會(huì)計(jì)賬簿、賬務(wù)處理程序

1、第七章 會(huì)計(jì)賬簿 一 會(huì)計(jì)賬簿概述：重點(diǎn)掌握分類 二 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容與記賬規(guī)則-熟悉 三 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記-總賬登記 四 賬務(wù)處理程序18:11一、會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿概述v 1.1.概念：所謂會(huì)計(jì)賬簿是指有一定格式的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過概念：所謂會(huì)計(jì)賬簿是指有一定格式的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來序時(shí)、分類地全面系統(tǒng)連續(xù)地記審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來序時(shí)、分類地全面系統(tǒng)連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。v 2.作用作用 v (1) 記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息v (2)分類和匯總會(huì)計(jì)信息分類和匯總會(huì)計(jì)信息v (3)檢查和校正會(huì)計(jì)信息檢查和校

2、正會(huì)計(jì)信息v (4)編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息1.（單選）（）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。（單選）（）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。A.填制和審核憑證填制和審核憑證B.編制記賬憑證編制記賬憑證C.設(shè)置和登記賬簿設(shè)置和登記賬簿D.編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄【答案】【答案】C二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 （一）封面（一）封面 （二）扉頁(yè)（二）扉頁(yè) （三）賬頁(yè)（三）賬頁(yè)3.3.會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系 賬戶賬戶是內(nèi)容，賬簿是外在形式。是內(nèi)容，賬簿是外在形式。 賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在；賬簿序時(shí)、分類地記在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。18:12例：（

3、判斷）賬戶是形式，賬簿是內(nèi)容。（例：（判斷）賬戶是形式，賬簿是內(nèi)容。（ ）4.4.會(huì)計(jì)賬簿的分類會(huì)計(jì)賬簿的分類 （一）賬簿按用途分類（多選）1.序時(shí)賬簿。又稱日記賬，是時(shí)間順序逐日逐筆逐日逐筆登記的賬簿。一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 2.分類賬簿。分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿?？傎~：按照總分類賬戶分類登記全部全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。明細(xì)賬：按照明細(xì)分類賬戶分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 3.備查賬簿。主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。它不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿；它也沒有固定的格式，它是用文字；它通常依據(jù)表外科

4、目登記。v 按照用途分類：18:12序時(shí)賬序時(shí)賬分類賬分類賬備查簿備查簿賬賬簿簿普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬也稱日記賬，按照經(jīng)也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記序逐日逐筆登記按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿進(jìn)行分類登記的賬簿也稱輔助賬簿。它是也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。于查考而登記的賬簿。 備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個(gè)單備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，

5、只需根據(jù)各個(gè)單位的實(shí)際需要來設(shè)置和登記。（判斷）位的實(shí)際需要來設(shè)置和登記。（判斷） 租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、應(yīng)付、應(yīng)付票據(jù)記錄表票據(jù)記錄表等 18:12【答案】【答案】A【答案】【答案】 A【答案】【答案】A 4.（單選）賬簿按（）分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。（單選）賬簿按（）分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。A.用途用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式外表形式D.會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素3.（單選）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于（）（單選）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于（）A.序時(shí)賬序時(shí)賬B.分類賬分類賬C.備查賬備查賬D.總賬總賬2.（單選）（）是按

6、照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐（單選）（）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。A.序時(shí)賬序時(shí)賬B.分類賬分類賬C.明細(xì)賬明細(xì)賬D.備查賬備查賬v（2） 按賬頁(yè)格式分類按賬頁(yè)格式分類vA 兩欄式賬簿：只有借貸方的賬戶vB 三欄式賬簿：有借貸余額三欄，適用于只需記錄金額的賬戶，比如日記賬、總賬、資本賬以及債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。 設(shè)“對(duì)方科目”欄次 不設(shè)“對(duì)方科目”欄次18:1218:12vC 多欄式明細(xì)賬：在借方或者貸方分設(shè)若干個(gè)專欄的明細(xì)賬，主要適用于反映其構(gòu)成內(nèi)容，以便詳細(xì)提供資料，比如收入、費(fèi)用、生產(chǎn)成本明細(xì)賬等。甚至可以只設(shè)借欄或貸欄次，相應(yīng)方向用紅字

