會計基礎借貸記賬法課件

1、會計基礎借貸記賬法2011年會計從業(yè)資格證考試年會計從業(yè)資格證考試會計基礎會計基礎借貸記賬法借貸記賬法2011年年01月月會計基礎借貸記賬法一、借貸記賬法的概念一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以借貸記賬法是指以“資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權所有者權益益”會計等式會計等式 作為記賬原理，以作為記賬原理，以“借借”和和“貸貸”為記賬符號為記賬符號 ，反映會計主體資產(chǎn)、，反映會計主體資產(chǎn)、負債和所有者權益增減變化的一種復式記賬負債和所有者權益增減變化的一種復式記賬方法。方法。 二、借貸記賬法的記賬符號：二、借貸記賬法的記賬符號：借貸記賬法以借貸記賬法以“借借”、“貸貸”為記賬符號，為記賬符號，以以

2、“借方借方”、“貸方貸方”來稱謂賬戶的左方、來稱謂賬戶的左方、右方。右方。會計基礎借貸記賬法借和貸與具體的賬戶相結(jié)合，可以表借和貸與具體的賬戶相結(jié)合，可以表示不同的意義：示不同的意義：1、代表賬戶中兩個固定的部位；、代表賬戶中兩個固定的部位；2、與不同類型的賬戶相結(jié)合，分別、與不同類型的賬戶相結(jié)合，分別表示增加和減少；表示增加和減少；3、表示余額的方向。、表示余額的方向。三、賬戶的結(jié)構三、賬戶的結(jié)構會計基礎借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶，借方表示增加，貸方表資產(chǎn)類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少，期初、期末余額一般均在借方。示減少，期初、期末余額一般均在借方。(一一)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構資產(chǎn)類賬戶結(jié)構資產(chǎn)類賬

3、戶資產(chǎn)類賬戶 借方借方 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加數(shù)本期增加數(shù) 本期減少數(shù)本期減少數(shù) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 會計基礎借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶期末余額資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初借方余額期初借方余額+本期借方發(fā)本期借方發(fā)生額生額(增加額增加額)-本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額(減少額減少額)例：某企業(yè)的原材料賬戶期初余額為例：某企業(yè)的原材料賬戶期初余額為500000元，本期購入元，本期購入200000元，本期發(fā)出元，本期發(fā)出400000元，則原材料賬戶的期末余額計算元，則原材料賬戶的期末余額計算如下：如下： 原材料賬戶期末余額原材料賬戶期末余額=50000

4、0+200000-400000=300000(元元) 會計基礎借貸記賬法(二二) 負債類和所有者權益類賬戶的結(jié)構負債類和所有者權益類賬戶的結(jié)構貸方表示增加，借方表示減少，期初期末余貸方表示增加，借方表示減少，期初期末余額一般均在貸方。額一般均在貸方。負債類和所有者權益類賬戶負債類和所有者權益類賬戶 借方借方 期初余額期初余額 本期增加數(shù)本期增加數(shù) 本期減少數(shù)本期減少數(shù) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 貸方貸方 期末余額期末余額 會計基礎借貸記賬法負債類和所有者權益類賬戶期末余額負債類和所有者權益類賬戶期末余額=期初貸方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額(增加額增加額)-

5、本本期借方發(fā)生額期借方發(fā)生額(減少額減少額)“預收賬款預收賬款”賬戶的期末余額等于賬戶的期末余額等于( )。A.期初余額期初余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額B.期初余額期初余額-本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額C.期初余額期初余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生本期貸方發(fā)生額額D.期初余額期初余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額【例題【例題單選題】單選題】D會計基礎借貸記賬法(三三)成本類賬戶結(jié)構成本類賬戶結(jié)構成本類賬戶的結(jié)構與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構相同，成本類賬戶的結(jié)構與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構相同，與收入類

6、賬戶相反，即借方登記成本的增加額，與收入類賬戶相反，即借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額。期末余額在借方。貸方登記成本的減少額。期末余額在借方。 成本類賬戶成本類賬戶 借方借方 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加數(shù)本期增加數(shù) 本期減少數(shù)本期減少數(shù) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 會計基礎借貸記賬法(四四)收入類賬戶結(jié)構收入類賬戶結(jié)構貸方登記收入的增加，借方登記收入的貸方登記收入的增加，借方登記收入的減少（結(jié)轉(zhuǎn)）；期末收入結(jié)轉(zhuǎn)后，該類減少（結(jié)轉(zhuǎn)）；期末收入結(jié)轉(zhuǎn)后，該類科目無余額?？颇繜o余額。收入類賬戶收入類賬戶 借方借方 本期增加數(shù)本期增加數(shù) 本期減少數(shù)本

