《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》新版課件2012[1]

1、主講人：包立夫2011、10l一、關(guān)于會(huì)計(jì)取證考試總體復(fù)習(xí)的建議l考試的性質(zhì)水平考試（非選拔性的）l三門(mén)科目均能達(dá)到及格（60分）即可l結(jié)論：戰(zhàn)勝自我(Everyone is his own worst enemy!)l學(xué)員之間不是競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系而是合作關(guān)系（合作學(xué)習(xí)、充分利用學(xué)習(xí)資源）l復(fù)習(xí)策略、復(fù)習(xí)時(shí)間的組織和分配：l會(huì)計(jì)基礎(chǔ)以教材為主，做題為輔l 法規(guī)電算化以做題為主，教材為輔l 總體：整段時(shí)間與零碎時(shí)間相結(jié)合l具體基礎(chǔ)70%法規(guī)20%電算化10%l 具體復(fù)習(xí)計(jì)劃的制定：l 基礎(chǔ)階段： （11月2012年1月）l通讀教材，以知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)為主，點(diǎn)線(xiàn)面相結(jié)合l提高階段：（2012年2月）以模擬考為

2、主l 沖刺階段：（12年3月考試）以做過(guò)的題為主l復(fù)習(xí)的形式：看、讀、背、寫(xiě)、講l復(fù)習(xí)的方法：4個(gè)（解決記不住的問(wèn)題）l如果記不住就是重復(fù)重復(fù)的不夠，如果還是記不住就是重復(fù)的時(shí)間間隔不對(duì)或者理解思考理解思考的不夠；如果記住的內(nèi)容太少就是學(xué)習(xí)時(shí)缺乏層次和條理乏層次和條理；要把對(duì)教材的學(xué)習(xí)和做練習(xí)題做練習(xí)題結(jié)合起來(lái)，多做練做練習(xí)題習(xí)題（反復(fù)做練習(xí)題做練習(xí)題）l學(xué)習(xí)的非智力因素（如何提高復(fù)習(xí)效率）：l勤奮、專(zhuān)注、堅(jiān)持、守時(shí)lDiligence、devotion、constant、punctualityl保持良好的心態(tài)和身體狀態(tài)，把精力集中在如何復(fù)習(xí)上（切忌胡思亂想和猶豫）l關(guān)于答題技巧和考試技巧我們

3、具體講課時(shí)結(jié)合具體題目來(lái)講解。要想取得好的聽(tīng)課效果就要及時(shí)的預(yù)習(xí)和復(fù)習(xí)。l考試題型：l客觀題和主觀題兩大部分l客觀題：?jiǎn)芜x、多選、不定項(xiàng)選擇題、判斷題l主觀題：綜合題2個(gè)l時(shí)間：三科共計(jì)三個(gè)小時(shí)，每科限時(shí)一個(gè)小時(shí)，中間不休息。每科交卷后當(dāng)時(shí)出成績(jī)。l考試順序：財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化l加強(qiáng)應(yīng)試心理素質(zhì)的鍛煉l全書(shū)可以分為兩大部分：18章是會(huì)計(jì)理論部分；920章是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)部分。l1、上帝賜牛奶，桶要自己買(mǎi)！l（God gives the milk,but no the pail.) l2、忘記過(guò)去！lYesterday is gone forever,forget the past .

4、)l3、排除一切借口！l(Exclude the pretexts .)l總體評(píng)價(jià)：重點(diǎn)章10分左右所考題型客觀題重點(diǎn)內(nèi)容:第2、4節(jié)l 第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述l一、會(huì)計(jì)概念l本質(zhì)-管理l對(duì)象特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)l職能：核算和監(jiān)督貨幣計(jì)量l二、會(huì)計(jì)的基本職能 l定義：就是會(huì)計(jì)所具有的功能。l 核算（記賬）l1、會(huì)計(jì)核算的定義：l2、核算職能的特點(diǎn)l 以貨幣為主要計(jì)量單位l 完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性l3、會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)l 確認(rèn) 計(jì)量 記錄 報(bào)告l4、會(huì)計(jì)核算的具體方法和基本運(yùn)作程序l設(shè)置科目和賬戶(hù) 復(fù)式記賬 填制和審核會(huì)計(jì)憑證 登記帳簿 成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表。l 監(jiān)督l1、會(huì)計(jì)監(jiān)督的定義l2

5、、會(huì)計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)l通過(guò)價(jià)值指標(biāo)事前、事后、事中合理合法l 監(jiān)督與核算的關(guān)系l核算是監(jiān)督的前提；監(jiān)督是核算的保證。l三、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)(會(huì)計(jì)目標(biāo))l總目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益利潤(rùn)投入的總資本l基本目標(biāo)：l 向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供會(huì)計(jì)信息l 反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況l單選1、關(guān)于會(huì)計(jì)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）lA會(huì)計(jì)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)lB會(huì)計(jì)的主要工作是核算和監(jiān)督lC會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息lD貨幣是會(huì)計(jì)唯一的計(jì)量單位l2、簡(jiǎn)答財(cái)務(wù)報(bào)告使用者有哪些？l四、會(huì)計(jì)對(duì)象l含義l企業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象的基本環(huán)節(jié)：l資金的投入資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金的退出l一、會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)前提l會(huì)計(jì)主體l法律主體（法人）：指依法成

6、立的單位、企業(yè)和組織，能夠獨(dú)立承擔(dān)民事訴訟行為。l題中所給的一切單位和部門(mén)都可以成為會(huì)計(jì)主體l持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量l練習(xí)：?jiǎn)芜xl為會(huì)計(jì)核算工作確定了時(shí)間范圍的基本假設(shè)是（）lA會(huì)計(jì)主體 B持續(xù)經(jīng)營(yíng) C會(huì)計(jì)分期 D貨幣計(jì)量l判斷：持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)下去，因而它僅僅是種假設(shè)，缺乏客觀存在的基礎(chǔ)（）l多選：下列關(guān)于會(huì)計(jì)主體與法律主體關(guān)系錯(cuò)誤的有（）lA會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，而法律主體必然是會(huì)計(jì)主體lB會(huì)計(jì)主體一定是法律主體，法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體lC會(huì)計(jì)主體必然是法律主體，而法律主體是不一定是會(huì)計(jì)主體lD會(huì)計(jì)主體也不一定是法律主體，法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體l1、下列是會(huì)計(jì)主體的

7、有（）lA宏鑫有限公司 B某市公安局 C某化工廠的第一車(chē)間 D某小賣(mài)部l2、下列屬于法律主體的有（）lA宏鑫有限公司 B某市公安局 C某化工廠的第一車(chē)間 D某小賣(mài)部l二、會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)：l單位（會(huì)計(jì)主體）按照是否以盈利為目的可分為l企業(yè)單位（工業(yè)、商業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)等等）l非企業(yè)單位：l行政單位（政府）事業(yè)單位 公益單位l 權(quán)責(zé)發(fā)生制礎(chǔ)(企業(yè))l定義：l兩個(gè)凡是l判斷標(biāo)準(zhǔn)：是以收入、費(fèi)用是否發(fā)生l核心：權(quán)責(zé)關(guān)系l單選：l1、企業(yè)1月份發(fā)生下列支出：預(yù)付全年倉(cāng)庫(kù)租金36，000元；支付上年第四季度銀行借款利息16，200元；以現(xiàn)金520元購(gòu)買(mǎi)行政管理部門(mén)使用的辦公用品；預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息

