組織業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法及案例

1、組織業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法與應(yīng)用組織業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法與應(yīng)用對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)咨詢模塊的學(xué)習(xí)理解對(duì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)咨詢模塊的學(xué)習(xí)理解內(nèi)容業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)項(xiàng)目成果形式內(nèi)容業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的涵義業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)計(jì)量指標(biāo)應(yīng)用公司內(nèi)部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)咨詢項(xiàng)目執(zhí)行流程業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的涵義 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)運(yùn)用科學(xué)和規(guī)范的管理學(xué)、財(cái)務(wù)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等方法，對(duì)企業(yè)或其分支機(jī)構(gòu)一定經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資本運(yùn)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)等進(jìn)行的考核和分析，并且做出客觀、公正的價(jià)值判斷。內(nèi)容業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)項(xiàng)目成果形式內(nèi)容業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的涵義業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)計(jì)量指標(biāo)應(yīng)用公司內(nèi)部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)咨詢項(xiàng)目執(zhí)行流程業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的計(jì)量難點(diǎn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的難點(diǎn) 建立多指標(biāo)綜合體系業(yè)績(jī)的計(jì)量問題實(shí)際上是尋找一個(gè)能間接反映公

2、司價(jià)值增加的指標(biāo)，它應(yīng)該有較好的計(jì)量性，又能較好地反映股權(quán)價(jià)值的增加。當(dāng)單一指標(biāo)不能恰當(dāng)?shù)胤从硺I(yè)績(jī)時(shí)，可以增加一些輔助指標(biāo)，用多個(gè)指標(biāo)反映公司的業(yè)績(jī)。 不同的計(jì)量方法從一個(gè)側(cè)面反映公司的業(yè)績(jī)，它們都是有效的但也都是片面的； 業(yè)績(jī)計(jì)量受到合理成本的限制，容易計(jì)量的方法對(duì)于業(yè)績(jī)的反映真實(shí)性較差，而反映真實(shí)性較好的方法需要更多的成本。盈利剩余收益經(jīng)濟(jì)增加值市場(chǎng)增加值市場(chǎng)占有率質(zhì)量和服務(wù)創(chuàng)新和生產(chǎn)力雇員培訓(xùn)盈利基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)計(jì)量?jī)羰找婧兔抗墒找?凈收益和每股收益凈收益(NI)凈利潤(rùn)優(yōu)先股股利凈收益的大小與公司投入資本多少有關(guān)，不便于公司之間的橫向比較，也不便于投入資本變化時(shí)同一公司的各期比較，因此需要使用

3、每股收益：每股收益(EPS)凈收益平均發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)公司法，我國(guó)公司不得發(fā)行優(yōu)先股，且一般不允許回購(gòu)股票，所以股東凈收益與凈利潤(rùn)沒有區(qū)別，不增發(fā)股份的年度可以如下計(jì)算：每股收益凈利潤(rùn)年度末普通股股份總數(shù)（排除特別項(xiàng)目損益，追溯會(huì)計(jì)政策調(diào)整）優(yōu)點(diǎn) 各國(guó)都有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范其計(jì)算方法，因此該指標(biāo)具有很好的一致性和一貫性； 統(tǒng)一的規(guī)范為其可比性提供了保障，這是其他業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)無(wú)法與之相比的； 凈收益數(shù)字是經(jīng)過審計(jì)的，其可信性比其他業(yè)績(jī)指標(biāo)要高得多。局限 會(huì)計(jì)規(guī)范使凈收益歪曲業(yè)績(jī)，如“幣值不變”假設(shè)、收益確認(rèn)的確定性和可計(jì)量性要求； 與其他業(yè)績(jī)指標(biāo)相比，凈收益容易被經(jīng)理人員操縱； 每股收益指