7、期減少數(shù) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 貸方貸方 期末無余額期末無余額會計基礎借貸記賬法(五五)費用類賬戶結(jié)構費用類賬戶結(jié)構 借方登記費用的增加，貸方登記費用的減借方登記費用的增加，貸方登記費用的減少（結(jié)轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)銷）；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該類科少（結(jié)轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)銷）；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該類科目無余額。目無余額。費用類賬戶費用類賬戶 借方借方 本期增加數(shù)本期增加數(shù) 本期減少數(shù)本期減少數(shù) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 貸方貸方期末無余額期末無余額會計基礎借貸記賬法【例題【例題多選題】多選題】 下列說法正確的有（下列說法正確的有（ ）。）。A.本期的期末余額即為下期的期初余額本期的期末余額即為

8、下期的期初余額B.如果賬戶在左方記錄增加額，則在右如果賬戶在左方記錄增加額，則在右方記錄減少額方記錄減少額C.賬戶的余額一般與記錄增加額在同一賬戶的余額一般與記錄增加額在同一方向方向D.會計科目僅僅是對會計要素進行具體會計科目僅僅是對會計要素進行具體分類的項目名稱分類的項目名稱ABCD會計基礎借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則四、借貸記賬法的記賬規(guī)則1、記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。、記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。 2、第一，任何一筆交易或事項的發(fā)生，、第一，任何一筆交易或事項的發(fā)生，都必然會同時導致至少兩個賬戶發(fā)生變化。都必然會同時導致至少兩個賬戶發(fā)生變化。第二，所記錄的賬戶可以

9、是會計恒等式同第二，所記錄的賬戶可以是會計恒等式同一方向的，也可以是不同方向的，但必須一方向的，也可以是不同方向的，但必須至少計入一個賬戶的借方和另一個賬戶的至少計入一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方，即有借必有貸。貸方，即有借必有貸。第三，所計入的兩個賬戶的金額，借方和第三，所計入的兩個賬戶的金額，借方和貸方必須相等，即借貸必相等。貸方必須相等，即借貸必相等。會計基礎借貸記賬法3、運用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟業(yè)、運用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟業(yè)務時，一般按以下步驟進行：務時，一般按以下步驟進行：首先，分析經(jīng)濟業(yè)務中所涉及的賬戶名首先，分析經(jīng)濟業(yè)務中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質(zhì)稱，并

10、判斷賬戶的性質(zhì);其次，判斷賬戶中所涉及的資金數(shù)量是其次，判斷賬戶中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少增加還是減少;最后，根據(jù)賬戶的結(jié)構確定記入賬戶的最后，根據(jù)賬戶的結(jié)構確定記入賬戶的方向。方向。會計基礎借貸記賬法3、下面舉例說明，借貸記賬法的記賬規(guī)則：、下面舉例說明，借貸記賬法的記賬規(guī)則：例例4-1 用銀行存款購入一批材料，價款用銀行存款購入一批材料，價款1000元。元。 這項經(jīng)濟業(yè)務，使企業(yè)的材料增加這項經(jīng)濟業(yè)務，使企業(yè)的材料增加1000元，元，同時使企業(yè)銀行存款減少同時使企業(yè)銀行存款減少1000元，它涉及元，它涉及“原材料原材料”和和“銀行存款銀行存款”這兩個資產(chǎn)類賬這兩個資產(chǎn)類賬戶。材料的增

11、加是資產(chǎn)的增加，應記入戶。材料的增加是資產(chǎn)的增加，應記入“原原材料材料”賬戶的借方，銀行存款的減少是資產(chǎn)賬戶的借方，銀行存款的減少是資產(chǎn)的減少，應記入的減少，應記入“銀行存款銀行存款”賬戶的貸方。賬戶的貸方。 會計基礎借貸記賬法例例 4-2 向銀行借入短期借款向銀行借入短期借款50000元，償還元，償還應付賬款。應付賬款。 這項經(jīng)濟業(yè)務，使企業(yè)的短期借款增加這項經(jīng)濟業(yè)務，使企業(yè)的短期借款增加50000元，同時使企業(yè)應付供貨單位賬款減少元，同時使企業(yè)應付供貨單位賬款減少50000元，它涉及元，它涉及“短期借款短期借款”這兩個負債賬戶。短這兩個負債賬戶。短期借款的增加是負債的增加，應記入期借款的增