8、4，500元。按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)本月費(fèi)用為（）lA 57,220 元 B 8,020元 C 24,220元 D 19,720元l2、權(quán)責(zé)發(fā)生制所強(qiáng)調(diào)的是（）lA財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性 B會(huì)計(jì)信息的有用性C提供信息的及時(shí)性D經(jīng)營(yíng)成果計(jì)算的正確性l 收付實(shí)現(xiàn)制(非企業(yè))l可靠相關(guān)可理解可比l實(shí)質(zhì)重于形式l租賃：l經(jīng)營(yíng)租賃（不改變所有權(quán)）l融資租賃（改變所有權(quán)）l出租人必須是租賃公司，承租人必須是企業(yè)l重要謹(jǐn)慎及時(shí)l 第四節(jié) 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式l一、會(huì)計(jì)要素l定義：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）的基本分類(lèi)。l 資產(chǎn)l定義：l基本特征：l過(guò)去形成擁有或控制預(yù)期帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益l構(gòu)成： l多選：l1、以下屬于企業(yè)的資產(chǎn)的

9、有（）lA企業(yè)擁有的資產(chǎn) B企業(yè)購(gòu)入的資產(chǎn) C企業(yè)控制的資產(chǎn) D企業(yè)售出的資產(chǎn)l負(fù)債l定義：l基本特征：l過(guò)去形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出 l構(gòu)成： l 所有者權(quán)益l定義： 構(gòu)成： l 收入l定義：總流入 l分類(lèi)：l按性質(zhì)不同分為：銷(xiāo)售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入l按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入l多選：l收入可能引起企業(yè)（）lA資產(chǎn)增加 B所有者權(quán)益增加 C負(fù)債增加 D負(fù)債減少l 費(fèi)用l定義 ：流出l 構(gòu)成l 利潤(rùn)l定義l歷史成本（購(gòu)買(mǎi)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格）l重置成本（重新購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)格）l可變現(xiàn)凈值（凈利潤(rùn)）l現(xiàn)值（本金），終值（本金+利息）l公允價(jià)值（市場(chǎng)價(jià)格：買(mǎi)價(jià)

10、，賣(mài)價(jià)）l二、會(huì)計(jì)等式 定義：l 會(huì)計(jì)等式的演進(jìn)（了解）l 會(huì)計(jì)等式的內(nèi)容l基本會(huì)計(jì)等式： l資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 (靜態(tài))l（資產(chǎn)=權(quán)益）l利潤(rùn)=收入費(fèi)用 (動(dòng)態(tài))l資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)l資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用）l 會(huì)計(jì)等式的理解l不考慮收入和費(fèi)用時(shí)會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系l某個(gè)會(huì)計(jì)要素內(nèi)部?jī)蓚€(gè)項(xiàng)目一增一減l等式兩邊的兩個(gè)要素同時(shí)減少或同時(shí)增加l等式右邊的兩個(gè)要素一增一減l例題11l考慮收入和費(fèi)用時(shí)的會(huì)計(jì)等式 l三、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系l要素的關(guān)系構(gòu)成等式，把等式表格化就是報(bào)表l一節(jié)，會(huì)計(jì)概述：五個(gè)問(wèn)題l概念、基本職能（2個(gè)）、目標(biāo)、對(duì)象、核算的具體內(nèi)容(7個(gè)）

11、和一般要求（6個(gè)）l二節(jié)，會(huì)計(jì)基本假設(shè)和記賬基礎(chǔ)：l三節(jié)，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求：8個(gè)l四節(jié)，會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式：l資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。l流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。反之，非流動(dòng)資產(chǎn)是指不能在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。l負(fù)債可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。l流動(dòng)負(fù)債是指將在1年（含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。l長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債。l經(jīng)濟(jì)利益流出：l1、費(fèi)用（日?；顒?dòng)引起的）l2、損失（非日常活動(dòng)引起的，記入營(yíng)業(yè)外支出）l3、向投資者分配利潤(rùn)（記入利

12、潤(rùn)分配）l經(jīng)濟(jì)利益流入：l1、收入（日常活動(dòng)引起的，記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）l2、利得（非日?；顒?dòng)引起的，記入營(yíng)業(yè)外收入）l3、所有者投入資本（記入實(shí)收資本）l總體評(píng)價(jià)：1、非重點(diǎn)章2、題型客觀題l3、重的內(nèi)容：會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)的分類(lèi)；帳戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)。前三章是入門(mén)的基礎(chǔ)應(yīng)重視。l 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目l一、會(huì)計(jì)科目的概念l是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目l二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)l按詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系分：l 總分類(lèi)科目（一級(jí)科目）l 明細(xì)分類(lèi)科目 （二級(jí)科目）l 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)分：5類(lèi) l三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則l合法、相關(guān)、實(shí)用l 第二節(jié) 帳戶(hù)l一、帳戶(hù)的概念l是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具

13、有一定格式和結(jié)構(gòu)，的載體。l二、帳戶(hù)的分類(lèi)l按詳細(xì)程度分： 總帳和明細(xì)帳l 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：l資產(chǎn)類(lèi) 負(fù)債類(lèi) 所有者權(quán)益類(lèi) 成本類(lèi) 損益類(lèi)l三、帳戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)：l名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）日期和摘要增加方和減少方及余額憑證號(hào)l余額：增加額和減少額相抵的差額，分為期初余額和期末余額，是一個(gè)時(shí)點(diǎn)指標(biāo)。l發(fā)生額：指本期的增加額和減少額，是一個(gè)期間指標(biāo)。l公式： l四、帳戶(hù)和會(huì)計(jì)科目的區(qū)別和聯(lián)系 l相同點(diǎn)： 名稱(chēng)相同 分類(lèi)一樣l區(qū)別：帳戶(hù)僅僅是結(jié)構(gòu)和格式l實(shí)際工作上，不是嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。l總體評(píng)價(jià)：1、次重點(diǎn)章2、客觀題3、重點(diǎn)內(nèi)容 l 第一節(jié) 單式記帳與復(fù)式記帳l一、單式記帳l二、復(fù)式記帳l定義： l

14、特點(diǎn)：l 兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶(hù)l金額相等l 第二節(jié) 借貸記帳法l一、借貸記帳法的概念 二、記帳符號(hào)“借”、“貸” 1、借貸永遠(yuǎn)相反2、借只表示：或l三、借貸記帳法的帳戶(hù)結(jié)構(gòu) lP66、38 記賬規(guī)律l四、記帳規(guī)則-有借必有貸、借貸必相等。l五、試算平衡l 定義 l 方法：l發(fā)生額試算平衡l余額試算平衡l不足l 第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄l一、會(huì)計(jì)分錄的概念l定義 l內(nèi)容： 名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目） 符號(hào) 金額l書(shū)寫(xiě)格式： l二、會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)l簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄： 一借一貸l復(fù)合會(huì)計(jì)分錄： 一借多貸；一貸多借；多貸多借l三、會(huì)計(jì)分錄的編制步驟l單選：l1、損益類(lèi)帳戶(hù)的期末余額及方向表現(xiàn)為（）lA有借方余額 B有貸方余