7、登記。18:12vD 數(shù)量金額式賬簿：對(duì)其借方貸方和余額都再設(shè)“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”欄。適用于既需要記錄金額又要記錄實(shí)物數(shù)量的財(cái)產(chǎn)類明細(xì)賬。比如：原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬等。18:12vE 橫線登記式賬簿：在賬頁(yè)借貸雙方同一行內(nèi)記錄某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自始至終的所有事項(xiàng)賬簿。主要適用于逐筆結(jié)算的業(yè)務(wù)，比如：物資采購(gòu)明細(xì)賬、備用金明細(xì)賬等。18:12v（3）按照外形特征分類：）按照外形特征分類：vA 訂本式賬簿v訂本式賬簿是在啟用前進(jìn)行順序編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的賬簿。v優(yōu)點(diǎn)：防止散失，防止抽換賬頁(yè)，較為安全；v缺點(diǎn)：每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁(yè)造成浪費(fèi)，不便于記賬人員分工記賬；v適用范圍：適用于具有統(tǒng)馭

8、性、重要性 的賬簿，比如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。18:1218:12vB 活頁(yè)式賬簿 v簡(jiǎn)稱活頁(yè)賬，是將賬頁(yè)裝在賬夾內(nèi)便于隨時(shí)取放的賬簿。在啟用前沒有編寫賬頁(yè)順序號(hào)，在使用過程中將各張賬頁(yè)置放在活頁(yè)賬夾內(nèi)。v優(yōu)點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際增添賬頁(yè)，不會(huì)造成浪費(fèi)，使用比較靈活，便于分工記賬。 v缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失和被抽換；v適用范圍：一般適應(yīng)于明細(xì)分類賬。18:1218:12vC 卡片式賬簿v簡(jiǎn)稱卡片賬，是由某些專門格式的、分散的卡片作為賬頁(yè)組成的賬簿?？ㄆǔ７胖糜诳ㄆ渲?，數(shù)量可根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要增減，并且可跨年度使用。v優(yōu)點(diǎn)：隨時(shí)增添的賬簿，靈活方便，可以跨年度使用而無需更換賬頁(yè)，便于

9、轉(zhuǎn)移；也是一種活頁(yè)賬。v缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失和被抽換v適用范圍：使用時(shí)間長(zhǎng)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)明細(xì)帳，比如，固定資產(chǎn)登記卡、低值易耗品登記卡等。 18:1218:12卡片箱卡片箱 5.（多選）必須采用訂本式賬簿的是（）A.現(xiàn)金日記賬 B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.銀行存款日記賬D.管理費(fèi)用總賬 6.（判斷）使用訂本賬時(shí)，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁(yè)。（）18:12【答案】【答案】ACD【答案】對(duì)【答案】對(duì)18:12二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求 1.會(huì)計(jì)賬簿的基本啟用 18:12 封面：封面： 標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱 扉頁(yè)扉頁(yè) 賬簿啟用和交接記錄、賬戶名稱等賬簿啟用和交接記錄、賬戶

10、名稱等 賬頁(yè)v賬戶名稱（包含總賬和明細(xì)）v日期v憑證種類和號(hào)數(shù)v摘要v金額v總頁(yè)次和分戶頁(yè)次18:1218:121 賬戶名稱賬戶名稱2 日期日期3憑憑證種類證種類與號(hào)數(shù)與號(hào)數(shù)4 摘要摘要5 金額金額6 頁(yè)次頁(yè)次 7.（單選）啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁(yè)上書寫的是（）（單選）啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁(yè)上書寫的是（）A.單位名稱單位名稱B.賬簿名稱賬簿名稱C.賬戶名稱賬戶名稱D.啟用日期啟用日期18:12【答案】【答案】ABD【答案】【答案】ACD 【答案】【答案】C 8.（多選）賬頁(yè)包括的內(nèi)容是（多選）賬頁(yè)包括的內(nèi)容是（） A.賬戶名稱賬戶名稱B.起止頁(yè)次起止頁(yè)次C.摘要欄摘要欄D.總頁(yè)次和分頁(yè)次總頁(yè)次和