12、加是負債的增加，應記入“短期借短期借款款“賬戶的貸方，應付賬款的減少是負債的減賬戶的貸方，應付賬款的減少是負債的減少，應記入少，應記入“應付賬款應付賬款”賬戶的借方。賬戶的借方。會計基礎借貸記賬法例例 4-3 收到投資者投入資本金收到投資者投入資本金20000元，元，款項存入銀行。款項存入銀行。這項經(jīng)濟業(yè)務，使企業(yè)的銀行存款增加這項經(jīng)濟業(yè)務，使企業(yè)的銀行存款增加20000元，同時所有者權益類賬戶。銀元，同時所有者權益類賬戶。銀行存款的增加是資產(chǎn)的增加，應記入行存款的增加是資產(chǎn)的增加，應記入“銀銀行存款行存款”賬戶的借方，實收資本的增加是賬戶的借方，實收資本的增加是所有者權益的增加，應記入所有者

13、權益的增加，應記入“實收資本實收資本”賬戶的貸方。賬戶的貸方。 會計基礎借貸記賬法例例 4-4 以銀行存款以銀行存款10000元，償還到期的元，償還到期的長期借款。長期借款。 這項經(jīng)濟業(yè)務，使企業(yè)的銀行存款減少這項經(jīng)濟業(yè)務，使企業(yè)的銀行存款減少10000元，同時使企業(yè)長期借款減少元，同時使企業(yè)長期借款減少10000元，它涉元，它涉及及“銀行存款銀行存款”這個資產(chǎn)類賬戶和這個資產(chǎn)類賬戶和“長期借款長期借款”這個負債類賬戶。銀行存款的減少是資產(chǎn)的減這個負債類賬戶。銀行存款的減少是資產(chǎn)的減少，應記入少，應記入“銀行存款銀行存款”賬戶的貸方，長期借賬戶的貸方，長期借款的減少是負債的減少，應計入款的減少

14、是負債的減少，應計入“長期借款長期借款”賬戶的借方。賬戶的借方。 會計基礎借貸記賬法對于企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個對于企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，而且或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，而且借方和貸方的金額要相等。借方和貸方的金額要相等。具體來說，就是指對于每一項經(jīng)濟業(yè)務事項，具體來說，就是指對于每一項經(jīng)濟業(yè)務事項，如果在一個賬戶中登記了借方，必須同時在另如果在一個賬戶中登記了借方，必須同時在另一個或幾個賬戶中登記貸方一個或幾個賬戶中登記貸方;或者反過來說，或者反過來說，在一個賬戶中登記了貸方，必須在另一個或幾在一個賬戶中登記了貸方，必須在

15、另一個或幾個賬戶中登記借方。而且登記在借方的合計數(shù)個賬戶中登記借方。而且登記在借方的合計數(shù)與貸方的合計數(shù)金額必須相等。與貸方的合計數(shù)金額必須相等。會計基礎借貸記賬法無論哪一種類型的經(jīng)濟業(yè)務，都將以相等的無論哪一種類型的經(jīng)濟業(yè)務，都將以相等的金額記入有關賬戶的借方和貸方，都應遵循金額記入有關賬戶的借方和貸方，都應遵循“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。的記賬規(guī)則。(1)資產(chǎn)與權益同時增加，總額增加資產(chǎn)與權益同時增加，總額增加;資產(chǎn)增加記借方；權益增加記貸方；資產(chǎn)增加記借方；權益增加記貸方；(2)資產(chǎn)與權益同時減少，總額減少資產(chǎn)與權益同時減少，總額減少;資產(chǎn)減少記貸方；權益

16、減少記借方；資產(chǎn)減少記貸方；權益減少記借方；(3)資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變;一項資產(chǎn)增加記借方；另一項資產(chǎn)減少記貸方；一項資產(chǎn)增加記借方；另一項資產(chǎn)減少記貸方；(4)權益內(nèi)部有增有減，總額不變。權益內(nèi)部有增有減，總額不變。一項權益增加記貸方；另一項權益減少記借方；一項權益增加記貸方；另一項權益減少記借方；會計基礎借貸記賬法五、賬戶對應關系和會計分錄五、賬戶對應關系和會計分錄（一）賬戶的對應關系：（一）賬戶的對應關系：采用借貸記賬法，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務都采用借貸記賬法，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務都涉及應借和應貸的賬戶。經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，涉及應借和應貸的賬戶。經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，使有