15、額 C有借貸方余額 D期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額l2、借貸記賬法的“借”表示（）lA負(fù)債增加 B收入增加 C利潤(rùn)增加 D費(fèi)用增加l3、應(yīng)付賬款賬戶(hù)期初貸方余額為35，400元，本期貸方發(fā)生額為26，300元，本期借方發(fā)生額為17，900元，該帳戶(hù)期末余額為（）lA 借方43，800元 B借方27，000元 C貸方43，800元 D貸方27，000元l1、下列帳戶(hù)中，期末結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)余額的有（）lA應(yīng)收賬款 B主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C庫(kù)存商品 D銷(xiāo)售費(fèi)用l2、會(huì)計(jì)分錄可以為（）lA一借一貸 B一借多貸 C多借一貸 D多借多貸l判斷：l1、發(fā)生額試算平衡，是指一個(gè)帳戶(hù)借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額（）l2、記賬時(shí)，將借貸方向記

16、錯(cuò)，不會(huì)影響借貸雙方平衡關(guān)系（）l3、本期發(fā)生額是一個(gè)時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，它說(shuō)明某類(lèi)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)情況；余額是一個(gè)期間指標(biāo)，它說(shuō)明某類(lèi)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容在某一時(shí)日增減變動(dòng)的結(jié)果（）l四、舉例 l 第四節(jié) 總帳和明細(xì)帳的平行登記l一、總帳和明細(xì)帳的含義和關(guān)系l含義l關(guān)系： l二、總帳和明細(xì)帳的平行登記l定義 l登記要求：4個(gè)l存在的勾稽關(guān)系： l例題：l總體評(píng)價(jià)：1、重點(diǎn)章 2、題型：客觀、填表和簡(jiǎn)答題 3、重點(diǎn)內(nèi)容（考查記憶的精確性）l 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類(lèi)l一、概念 二、意義：3個(gè)l記錄、明確責(zé)任、監(jiān)督l三、種類(lèi)：l按編制的程序和用途分：l1、原始憑證 2、記帳憑證l 第二節(jié) 原始憑證l一、概

17、念l二、原始憑證的種類(lèi)l 按來(lái)源不同可分l1、外來(lái)原始憑證 2、自制原始憑證l 按填制手續(xù)及內(nèi)容的不同可分l1、一次憑證 2、累計(jì)憑證 3、匯總憑證l 按格式不同可分l通用憑證 2、專(zhuān)用憑證l三、原始憑證的基本內(nèi)容l名稱(chēng)日期接受單位的名稱(chēng)內(nèi)容填制單位的簽章有關(guān)人員的簽章附件。l四、原始憑證的填制要求l真實(shí)內(nèi)容完整手續(xù)要完整書(shū)寫(xiě)規(guī)范清楚編號(hào)要連續(xù)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)及時(shí) 五、原始憑證的審核內(nèi)容 審核內(nèi)容： 真實(shí) 合法合理完整正確及時(shí) 審核后的處理： 符合要求的，應(yīng)及時(shí)編制記帳憑證入帳。 對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫(xiě)有誤的應(yīng)退回有關(guān)人員重辦，然后再辦理。 對(duì)于不真實(shí)、不合法的，有權(quán)不接受

18、并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 第三節(jié) 記帳憑證 一、概念 二、種類(lèi)：l 按內(nèi)容分類(lèi)l收款憑證 付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證。l 按填列方式分類(lèi)l復(fù)式憑證單式憑證。l三、記帳憑證的基本內(nèi)容 9個(gè) l四、記帳憑證編制要求 l 基本要求：內(nèi)容完整連續(xù)編號(hào)書(shū)寫(xiě)清楚規(guī)范必須附有原始憑證結(jié)帳和更正的可以不附原始憑證填錯(cuò)時(shí)，應(yīng)重填有空行時(shí)應(yīng)劃線(xiàn)注銷(xiāo)l 收款憑證的填制要求 表411l 付款憑證編制要求 表412l 轉(zhuǎn)帳憑證的填制要求 表4-13l五、記賬憑證的編制舉例l收款憑證的編制l例41一般納稅人應(yīng)交增值稅包括：銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅兩種，稅率17%。（小規(guī)模納稅人稅率3%）l銷(xiāo)項(xiàng)稅=銷(xiāo)價(jià)17%l銷(xiāo)項(xiàng)稅=（680 17%） 800=

19、92，480l借：銀行存款 636，480l 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 544，000l 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）92，480l據(jù)此分錄，根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的記賬聯(lián)和銀行進(jìn)賬單（兩個(gè)原始憑證）填制收款憑證l例-42 分錄l借：庫(kù)存現(xiàn)金 8，000l 貸：銀行存款 8，000l據(jù)此分錄，根據(jù)現(xiàn)金支票的存根（原始憑證）按照規(guī)定填制付款憑證l定義：是指對(duì)企業(yè)在流通過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為課稅對(duì)象，而征收的稅種。l公式推導(dǎo)：l增值稅=增值額17% 式l增值額=銷(xiāo)價(jià)進(jìn)價(jià) 式l把式代入式中，得：l增值稅=（銷(xiāo)價(jià)進(jìn)價(jià) ） 17% l =銷(xiāo)價(jià)17% 進(jìn)價(jià) 17% l =銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅l轉(zhuǎn)賬憑證的編制l例4-3 進(jìn)項(xiàng)稅

20、=（6，40017%）20=21，760元l分錄l借：原材料-高檔存棉布 128，000l 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）21，760l 貸：應(yīng)付賬款-北京一百 149，760l據(jù)此分錄，根據(jù)賣(mài)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和入庫(kù)單，填制轉(zhuǎn)賬憑證。l內(nèi)容是否真實(shí)項(xiàng)目是否齊全科目是否正確l金額是否正確書(shū)寫(xiě)是否正確l記帳憑證和原始憑證的區(qū)別 120、4點(diǎn)l 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管l一、傳遞l定義： 定義： l 作用：l責(zé)任制和監(jiān)督l及時(shí)記錄l 會(huì)計(jì)憑證傳遞的設(shè)計(jì)原則l要滿(mǎn)足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，節(jié)約時(shí)間減少工作量。l應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際，制定相應(yīng)的程序。l二、會(huì)計(jì)憑證的保管5個(gè) l總體評(píng)

21、價(jià)：1、重點(diǎn)章2、客觀、簡(jiǎn)答題l3、重點(diǎn)內(nèi)容：賬簿分類(lèi)；對(duì)賬；錯(cuò)賬的更正l 第一節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿的概念和種類(lèi)l一、會(huì)計(jì)帳簿的概念和意義l 概念l 意義（了解）4個(gè)l二、會(huì)計(jì)帳簿與帳戶(hù)的關(guān)系l內(nèi)容和形式的關(guān)系（辨證統(tǒng)一）l三、分類(lèi)：l第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則l一、基本內(nèi)容l封面 扉頁(yè) 帳頁(yè)l 帳戶(hù)名稱(chēng) 日期欄 記帳憑證的種類(lèi)和號(hào)數(shù) 摘要欄 金額欄 總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次欄。l二、啟用 表51l三、會(huì)計(jì)帳簿的記帳規(guī)則 8個(gè)l第三節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿的格式和登記方法（作業(yè)：自己看）l 第四節(jié) 對(duì)帳l一、定義： l要保證：帳證、帳帳和帳實(shí)相符l二、帳證、帳帳和帳實(shí)核對(duì)l一、劃線(xiàn)更正法（紅線(xiàn)更正法）l1、定

