戶八類一、盤存賬戶盤存賬戶|是核算和監(jiān)督各種財產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及結存情況的賬戶。賬戶余額總在借方盤存賬戶有“原材料” “庫存商品” “庫存現(xiàn)金” “銀行存款” “固定資產(chǎn)”等賬戶二、資本賬戶資本賬戶是核算和監(jiān)督取得資本及提取資金的變動及實有情況的賬戶。賬戶余額總在貸方資本賬戶有“實收資本” “盈余公積”等賬戶。三、結算賬戶結算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人之間發(fā)生的債權、債務結算情況的賬戶。(一) 債權結算賬戶債權結算賬戶|是專門核算和監(jiān)督企業(yè)同各個債務單位或個人之間

22、結算業(yè)務的賬戶。賬戶余額一般在借方債權結算賬戶有“應收賬款”“其他應收款” “預付賬款”等賬戶(二) 債務結算賬戶債務結算賬戶|是專門核算和監(jiān)督企業(yè)同各個債權單位或個人之間結算業(yè)務的賬戶。賬戶余額一般在貸方債務結算賬戶有“短期借款”“應付賬款” “應付職工薪酬” “應將稅費” “應付股利” “預收賬款” “其他應付款”等(三) 債權債務結算賬戶債權債務結算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個人之間發(fā)生的債權和債務往來結算業(yè)務的賬戶。債權債務結算賬戶的特點：(1) 賬戶余額可能在借方也可能在貸方。(2) 需根據(jù)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的余額方向分析判斷賬戶的性質(zhì)。(3) 賬戶的余額是借貸方相抵后

23、的差額。四、期間賬戶期間賬戶I是歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個會計期間的收入和費用的賬戶。分期間收入賬戶和期間費用賬戶（一）期間收入賬戶期間收人賬尸是專門歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項收入的賬戶。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，一般沒余額期間收入賬戶有“主營業(yè)務收入”“營業(yè)外收入”等賬戶（二）期間費用賬戶期間費用賬戶是專門歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項費用的賬戶。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，一般沒余額期間費用賬戶有“主營業(yè)務成本”“銷售費用” “管理費用” “營業(yè)稅金及附加” “營業(yè)外支岀” “所得稅費用”等賬戶五、成本計算賬戶成本計算賬戶是核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的全部費用，并據(jù)此計算該階段各個成本計算對象實際

24、成本的賬 戶。賬戶余額在借方成本計算賬戶有“在途物資”“生產(chǎn)成本”等賬戶六、計價對比賬戶計價對比賬戶是對某項經(jīng)濟業(yè)務按兩種不同的計價方式進行核算對比，借以確定其業(yè)務成果的賬戶。有“本年利潤”賬戶七、賬務成果賬戶賬務成果賬戶是計算并確定企業(yè)在一定時期（年、季、月）內(nèi)全部經(jīng)營活動最終成果的賬戶。主要有“本年利潤”賬戶八、調(diào)整賬戶調(diào)整賬戶 是為調(diào)整某個賬戶的余額，以表示被調(diào)整賬戶的實際余額而開設的賬戶。（一）抵減賬戶。又稱備抵賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶（二）附加賬戶。是用來拉架被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶（三）抵減附加賬戶。是根據(jù)調(diào)整賬戶的余

25、額方向不同，抵減被調(diào)整賬戶余額或附加被調(diào)整賬戶余額，以求得被調(diào)整賬戶實 際余額的賬戶第四章復式記賬原理的應用購進業(yè)務、生產(chǎn)業(yè)務、銷售業(yè)務、利潤形成及分配業(yè)務、其他經(jīng)濟業(yè)務第一節(jié)購進業(yè)務的核算一、購進業(yè)務購進原材料按是否支付貨款及采購費用分為三種情況：、（1）購進原材料時直接支付貨款及采購費用（2 ）購進材料未付款（負債）（3）先預付貨款，后取得原材料原材料的計價包括兩方面的內(nèi)容：（1） 取得原材料的計價。外購材料取得成本=買價+采購費用（直接費用和間接費用）（2） 發(fā)出原材料的計價。 領用原材料的計價方法：先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別認定法。二、購進業(yè)務核算需設置的賬戶（一）反映原