11、分頁(yè)次9.（多選）在會(huì)計(jì)賬簿扉頁(yè)上填列的內(nèi)容包括（）（多選）在會(huì)計(jì)賬簿扉頁(yè)上填列的內(nèi)容包括（）A.賬簿名稱賬簿名稱B.單位名稱單位名稱 C.賬戶名稱賬戶名稱D.起止頁(yè)次起止頁(yè)次4.會(huì)計(jì)賬簿的啟用v 填寫賬簿封面和“賬簿啟用及接交表”v單位名稱為全稱；公章為單位行政公章。18:12v 順序編定頁(yè)數(shù)：訂本式順序定頁(yè)；活頁(yè)式順序編定頁(yè)數(shù)：訂本式順序定頁(yè)；活頁(yè)式按實(shí)際使用編頁(yè)序按實(shí)際使用編頁(yè)序v 在賬頁(yè)上開設(shè)賬戶，即填寫會(huì)計(jì)科目的名在賬頁(yè)上開設(shè)賬戶，即填寫會(huì)計(jì)科目的名稱稱v 填寫賬戶目錄頁(yè)填寫賬戶目錄頁(yè)v 足額粘貼印花稅票足額粘貼印花稅票v 嚴(yán)格交接手續(xù)嚴(yán)格交接手續(xù)18:125.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求v

12、依據(jù)正確依據(jù)正確：審核無誤的記賬憑證。：審核無誤的記賬憑證。v 準(zhǔn)確完整準(zhǔn)確完整：會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。v 注明記賬標(biāo)記注明記賬標(biāo)記：記賬憑證上簽名或者蓋章，并注記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。賬。18:12v 書寫留空書寫留空：v賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。18:12v（5）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。）正常記賬

13、使用藍(lán)黑墨水。 v用簽字筆或者鋼筆，不得使用圓珠筆（銀用簽字筆或者鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 下列下列情況，可以用紅色墨水記賬：情況，可以用紅色墨水記賬：v 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；v 2） 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；v 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；v 4）可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。）可以用紅字登記的其

14、他會(huì)計(jì)記錄。18:12v（6） 順序連續(xù)登記：順序連續(xù)登記：v各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。v如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明銷，或者注明“此行空白此行空白”、“此頁(yè)空白此頁(yè)空白”字樣，字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。并由記賬人員簽名或者蓋章。 18:1218:12v（8） 結(jié)出余額v結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”欄內(nèi)寫明欄內(nèi)寫明“借借”或者或者“貸貸”，表明余額方向。，表明余額方向。v沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄等

15、欄內(nèi)寫內(nèi)寫“平平”字，并在余額欄內(nèi)用字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。表示。 v現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。出余額。18:1218:12v每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)過次頁(yè)”和和“承前頁(yè)承前頁(yè)”字字樣；樣；18:12（9） 過次承前過次承前v也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明有關(guān)欄內(nèi)

16、，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)承前頁(yè)”字樣。字樣。18:12v對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；v對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)未止的累計(jì)數(shù)；v對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。18:12（10）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) 如果發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正18:1211.（單選）登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。（單選）登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。A.文字和數(shù)字的書寫占格距的

17、二分之一文字和數(shù)字的書寫占格距的二分之一B.發(fā)生的發(fā)生的空行、空頁(yè)一定要補(bǔ)充書寫空行、空頁(yè)一定要補(bǔ)充書寫C.用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄D.在發(fā)生的空頁(yè)上注明在發(fā)生的空頁(yè)上注明“此此頁(yè)空白頁(yè)空白”10.（多選）下列符合登記會(huì)計(jì)賬簿基本要求的是（）。（多選）下列符合登記會(huì)計(jì)賬簿基本要求的是（）。 A.文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的文字和數(shù)字的書寫應(yīng)占格距的1/3B.不得使用圓珠不得使用圓珠筆書寫筆書寫C.應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)D.無余額的賬無余額的賬戶，在戶，在“借或貸借或貸”欄內(nèi)寫欄內(nèi)寫“平平”【答案】【答案】BCD【答案】【答案】B三、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方