17、關賬戶之間發(fā)生的應借、應貸這種相使有關賬戶之間發(fā)生的應借、應貸這種相互聯(lián)系，稱為賬戶的對應關系，存在對應互聯(lián)系，稱為賬戶的對應關系，存在對應關系的賬戶，稱之為對應賬戶。關系的賬戶，稱之為對應賬戶。利用賬戶的對應關系，可以了解經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，利用賬戶的對應關系，可以了解經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，知曉資金運動的來龍去脈；發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務的處理知曉資金運動的來龍去脈；發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務的處理是否合法合理性，科目使用是否正確。是否合法合理性，科目使用是否正確。會計基礎借貸記賬法（二）會計分錄（二）會計分錄1、會計分錄的含義、會計分錄的含義會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶

18、及其金額的記錄，簡稱分錄。應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。2、會計分錄的分類、會計分錄的分類按照所涉及按照所涉及賬戶的多少賬戶的多少簡單會計分錄簡單會計分錄復合會計分錄復合會計分錄一借一貸一借一貸一借多貸一借多貸一貸多借一貸多借多借多貸多借多貸會計基礎借貸記賬法3、會計分錄的編制步驟、會計分錄的編制步驟A、分析經(jīng)濟業(yè)務事項涉及的賬戶、分析經(jīng)濟業(yè)務事項涉及的賬戶B、確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少；、確定涉及到哪些賬戶，是增加，還是減少；C、確定哪個（或哪些）賬戶記借方，哪個、確定哪個（或哪些）賬戶記借方，哪個（或哪些）賬戶記貸方；（或哪些）賬戶記貸方；D、編制會計分錄，并檢查是否符合

19、記賬規(guī)、編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。則。會計基礎借貸記賬法六、借貸記賬法的具體運用六、借貸記賬法的具體運用例例永勝公司永勝公司2010年年5月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務，要月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務，要求根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄求根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄:（1）5月月1日收到投資者的投資日收到投資者的投資150000元，元，存入銀行。存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 150000貸：股本（實收資本）貸：股本（實收資本） 150000（2）5月月3日公司向銀行借款日公司向銀行借款100000元，款元，款項已轉(zhuǎn)入企業(yè)的存款戶。項已轉(zhuǎn)入企業(yè)的存款戶。會計基礎借貸記賬法借：銀行存款借：銀行存款 100000

20、貸：短期借款貸：短期借款 100000（3）5月月6日以現(xiàn)金支付以前所欠的貨款日以現(xiàn)金支付以前所欠的貨款980元。元。借：應付賬款借：應付賬款 980貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 980 貸：銀行存款貸：銀行存款 50000（4）5月月9日企業(yè)以銀行存款償還到期的短期日企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款借款50000元。元。借：短期借款借：短期借款 50000會計基礎借貸記賬法（5）5月月11日向某企業(yè)購買材料一批，已驗收日向某企業(yè)購買材料一批，已驗收入庫價款入庫價款24000元，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。元，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。 借：原材料借：原材料 24000貸：銀行存款貸：銀行存款 24000（6）

21、5月月15日向銀行借入短期借款日向銀行借入短期借款30000元，元，用以直接償還以前的貨款。用以直接償還以前的貨款。借：應付賬款借：應付賬款 30000貸：短期借款貸：短期借款 30000（7）5月月18日從銀行提取現(xiàn)金日從銀行提取現(xiàn)金5000元，以備使用。元，以備使用。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 5000貸：銀行存款貸：銀行存款 5000會計基礎借貸記賬法（8）5月月19日公司以現(xiàn)金日公司以現(xiàn)金820元支付行政元支付行政管理部門零星開支管理部門零星開支借：管理費用借：管理費用 820貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 820（9）5月月25日公司銷售產(chǎn)品一批日公司銷售產(chǎn)品一批70000元，貨元，貨款尚未

22、收到款尚未收到借：應收賬款借：應收賬款 70000貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 70000會計基礎借貸記賬法（10）5月月26日購入原材料一批日購入原材料一批40000元，元，用銀行存款用銀行存款30000元支付貨款，余款暫欠。元支付貨款，余款暫欠。借：原材料借：原材料 40000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30000貸：應付賬款貸：應付賬款 10000上述分錄是復合分錄，可以分解成簡單分錄上述分錄是復合分錄，可以分解成簡單分錄借：原材料借：原材料 30000貸：銀行存款貸：銀行存款 30000借：原材料借：原材料 10000貸：應付賬款貸：應付賬款 10000會計基礎借貸記賬法練習：練習