4、標(biāo)“每股”實(shí)際投入不同，限制其可比性，如平價(jià)或溢價(jià)發(fā)行、每年留存收益不同。一旦凈收益成為唯一的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，經(jīng)理人員可能為提高凈收益而犧牲股東的長(zhǎng)期利益，如減少研究支出。凈收益指標(biāo)促使公司行為短期化，不利于公司長(zhǎng)期、穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。因此，凈收益指標(biāo)應(yīng)該與其他財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合使用。盈利基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)計(jì)量投資報(bào)酬率投資報(bào)酬率總資產(chǎn)凈利率(ROA)稅后利潤(rùn)總資產(chǎn)著眼于公司整體的經(jīng)營(yíng)效率，反映公司管理人員綜合利用資產(chǎn)創(chuàng)造凈利潤(rùn)的業(yè)績(jī)。在區(qū)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和金融活動(dòng)的基礎(chǔ)上，以凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)（投資資本）取代總資產(chǎn)。權(quán)益凈利率(ROE)稅后利潤(rùn)所有者權(quán)益著眼于經(jīng)營(yíng)效率和理財(cái)業(yè)績(jī)轉(zhuǎn)化為所有者收益的情況，反映股東獲得

5、回報(bào)的水平。ROA是公司形成良好ROE的必要基礎(chǔ)，但良好的ROA并不能保證股東會(huì)獲得滿意的回報(bào)，還要看借款的多少和利率的高低。如果說(shuō)ROA反映經(jīng)營(yíng)管理的業(yè)績(jī)，那么ROE則反映以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)的理財(cái)業(yè)績(jī)。優(yōu)點(diǎn) 重要性：公司每一元資產(chǎn)與金融市場(chǎng)上的每一元資金相互匹配，引導(dǎo)投資決策； 綜合性：綜合反映資產(chǎn)使用效率的水平，是監(jiān)控資產(chǎn)管理和經(jīng)營(yíng)策略有效性的有力工具。局限 使用“凈收益”數(shù)據(jù)，具有與“凈收益”類似缺點(diǎn)； 對(duì)折舊方法、存貨估價(jià)方法的選擇造成一定主觀性； 不同的公司發(fā)展階段會(huì)有變化，不利于業(yè)績(jī)的歷史比較； 誘使經(jīng)理人員放棄報(bào)酬率低于公司平均報(bào)酬率但高于公司資本成本的投資機(jī)會(huì)。良好的ROE可以使

6、股票升值，股票升值可以令公司籌集資金更容易，籌集充裕的資金可以促進(jìn)增長(zhǎng)，增長(zhǎng)可以擴(kuò)大公司收益，在這種良性循環(huán)中，公司價(jià)值不斷擴(kuò)大，股東財(cái)富不斷增加。因此，ROE是最重要的核心指標(biāo)。剩余收益基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)計(jì)量剩余收益剩余收益收益應(yīng)計(jì)成本收益投資要求的報(bào)酬率投資額投資額和報(bào)酬額的確定取決于行業(yè)慣例或公司內(nèi)部慣例剩余權(quán)益收益平均權(quán)益賬面價(jià)值（權(quán)益報(bào)酬率權(quán)益投資要求的報(bào)酬率）剩余經(jīng)營(yíng)收益平均凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)（凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)要求的報(bào)酬率）剩余凈金融支出平均凈負(fù)債（凈金融負(fù)債報(bào)酬率凈金融負(fù)債要求的報(bào)酬率）公司賺取的凈利潤(rùn)必須超過股東要求的報(bào)酬，才算是獲得了剩余收益，如果只能獲得相當(dāng)于股東要求報(bào)酬的凈利潤(rùn)

7、，僅僅是實(shí)現(xiàn)了正常收益，并沒有增加股東財(cái)富，如果公司的凈收益達(dá)不到正常水平，即剩余收益為負(fù)值，則摧毀了股東財(cái)富。優(yōu)點(diǎn) 著眼于公司的價(jià)值創(chuàng)造過程，管理人員必須“為資本付費(fèi)”，剩余收益的主要來(lái)源是超過資本成本的投資報(bào)酬率，為此，公司必須依靠專有技術(shù)和產(chǎn)業(yè)壁壘建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，獲取超額收益； 有利于防止次優(yōu)化，剩余收益為解決公司各個(gè)部門的利益沖突提供了一條較好的途徑。局限 該指標(biāo)是絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，不便于不同規(guī)模的公司和部門的比較，使其有用性下降； 規(guī)模大的部門容易獲得較大的剩余收益，而它們的投資報(bào)酬率并不一定很高； 依賴于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。不同的部門目標(biāo)實(shí)現(xiàn)都需要一定的投資，如果它能夠創(chuàng)造較多的剩余收益，那么

