會計(jì)基礎(chǔ)之會計(jì)分錄+會計(jì)公式及常識

1、會計(jì)分錄：收到投資者投入的資本時：“實(shí)收資本”的帳務(wù)處理借：銀行存款等資產(chǎn)類賬戶 貸：實(shí)收資本A “資本公積”的帳務(wù)處理 借：銀行存款等資產(chǎn)類賬戶 貸：資本公積資本溢價 其他資本公積 短期借款業(yè)務(wù)核算1）取得借款時：借：銀行存款 貸：短期借款2）計(jì)提利息時：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用3）歸還利息時：借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款4）歸還本金時：借：短期借款長期借款業(yè)務(wù)核算1）取得借款時：借：銀行存款 貸：長期借款2）年末利息處理時：借：在建工程（資本化的利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化的利息） 貸：長期借款3）歸還本息時：借：長期借款貸：銀行存款貸：銀行存款固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（1）不需要安裝：借：固定資產(chǎn)

2、貸：銀行存款等相關(guān)科目（2）需要安裝：完工前所有支出 原材料按實(shí)際成本計(jì)價的業(yè)務(wù)核算 借：在建工程 1、購買材料時 貸：銀行存款 借：在途物資材料 原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款（付款） 長期借款等科目 應(yīng)付賬款（未付款）等科目完工結(jié)轉(zhuǎn) 2、材料驗(yàn)收入庫 借：固定資產(chǎn) 借：原材料材料 貸：在建工程 貸：在途物資材料材料費(fèi)用的歸集與分配借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 制造費(fèi)用車間 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 貸：原材料材料 人工費(fèi)用的歸集與分配：借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品 制造費(fèi)用車間 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 職工福利預(yù)提費(fèi)用的賬務(wù)處理：（1）本期預(yù)提各

3、項(xiàng)費(fèi)用時，如預(yù)提修理費(fèi)、借款利息等：借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等） 貸：預(yù)提費(fèi)用 （2）實(shí)際支付預(yù)提費(fèi)用時： 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款等每月計(jì)提折舊時 ：其他費(fèi)用的賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用車間 (生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊額 ) 借：制造費(fèi)用 （車間使用） 管理費(fèi)用 (行政部門用固定資產(chǎn)折舊額 ) 管理費(fèi)用（管理部門使用） 銷售費(fèi)用（銷售部門使用固定資產(chǎn)折舊額） 貸：銀行存款 貸：累計(jì)折舊 待攤費(fèi)用等分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用： 完工產(chǎn)品入庫的會計(jì)分錄：（1）按分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算各產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 借：庫存商品X產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機(jī)器工時等 貸：生產(chǎn)成本X產(chǎn)品（2）分配制造費(fèi)用會計(jì)

4、分錄： 營業(yè)稅金及附加會計(jì)處理借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加 B產(chǎn)品 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅貸：制造費(fèi)用車間主營業(yè)務(wù)收入的核算帳務(wù)處理（1）銷售商品收回貨款 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入XX產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）貨款尚未收回借：應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入XX產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）預(yù)收貨款銷售商品1）收到預(yù)收貨款時： 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款XX公司 銷售實(shí)現(xiàn)時,即銷售已預(yù)收貨款的商品時： 若夠：借：預(yù)收賬款XX公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入XX產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）若不夠：有兩種做法做法1：借：預(yù)收賬款XX公司 應(yīng)收賬款XX公

5、司 貸：主營業(yè)務(wù)收入XX產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）做法2：借：預(yù)收賬款XX公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入XX產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 由此，出現(xiàn)借方余額：則表示應(yīng)收款項(xiàng)。（4）銷售退回借：主營業(yè)務(wù)收入X產(chǎn)品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷售產(chǎn)品的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)品 貸：庫存商品產(chǎn)品計(jì)算本期銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅等 其他業(yè)務(wù)收入的核算借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本的核算借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料營業(yè)外收支的核算（1）發(fā)生時： 借：有關(guān)賬戶 貸：營業(yè)外收入 借：營業(yè)外支出 貸：有關(guān)

6、賬戶 （2）期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出 所得稅的核算計(jì)算時： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用實(shí)際繳納所得稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤若盈利：借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤若虧損：借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤若還有其他轉(zhuǎn)入數(shù)（如：公積金補(bǔ)虧）：借：盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧利潤的帳務(wù)處理 （1）結(jié)轉(zhuǎn)各收入類賬戶： 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益（凈收益） 營業(yè)外收入 貸：本年利潤（2）結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)費(fèi)用類賬戶： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金

7、及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 按順序進(jìn)行利潤分配提取法定盈余公積：借：利潤分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積向投資者分配股利：借： 利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利（現(xiàn)金股利） 轉(zhuǎn)作股本的股利（股票股利）貸：應(yīng)付股利 實(shí)收資本（股本）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細(xì)科目轉(zhuǎn)入未分配利潤明細(xì)帳戶的借方：借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)作股本的股利投資收益（凈損失） 應(yīng)付款項(xiàng)清查結(jié)果的處理 營業(yè)外支出 借：應(yīng)付賬款 所得稅費(fèi)用 貸：營業(yè)外收入庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的會計(jì)處理若盤盈：批準(zhǔn)前：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)

8、產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入若盤虧：批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出 其他應(yīng)收款XX 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢存貨清查結(jié)果的會計(jì)處理若盤盈：批準(zhǔn)前：借：原材料 庫存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用若盤虧：批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料（ 庫存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用（對于屬于定額內(nèi)合理損耗） 其他應(yīng)收款xx（對于屬于由責(zé)任人賠償） xx保險公司（對于屬于自然災(zāi)害 造成的損失） 營業(yè)外支出（對于屬