22、義 ： 筆誤（記帳憑證沒(méi)錯(cuò)而記帳錯(cuò)誤）l2、方法：l二、紅字更正法（紅字沖帳法）l1、記帳憑證有誤（應(yīng)借應(yīng)貸或金額）l2、記帳憑證有誤（所記金額大于應(yīng)記金額）l三、補(bǔ)充登記法l記帳憑證有誤（所記金額小于應(yīng)記金額）l 第六節(jié) 結(jié)帳l一、結(jié)帳的程序 l 定義l 程序l本期的業(yè)務(wù)全部入帳l合理確定本期應(yīng)計(jì)收入和費(fèi)用（權(quán)責(zé)發(fā)生制）l轉(zhuǎn)帳（將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”）l結(jié)出各科目本期發(fā)生額和期末余額，并轉(zhuǎn)入下期作為下期期初余額。l二、結(jié)帳的種類(lèi)：月結(jié)季結(jié)年結(jié)l1、結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目中費(fèi)用類(lèi)科目（損）的分錄：l借：本年利潤(rùn)l 貸：費(fèi)用類(lèi)科目l2、結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目中收入類(lèi)科目（損）的分錄：l借：收入類(lèi)科目l 貸

23、：本年利潤(rùn)l三、結(jié)帳的方法l不需按月結(jié)本期發(fā)生額的帳戶(hù)。l現(xiàn)金、銀行存款日記帳。l需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)。l總帳帳戶(hù)平時(shí)只需結(jié)出月末余額。l年度終了時(shí)，有余額的帳戶(hù)需要轉(zhuǎn)入下年度。l 第七節(jié) 會(huì)計(jì)帳簿的更換和保管l一、更換l建帳時(shí) 一般每年更換一次l二、保管 l經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生原始憑證審核無(wú)誤記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)）登記賬簿（總賬、明細(xì)賬和日記賬）結(jié)賬出報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）l總體評(píng)價(jià)：非重點(diǎn)章1-2分；題型客觀題；重點(diǎn)內(nèi)容各種程序的區(qū)別優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 l 第一節(jié) 意義和種類(lèi)l一、意義l 帳務(wù)處理程序的定義： l 意義：l提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量、效率。l 設(shè)計(jì)程序的原則：l根據(jù)本單位

24、的實(shí)際l要及時(shí)、正確、完整地提供會(huì)計(jì)信息。l保證質(zhì)量的前提下，降低核算成本提高效率l 第二節(jié) 不同賬務(wù)處理程序的內(nèi)容l一、記賬憑證賬務(wù)處理程序l 定義：l 一般程序l匯總原始憑證l編制記賬憑證 （原）l登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳 （記：收付）l登記明細(xì)賬戶(hù) （原、記）l登記總賬 （記）l期末對(duì)賬 （總明和日）l期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表 （資、損）l 優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍l二、科目匯總表賬務(wù)處理程序l 定義和特點(diǎn)： l 編制方法 l 一般程序 表62l 優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍l總體評(píng)價(jià)：1次重點(diǎn) 2、客觀、分錄題3、重點(diǎn)：清查結(jié)果的核算（分錄題）l 第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類(lèi)和一般程序l一、意義l 財(cái)產(chǎn)清查的概念

25、l賬（存數(shù)）和實(shí)（存數(shù)）是否相符l（貨幣資金和實(shí)物）l 造成賬實(shí)不符的原因l計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)漏重錯(cuò)記或計(jì)算錯(cuò)誤自然損耗不及時(shí)造成的未達(dá)賬項(xiàng)管理人員失職營(yíng)私舞弊、盜竊自然災(zāi)害和以外事故。l 意義：l 保證核算資料真實(shí)準(zhǔn)確l 挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)l保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整l維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律l二、財(cái)產(chǎn)物資的種類(lèi)l 按清查的范圍不同可分l全面清查局部清查l全面清查：l定義l對(duì)象（內(nèi)容）l貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)l全面清查的適用范圍：l年終決算、l單位合并、撤消或改變隸屬關(guān)前，中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)及企業(yè)實(shí)行股份制改造時(shí)l清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估l單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前l(fā)局部清查l 定義： l 清查的對(duì)

26、象l現(xiàn)金 銀行存款 庫(kù)存商品 債權(quán)債務(wù)l 按清查的時(shí)間是否事先有計(jì)劃可分為定期和不定期清查。l定期清查 l不定期清查 （4種情況）l三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序 l建立清查組織l對(duì)清查人員進(jìn)行培訓(xùn)l確定清查對(duì)象、范圍，明確清查責(zé)任l制定清查方案及具體實(shí)施細(xì)節(jié)l先查數(shù)量后看質(zhì)量的原則l填制盤(pán)存清單l填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表l 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查方法l一、貨幣資金的清查方法l 庫(kù)存現(xiàn)金的清查 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法l 銀行存款的清查l企業(yè)的銀行日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)（見(jiàn)第九章P191-193l造成不符的原因：l1、記賬有錯(cuò)誤 2、未達(dá)賬項(xiàng)l二、實(shí)物的清查 l實(shí)地盤(pán)存法 技術(shù)推算法l三、往來(lái)款項(xiàng)的清查 函證法l

27、 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理l一、處理的要求l分析差異原因，提出處理意見(jiàn)l積極處理積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)l總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，健全各項(xiàng)管理制度l及時(shí)調(diào)整賬簿，保證賬實(shí)相符l二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟l審批之前，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶(hù)l借方登記盤(pán)虧、損毀及盤(pán)盈的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)；貸方登記盤(pán)盈及盤(pán)虧的轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)。借方余額表示未處理的財(cái)產(chǎn)的凈損失數(shù)；貸方余額表示未處理的財(cái)產(chǎn)的凈益余數(shù)。l審批后的處理。 l總體評(píng)價(jià)：l1、非重點(diǎn)章1分左右(甚至不出題）l2、題型客觀題l3、我們只在書(shū)中勾畫(huà)要點(diǎn)l1、次重點(diǎn)章2、客觀、分錄題3、重點(diǎn)內(nèi)容：核算（賬務(wù)處理分錄） l 第一節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金l一、現(xiàn)金管理制度l現(xiàn)

28、金的使用圍 8個(gè)范l1-6點(diǎn)沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)的限止l庫(kù)存現(xiàn)金限額l定義：按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。l核定的依據(jù)：3-5天正常的零星開(kāi)支需要量。特例l l、現(xiàn)金收支的規(guī)定 5個(gè) l二、現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度l錢(qián)賬分管現(xiàn)金開(kāi)支審批制度3個(gè)日清月結(jié)制度現(xiàn)金保管制度l三、現(xiàn)金的核算l、現(xiàn)金的總分類(lèi)核算會(huì)計(jì)人員記的賬l應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)，屬資產(chǎn)類(lèi)，借方，貸方l期末余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。l l1、現(xiàn)金收入的核算l例題9-1、2、3、4 l2、 現(xiàn)金支出的核算l常見(jiàn)的現(xiàn)金支出憑證l 借款收據(jù) 工資單 報(bào)銷(xiāo)單 差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單 領(lǐng)款收據(jù)l例題 95678l現(xiàn)金的序時(shí)核算（明細(xì)核算）出納記的賬l四