26、材料收、發(fā)、存情況的賬戶企業(yè)應設置“在途物資” “原材料”賬戶。入庫時借記“原材料”科目；領用或發(fā)出時貸記“原材料”科目。（二）反映結算原材料款及采購費用的賬戶企業(yè)應設置“庫存現(xiàn)金” “銀行存款” “應付賬款” “預付賬款”賬戶。三、購進業(yè)務的賬務處理只有采購成本，未支付采購費用（運輸費、搬運費等）借：在途物資貸：銀行存款應付賬款庫存現(xiàn)金等待采購費用（運輸費、搬運費等）全部歸集完畢借：原材料貸：在途物資預付賬款購買材料借：預付賬款 貸：銀行存款預付賬款后收到材料 借：在途物資貸：銀行存款 預付賬款 庫存現(xiàn)金買價和采購費同時發(fā)生，結轉(zhuǎn)后 借：原材料貸：在途物資第二節(jié)生產(chǎn)業(yè)務的核算一、生產(chǎn)業(yè)務生產(chǎn)

27、過程中的耗費：（1）原材料被一次消耗或改變原有形態(tài)，其價值轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品的價值中去，構成產(chǎn)品制造成本的一部分。（2）固定資產(chǎn)價值逐漸地、部分的轉(zhuǎn)移。為制造產(chǎn)品損耗的構成制造成本的一部分，這行政管理和組織生產(chǎn)活動損耗的 價值形成期間費用。（3）勞動者的活動以工資的形式形成產(chǎn)品成本和期間費用的一部分。（4）為組織和管理生產(chǎn)活動而支付的各種管理費用和其他費用形成制造產(chǎn)品期間費用的一部分。二、生產(chǎn)業(yè)務核算需設置的賬戶企業(yè)應根據(jù)經(jīng)濟的具體內(nèi)容相應的設置“生產(chǎn)成本” “制造費用” “管理費用” “應付職工薪酬” “累計折舊” “庫存商品”三、生產(chǎn)業(yè)務的賬務處理根據(jù)原材料在產(chǎn)品中的耗用： 借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)

28、品B產(chǎn)品 管理費用（管理耗用原材料）貸：原材料一一甲材料乙材料企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，以備用： 借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)放職工工資： 借：應付職工薪酬貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金 用存款支付管理部門辦公費：借：管理費用貸：銀行存款結算A產(chǎn)品職工工資、B產(chǎn)品職工工資、車間管理人員工資、行政管理人員工資：借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品（A產(chǎn)品職工工資）B產(chǎn)品（B產(chǎn)品職工工資） 制造費用（車間管理人員工資） 管理費用（行政管理人員工資）貸：應付職工薪酬固定資產(chǎn)折舊：借：制造費用（車間使用的固定資產(chǎn)）管理費用（行政部門使用的固定資產(chǎn)）貸：累計折舊修理固定資產(chǎn)：借：制造費用（車間使用的固定資產(chǎn)）管理費用（行政部門使用的

29、固定資產(chǎn)）貸：銀行存款制造費用結轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：制造費用產(chǎn)品制造完工并入庫：借：庫存商品一一A產(chǎn)品B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品第三節(jié)銷售業(yè)務的核算一、銷售業(yè)務確認銷售收入的原則：（1）正常經(jīng)營活動中形成的經(jīng)濟利益總流入會導致資產(chǎn)的增加或負債的減少。（2）相關的收入和成本費用能夠可靠地計量。二、銷售業(yè)務核算需設置的賬戶（一）反映銷售情況的賬戶“營業(yè)為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品取得收入的情況，企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入” “其他業(yè)務收入” “銷售費用稅金擴附加”賬戶。（二）反映款項結算的賬戶企業(yè)應設置“應收賬款” “預收賬款” “應交稅費”賬戶。三、銷售業(yè)務的賬務處