9、于自然災(zāi)害造成的損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清查結(jié)果的會計(jì)處理批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的會計(jì)處理（1）按期估計(jì)壞賬損失：借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備（2）確認(rèn)壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款會計(jì)公式：基本會計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益擴(kuò)展的會計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入費(fèi)用） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤賬戶期末余額=賬戶期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額資產(chǎn)賬戶增加額合計(jì)+權(quán)益賬戶減少額合計(jì)=權(quán)益賬戶增加額合計(jì)+資產(chǎn)賬戶減少額合

10、計(jì)資產(chǎn)賬戶期末余額合計(jì)=權(quán)益賬戶期末余額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額借貸記賬法的試算平衡：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)短期借款利息：短期借款利息=借款本金利率時間購入材料的實(shí)際采購成本=實(shí)際買價+采購費(fèi)用稅額公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額增值稅稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)貨物或勞務(wù)價款增值稅稅額材料采購費(fèi)用的分配：材料采購費(fèi)用分配率=共同性采購費(fèi)用/分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=采購費(fèi)用分

11、配該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)不含稅價款=價稅款總額（1+稅率） 增值稅稅額=價稅款總額不含稅價款制造費(fèi)用的分配：制造費(fèi)用分配率=待分配費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)額制造費(fèi)用分配率完工產(chǎn)品的計(jì)算公式：期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費(fèi)用本期完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)費(fèi)用 - 期末在產(chǎn)品成本商品銷售收入的計(jì)量方法：銷售凈收入=不含稅單價銷售數(shù)量銷售退回銷售折讓商業(yè)折扣主營業(yè)務(wù)成本：本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本本期已銷售商品的數(shù)量單位商品的生產(chǎn)成本本期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本本期銷售商品的數(shù)量單位商品的生產(chǎn)成本一次加權(quán)平均法：一次加權(quán)平均單位成本（期初結(jié)

12、存存貨成本本期入庫存貨成本）/（期初結(jié)存存貨數(shù)量本期入庫存貨數(shù)量）發(fā)出存貨成本加權(quán)平均單價發(fā)出存貨數(shù)量期末存貨成本期初結(jié)存存貨成本本期入庫存貨成本 本期發(fā)出存貨成本移動加權(quán)平均法：移動加權(quán)平均單價=（本次入庫前結(jié)存成本+本次入庫存貨成本）/（本次入庫前結(jié)存數(shù)量+本次入庫存貨數(shù)量）商品銷售收入：商品銷售收入=不含稅單價銷售數(shù)量銷售退回銷售折讓商業(yè)折扣增值稅銷項(xiàng)稅額：增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售貨物的不含稅售價增值稅稅率應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交消費(fèi)稅=應(yīng)交消費(fèi)品的銷售額消費(fèi)稅稅率 應(yīng)交城建稅=（當(dāng)期的營業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅）城建稅稅率 應(yīng)交營業(yè)稅=轉(zhuǎn)讓收入營業(yè)稅率利潤：利潤（或虧損）總額=英語利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外

13、支出營業(yè)利潤：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益凈利潤：凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用利潤總額：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出企業(yè)所得稅：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額=利潤總額所得稅前利潤中予以調(diào)整的項(xiàng)目各期預(yù)交所得稅：當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)交所得稅=當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)納稅所得額所得稅稅率當(dāng)前期應(yīng)交所得稅=當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)交所得稅上期累計(jì)已交所得稅企業(yè)利潤分配：可供投資者分配的利潤=凈利潤彌補(bǔ)以前年度的虧損提取的法定盈余公積+以前年度非分配利潤+公積金轉(zhuǎn)入數(shù)本年末未分配利潤=可供投資人分配的利潤優(yōu)先股股利提取的任意盈余

14、公積普通股股利原材料采購：原材料采購成本=買價+采購費(fèi)用實(shí)地盤存制：期末存貨結(jié)存數(shù)量 = 實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量本期發(fā)出存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本期末結(jié)存存貨成本期末結(jié)存存貨成本=期末存貨實(shí)地盤存數(shù)單價存貨結(jié)存數(shù)量=存貨盤點(diǎn)數(shù)量+在途商品數(shù)量+已提未銷數(shù)量已銷未提數(shù)量本期減少存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本期末結(jié)存存貨成本銀行存款清查：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)明細(xì)賬余額計(jì)算：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款明細(xì)帳（借余）壞賬準(zhǔn)備預(yù)收賬款明細(xì)帳（借余）預(yù)付賬款預(yù)付賬款明細(xì)帳（借余）應(yīng)付賬款明細(xì)帳

15、（借余）應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款明細(xì)帳（貸余）預(yù)付賬款明細(xì)帳（貸余）預(yù)收賬款預(yù)收賬款明細(xì)帳（貸余）應(yīng)收賬款明細(xì)帳（貸余）待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用明細(xì)帳（借余）預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（借余）預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（貸余）待攤費(fèi)用明細(xì)帳（貸余）（記憶口訣：兩收合一收，借貸分開走；兩付合一付，各走各的路 ）“未分配利潤”項(xiàng)目=“本年利潤”賬戶余額“利潤分配” 賬戶余額收益性支出按資本性支出處理利潤虛增、資產(chǎn)偏高資本性支出按收益性支出處理利潤虛減、資產(chǎn)偏低庫存現(xiàn)金日記帳：日余額=上日余額+本日收入額本日支出額會計(jì)科目：資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、材

16、料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、包裝物、低值易耗品、存貨跌價準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、長期股權(quán)投資、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程、無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用損益類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告：根據(jù)總賬余額直接填列：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付賬款、實(shí)收資本、