29、、現(xiàn)金清查的核算l應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)財(cái)產(chǎn)損益”賬戶(hù)，屬資產(chǎn)類(lèi)的調(diào)整賬戶(hù)，借方登記：現(xiàn)金短缺；貸方登記：現(xiàn)金溢余l(xiāng)審批前的處理l審批后的處理l1、現(xiàn)金短款l2、現(xiàn)金長(zhǎng)款l例題9-9、10l一、銀行結(jié)算帳戶(hù)的管理l銀行存款的定義：l管理：遵守人民幣結(jié)算帳戶(hù)管理辦法l3、分類(lèi)：l基本存款戶(hù) 一般存款戶(hù) 專(zhuān)用存款戶(hù) 臨時(shí)存款戶(hù)l l二、 銀行結(jié)算方式 9種l銀行匯票l定義 基本程序 2個(gè) 圖91 ，圖92l銀行本票l定義可分為定額和非定額本票結(jié)算程序 圖93l商業(yè)匯票(同城、異地均可）l定義 按承兌人的不同可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票l期限 最長(zhǎng)6個(gè)月，付款期10天之內(nèi)。 l商業(yè)匯票

30、的結(jié)算特點(diǎn)l范圍窄 使用對(duì)象較少 必須經(jīng)過(guò)承兌 未到期的商業(yè)匯票可到銀行貼現(xiàn) 同城異地均可使用。l、支票l定義可分為轉(zhuǎn)帳支票和現(xiàn)金支票付款期限10天結(jié)算程序圖95、6、7l、匯兌l定義 可分為信匯和電匯 結(jié)算程序l、銀行存款的總分類(lèi)核算-會(huì)計(jì)記的l應(yīng)設(shè)置“銀行存款”帳戶(hù)，屬資產(chǎn)類(lèi)，借方，貸方，余額在借方，表示銀行存款的結(jié)存數(shù)。l1、 銀行存款收入的核算l例題 911-15l2、銀行存款支出的核算l例題916-19l銀行存款的序時(shí)核算（明細(xì)核算）-出納記的l定義核對(duì)的內(nèi)容l未達(dá)賬項(xiàng)： l未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況l 企業(yè)已收，而銀行未收l(shuí) 企業(yè)已付，而銀行未付l 銀行已收，而企業(yè)未收l(shuí) 銀行已付，而企業(yè)

31、未付l 銀行余額調(diào)節(jié)表的編制l公式：l企業(yè)銀行存款日記帳余額+銀行已收而企業(yè)未收銀行已付而企業(yè)未付=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收而銀行未收企業(yè)已付而銀未付l例題9-19l注意事項(xiàng) l1、根據(jù)下面資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：l某企業(yè)6月30日的銀行存款日記帳余額234，500元，銀行對(duì)帳單余額為226，500元，經(jīng)查有如下未達(dá)賬項(xiàng)：l29日企業(yè)送存現(xiàn)金10，000元，銀行尚未入賬。l28日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票付款15，000元，持票人尚未到銀行辦轉(zhuǎn)帳手續(xù)。l29日企業(yè)委托銀行收取貨款26，000元，銀行已入帳，但企業(yè)未收到收賬通知。l30日銀行劃付電費(fèi)5，000元，但付款通知未送達(dá)企業(yè)。l30日企業(yè)開(kāi)出

32、支票支付勞務(wù)費(fèi)3，000元并入賬，但持票人未到銀行辦理收款手續(xù)。l30日企業(yè)將收到客戶(hù)開(kāi)出的支票20，000元送存銀行并入賬，但銀行未入賬。l30日企業(yè)委托銀行收取貨款13，000元，銀行已入賬，但企業(yè)未收到收賬通知。l30日銀行劃付利息30，000元，企業(yè)未收到付款通知。l銀行存款余額調(diào)節(jié)表格式請(qǐng)參見(jiàn)教材P193l其他貨幣資金包括：外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用證存款 信用卡存款存出投資款 l應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”帳戶(hù)，屬資產(chǎn)類(lèi)，借，貸，余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)l一、外埠存款的核算l定義l應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金外埠存款”屬資產(chǎn)類(lèi)，借方，貸方，一般在采購(gòu)結(jié)束后，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余

33、額l例題920-22l二、銀行匯票存款的核算l定義 l應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金銀行匯票存款”屬資產(chǎn)類(lèi)，借方，貸方，匯票使用完畢后，無(wú)余額。l例題923-25l三、銀行本票存款的核算l定義l應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金銀行本票存款”屬資產(chǎn)類(lèi)，借方，貸方，匯票使用完畢后，無(wú)余額。l例題926-28l四、存出投資款的核算l定義：l企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行交易的資產(chǎn)l應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金存出投資款”屬資產(chǎn)類(lèi)，借方，貸方，借方余額表示，存出投資款的實(shí)有數(shù)。l例題929 l總體評(píng)價(jià)：1、新增章2、題型：客觀、分錄題 3、重點(diǎn)內(nèi)容：掌握分錄l一、交易性金融資產(chǎn)概述l1、定義:l股票、債券和基金（以賺取差價(jià)為目的

34、）l交易性金融資產(chǎn)，屬資產(chǎn)類(lèi)，核算股票、債券和基金的公允價(jià)值（市場(chǎng)價(jià)格買(mǎi)價(jià)和賣(mài)價(jià)）。l借方登記取得成本（購(gòu)入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格數(shù)量）、資產(chǎn)負(fù)債表日即月末時(shí)市場(chǎng)溢價(jià)部分（收益）；l貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日即月末時(shí)市場(chǎng)跌價(jià)部分（損失）、出售時(shí)的成本和市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)損益。l公允價(jià)值變動(dòng)損益l投資收益l取得（購(gòu)入）l例題10-1l期末計(jì)量（資產(chǎn)負(fù)債表日即月末）l例題10-2l處置（出售）l例題10-3l1、確認(rèn)初始的入賬金額（買(mǎi)入的成本價(jià)）l借：交易性金融資產(chǎn)成本 （每股買(mǎi)價(jià)股數(shù)）l 貸：其他貨幣資金存儲(chǔ)投資款l2、支付交易費(fèi)用l借：投資收益l 貸：其他貨幣資金存儲(chǔ)投資款l1、期末股票增值時(shí)（市價(jià)高于成本時(shí)）l借

35、：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（按增值部分）l 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益l2、期末股票貶值時(shí)（市價(jià)低于成本時(shí)）l借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （按貶值部分）l 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)l1、高于成本價(jià)出售時(shí)：l借：銀行存款/其他貨幣資金-存出投資款l 貸:交易性金融資產(chǎn)成本l 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)l 投資收益l2、低于成本價(jià)出售時(shí)：l借：銀行存款/其他貨幣資金-存出投資款l 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)l 投資收益l 貸：交易性金融資產(chǎn)成本l總體評(píng)價(jià)：1、次重點(diǎn)章 2、客觀、分錄題l2、重點(diǎn)內(nèi)容： 分錄和應(yīng)收賬款減值l 第一節(jié) 應(yīng)收帳款的核算l應(yīng)收賬款: l一、應(yīng)收賬款的核算l應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值：