30、理銷售產(chǎn)品時：借：銀行存款應收賬款預收賬款貸：主營業(yè)務收入預收產(chǎn)品賬款：借：銀行存款貸：預收賬款預收房屋租金：借：預收賬款貸：其他業(yè)務收入結轉(zhuǎn)已售商品成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品繳納除增值稅以外的稅款：借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費第四節(jié)利潤形成及分配業(yè)務的核算一、利潤形成及分配利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)所得的經(jīng)營成果，它是將一定期間的各項收入與各項費用支出相抵后形成的最終經(jīng)營成果，包括 業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額和所得稅三部分。營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用利潤總額（稅前利潤）=營業(yè)利潤+ 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅費用所得稅=利潤總

31、額（稅前利潤）x適用稅率二、利潤形成及分配核算需設置的賬戶“營業(yè)外收為了核算和監(jiān)督企業(yè)利潤的形成和分配情況，企業(yè)應設置“本年利潤” “利潤分配” “應付股利” “盈余公積”入”“營業(yè)外支出” “所得稅費用”等 賬戶。三、利潤形成及分配的賬務處理收到賠款：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入被罰款：借：營業(yè)外支岀貸：銀行存款收入類會計分錄：借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入貸：本年利潤費用類會計分錄：（支岀）借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本銷售費用營業(yè)稅金及附加管理費用財務費用營業(yè)外支岀繳納所得稅會計分錄：借：所得稅費用貸：應交稅費所得稅費用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的會計分錄：借：本年利潤貸：所得稅費用應付股

32、利會計分錄：借：利潤分配貸：應付股利提取盈余公積會計分錄：借：利潤分配貸：盈余公積第五節(jié)其他經(jīng)濟業(yè)務的核算一、投資者投資或追加投資業(yè)務借：銀行存款（貨幣投資）固定資產(chǎn)（實物投資） 貸：實收資本二、債務業(yè)務從銀行或個人取得借款的會計分錄：借：銀行存款貸：短期借款或長期借款支付借款利息的會計分錄：借：財務費用貸：銀行存款收取利息的會計分錄：借：銀行存款貸：財務費用三、稅款繳納業(yè)務借：應交稅費貸：銀行存款經(jīng)營過程經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容設置賬戶供應過程（1）購進材料（2）結算貨款“原材料” “在途物資”“庫存現(xiàn)金” “銀行存款” “應付賬款” “預付賬款”等賬戶生產(chǎn)過程（1）歸集生產(chǎn)耗用（2）計算生產(chǎn)成本“生

33、產(chǎn)成本” “制造費用” “管理費用” “應付職工薪酬” “累計折舊”“庫存商品” “固定資產(chǎn)” “銀行存款”等賬戶銷售過程（1）結算銷貨款（2）與收入配比確認費用“主營業(yè)務收入” “其他業(yè)務收入” “主營業(yè)務成本” “其他業(yè)務成 本” “銷售費用” “營業(yè)稅金擴附加” “應收賬款” “預收賬款” “應 交稅費”等賬戶利潤形成及分配（1）利潤實現(xiàn)的核算（2）利潤分配“本年利潤” “利潤分配” “應付股利” “盈余公積” “營業(yè)外收入”“營業(yè)外支岀” “所得稅費用”等賬戶其他經(jīng)濟業(yè)務所有者投資、發(fā)生債務、 財產(chǎn)清查“實收資本” “短期借款” “長期借款” “財務費用” “應交稅費”等 賬戶第五章會