8、就應(yīng)該被滿足，如果它創(chuàng)造的剩余收益較少，即應(yīng)當(dāng)排隊(duì)等候，如果它不能創(chuàng)造剩余收益，就不應(yīng)當(dāng)投資。由此協(xié)調(diào)公司各部門間利益沖突，促使公司的整體利益最大化。經(jīng)濟(jì)增加值基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)計(jì)量經(jīng)濟(jì)增加值經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)調(diào)整后稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)加權(quán)平均資本成本調(diào)整后的投資資本經(jīng)濟(jì)增加值與剩余經(jīng)營(yíng)收益的不同在計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值時(shí)，需要對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一系列調(diào)整經(jīng)濟(jì)增加值需要根據(jù)資本市場(chǎng)的機(jī)會(huì)成本計(jì)算資本成本，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增加值與資本市場(chǎng)的銜接，而剩余收益根據(jù)投資要求的報(bào)酬率計(jì)算，該投資報(bào)酬率可以根據(jù)管理的要求作出不同的選擇，帶有一定的主觀性。用于外部估值：基本經(jīng)濟(jì)增加值、披露的經(jīng)濟(jì)增加值用于內(nèi)部管理：特殊的經(jīng)濟(jì)增加值、真實(shí)的

9、經(jīng)濟(jì)增加值優(yōu)點(diǎn) 唯一符合股東財(cái)富最大化目標(biāo)的業(yè)績(jī)計(jì)量指標(biāo)，能連續(xù)地度量業(yè)績(jī)的改進(jìn)； 不僅僅是一種業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，還是一種全面財(cái)務(wù)管理和薪金激勵(lì)體制的框架。局限 絕對(duì)指標(biāo)，不具有比較不同規(guī)模公司業(yè)績(jī)的能力； 公司不同發(fā)展時(shí)期誤導(dǎo)使用人，處于成長(zhǎng)階段的公司EVA較少，衰退階段EVA可能較高； 計(jì)量確認(rèn)存在爭(zhēng)議，投資基礎(chǔ)范圍、凈收益調(diào)整及資本成本確定缺乏統(tǒng)一規(guī)范，只能在一個(gè)公司的歷史分析以及內(nèi)部評(píng)價(jià)中使用。經(jīng)濟(jì)增加值的吸引力主要在于它把資本預(yù)算、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)報(bào)酬結(jié)合起來(lái)了，第一次真正把管理者的利益和股東利益統(tǒng)一起來(lái)，是一種治理公司的內(nèi)部控制制度。市場(chǎng)增加值基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)計(jì)量市場(chǎng)增加值市場(chǎng)增加值總市值總資

10、本市場(chǎng)價(jià)值是指由供求關(guān)系所形成的價(jià)值，在一個(gè)有效、有序的金融市場(chǎng)中，公司產(chǎn)權(quán)的交易價(jià)格可以反映公司的價(jià)值。公司價(jià)值的增加，就是產(chǎn)權(quán)所有者財(cái)富的增加，因此可以通過公司價(jià)值的變化衡量其業(yè)績(jī)。優(yōu)點(diǎn) 理論上是評(píng)價(jià)公司創(chuàng)造財(cái)富的準(zhǔn)確方法，是從外部評(píng)價(jià)公司管理業(yè)績(jī)的最好方法； 可以反映公司的風(fēng)險(xiǎn)，可以用來(lái)直接比較不同行業(yè)的公司，甚至直接比較不同國(guó)家公司的業(yè)績(jī)。局限 實(shí)務(wù)中應(yīng)用并不廣泛； 股票市場(chǎng)未必能真正評(píng)價(jià)公司的價(jià)值； 從短期來(lái)看，股市總水平的變化可以“淹沒”管理者的作為，股價(jià)每天有升降，并非由于公司業(yè)績(jī)天天有變化； 非上市公司沒有恰當(dāng)?shù)氖兄倒烙?jì)數(shù)據(jù)，市值估計(jì)往往是不可靠的； 即使是上市公司也只能計(jì)算它