36、l1、售價(jià)2、增值稅3、代墊的包裝費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)l確認(rèn)以上入賬價(jià)值時(shí)應(yīng)考慮的因素：l商業(yè)折扣： 現(xiàn)金折扣：l二、應(yīng)收賬款的核算（會(huì)計(jì)處理）l銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)未收到款項(xiàng)時(shí)：l借：應(yīng)收賬款l 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）l收回款項(xiàng)時(shí)：l借：銀行存款l 貸：應(yīng)收賬款l例題11-1、2l 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)l應(yīng)收票據(jù)的含義與內(nèi)容l票據(jù)包括： 應(yīng)收票據(jù)：商業(yè)匯票l二、應(yīng)收票據(jù)的分類(lèi)l按承兌人的不同分為l商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票l按其是否帶息可分:帶息匯票和不帶息匯票l三、應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理l 取得應(yīng)收票據(jù) 收回到期票款l 取得應(yīng)收票據(jù)l收到企業(yè)的債務(wù)人抵償前欠貨款的l借：應(yīng)收票據(jù)l 貸：應(yīng)收

37、賬款l企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票的l借：應(yīng)收票據(jù)（按票面金額）l 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）l收回到期票款l借：銀行存款 (按實(shí)際收到的金額）l 貸：應(yīng)收票據(jù)l例題11-3、4l一、預(yù)付賬款核算的內(nèi)容l1、預(yù)付賬款的定義：l2、預(yù)付賬款賬戶(hù)，資產(chǎn)類(lèi)l二、會(huì)計(jì)處理:l預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：借：預(yù)付賬款l 貸：銀行存款l收到貨物時(shí)：借：原材料l 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（進(jìn)）l 貸：預(yù)付賬款 例題5l一、其他應(yīng)收款的主要內(nèi)容l定義： l應(yīng)收的各種賠款、罰款l應(yīng)收的出租包裝物租金l應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如：l存出保證金，如租入包裝物支付的押金l其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)l二、其他

38、應(yīng)收款的核算：賬戶(hù)、例題11-6、7l一、應(yīng)收款項(xiàng)減值的概念l應(yīng)收款項(xiàng)的可回收金額。l如資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值的應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備l二、應(yīng)收款項(xiàng)減值的會(huì)計(jì)處理（核算分錄）l壞賬準(zhǔn)備，屬資產(chǎn)類(lèi)，貸方表示計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)；借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失數(shù)和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額，余額一般在貸方，表示已預(yù)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。l壞賬準(zhǔn)備的提取方法:l應(yīng)收賬款余額百分比法賬齡分析法l銷(xiāo)貨百分比法l公式 : l計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)的三種情況：l應(yīng)提的準(zhǔn)備數(shù)大于已提數(shù)時(shí)，應(yīng)按差額提l應(yīng)提的準(zhǔn)備數(shù)小于已提數(shù)時(shí)，應(yīng)按差額沖減已提數(shù)（已提數(shù)減去差額）l壞賬準(zhǔn)備是負(fù)數(shù)時(shí)，應(yīng)按其差額與應(yīng)提數(shù)之和計(jì)提（差額+應(yīng)提數(shù)）l提取壞賬準(zhǔn)備

39、時(shí)：l借：資產(chǎn)減值損失l 貸：壞賬準(zhǔn)備l沖減多提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)：l借：壞賬準(zhǔn)備 l 貸：資產(chǎn)減值損失l確認(rèn)壞賬時(shí)（無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)）l借：壞賬準(zhǔn)備l 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款l已確認(rèn)作為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)又收回的：l 借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款l 貸：壞賬準(zhǔn)備l 借：銀行存款l 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款l例題：11-8l總體評(píng)價(jià)：1重點(diǎn)章2題型：所有3重點(diǎn)內(nèi)容：二三節(jié)l 第一節(jié) 存貨概述l一、存貨的概念和種類(lèi)：l 定義：l在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)備的各種物資。l 內(nèi)容：l原材料 在產(chǎn)品半成品 庫(kù)存商品商品 周轉(zhuǎn)材料l二、存貨的確認(rèn)條件與范圍 l確認(rèn)條件：l與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)

40、利益很可能流入企業(yè)l存貨的成本能夠可靠地計(jì)量l以上兩條必須同時(shí)滿(mǎn)足l一、存貨的初始計(jì)量l 定義l凡與取得存貨有關(guān)的支出，均應(yīng)計(jì)入存貨的歷史成本或?qū)嶋H成本之中l(wèi) 內(nèi)容l采購(gòu)成本l 買(mǎi)價(jià) 相關(guān)稅費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 及其他相關(guān)支出 l加工成本： 制造費(fèi)用 l 其他成本l 注意事項(xiàng)（不計(jì)入存貨成本的費(fèi)用）l非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用l倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用l不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出l二、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法l 實(shí)際成本法下的發(fā)出存貨成本的確定l先進(jìn)先出法 例12-1l加勸平均法 公式 例12-2l移動(dòng)平均法 公式 例12-3l個(gè)別計(jì)價(jià)法l 第三節(jié) 原材料的核算l原材料的定義：l

41、原材料的共同特點(diǎn)：l三個(gè)一次性l一、原材料的分類(lèi) （多選）l原料及主要材料外購(gòu)半成品輔助材料燃料修理用備件 包裝材料l二、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)進(jìn)行的日常核算l 材料收發(fā)的憑證l收：收料單、入庫(kù)單、退料單l發(fā)：領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、銷(xiāo)售發(fā)料單、配比發(fā)料單。l 材料的總分類(lèi)核算會(huì)計(jì)記的l設(shè)置的帳戶(hù)：l “原材料”賬戶(hù)，屬資產(chǎn)類(lèi)，借方，貸方，余額在借方，表示月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本l “在途物資”賬戶(hù)，屬資產(chǎn)類(lèi)，借方，貸方，余額在借方，表示全部在途物資的實(shí)際成本l材料收入的總分類(lèi)核算l 貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)l例題124l貨款已付，材料未驗(yàn)收入庫(kù)l例題105l 貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)l材料已到

42、發(fā)票也到，因款項(xiàng)不足未付l例題126l材料已到發(fā)票未到，所以未付，月末應(yīng)暫估入賬，下月初重回。待發(fā)票到后入賬l例題127l材料發(fā)出的總分類(lèi)核算 l例題128(表125）l l 第五節(jié) 存貨的清查l一、存貨清查概述賬實(shí)相符 l二、存貨清查的核算l應(yīng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶(hù)，屬資產(chǎn)類(lèi)，借方登記盤(pán)虧額和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)盈額，貸方登記盤(pán)盈額和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)虧額，余額可能在借方也可能在貸方。l 存貨盤(pán)盈的核算l例題10-8 存貨盤(pán)虧和毀損的核算 例題12-10 注意事項(xiàng)（理解）l總體評(píng)價(jià)：l1、本章屬重點(diǎn)章，15分左右l2、本章涉及的題型：所有考試題型l3、重點(diǎn)內(nèi)容：l折舊的范圍、方法及賬務(wù)處理l固定資產(chǎn)的