34、計憑證第一節(jié)會計憑證概述會計憑證I是會計工作中記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。（分原始憑證和記賬憑證）填制和審核會計憑證作為會計核算的一項重要內(nèi)容，在經(jīng)濟管理中具有重要作用：（1）會計人員可以根據(jù)會計憑證對日常大量分散的各種經(jīng)濟業(yè)務進行整理、分類、匯總，并經(jīng)過會計處理、為經(jīng)濟管理提 供有用的會計信息。（2）通過會計憑證的審核，可以檢查經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生是否符合有關的法令、制度，是否符合業(yè)務經(jīng)營、財務收支的方針和 計劃、預算的規(guī)定，以確保經(jīng)濟業(yè)務的合理性、合法性和有效性，可以監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生、發(fā)展，控制經(jīng)濟業(yè)務的有效實 施，發(fā)揮會計職能的重要作用。（3）會計憑證是記賬的依據(jù)

35、，通過會計憑證的填制、審核，按一定方法對會計憑證進行整理、分類、匯總，為會計記賬提 供真實、可靠的依據(jù)，并通過會計憑證的傳遞對經(jīng)濟業(yè)務適時的進行記錄。（4）通過會計憑證的填制和審核，使有關責任人在其職權范圍內(nèi)各司其職、各負其責，并利用會計憑證填制和審核的手續(xù)及制度，進一步完善經(jīng)濟責任制第二節(jié)原始憑證一、原始憑證及其種類原始憑證又稱原始單據(jù)，是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)， 是進行會計核算的原始資料。(一) 外來原始憑證外來原始憑證是指同外部單位發(fā)生經(jīng)濟往來關系時，從外部單位取得的原始憑證。(發(fā)票、收據(jù))(二) 自制原始憑證自制原始憑證 是指由

36、本單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務的部門或人員辦理經(jīng)濟業(yè)務時所填制的憑證。(如入庫單、提貨單、差旅費報銷單、限額領料單等)企業(yè)的自制原始憑證可按其內(nèi)容分為以下幾類：(1) 一次性憑證(入庫單、提貨單)(2 )累計憑證(限額領料單)(3) 記賬編制憑證(產(chǎn)品成本計算表)(4) 匯總原始憑證(發(fā)岀材料匯總表、收貨匯總表等)二、原始憑證的填制(一) 原始憑證的基本要素(1) 憑證的名稱(2) 填制憑證的日期(3) 填制憑證單位的名稱或填制人姓名(4) 經(jīng)辦人員的簽名或蓋章(5) 接受憑證單位的名稱(6) 經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容(7) 數(shù)量、單價和金額(二) 原始憑證的填制要求(1) 符合實際情況。 憑證的內(nèi)容、數(shù)字必須根

37、據(jù)實際情況填列，確認所反映的經(jīng)濟業(yè)務真實可靠，符合實際情況(2) 明確經(jīng)濟責任。 填制的原始憑證必須由經(jīng)辦人員和部門簽章，一旦簽章，相關人員負有相應責任。(3) 填寫內(nèi)容齊全。 各項內(nèi)容必須填寫齊全，不得有遺漏，而且憑證填寫的手續(xù)必須完備，遵循內(nèi)部牽制原則。(4) 書寫格式規(guī)范。三、原始憑證的審核(一) 原始憑證審核的內(nèi)容(1) 審核原始憑證的真實性(2) 審核原始憑證的合法性(3) 審核原始憑證的合理性(4) 審核原始憑證的完整性(5) 審核原始憑證的正確性(6) 審核原始憑證的及時性(二) 原始憑證審核結果的處理(1) 對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬(2) 對于真實

38、、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫有錯誤的，應退回給有關經(jīng)辦人員，由其負責將有關項目補充完整，更 正錯誤或重新填制后，再辦理正式的會計手續(xù)。(3) 對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。第三節(jié)記賬憑證、記賬憑證及其種類 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證進行歸類整理并確定會計分錄而編制的憑證，是直接登賬的依據(jù)。 記賬憑證和原始憑證的區(qū)別：(1) 原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證是一律由會計人員填制(2) 原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務填制；記賬憑證是根據(jù)審核無誤后的原始憑證填制(3) 原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑

39、證要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務進 行歸類、整理(4) 原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的主要依據(jù)(一) 收款憑證收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務的原始憑證填制而成。(二) 付款憑證付款憑證是用以反映貨幣資金支岀業(yè)務的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支岀業(yè)務的原始憑證填制而成。(三) 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是反映與貨幣資金收付無關的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的憑證，根據(jù)有關轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。二、記賬憑證的填制(一) 記賬憑證的基本要素(1 )填制憑證的日期(2) 憑證編號(3) 經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要(4) 會計科目、記賬方向(5) 記賬份額(6)

40、所附原始憑證張數(shù)(7) 填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員的簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應由岀納人員簽名或蓋章。(二) 記賬憑證的填制要求(1) 憑證摘要簡明。(2) 業(yè)務記錄明確。(3) 會計科目運用準確。(4) 附件完整，數(shù)量準確。(5) 填寫內(nèi)容齊全。(6) 憑證按順序編號。三、記賬憑證的審核記賬憑證審核的內(nèi)容：(1) 內(nèi)容是否真實(2) 項目是否齊全(3) 科目是否正確(4) 金額是否正確(5) 書寫是否正確岀納人員在辦理收付業(yè)務后，應在記賬憑證上加蓋“收訖”或“付訖”第四節(jié)會計憑證的傳遞一、會計憑證傳遞的作用會計憑證傳遞是指會計憑證從編制時起到歸檔時止，在單位內(nèi)部各有關

41、部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。會計憑證程序是企業(yè)管理規(guī)章制度的重要組成部分，傳遞程序的科學與否，說明該企業(yè)管理的科學程度，具體作用如(1) 有利于完善經(jīng)濟責任制度(2) 有利于及時進行會計記錄二、會計憑證傳遞的組織會計憑證傳遞必須遵循 內(nèi)部牽制原則，力求做到及時反映、記錄經(jīng)濟業(yè)務。內(nèi)部牽制制度樣單位內(nèi)部的一種管理制度，是指導單位領導、各職能部門、基層機構及其人員之間，在處理各項經(jīng)濟業(yè)務 時相互聯(lián)系，相互制約的管理制度體系，通過相互聯(lián)系，相互制約的關系，達到控制和管理經(jīng)濟活動的目的。、制定會計憑證的傳遞程序、規(guī)定傳遞時間時，需要考慮的內(nèi)容：（1）根據(jù)各單位經(jīng)濟業(yè)務的特點、企業(yè)內(nèi)部機構組織、

42、人員分工情況以及經(jīng)營管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度岀發(fā)，規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及傳遞流程，使經(jīng)辦業(yè)務的部門及其人員及時辦理各種憑證手續(xù)，做到既符合內(nèi)部牽制原則，又能提高工作效率。（2）根據(jù)有關部門和人員辦理經(jīng)濟業(yè)務的必要時間，同相關部門和人員協(xié)商制定會計憑證在各環(huán)節(jié)的停留時間，以便合 理確定辦理經(jīng)濟業(yè)務的最佳時間，及時反映、記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況。第六章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述一、設置會計賬簿的意義會計賬簿|簡稱賬簿，是由具有一定格式、互相聯(lián)系的苦干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄 各項經(jīng)濟業(yè)務的簿記。二、設置和登記賬簿的作用（1）通過設置和登記賬簿，可以

43、為經(jīng)營管理提供比較系統(tǒng)完整的會計核算資料，并為編制會計報表提供依據(jù)（2）通過設置和登記賬簿，可以連續(xù)反映各項財產(chǎn)物資的增減變動及結存情況，并借助財產(chǎn)清查、賬目核對等方法反映財 產(chǎn)物資的具體情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，可以起到控制作用，以保證財產(chǎn)物資的安全完整，合理使用各項資金（3）通過設置和登記賬簿，可以確定財務成果的形成，提供經(jīng)營成果形成的詳細內(nèi)容，并為賬務成果分配提供依據(jù)三、賬簿的種類（一）按用途分類1、 序時賬簿|又稱日記賬，是對各項經(jīng)濟業(yè)務按其發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)進行登記和賬簿。分普通日記賬和 特種日記賬。普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬,通常把每天所發(fā)生的經(jīng)