11、的整體市場(chǎng)增加值，對(duì)于下屬部門和內(nèi)部單位無(wú)法計(jì)算其市場(chǎng)增加值，也不能用于內(nèi)部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)計(jì)量的缺點(diǎn)短期的業(yè)績(jī)計(jì)量，若用來(lái)作為獎(jiǎng)勵(lì)制度的一部分，會(huì)鼓勵(lì)沒有長(zhǎng)期價(jià)值的作業(yè)或行為；忽視價(jià)格水平變化，使用歷史成本的會(huì)計(jì)計(jì)量歪曲經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)；忽視公司不同發(fā)展階段的差異。非財(cái)務(wù)計(jì)量非財(cái)務(wù)計(jì)量市場(chǎng)占有率：競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)來(lái)源于成本領(lǐng)先和產(chǎn)品奇異。質(zhì)量和服務(wù)：信譽(yù)和形象、產(chǎn)品的重量和外觀、包裝、價(jià)格、規(guī)模、財(cái)務(wù)穩(wěn)定性及供應(yīng)的歷史長(zhǎng)短等。創(chuàng)新和生產(chǎn)力：有無(wú)技術(shù)開發(fā)的能力、有無(wú)率先從行業(yè)外引進(jìn)新技術(shù)的能力、有無(wú)在別人引進(jìn)新技術(shù)后緊緊跟上的能力、公司在技術(shù)創(chuàng)新和引進(jìn)人才方面的投入量多少、利用收購(gòu)合資購(gòu)買專利等方面引進(jìn)技術(shù)的情

12、況。只有技術(shù)對(duì)公司的相對(duì)成本地位或產(chǎn)品奇異化方面作用顯著，它才對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)生影響。雇員培訓(xùn)：新職工上崗培訓(xùn)和后續(xù)培訓(xùn)。優(yōu)點(diǎn) 可以直接計(jì)量創(chuàng)造財(cái)富活動(dòng)的業(yè)績(jī)，財(cái)務(wù)指標(biāo)只能計(jì)量這些活動(dòng)的結(jié)果，不能說(shuō)明財(cái)富是如何創(chuàng)造的； 關(guān)系到公司的長(zhǎng)期盈利能力，可以計(jì)量公司的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)，引導(dǎo)經(jīng)理人員關(guān)注公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。局限 綜合性、可計(jì)量性和可比性都不如財(cái)務(wù)計(jì)量，因此屬于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的輔助工具。非財(cái)務(wù)計(jì)量克服了誘使經(jīng)理人員為追逐短期利潤(rùn)而傷害公司的長(zhǎng)期發(fā)展的缺點(diǎn)，雖然財(cái)務(wù)計(jì)量在公司的業(yè)績(jī)計(jì)量方面一直占主導(dǎo)地位，但是近些年競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化使得非財(cái)務(wù)計(jì)量在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的作用越來(lái)越大，通常借助于平衡積分卡進(jìn)行。平衡計(jì)分卡方法簡(jiǎn)介

13、平衡短期績(jī)效指標(biāo)和長(zhǎng)期績(jī)效指標(biāo)平衡財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)平衡過去和未來(lái)平衡過程性指標(biāo)和結(jié)果性指標(biāo)平衡計(jì)分卡方法（例） 1、選擇考核指標(biāo)的重要性檔次，分成1-5檔，可以通過對(duì)考核指標(biāo)的重要性進(jìn)行選擇； 2、計(jì)算出權(quán)數(shù)公式： 權(quán)數(shù)比=重指標(biāo)權(quán)數(shù)/本KRA全部指標(biāo)權(quán)數(shù)和如 320/280=0.21 3、按總權(quán)數(shù)計(jì)算出KPI權(quán)重。公式：KPI=KRA*權(quán)數(shù)比重如 60%0.21=13%考核指標(biāo)計(jì)算示例平衡計(jì)分卡方法（例）預(yù)算調(diào)整頻度，考核評(píng)分規(guī)則：滿分100分，可控因素調(diào)整二次不扣分，二次以上，每增加調(diào)整一次扣20分，直到扣到0分為止預(yù)算調(diào)整金額，考核評(píng)分規(guī)則：滿分100分，可控因素調(diào)整金額在預(yù)算總金額