43、處置的核算l l l 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的概述l一、固定資產(chǎn)的概念及特征l定義：是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的有形資產(chǎn)。l特征 l持有的的目的：為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理的需要，而不是直接用于出售l使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度l 二、固定資產(chǎn)的確認(rèn)l與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)l該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量l以上兩條需同時(shí)具備l注意的問(wèn)題：2個(gè)l三、固定資產(chǎn)的分類(lèi)l 按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)l生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用l 按使用情況分類(lèi)l使用中的固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)不需用l 按所有權(quán)分類(lèi)l自有的固定資產(chǎn) 租入的固定資產(chǎn)l 綜合分類(lèi) 7

44、類(lèi)l四、固定資產(chǎn)核算（賬務(wù)處理）的科目設(shè)置l“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)，屬資產(chǎn)類(lèi)，借方，貸方，余額在借方，表示期末實(shí)有固定資產(chǎn)的原價(jià)l“累計(jì)折舊”賬戶(hù)，屬資產(chǎn)類(lèi)，是“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的調(diào)整賬戶(hù)，貸方登記計(jì)提的折舊額；借方因固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)銷(xiāo)的折舊額，余額在貸方，反映期末實(shí)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。l l“工程物資”賬戶(hù)，屬資產(chǎn)類(lèi)，借方，貸方，余額在借方，表示期末庫(kù)存工程物資的實(shí)際成本。l“在建工程”賬戶(hù)，屬資產(chǎn)類(lèi)，借方，貸方，余額在借方，表示期末期末尚未完工工程的實(shí)際成本。l“固定資產(chǎn)清理”賬戶(hù)，屬資產(chǎn)類(lèi)，借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入、保險(xiǎn)公司或過(guò)失人的賠償

45、款和結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失，期末余額如果在借方反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失；如果在貸方，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收入。l 第二節(jié) 固定資產(chǎn)的取得l一、外購(gòu)固定資產(chǎn)l 外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本的確定（初始計(jì)量）l外購(gòu)固定資產(chǎn)=買(mǎi)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)雜費(fèi)包裝費(fèi)等l 外購(gòu)固定資產(chǎn)的核算l購(gòu)不需安裝的固定資產(chǎn)l例題131l 購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn)l例題132l三、投資者投入的固定資產(chǎn)的核算l初始計(jì)量：應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬l例題133l 第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊的核算l固定資產(chǎn)折舊的概念l是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行分?jǐn)?。l應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值l折舊的依據(jù)是損耗程度。l損

46、耗分為：有形損耗和無(wú)形損耗（精神損耗）l有形損耗：實(shí)物損耗和自然損耗l二、影響折舊數(shù)額大小的因素 4個(gè)l原價(jià) 凈殘值 減值準(zhǔn)備 壽命l確定固定資產(chǎn)使用壽命,應(yīng)考慮的因素:4個(gè)l三、固定資產(chǎn)折舊范圍l 折舊的空間范圍l 折舊的時(shí)間范圍l 確定折舊范圍應(yīng)注意的問(wèn)題 3個(gè) l四、 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法（重點(diǎn)）l 年限平均法l 公式 例題 134l 工作量法： l公式 例題135l 雙倍余額遞減法（重點(diǎn)）l 公式：l年折舊率=2折舊年限100%l月折舊率=年折舊率12l月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值月折舊率l例題136 l 年數(shù)總和法（合計(jì)年限法）l定義 ； 公式 例題 137l總結(jié)： l三、固定資產(chǎn)的

47、折舊的賬務(wù)處理l計(jì)提時(shí)折舊時(shí)，貸記累計(jì)折舊 ，借相關(guān)賬戶(hù)。 l例題138l 定義： l一、資本化支出（技術(shù)改造工程支出）l處理步驟 l固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和累計(jì)折舊在建工程固定資產(chǎn)l例題119l二、費(fèi)用化支出（維護(hù)和修理支出的核算）l如后續(xù)支出不符合資本化的條件，則應(yīng)予以費(fèi)用化，即在費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。l例題1110l固定資產(chǎn)的處置：l1、出售 2、報(bào)廢 3、毀損l固定資產(chǎn)終止確認(rèn)：l1、處于處置狀態(tài) 2、不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益l l一、固定資產(chǎn)處置的基本程序l將出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。l 借：固定資產(chǎn)清理l ：累計(jì)折舊l 貸：固定資產(chǎn) l核算發(fā)生的清理費(fèi)用l 借：固定資產(chǎn)清理l

48、貸:銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)l核算出售收入和殘料 l 借：銀行存款/原材料l 貸：固定資產(chǎn)清理l計(jì)算應(yīng)收取的保險(xiǎn)費(fèi)或其他賠償l 借：銀行存款/其他應(yīng)收款 l 貸:固定資產(chǎn)清理l結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益l二、固定資產(chǎn)出售的核算l例題1311-12l三、固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算l例題1313、l四、固定資產(chǎn)毀損的核算l 例題11-14l計(jì)算折舊額l某企業(yè)有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為100，000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2，000元。l要求：計(jì)算采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)提各年的折舊額和折舊率。lP245頁(yè) 例13-3，乙企業(yè)應(yīng)作如下分錄：l借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 62，000l 貸：固定資產(chǎn) 62，000l雙倍余額遞減法

49、：l折舊率：25100%=40%l第一年折舊額100，00040%=40，000l第二年折舊額（100，00-40，000）40%=24000l第三年折舊額（60，000-24，000）40%=14400l第四、五年折舊額（21，600-2，000）2=9800l年數(shù)總和法l第一年：折舊率5（1+2+3+4+5）=33%，折舊額（100，000-2，000）33%=32，340l第二年：折舊率415=27%，l折舊額98，00027%=26，460l第三年：折舊率315=20%，l折舊額98，00020%=19，600l第四年：折舊率215=13%，l折舊額98，00013%=12，740l第

50、五年：折舊率115=7%，l折舊額98，0007%=6，860l總體評(píng)價(jià)：1、次重點(diǎn)章 2、題型：客觀、分錄l3、重點(diǎn)內(nèi)容：掌握分錄l 第一節(jié) 應(yīng)付賬款l一、應(yīng)付賬款的確認(rèn)與計(jì)量l應(yīng)付賬款：l應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間：l兩種情況：l二、應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理（核算分錄）l應(yīng)設(shè)置應(yīng)付賬款科目，負(fù)債類(lèi)l發(fā)生和償還應(yīng)付賬款l發(fā)生時(shí)：借：原材料在途物資l 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）l 貸：應(yīng)付賬款單位l償還時(shí)：借：應(yīng)付賬款單位l 貸：應(yīng)付票據(jù)銀行存款l例題:141、2l轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付賬款：l借：應(yīng)付賬款l 貸：營(yíng)業(yè)外收入l 第二節(jié) 應(yīng)付票據(jù)l一、應(yīng)付票據(jù)的概念商業(yè)匯票l二、應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理（核算分錄）l1、開(kāi)出商業(yè)

