會計基礎工作規(guī)范化

1、一、會計基礎工作規(guī)范一、會計基礎工作規(guī)范（一）（一）（二）（二）（三）（三）（四）（四）（五）（五）（六）（六）（七）（七） 原始憑證1 1、 原始憑證必須具備真實性和合法性（至少應該有財務原始憑證必須具備真實性和合法性（至少應該有財務或稅務部門的監(jiān)制章）或稅務部門的監(jiān)制章）。2 2、 原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（1 1）憑證的名稱；）憑證的名稱；（2 2）填制憑證日期；）填制憑證日期；（3 3）外來原始憑證必須有填制憑證單位的公章及填制人員）外來原始憑證必須有填制憑證單位的公章及填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位公章、負責人或的簽名或蓋章；自制

2、原始憑證必須有經(jīng)辦單位公章、負責人或指定人員的簽字或蓋章；指定人員的簽字或蓋章；（4 4）接收單位（即付款單位）名稱；）接收單位（即付款單位）名稱；（5 5）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；（6 6）數(shù)量、單價和金額，且金額的大寫和小寫應相符。）數(shù)量、單價和金額，且金額的大寫和小寫應相符。 3 3、 用于支付款項的原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明用于支付款項的原始憑證必須有經(jīng)辦人、證明人和部門（或項目）負責人簽字，達到固定資產(chǎn)標準人和部門（或項目）負責人簽字，達到固定資產(chǎn)標準者還必須先辦理固定資產(chǎn)報增手續(xù)。者還必須先辦理固定資產(chǎn)報增手續(xù)。 4 4、經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應將批文作、經(jīng)上級有關部

3、門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應將批文作為原始憑證。為原始憑證。 5 5、職工借款業(yè)務，必須附有借款單；還款時不應、職工借款業(yè)務，必須附有借款單；還款時不應退回借款單，還是另開一張收款單。退回借款單，還是另開一張收款單。 6 6、遺失原始憑證，按下列規(guī)定辦理。、遺失原始憑證，按下列規(guī)定辦理。 （1 1）一般應取得原填制單位證明（記賬聯(lián)復印件）一般應取得原填制單位證明（記賬聯(lián)復印件需加蓋公章，并注明原來的原始憑證的號碼、經(jīng)濟業(yè)需加蓋公章，并注明原來的原始憑證的號碼、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容及金額），并有主管部門負責人、財務處負責務內(nèi)容及金額），并有主管部門負責人、財務處負責人及經(jīng)辦人簽字，方可作為替代原始憑證。人及經(jīng)辦

4、人簽字，方可作為替代原始憑證。（2 2）實在無法取得證明的（如遺失車船票、門票）實在無法取得證明的（如遺失車船票、門票等），必須由當事人寫出詳細報告，經(jīng)主管部門領導等），必須由當事人寫出詳細報告，經(jīng)主管部門領導和財務處負責人簽字批準，方可作為替代原始憑證。和財務處負責人簽字批準，方可作為替代原始憑證。7 7、 原始憑證不得涂改、挖補；原始憑證有錯誤原始憑證不得涂改、挖補；原始憑證有錯誤的，只能由原填制單位重新填制或者更正，并在更正的，只能由原填制單位重新填制或者更正，并在更正處加蓋公章。處加蓋公章。 記帳憑證記帳憑證1 1、 記帳憑證的基本內(nèi)容記帳憑證的基本內(nèi)容（1 1）手工記帳憑證必須具備以

5、下各項內(nèi)容：）手工記帳憑證必須具備以下各項內(nèi)容：（2 2）填制憑證的日期；）填制憑證的日期；（3 3）憑證編號；）憑證編號；（4 4）經(jīng)濟業(yè)務摘要；）經(jīng)濟業(yè)務摘要；（5 5）科目及項目的代碼和名稱；）科目及項目的代碼和名稱；（6 6）金額；）金額；（7 7）所附原始憑證的張數(shù)；）所附原始憑證的張數(shù)；（8 8）會計主管、復核、審核及出納人員的簽名或蓋章。）會計主管、復核、審核及出納人員的簽名或蓋章。機制記帳憑證，應按所使用的會計軟件的要求填齊所有機制記帳憑證，應按所使用的會計軟件的要求填齊所有項目。項目。 2 2、 除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證外（但應有調(diào)帳或更除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證外（但應有