44、濟業(yè)務，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序編制成記賬憑證記入賬簿。特種日記賬 是用來記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬,通常把某一類比較重要的經(jīng)濟業(yè)務，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序記入賬簿。（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）2、 分類賬簿|又稱分類賬，是對全部經(jīng)濟業(yè)務按總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。分總分類賬簿和明細分 類賬簿。3、備查賬簿|又稱輔助賬簿，是對某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟事項或記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬 簿。（二）按形式分類1、 訂本式賬簿又稱訂本賬，是在賬簿啟用之前就把若干按順序編號和賬頁裝訂在一起的賬簿。適用于總分類賬和現(xiàn)金、 銀行存款日記賬2、 活頁式賬簿|又稱活

45、頁賬，是把若干張零散的賬頁根據(jù)業(yè)務需要自行組合成的賬簿。適用各種明細賬3、 卡片式賬簿|又稱卡片賬，是利用卡片進行登記的賬簿。選用于較復雜的財產(chǎn)明細賬第二節(jié)會計賬簿的基本要素、設置原則及登賬規(guī)則一、會計賬簿的基本要素（一）封面。主要標明賬簿名稱（二）扉頁。主要列明科目索引及賬簿啟用登記表（三）賬頁。包括（1）賬戶名稱（或會計科目）；（2）登記日期欄；（3）憑證種類和號數(shù)欄；（4）摘要欄；（5）借、貸方金 額及余額的方向、金額欄；（6）總頁次和分戶頁次、設置賬簿的原則(1) 按會計科目的層次和數(shù)量設計分類賬簿，確保賬簿體系完整、嚴密、協(xié)調(diào)(2) 賬簿的數(shù)量及分割，必須充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理

46、的要求(3) 盡量精簡賬簿數(shù)據(jù)的處理程序和方法，提高核算工作效率(4) 為對賬、查賬、結賬和編制財務報表提供方便三、啟用賬簿的規(guī)則賬簿是重要的會計檔案。為了確保賬簿記錄的合規(guī)和完整，明確記賬責任，在啟用賬簿時，應在賬簿封面上寫明單位名稱 和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應附“賬簿啟用登記表”或“賬簿啟用表”并登記有關內(nèi)容。啟用訂本式賬簿，對于未印制順序號的，應從第一頁到最后一頁按順序編定頁碼，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬簿，應 按賬頁順序編號，并定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼，另加目錄，啟明每個賬戶的名稱和頁次。四、登記賬簿的規(guī)則(1) 登記賬簿時，將會計憑證的日期、編號、業(yè)務內(nèi)容

47、摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清 楚、登記及時(2) 登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬(3) 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當空距，不要寫滿格，一般應占格高的二分之一(4) 登記賬簿要用藍黑或黑色墨水書寫，不得用圓珠筆或鉛筆書寫。(5) 各種賬簿按頁次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(6) 凡需要結岀余額的賬戶，結岀余額后，應在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣(7) 每一張賬頁登記完畢結轉(zhuǎn)下頁時，應結岀本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關行內(nèi)，并在本頁有“摘要”欄內(nèi)注明“過次頁”字樣，在次頁的“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁

48、”字樣(8) 由于記賬憑證錯誤而導致賬簿記錄發(fā)生錯誤，應按已經(jīng)更正的記賬憑證登記賬簿，并進行更正 可以用紅色墨水記賬的情況：(1) 依據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄(2) 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)(3) 在三欄式賬頁的余額欄前，如未印明余額的方向，在“余額”欄內(nèi)登記負數(shù)余額(4) 會計制度中規(guī)定使用紅字登記的其他記錄第三節(jié)會計賬簿的設置與登記一、日記賬的設置與登記日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用三欄式，在同一張賬頁上分設“借方”“貸方”和“余額”為了貫徹內(nèi)部牽制原則，實行錢賬分管，岀納人員不得負責登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。二、總分類賬的設置與登記