14、5%以內(nèi)不扣分，每超過5%扣20分，直到扣為0分為止考核評(píng)分規(guī)則預(yù)算過程控制和行為預(yù)算行為有效性，考核評(píng)分規(guī)則：滿分為100分，根據(jù)以下情況進(jìn)行扣分，直到扣到0分為止： 1）預(yù)算編制、管理報(bào)告自報(bào)延誤一天扣5分； 2）預(yù)算編制、管理報(bào)告數(shù)據(jù)不完整，漏報(bào)數(shù)據(jù)，扣30分。 3）預(yù)算編制、管理報(bào)告數(shù)據(jù)錯(cuò)誤扣分：3個(gè)以下不扣分，3-10個(gè)扣10分， 10個(gè)以上扣20分； 4）不遵照全面預(yù)算管理制度示例公司不同成長(zhǎng)階段的業(yè)績(jī)計(jì)量指標(biāo)應(yīng)用創(chuàng)業(yè)階段成長(zhǎng)階段成熟階段衰退階段收入不斷增長(zhǎng)、存在負(fù)的或微不足道的獲利能力、負(fù)的現(xiàn)金流量以及負(fù)的或微不足道的投資報(bào)酬率。投資對(duì)收入的比率處于最高水平。公司最重要的任務(wù)是開

15、發(fā)一個(gè)新產(chǎn)品，用有限的資金在市場(chǎng)中占據(jù)一席之地。收入增長(zhǎng)和實(shí)體經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量是最重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，而各項(xiàng)非財(cái)務(wù)指標(biāo)比財(cái)務(wù)指標(biāo)還重要。公司迅速增長(zhǎng)，凈收益和來(lái)自經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金為正數(shù)。對(duì)營(yíng)運(yùn)資本和其他資產(chǎn)的投資需要往往是巨大的，大到足以使實(shí)體經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量總是負(fù)數(shù)。以后投資勢(shì)頭減弱，正的實(shí)體經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量產(chǎn)生。投資報(bào)酬率在這一階段也得到改善。收入增長(zhǎng)、投資報(bào)酬率和剩余收益類指標(biāo)同等重要。如果籌集資金比較容易，則實(shí)體現(xiàn)金流量相對(duì)不太重要。收入增長(zhǎng)緩慢或停止，但凈收益保持整數(shù)。雖然公司可以在財(cái)產(chǎn)、廠房和設(shè)備方面繼續(xù)投資，但投資的趨勢(shì)是資產(chǎn)替換而不是增加新的經(jīng)營(yíng)能力，其結(jié)果是一個(gè)較高的、穩(wěn)定的報(bào)酬率。公司應(yīng)主要關(guān)心

16、總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益凈利率，必須嚴(yán)格管理資產(chǎn)和控制費(fèi)用支出，設(shè)法使公司恢復(fù)活力。收入減少非常嚴(yán)重。經(jīng)營(yíng)雖依然獲利，但作為收入一部分的凈收益下降。實(shí)體經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量有增加的趨勢(shì)，原因是營(yíng)運(yùn)資本減少了。公司可以繼續(xù)在財(cái)產(chǎn)、廠房、和設(shè)備方面進(jìn)行有節(jié)制的投資，但是使用的資產(chǎn)數(shù)額下降是顯著的。投資報(bào)酬率也會(huì)下降，下降的速度取決于凈收益還是資產(chǎn)下降的更快?，F(xiàn)金流量再次成為關(guān)鍵問題。經(jīng)理人員特別關(guān)注投資的收回，謹(jǐn)慎投資以改善獲利能力。此時(shí)，投資報(bào)酬率、剩余收益、經(jīng)濟(jì)增加值或各種非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)等長(zhǎng)期業(yè)績(jī)指標(biāo)已經(jīng)變得不太重要。公司不同成長(zhǎng)階段的業(yè)績(jī)計(jì)量指標(biāo)應(yīng)用（例）基于未來(lái)新能源運(yùn)營(yíng)相對(duì)穩(wěn)定成熟期的預(yù)算目標(biāo)確定與分

