中級(jí)財(cái)會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件

1、河河 北北 經(jīng)經(jīng) 貿(mào)貿(mào) 大大 學(xué)學(xué) 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 學(xué)學(xué) 院院FINANCIAL STATEMENTSChapter 11中中 Intermediate Accounting 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表 理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求 了解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成了解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成 理解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的功能理解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的功能 掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng) 表的編制原理和編制方法表的編制原理和編制方法 學(xué)習(xí)目的與要求學(xué)習(xí)

2、目的與要求 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表 重點(diǎn)重點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制 難點(diǎn)難點(diǎn) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn) 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表本章適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本章適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)號(hào)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 IAS1財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) IAS7現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容和構(gòu)成 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。反映企業(yè)在某一

3、特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（Balance Sheet） 資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用 反映了企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布，資金的反映了企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布，資金的來(lái)源及其構(gòu)成；來(lái)源及其構(gòu)成； 有助于分析企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)彈性；有助于分析企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)彈性； 有助于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，預(yù)測(cè)企業(yè)為了財(cái)務(wù)狀況有助于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，預(yù)測(cè)企業(yè)為了財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。的發(fā)展趨勢(shì)。 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu) 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初數(shù)年初數(shù)

4、根據(jù)上年末的根據(jù)上年末的“期末數(shù)期末數(shù)”填列，發(fā)生調(diào)整的，按調(diào)整后數(shù)字填列填列，發(fā)生調(diào)整的，按調(diào)整后數(shù)字填列期末數(shù)期末數(shù)編制方法：編制方法： 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表 反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。 利潤(rùn)表利潤(rùn)表（Income StatementIncome Statement） 利潤(rùn)表的作用利潤(rùn)表的作用 為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的分配提供重要依據(jù)；為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的分配提供重要依據(jù)； 有助于評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；有助于評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)； 有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力； 有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未

5、來(lái)的現(xiàn)金流量；有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量； 有助于企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。有助于企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表上述兩種編制方法，各有何優(yōu)缺點(diǎn)？上述兩種編制方法，各有何優(yōu)缺點(diǎn)？ 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表 例題例題某公司某公司20072007年年1 1月月1 1日發(fā)行面值日發(fā)行面值800800萬(wàn)元、年利率萬(wàn)元、年利率4%4%的可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換債券，每債券，每100100元債券可轉(zhuǎn)換為元債券可轉(zhuǎn)換為1 1元面值普通股元面值普通股9090股。股。20072007年年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)45004500萬(wàn)元。萬(wàn)元。20072007年發(fā)行在外普通股年發(fā)行在外普通股

6、40004000萬(wàn)股，萬(wàn)股，無(wú)優(yōu)先股。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為無(wú)優(yōu)先股。假定該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%33%?；久抗墒找婧拖♂屆抗墒找娴挠?jì)算如下：基本每股收益和稀釋每股收益的計(jì)算如下： 基本每股收益基本每股收益4500/40004500/40001.1251.125（元）（元）稀釋的每股收益：稀釋的每股收益：凈利潤(rùn)的增加凈利潤(rùn)的增加8008004% 4% （1-33%1-33%）21.4421.44（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）普通股股數(shù)的增加普通股股數(shù)的增加800/100 800/100 9090720720（萬(wàn)股）（萬(wàn)股）稀釋的每股收益（稀釋的每股收益（4500450021.4421.44）/

7、 /（40004000720720）0.960.96（元）（元） 12 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況，表明反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力的報(bào)表。企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力的報(bào)表。 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（Cash Flow StatementCash Flow Statement） 現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的作用 有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的原因；有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的原因； 有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生

8、現(xiàn)金流量的能力； 有助于了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力；有助于了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力； 有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)凈收益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生凈現(xiàn)金有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)凈收益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因流量之間差異的原因。 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表 銀行存款都是銀行存款都是“現(xiàn)金現(xiàn)金”嗎？嗎？ 什么類(lèi)型投資算是什么類(lèi)型投資算是“現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物”？ 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量的分類(lèi) 1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量表的編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法 同步循環(huán)法同步循

9、環(huán)法 分析填列法分析填列法 T型賬戶(hù)法型賬戶(hù)法 工作底稿法工作底稿法 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單

10、獨(dú)列示的項(xiàng)目投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他

11、與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金利潤(rùn)表資產(chǎn) 負(fù) 債表現(xiàn)金流量表收入和費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的調(diào)整=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量銷(xiāo) 售收入+應(yīng)收賬款減少應(yīng)收賬款增加= 經(jīng) 營(yíng) 活動(dòng)所增加的現(xiàn)金流量= 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng)所減少的現(xiàn)金流量費(fèi)用（包括商品銷(xiāo)售成本）+應(yīng)付賬款的減少和存貨的增加應(yīng)付賬款的增加和存貨的減少（1）根據(jù)本期發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定； （2）調(diào)整法：根據(jù)本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整編制現(xiàn)金流量表。 銷(xiāo)售商品、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)提供勞務(wù)產(chǎn)生的生的“收入收入和增值稅銷(xiāo)和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額” 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)銷(xiāo)售商品、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)提供勞務(wù)收到的現(xiàn)收到的現(xiàn)金金原因：原因：a.a.本期發(fā)生壞賬，借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 不影響應(yīng)收賬款，也不影響現(xiàn)金流量。 b.本期發(fā)生壞