18、法v1.日記賬的格式和登記方法v加強(qiáng)對(duì)資金的管理，各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬-特種日記賬。v日記賬的登記v從日記賬中分離出來，專門人員登記。v按照收付款業(yè)務(wù)的先后順序逐日逐筆逐日逐筆登記，并逐日結(jié)出余額。v不論賬頁(yè)格式如何，特種日記賬均采用三三欄式和訂本式欄式和訂本式賬簿。18:122. 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記v出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記，每日需要進(jìn)行合計(jì)結(jié)出余額。v收入欄次即為借方欄，支出欄即為貸方欄，結(jié)存欄次即為余額欄，余額在借方。18:12v要點(diǎn)要點(diǎn)1：出納人員登記：出納人員登記 要點(diǎn)要點(diǎn)2：登記依據(jù)（現(xiàn)收）（銀付

19、）：登記依據(jù)（現(xiàn)收）（銀付） + （現(xiàn)付）（現(xiàn)付）18:12 10 10 現(xiàn)收現(xiàn)收 1 1 銷售材料銷售材料 560000 560000 5 1 1 上月轉(zhuǎn)來上月轉(zhuǎn)來 借借 8000080000 10 10 現(xiàn)付現(xiàn)付 1 1 購(gòu)買辦公品購(gòu)買辦公品 20000 20000 10 10 銀付銀付 1 1 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 120000 120000 本日合計(jì)本日合計(jì) 680000 20000 680000 20000 借借 7400007400003 銀行存款日記賬的登記v用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況。出和結(jié)余情況。v每日均需結(jié)出本日合計(jì)和結(jié)

20、出余額。定期每日均需結(jié)出本日合計(jì)和結(jié)出余額。定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。18:12要點(diǎn)要點(diǎn)1：出納人員登記：出納人員登記 要點(diǎn)要點(diǎn)2：登記依據(jù)（銀收）：登記依據(jù)（銀收） （現(xiàn)付）（現(xiàn)付）+ （銀付（銀付18:12 12.（多選）出納人員可以登記和保管的賬簿是（多選）出納人員可以登記和保管的賬簿是（ ）。）。A.現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬銀行存款日記賬 C.現(xiàn)金總賬現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬銀行存款總賬【答案】【答案】AB13.（單選）現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（）。（單選）現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（）。A.三欄式活頁(yè)賬簿三欄式活頁(yè)賬簿B.多欄式活頁(yè)賬簿多欄式活頁(yè)

21、賬簿C.兩欄式訂本序時(shí)賬簿兩欄式訂本序時(shí)賬簿D.三欄式訂本序時(shí)賬簿三欄式訂本序時(shí)賬簿14.（多選）關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說（多選）關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的是（）。法中正確的是（）。A.由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記 B.按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記C.每日結(jié)出存款余額每日結(jié)出存款余額D.月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)【答案】【答案】BCD【答案】【答案】D15.（多選）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（）。（多選）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（）。A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁(yè)一般采用訂本式賬簿和三欄

22、式賬頁(yè) B.由出納由出納人員登記人員登記C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記 D.逐日逐筆序時(shí)登記逐日逐筆序時(shí)登記16.（多選）現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（）（多選）現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（） 。A.銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證B.現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證 C.現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證 D.銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證17.（多選）銀行存款日記賬的登記依據(jù)有（）。（多選）銀行存款日記賬的登記依據(jù)有（）。A.銀行存款收支的原始憑證銀行存款收支的原始憑證 B.銀行存款收款憑銀行存款收款憑證證 C.銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證 D.現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證【答

23、案】【答案】BCD 【答案】【答案】ABCD 【答案】【答案】BCD 4.總分類賬的格式和登記方法總分類賬的格式和登記方法 總分類賬的賬頁(yè)格式有三欄式和多欄式兩種。總分類賬最常用的格式為三欄式最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。18:12（二）總分類賬的登記方法（二）總分類賬的登記方法總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。（判斷）務(wù)處理程序。（判斷）它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或的匯總方式，先把