17、解基本思路資產(chǎn)規(guī)模u 具有同向性u(píng) 一定程度可轉(zhuǎn)化凈利潤(rùn)p 新能源作為投資中心，需實(shí)現(xiàn)資源配置的基本回報(bào)要求；p 借助ROE目標(biāo)要求，確定并分解收入、利潤(rùn)目標(biāo)。p 海油總目標(biāo)p 新能源規(guī)劃目標(biāo)p 歷史數(shù)據(jù)p 行業(yè)投資回報(bào)率p 不同建設(shè)期的投資回報(bào)要求p 資產(chǎn)規(guī)模影響規(guī)模效益p 區(qū)分新增資產(chǎn)、存續(xù)資產(chǎn)1. 指標(biāo)轉(zhuǎn)化2、模型考慮關(guān)鍵因素公司不同成長(zhǎng)階段的業(yè)績(jī)計(jì)量指標(biāo)應(yīng)用（例）過渡階段過渡階段完善階段完善階段EVA成本費(fèi)用利潤(rùn)率總資產(chǎn)報(bào)酬率營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率上網(wǎng)電量設(shè)備可利用率業(yè)務(wù)板塊利潤(rùn)中心考核指標(biāo)設(shè)計(jì)EVA營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率產(chǎn)量噸原料成本存貨周轉(zhuǎn)率資本投資規(guī)模完成率EVA成本費(fèi)用利潤(rùn)率總資產(chǎn)報(bào)酬率營(yíng)業(yè)收

18、入增長(zhǎng)率上網(wǎng)電量設(shè)備可利用率EVA成本費(fèi)用利潤(rùn)率總資產(chǎn)報(bào)酬率營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率存貨周轉(zhuǎn)率資本投資規(guī)模完成率u 基本指標(biāo)以EVA指標(biāo)為主。 采用EVA指標(biāo)有利于傳遞總公司考核目標(biāo)，促進(jìn)各業(yè)務(wù)板塊做強(qiáng)主業(yè)，加強(qiáng)和完善內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈管理。EVA的計(jì)算充分考慮了研究開發(fā)、在建工程、無(wú)息負(fù)債等因素，通過調(diào)整項(xiàng)引導(dǎo)企業(yè)重視科研創(chuàng)新、加快資金周轉(zhuǎn)，使EVA考核達(dá)到理想效果。 生物質(zhì)能板塊尚未實(shí)現(xiàn)盈利，EVA值為負(fù)，過渡階段宜采用EVA，反映其成長(zhǎng)性，實(shí)現(xiàn)有效激勵(lì)。u 重點(diǎn)業(yè)務(wù)指標(biāo)選擇的原則是與行業(yè)關(guān)鍵成功因素關(guān)系密切，并能實(shí)現(xiàn)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)接。 由于生物質(zhì)能板塊尚未達(dá)到滿負(fù)荷運(yùn)作，過渡階段應(yīng)以成本控制為主，完善階段以

19、創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值為主。風(fēng)電分公司生物質(zhì)能子公司內(nèi)容業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)項(xiàng)目成果形式內(nèi)容業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的涵義業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)計(jì)量指標(biāo)應(yīng)用公司內(nèi)部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)咨詢項(xiàng)目執(zhí)行流程公司內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法標(biāo)準(zhǔn)成本中心（如工廠、車間） 既定產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量條件下的標(biāo)準(zhǔn)成本費(fèi)用中心（如行政管理、研發(fā)、廣告宣傳） 費(fèi)用預(yù)算（同行業(yè)或零基預(yù)算法） 投資報(bào)酬率（失去某擴(kuò)大股東財(cái)富的項(xiàng)目） 剩余收益（設(shè)定部門投資的必要報(bào)酬率） 經(jīng)濟(jì)增加值（賺取超過資本成本的報(bào)酬）自然利潤(rùn)中心（如獨(dú)立性事業(yè)部）人為利潤(rùn)中心（公司內(nèi)部按轉(zhuǎn)移價(jià)格出售產(chǎn)品） 利潤(rùn)、生產(chǎn)率、市場(chǎng)地位、產(chǎn)品質(zhì)量、職工態(tài)度、社會(huì)責(zé)任、短期和長(zhǎng)期目標(biāo)的平衡等 成本 費(fèi)用 收入