6、調(diào)帳或更正的說明），其他記帳憑證都必須附有原始憑證。特別，凡正的說明），其他記帳憑證都必須附有原始憑證。特別，凡是收入現(xiàn)金或銀行存款，必須開出收款憑據(jù)，并以其記帳聯(lián)是收入現(xiàn)金或銀行存款，必須開出收款憑據(jù)，并以其記帳聯(lián)作為該項收款業(yè)務記帳憑證的原始憑證；凡是付出現(xiàn)金或銀作為該項收款業(yè)務記帳憑證的原始憑證；凡是付出現(xiàn)金或銀行存款，必須獲得收款收據(jù)，并以其記帳聯(lián)作為該項付款業(yè)行存款，必須獲得收款收據(jù)，并以其記帳聯(lián)作為該項付款業(yè)務記帳憑證的原始憑證；務記帳憑證的原始憑證；3 3、 記帳憑證的附件張數(shù)的計算記帳憑證的附件張數(shù)的計算當原始憑證的金額直接反映在記帳憑證中時，該原始憑當原始憑證的金額直接反映在

7、記帳憑證中時，該原始憑證應視作記帳憑證的附件予以計數(shù)：當原始憑證以匯總原始證應視作記帳憑證的附件予以計數(shù)：當原始憑證以匯總原始憑證的形式（如差旅費報銷單、領款單等）出現(xiàn)時，每張匯憑證的形式（如差旅費報銷單、領款單等）出現(xiàn)時，每張匯總原始憑證應統(tǒng)一視為記帳憑證的一張附件，其匯總金額所總原始憑證應統(tǒng)一視為記帳憑證的一張附件，其匯總金額所涉及的票據(jù)（如車船票、住宿票及門票等）則僅僅是該匯總涉及的票據(jù)（如車船票、住宿票及門票等）則僅僅是該匯總原始憑證的附件，不應再重復計算為記帳憑證的附件。原始憑證的附件，不應再重復計算為記帳憑證的附件。記帳憑證所附的批件，每頁均應計算為一張附件。記帳憑證所附的批件，每

8、頁均應計算為一張附件。 4 4、當一張原始憑證的金額需分割后在不同單位報銷、當一張原始憑證的金額需分割后在不同單位報銷及作帳務處理時，應由保存該原始憑證的主辦單位開具及作帳務處理時，應由保存該原始憑證的主辦單位開具原始憑證分割單原始憑證分割單（應注明該原始憑證的基本內(nèi)容、主（應注明該原始憑證的基本內(nèi)容、主辦單位的記帳憑證編號以及所負擔的金額）交給其他應負辦單位的記帳憑證編號以及所負擔的金額）交給其他應負擔部分費用的單位，后者應以該擔部分費用的單位，后者應以該原始憑證分割單原始憑證分割單作為作為入帳的原始憑證依據(jù)。入帳的原始憑證依據(jù)。5 5、當天發(fā)生的同類會計事項可以適當合并填制記帳、當天發(fā)生的

9、同類會計事項可以適當合并填制記帳憑證，但不得將不同類會計事項的原始憑證合并填制在一憑證，但不得將不同類會計事項的原始憑證合并填制在一張記帳憑證上。張記帳憑證上。6 6、手工記帳的部門記帳憑證應按月連續(xù)編號，若一、手工記帳的部門記帳憑證應按月連續(xù)編號，若一筆經(jīng)濟業(yè)務需填制兩張以上記帳憑證，可采用分數(shù)法。使筆經(jīng)濟業(yè)務需填制兩張以上記帳憑證，可采用分數(shù)法。使用財務軟件的部門應由計算機自動連續(xù)編號，不得人工干用財務軟件的部門應由計算機自動連續(xù)編號，不得人工干預強行增加或刪除編號；預強行增加或刪除編號；7 7、 入帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤的更正方法。入帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證錯誤的更正方法。（1 1）在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填