23、：1.庫存商品賬戶期初借方余額為庫存商品賬戶期初借方余額為100萬元，本期借萬元，本期借方發(fā)生額為方發(fā)生額為200萬元，本期貸方發(fā)生額萬元，本期貸方發(fā)生額205萬元，則萬元，則期末余額為（期末余額為（ ）萬元。）萬元。A、5 B、50 C、85 D、95D2.根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構，賬戶貸方登記根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構，賬戶貸方登記的內(nèi)容有（的內(nèi)容有（ ）。）。ABDA、收入的增加、收入的增加 B、資產(chǎn)的減少、資產(chǎn)的減少C、費用的增加、費用的增加 D、負債的增加、負債的增加會計基礎借貸記賬法七、借貸記賬法的試算平衡七、借貸記賬法的試算平衡1、試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權益的恒等關系、試算平衡是指

24、根據(jù)資產(chǎn)與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶檢查所有賬戶記錄是否正確記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。法和余額試算平衡法兩種方法。發(fā)生額試算平衡法（平衡原理：發(fā)生額試算平衡法（平衡原理：記賬規(guī)則記賬規(guī)則）它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。是否正確的方法。全部賬戶本期全部賬戶本期借方發(fā)生額借方發(fā)生額合計合計全部賬戶本期全部賬戶本期貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額合計合

25、計=會計基礎借貸記賬法余額試算平衡法。余額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額借方余額合計與合計與貸方余額貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。方法。根據(jù)余額時間不同又分為根據(jù)余額時間不同又分為期初余額平衡期初余額平衡期末余額平衡期末余額平衡會計基礎借貸記賬法期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等計與貸方余額合計相等期末余額平衡是期末所有賬戶借方余期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等額合計與貸方余額合計相等全部賬戶的全部賬戶的借方期初余額

26、借方期初余額合計合計全部賬戶的全部賬戶的貸方期初余額貸方期初余額合計合計=全部賬戶的全部賬戶的借方期末余額借方期末余額合計合計全部賬戶的全部賬戶的貸方期末余額貸方期末余額合計合計=會計基礎借貸記賬法2、試算平衡的結(jié)果、試算平衡的結(jié)果A、如果借貸方金額不等如果借貸方金額不等 ：記賬肯定有錯：記賬肯定有錯B、如果借貸方金額相等、如果借貸方金額相等（1）不能肯定賬戶記錄絕對正確。）不能肯定賬戶記錄絕對正確。（2）不影響借貸雙方平衡關系的錯誤有：）不影響借貸雙方平衡關系的錯誤有：漏記某項經(jīng)濟業(yè)務；漏記某項經(jīng)濟業(yè)務；重記某項經(jīng)濟業(yè)務；重記某項經(jīng)濟業(yè)務；某項經(jīng)濟業(yè)務記錯有關賬戶或顛某項經(jīng)濟業(yè)務記錯有關賬戶

27、或顛倒了記賬方向；倒了記賬方向； 借貸雙方發(fā)生差錯的金額正好相等。借貸雙方發(fā)生差錯的金額正好相等。 會計基礎借貸記賬法1、下列錯誤中，能夠通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的有、下列錯誤中，能夠通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的有（ ）。）。A、一項經(jīng)濟業(yè)務被漏記了貸方金額、一項經(jīng)濟業(yè)務被漏記了貸方金額 B、應借應貸科目的方向顛倒、應借應貸科目的方向顛倒C、借方多計了金額、借方多計了金額 D、借貸雙方同時多計了金額、借貸雙方同時多計了金額練習：練習：AC2、只要實現(xiàn)了試算平衡關系，就說明賬戶記、只要實現(xiàn)了試算平衡關系，就說明賬戶記錄一定是正確的。（錄一定是正確的。（ ）會計基礎借貸記賬法賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸

28、方借方貸方借方貸方本期發(fā)生額及余額試算平衡表本期發(fā)生額及余額試算平衡表年 月 日單位：元會計基礎借貸記賬法八、總分類科目與明細分類科目的平行登記八、總分類科目與明細分類科目的平行登記（一）、總分類科目與明細分類科目（一）、總分類科目與明細分類科目會計科目按其反映會計科目按其反映經(jīng)濟內(nèi)容的經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度詳細程度不同不同總分類科目總分類科目明細分類科目明細分類科目（二）、總分類科目與明細分類科目的平行登記（二）、總分類科目與明細分類科目的平行登記要點：要點：會計基礎借貸記賬法1、同依據(jù)登記、同依據(jù)登記登賬所依據(jù)會計憑證相同。登賬所依據(jù)會計憑證相同。2、同時登記、同時登記登賬所屬會計期間相同登賬