20、成本 費(fèi)用 成本 費(fèi)用 收入 資產(chǎn)公司內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法（例）分裝置流程對(duì)本公司整體的收入、利潤(rùn)對(duì)本公司整體的收入、利潤(rùn)總額、資本性投資規(guī)模、資總額、資本性投資規(guī)模、資產(chǎn)回報(bào)負(fù)責(zé)產(chǎn)回報(bào)負(fù)責(zé)對(duì)本公司的收入、利對(duì)本公司的收入、利潤(rùn)總額負(fù)責(zé)潤(rùn)總額負(fù)責(zé)對(duì)本部門的責(zé)任費(fèi)對(duì)本部門的責(zé)任費(fèi)用控制負(fù)責(zé)用控制負(fù)責(zé)對(duì)本項(xiàng)目組的對(duì)本項(xiàng)目組的項(xiàng)目建設(shè)、成項(xiàng)目建設(shè)、成本控制負(fù)責(zé)本控制負(fù)責(zé)對(duì)本公司的收入、利對(duì)本公司的收入、利潤(rùn)總額負(fù)責(zé)潤(rùn)總額負(fù)責(zé)對(duì)本公司的運(yùn)營(yíng)維護(hù)、對(duì)本公司的運(yùn)營(yíng)維護(hù)、成本費(fèi)用控制負(fù)責(zé)成本費(fèi)用控制負(fù)責(zé)對(duì)本部門的責(zé)任費(fèi)對(duì)本部門的責(zé)任費(fèi)用控制負(fù)責(zé)用控制負(fù)責(zé)對(duì)本車間（裝置）的對(duì)本車間（裝置）的生產(chǎn)、成本費(fèi)

21、用控制生產(chǎn)、成本費(fèi)用控制負(fù)責(zé)負(fù)責(zé)對(duì)本公司的收入、利對(duì)本公司的收入、利潤(rùn)總額負(fù)責(zé)潤(rùn)總額負(fù)責(zé)對(duì)本部門的責(zé)任費(fèi)對(duì)本部門的責(zé)任費(fèi)用控制負(fù)責(zé)用控制負(fù)責(zé)公司內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法（例）風(fēng)電營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)收入成本費(fèi)用發(fā)電收入線路租賃收入CDM收入發(fā)電量風(fēng)機(jī)變電站固定資產(chǎn)折舊主要為利息費(fèi)用維修維護(hù)成本人工成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用傳輸線路備品備件耗材上網(wǎng)電價(jià)有效發(fā)電時(shí)間設(shè)備可利用率正常電價(jià)國(guó)家補(bǔ)貼正式外聘可控不可控占成本總額比例很小+XX無(wú)風(fēng)時(shí)間維修時(shí)間隨機(jī)性事故時(shí)間根據(jù)去年已損壞量準(zhǔn)備易損件每半年/每年定期更換排產(chǎn)時(shí)間電網(wǎng)限電補(bǔ)充說(shuō)明+綜合部 控制工程部 采辦部 采辦部 人力資源部 財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)部 人力資源部 綜合部 綜合部 裝置容量耗電量以風(fēng)電業(yè)務(wù)為例，通過分析影響風(fēng)電營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)的影響因素，確定風(fēng)電利潤(rùn)、收入確定的自變量和因變量，合理搭建風(fēng)電經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)還原，把握控制的關(guān)鍵點(diǎn)，借助歷史數(shù)據(jù)及對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)等分析確定風(fēng)電企業(yè)的利潤(rùn)及收入目標(biāo)部門業(yè)績(jī)的報(bào)告和考核 業(yè)績(jī)實(shí)際完成的資料：完成了多少？ 業(yè)績(jī)目標(biāo)的資料：應(yīng)該完成多少？ 兩者之間的差異和原因：完成得好不好？是誰(shuí)的責(zé)任？ 執(zhí)