24、各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。一切單位都要設(shè)置總分類賬。（判斷）一切單位都要設(shè)置總分類賬。（判斷）總分類賬必須采用訂本式賬簿。（判斷）總分類賬必須采用訂本式賬簿。（判斷）多欄式-總賬18:125、明細(xì)分類賬的格式與登記方法 明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式有三欄式、多欄式數(shù)量金額式、橫線登記式。明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿。 明細(xì)分類賬的登記方法明細(xì)分類賬登記的方法：一是根據(jù)原始憑證直接登記；二是根據(jù)匯總原始憑證登記；三是根據(jù)記賬憑證登記。6、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平等登記 1）總分類賬戶和明細(xì)分類賬的關(guān)系）總分類賬戶和明細(xì)分類賬的關(guān)

25、系 （1）總賬提供概括指標(biāo)，是明細(xì)分類賬戶的）總賬提供概括指標(biāo)，是明細(xì)分類賬戶的集中和概括集中和概括。 （2）總賬對(duì)所屬明細(xì)分類賬起）總賬對(duì)所屬明細(xì)分類賬起統(tǒng)馭和控制統(tǒng)馭和控制作用作用。 明細(xì)分類賬戶簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，按明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)分類賬戶簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，按明細(xì)科目設(shè)置。 （1）明細(xì)分類賬提供詳細(xì)具體指標(biāo)，是總分類賬戶的）明細(xì)分類賬提供詳細(xì)具體指標(biāo)，是總分類賬戶的補(bǔ)補(bǔ)充充。 （2）明細(xì)分類賬對(duì)總分類賬戶起著）明細(xì)分類賬對(duì)總分類賬戶起著從屬和輔助從屬和輔助作用。作用。平行登記要點(diǎn) 方向相同 期間一致 金額相等第八章第八章-總賬登記方法總賬登記方法賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序是指在會(huì)計(jì)循環(huán)中會(huì)計(jì)

26、主體采用的賬務(wù)處理程序是指在會(huì)計(jì)循環(huán)中會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式與會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。 A記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序C科目匯總表核算組織程序科目匯總表核算組織程序B匯總憑證核算組織程序匯總憑證核算組織程序A 記賬憑證核算組織程序18:12（一）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)（一）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn) 直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。 是最基本的登記總分類賬方式。是最基本的登記總分類賬方式。（二）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)（二

27、）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn) 1 1優(yōu)點(diǎn)（優(yōu)點(diǎn)（1 1）能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)（2 2）總分類賬登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握總分類賬登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握。 2. 2. 缺點(diǎn)（缺點(diǎn)（1 1）總分類賬登記工作量過大。總分類賬登記工作量過大。 （2 2）賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。）賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍 一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、會(huì)計(jì)憑證不一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、會(huì)計(jì)憑證不多的會(huì)計(jì)主體。同時(shí)適用于計(jì)算機(jī)記賬。多的會(huì)計(jì)主體。同時(shí)適用于計(jì)算機(jī)記賬。

28、記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟P11712012318:12原 始原 始憑憑 證證總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表 收款記 賬 憑 證付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)現(xiàn)金金銀行銀行存款存款日日 記記 賬賬收收款款記記 賬賬 憑憑 證證付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬 B 匯總記賬憑證核算組織程序 （一）匯總記賬憑證核算組織程序的含義 匯總記賬憑證核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。18:12（二）匯總記賬憑

29、證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式18:12記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證賬賬 簿簿明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬（三欄式）（三欄式）日記賬日記賬（三欄式）（三欄式）三欄式三欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式多欄式多欄式匯總收款憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總記賬憑證的編制方法 A 匯總收款憑證的編制方法 匯總收款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按借方科目設(shè)置，分別按貸方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記

30、總分類賬 。 登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)收款憑證內(nèi)各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的貸方。格式如下： 18:12 匯總收款憑證 18:12 匯總付款憑證的編制方法 匯總付款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按貸方科目設(shè)置，分別按借方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬 。 登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總付款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的貸方，根據(jù)匯總付款憑證內(nèi)各借方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的借方。格式如下： 18

31、:12 匯總付款憑證18:12C.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，按與該貸方科目相對(duì)應(yīng)的全部借方科目歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)。據(jù)以登記總分類賬 。 注：為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，可以填制一借一貸和一貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證，而不宜填制一借多貸和多借多貸的轉(zhuǎn)賬憑證。18:12匯總轉(zhuǎn)賬憑證18:12 賬務(wù)處理的基本步驟18:12原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證總分類賬總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬

32、明細(xì)分類賬核對(duì)核對(duì)匯總記賬憑證核算組織程序的 特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)（一）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn) 定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記總分類賬。數(shù)字登記總分類賬。 （二）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)（二）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn) 1 1優(yōu)點(diǎn)（優(yōu)點(diǎn)（1 1）能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。）能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 （2 2）可以大大減少登記總分類賬的工作量。）可以

33、大大減少登記總分類賬的工作量。 2 2缺點(diǎn)（缺點(diǎn)（1 1）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。大。 （2 2）對(duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。）對(duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。 （三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍（三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍 一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。18:12C 科目匯總表核算組織程序18:12記賬憑證記賬憑證通用記賬憑通用記賬憑證證專用記賬憑專用記賬憑證證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款

34、憑證賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬（三欄式）（三欄式）日記賬日記賬（三欄式）（三欄式）三欄式三欄式數(shù)量金額式數(shù)量金額式多欄式多欄式科目匯總表科目匯總表18:12 科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為：證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為： 匯總匯總 根據(jù)記賬憑證匯總計(jì)算每一個(gè)總賬賬根據(jù)記賬憑證匯總計(jì)算每一個(gè)總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將發(fā)生額填入科戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。 試算平衡試算平衡 按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行

35、發(fā)生額試算平衡。發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。 匯總時(shí)間匯總時(shí)間 企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個(gè)月或一個(gè)按月匯總，也可以分五天、十天、半個(gè)月或一個(gè)月編制匯總。月編制匯總。 科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法18:12 科科 目目 匯匯 總總 表表 年年 月月 日至日至 年年 月月 日日 第第 號(hào)號(hào) 會(huì)計(jì)科目總賬頁(yè)數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起止號(hào)借 方貸 方 現(xiàn)金 銀行存款 原材料 合 計(jì)借貸方合計(jì)進(jìn)行試借貸方合計(jì)進(jìn)行試算平衡算平衡科目匯總表圖例科目匯總表圖例 科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟18:12原 始原 始憑憑 證證總分類賬總分類賬明

36、細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 表表 收收款款記記 賬賬 憑憑 證證付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬現(xiàn)現(xiàn)金金銀行銀行存款存款日日 記記 賬賬科科目目匯匯總總表表科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)（一）科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn) 定期根據(jù)所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據(jù)科定期根據(jù)所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表上的匯總數(shù)字登記總分類賬。目匯總表上的匯總數(shù)字登記總分類賬。 （二）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)（二）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn) 1 1優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn) （1 1）可以利用該表的匯總結(jié)果進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡。）可以利用該表的匯總結(jié)

37、果進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡。 （2 2）在試算平衡基礎(chǔ)上記賬能保證總分類賬登記的正確性。）在試算平衡基礎(chǔ)上記賬能保證總分類賬登記的正確性。 （3 3）可大大減輕登記總賬的工作量。）可大大減輕登記總賬的工作量。 2 2缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： （1 1）編制科目匯總表的工作量比較大。）編制科目匯總表的工作量比較大。 （2 2）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 （三）科目匯總表核算組織程序的適用范圍（三）科目匯總表核算組織程序的適用范圍 不論規(guī)模大小的會(huì)計(jì)主體都可以采用。不論規(guī)模大小的會(huì)計(jì)主體都可以采用。18:12 D 各種會(huì)計(jì)核算組織程序共同

38、點(diǎn)18:12原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證總分類賬總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳 現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳銀行存款日記帳收收款款付付款款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬 3.（多選）科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是（ ）。A.總賬詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 B.可以起到試算平衡C.便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 D.減輕登記總賬的工作量 4.（判斷）采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，既可以減輕登記總分類賬的工作量，也可以做到試算平衡。（） 5.（判斷）各種賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法都是相同的。（ ）6.（多選）各種賬務(wù)處理程序的相同之處有（ ）。 A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證 B.根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記明細(xì)賬C.根據(jù)記賬憑證登記總分類賬 D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表18:12【答案】【答案】ABD【答案】對(duì)【答案】對(duì)【答案】【答案】BDBD【答案】對(duì)【答案】對(duì)18:1218.（多選）可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的是（）。（多選）可以采用三欄式明細(xì)分類賬核算的是（）。A.原材