51、匯票時(shí)：l借：原材料在途物資庫(kù)存商品l 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)）l 貸：應(yīng)付票據(jù)l2、支付手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用l 貸：銀行存款l3、到期支付票款時(shí)：l借：應(yīng)付票據(jù)l 貸：銀行存款l4、到期無(wú)力支付時(shí)：如為商業(yè)承兌匯票時(shí)l借：應(yīng)付票據(jù)l 貸：應(yīng)付賬款l如為銀行承兌匯票時(shí) 借：應(yīng)付票據(jù)l 貸：短期借款l 第三節(jié) 其他應(yīng)付款l一、其他應(yīng)付款的概念和內(nèi)容l概念：除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等以外的l內(nèi)容：應(yīng)付租金、存入的保證金（收到的押金）l例題：14-5l總體評(píng)價(jià)： l1、重點(diǎn)章，8分左右 2、題型：分錄題、客觀題l3、重點(diǎn)內(nèi)容，第二節(jié)會(huì)計(jì)分錄 l 第一節(jié) 職工薪酬及其構(gòu)成l一、職工薪酬的定義： l是指各

52、單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全體職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。l二、內(nèi)容：7個(gè) l職工的說(shuō)明 l 第二節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理l 應(yīng)付職工薪酬賬戶(hù)l一、貨幣性職工薪酬l 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬l 生產(chǎn)部門(mén)（生產(chǎn)產(chǎn)品）的職工薪酬應(yīng)借記生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬l管理部門(mén)、福利部門(mén)的職工薪酬應(yīng)借記管理費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬l銷(xiāo)售部門(mén)的職工薪酬應(yīng)借記銷(xiāo)售費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬l應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記在建工程/研發(fā)支出，貸記應(yīng)付職工薪酬l 例15-1l 發(fā)放職工薪酬l例15-2l二、非貨幣性職工薪酬l以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性薪酬發(fā)放給職工的，視同銷(xiāo)售，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公

53、允價(jià)值計(jì)入成本或費(fèi)用。l公允價(jià)值=市場(chǎng)價(jià)格=售價(jià)+增值稅l例15-3l 發(fā)放職工薪酬l例15時(shí)-4l 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬（第一步，計(jì)算時(shí)）l 借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用（公允價(jià)值）l 貸：應(yīng)付職工薪酬（公允價(jià)值）l第二步，發(fā)放時(shí)l 借：應(yīng)付職工薪酬l 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）l同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本l借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本l 貸：庫(kù)存商品l總體評(píng)價(jià)：l1、新增章l2、題型：客觀(計(jì)算）、分錄l3、重點(diǎn)內(nèi)容：會(huì)計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅；會(huì)做分錄 l一、應(yīng)交稅費(fèi)概述l1、應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容：l2、應(yīng)交稅費(fèi)科目，屬負(fù)責(zé)類(lèi)，貸方登記應(yīng)交而未交的各種稅費(fèi)；借方登記實(shí)際交納的各種稅費(fèi)。期末余額一般在貸方，表

54、示尚未交納的稅費(fèi)。如在借方表示多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。l印花稅、耕地占用稅不通過(guò)該科目核算。 l二、應(yīng)交增值稅的核算l1、增值稅：是對(duì)增值額課稅l2、增值稅的納稅人：我國(guó)境內(nèi)應(yīng)納增值稅的企業(yè)單位和個(gè)人。l3、按納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全程度可分為：l一般納稅人（生產(chǎn)企業(yè)年銷(xiāo)售額50萬(wàn)以上，其他企業(yè)年銷(xiāo)售額80萬(wàn)以上）l應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅l小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)年銷(xiāo)售額50萬(wàn)以下，其他企業(yè)年銷(xiāo)售額80萬(wàn)以下）l應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)售額征收率（3%）l一般納稅人的會(huì)計(jì)處理l1、采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)（借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)）l例題161、2、3l2、銷(xiāo)售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

55、增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)）l例題164、5l3、交納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅l 貸：銀行存款l例題167l 小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理 （新增）l例題168、9、10l三、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算l 營(yíng)業(yè)稅概述l1、定義：是指對(duì)營(yíng)業(yè)額征稅的一種流轉(zhuǎn)稅l2、公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)稅率l 營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理l應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，屬負(fù)責(zé)類(lèi)l1、企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)：l借：營(yíng)業(yè)稅金及附加l 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅l2、出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅l借：固定資產(chǎn)清理l 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅l3、實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)l借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅l 貸：銀行存款 l例題：1611、12 l總體評(píng)價(jià)：非重點(diǎn)章1-2

56、分，客觀題l 第一節(jié) 短期借款的核算l一、短期借款概述l定義：l利息償還： 分期支付和到期一次支付l二、短期借款的核算l 賬戶(hù)設(shè)置l“短期借款” 屬負(fù)債類(lèi)，貸方，借方，余額一般在貸方，表示尚未歸還的短期借款。l 利息的處理l1、單利，只對(duì)本金收取利息l利息=本金利率時(shí)間l2、復(fù)利，對(duì)本金和利息都收取利息l預(yù)提利息時(shí)：l 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用l 貸：應(yīng)付利息l支付已預(yù)提利息時(shí)：l借：應(yīng)付利息l 貸：銀行存款l不預(yù)提的，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款l 賬務(wù)處理l例題141-3l第二節(jié) 長(zhǎng)期借款的核算l一、長(zhǎng)期借款概述l定義l二、長(zhǎng)期借款的核算l 賬戶(hù)設(shè)置l“長(zhǎng)期借款”屬，負(fù)債類(lèi)，貸方，借方，余額一般在貸方，

57、表示尚未償還的長(zhǎng)期借款的本息。l 長(zhǎng)期借款費(fèi)用的處理l 帳務(wù)處理l取得借款 l計(jì)算長(zhǎng)期借款利息 l長(zhǎng)期借款的歸還l總體評(píng)價(jià)：l1、5分左右，次重點(diǎn)章l2、題型：客觀題，分錄題l3、重點(diǎn)內(nèi)容：l一、所有者權(quán)益的概念l所有者權(quán)益：l實(shí)質(zhì): 財(cái)產(chǎn)權(quán)利l所有權(quán)使用權(quán)處置權(quán) 收益分配權(quán)l(xiāng)是一種權(quán)利l具有長(zhǎng)期性l所有者權(quán)益和負(fù)債的聯(lián)系和區(qū)別l聯(lián)系: 兩者都是權(quán)益.l權(quán)益: l是指對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的求償權(quán)l(xiāng)區(qū)別: 4個(gè)l二、構(gòu)成: l實(shí)收資本、資本公積、留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）l 第二節(jié) 實(shí)收資本l一、實(shí)收資本的概述l二、實(shí)收資本的核算l投入的資本l借：銀行存款固定資產(chǎn)原材料無(wú)形資產(chǎn)l 貸:實(shí)收資本l例題18-1234l實(shí)收資本的變動(dòng)（增加和減少）l例題15-5、6l l 第三節(jié) 資本公積l定義：是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的數(shù)額。l包括：1、資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）和2、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。l資本公積帳戶(hù)，屬所有者權(quán)益類(lèi)l 一、資本溢價(jià)：l原因：l 補(bǔ)償原投資者在創(chuàng)業(yè)的付出。l 補(bǔ)償企業(yè)為確認(rèn)的留存收益。l賬務(wù)處理l例題187l二、股本溢價(jià)l例題1