49、(一) 總分類賬的格式一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬(二) 總分類賬的登記依據(jù)會計核算組織程序就是規(guī)定憑證、賬簿的種類、格式和登記方法，以及各種憑證之間、賬簿之間、各種憑證與賬簿之間,各種報表之間和各種賬簿與報表之間的相互關系的程序。1、記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序丁是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的核算組織程序，它是會計核算中最基本的一種核 算組織程序，也是其他核算組織形式的基礎。適用于規(guī)模小，業(yè)務量小的單位其基本形式如下：(1) 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(2) 根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬(3) 根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬(

50、4) 根據(jù)各種記賬憑證登記總分類賬(5) 月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與總分類賬的有關賬戶余額進行核對，為正確地編制財務報表提供真實的資料（6）月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制財務報表2、科目匯總表核算組織程序科目匯總表核算組織程廠|是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，再根據(jù)此表登記總分類賬的核算組織程序。 適用業(yè)務量較大、記賬憑證較多的單位其基本形式如下：（1）根據(jù)原始憑證編制記賬憑證（2）根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（3）根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬（4）根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制科目匯總表（5）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（6）

51、月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與總分類賬的有關賬戶余額進行核對（7）月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制財務報表（三）總分類賬的登記三、明細分類賬的設置與登記明細分類賬一般采用活頁式賬簿，有的出采用卡片式賬簿（如固定資產(chǎn)明細賬）。明細分類賬主要有以下 三種格式：（一）三欄式明細分類賬賬頁內(nèi)設“借方” “貸方”和“余額”三個金額欄，不設數(shù)量欄。適用于只進行金額核算不進行數(shù)量核算的債權、債務結算（二）數(shù)量金額式明細分類賬在“借方（收入）” “貸方（發(fā)岀）”和“余額（結存）”欄內(nèi)，分別設有“數(shù)量”“單價” “金額”三個欄次。 適用既要進行金額，又要進行數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資科目（三

52、）多欄式明細分類賬在一張賬頁內(nèi)記錄某一個科目所屬的各明細科目的內(nèi)容，按該總賬科目的明細項目設專欄記錄。適用于只記金額、不記數(shù)量，而且在管理上需要了解其構成內(nèi)容的費用、收入、利潤科目。四、備查賬的設置與登記一般采用訂本式，沒有統(tǒng)一格式，直接根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務登記第四節(jié)更正錯賬及平行登記一、更正錯賬（一）劃線更正法劃線更正法|又稱紅線更正法。是將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認，以備查考，然 后在同一行劃線的上方用藍字填寫正確的文字或數(shù)字，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責任。文字差錯，可只劃去錯誤部分，數(shù)字差錯，應將錯誤的數(shù)額全部劃線，不得只更正錯誤的個別數(shù)字（二）紅字更正

53、法紅字更正法又稱紅字沖銷法。會計上以紅字記錄表明對原記錄的沖減。紅字更正法適用的情況：（1）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸會計科目或記賬方向有錯誤，應采用紅字更正 法。更正的方法：先用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤 的賬簿記錄；然后，用藍字或黑字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬。（2）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸會計科目、記賬方向都沒有錯誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額大于應記的正確金額，應采用紅字更正法。更正的方法：將多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證

54、所記載的借貸方向相同，應借、應貸會計科目也相同的 記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記金額，求得正確金額。（三）補充登記法補充登記法I又稱藍字或黑字補記法。 根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、 應貸會計科目、記賬方向都沒有錯誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，只是所記金額小于應記的正確金額，應采用紅字更正法。更正的方法：將少記的金額用藍字或黑字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向、應借應貸會計科目也相同的記 賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補少記金額，求得正確金額。二、總分類賬同明細分類賬的平等登記規(guī)則（一）總分類賬和明細分類賬的關系（1）聯(lián)系：兩者所反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同；登記總分類賬與明細分類賬的原始