29、所屬會計期間相同(非非時間時間)。即一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，必須在記入。即一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶的同一會計期間總分類賬戶的同一會計期間(如同一個月度如同一個月度內(nèi)內(nèi))，在其所屬明細分類賬戶中進行明細分類，在其所屬明細分類賬戶中進行明細分類登記。登記。3、同方向登記、同方向登記借貸方向相同。借貸方向相同。4、等金額登記、等金額登記記入總分類賬戶的金額與記入總分類賬戶的金額與記入所屬明細分類賬戶的合計金額相等。記入所屬明細分類賬戶的合計金額相等。會計基礎借貸記賬法(1)總分類賬戶本期發(fā)生額總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細分類賬其所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計戶本期發(fā)生額合計(2)總分

30、類賬戶期初余額總分類賬戶期初余額=其所屬明細分類其所屬明細分類賬戶期初余額合計賬戶期初余額合計 (3)總分類賬戶期末余額總分類賬戶期末余額=其所屬明細分類其所屬明細分類賬戶期末余額合計賬戶期末余額合計總分類賬戶本期借方發(fā)生額總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細分類其所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額合計賬戶本期借方發(fā)生額合計總分類賬戶本期貸方發(fā)生額總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細分類其所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計賬戶本期貸方發(fā)生額合計會計基礎借貸記賬法例如：企業(yè)用銀行存款例如：企業(yè)用銀行存款62 000元購入甲材料元購入甲材料12 000元，乙材料元，乙材料40 000元，丙材料元，丙材

31、料10 000元。元。會計分錄：會計分錄：借：原材料借：原材料 62000 甲材料甲材料 12000 乙材料乙材料 40000 丙材料丙材料 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 62000會計基礎借貸記賬法銀行存款銀行存款原原 材材 料料原材料原材料甲材料甲材料原材料原材料乙材料乙材料原材料原材料丙材料丙材料62 00062 00012 00040 00010 000復式記賬復式記賬平行登記平行登記會計基礎借貸記賬法（三）舉例說明（三）舉例說明現(xiàn)以蘭天公司現(xiàn)以蘭天公司2010年年1月份發(fā)生的有關月份發(fā)生的有關“原材原材料料”賬戶和賬戶和“應付賬款應付賬款”賬戶的部分經(jīng)濟業(yè)務賬戶的部分經(jīng)濟業(yè)務

32、為例，說明總分類賬戶與明細分類賬戶的平行為例，說明總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記原理登記原理(假設不考慮增值稅假設不考慮增值稅)。甲公司。甲公司2010年年1月月1日日“原材料原材料”賬面余額為賬面余額為200 000元，其中元，其中明細分類賬戶情況如下所示。明細分類賬戶情況如下所示。 名稱名稱 數(shù)量數(shù)量 單價單價 金額金額 A材料材料 12 000千克千克 10元元 120 000元元 B材料材料 10 000千克千克 8元元 80 000元元合計合計 200 000會計基礎借貸記賬法“應付賬款應付賬款”總分類賬戶賬面余額為總分類賬戶賬面余額為60 000元，元，其中明細分類賬戶情況如下

33、所示。其中明細分類賬戶情況如下所示。供應單位名稱供應單位名稱 應付賬款金額應付賬款金額乙公司乙公司 20 000元元丙公司丙公司 40 000元元合計合計 60 000元元本月發(fā)生有關業(yè)務如下：本月發(fā)生有關業(yè)務如下：會計基礎借貸記賬法(1)1月月1日甲公司向乙公司購進日甲公司向乙公司購進A材料材料1 000千克，每千克單價千克，每千克單價10元，計元，計10 000元，全部元，全部貨款用銀行存款支付，材料驗收入庫。貨款用銀行存款支付，材料驗收入庫。借：原材料借：原材料A材料材料10 000貸：銀行存款貸：銀行存款10 000(2)1月月3日甲公司向乙公司購進日甲公司向乙公司購進A材料材料2 000千克，單價千克，單價10元，計元，計20 000元，向丙公司元，向丙公司購進購進B材料材料2 500千克，單價千克，單價8元，計元，計20 000元，全部貨款尚未支付，材料驗收入庫。元，全部貨款尚未支付，材料驗收入庫。 會計