10、制錯誤的，可填制一張與原錯誤憑證）在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制錯誤的，可填制一張與原錯誤憑證的科目及金額均相同的紅字記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明的科目及金額均相同的紅字記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注注銷某月某日某號憑證銷某月某日某號憑證”，同時再用藍字填制一張科目及金額，同時再用藍字填制一張科目及金額均正確的憑證，且在摘要欄內(nèi)注明均正確的憑證，且在摘要欄內(nèi)注明“更正某月某日某號憑更正某月某日某號憑證證”；（2 2）在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記帳憑證的科（項）目正確，而只有金）在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記帳憑證的科（項）目正確，而只有金額錯誤的，可以用正確金額與錯誤金額之間的差額填制一張額錯誤的，可以用正確金額與錯誤金額之間的差額填制一張調(diào)

11、整憑證，調(diào)增用藍字，調(diào)減用紅字，并附有主管會計簽字調(diào)整憑證，調(diào)增用藍字，調(diào)減用紅字，并附有主管會計簽字認可的說明。認可的說明。（3 3）以前年度的記帳憑證錯誤，應用藍字填制一張更正的）以前年度的記帳憑證錯誤，應用藍字填制一張更正的記帳憑證，并附有主管會計簽字認可的說明。記帳憑證，并附有主管會計簽字認可的說明。會計憑證的裝訂會計憑證的裝訂1 1、 記帳憑證應連同原始憑證一起按編號順序折疊記帳憑證應連同原始憑證一起按編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊，在封面上注明年度月份、起訖日整齊，按期裝訂成冊，在封面上注明年度月份、起訖日期和編號，并在裝訂線封簽處加蓋裝訂人的印章。期和編號，并在裝訂線封簽處加蓋裝

12、訂人的印章。2 2、 原始憑證過多的，可以單獨裝訂成冊，在封面原始憑證過多的，可以單獨裝訂成冊，在封面上注明所屬記帳憑證的日期和編號，同時在該記帳憑證上注明所屬記帳憑證的日期和編號，同時在該記帳憑證上注明上注明“附件另訂附件另訂”和原始憑證的名稱及編號。和原始憑證的名稱及編號。 會計帳簿會計帳簿1 1、 當天填制的記帳憑證，當天結(jié)帳，現(xiàn)金日記帳和當天填制的記帳憑證，當天結(jié)帳，現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳要做到日清月結(jié)，及時與庫存現(xiàn)金核對無銀行存款日記帳要做到日清月結(jié)，及時與庫存現(xiàn)金核對無誤，不能坐支現(xiàn)金。誤，不能坐支現(xiàn)金。2 2、 定期打印總帳和明細帳，并于年度終了按帳戶裝定期打印總帳和明細帳，

13、并于年度終了按帳戶裝訂成冊（帳戶內(nèi)容較少的，也可以將多個帳戶裝訂成一訂成冊（帳戶內(nèi)容較少的，也可以將多個帳戶裝訂成一冊），填制帳簿啟用表。冊），填制帳簿啟用表。 會計檔案會計檔案一、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等一、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。料和證據(jù)。二、范圍：二、范圍：1、會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯兌憑證，其、會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯兌憑證，其他會計憑證；他會計憑證；2、會計賬?。嚎傎~，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，、會計賬薄：總賬，明細

14、賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬薄，其他會計賬??；輔助賬薄，其他會計賬??；3、財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括報、財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告；表、附表、附注及文字說明，其他財務報告；4、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊、保管應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊。清冊、銷毀清冊。三、保管三、保管1、會計機構(gòu)負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔、會計機構(gòu)負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊；案保管清

15、冊；2、當年的會計檔案，在會計年度終了后，會計機構(gòu)、當年的會計檔案，在會計年度終了后，會計機構(gòu)可暫保管一年；可暫保管一年；3、一年后，會計機構(gòu)編制移交清冊，交單位檔案部、一年后，會計機構(gòu)編制移交清冊，交單位檔案部門統(tǒng)一保管，無檔案部門的，應在會計機構(gòu)指定專人保管。門統(tǒng)一保管，無檔案部門的，應在會計機構(gòu)指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。出納人員不得兼管會計檔案。四、查閱四、查閱1、經(jīng)本單位負責人批準，可以查閱或者復制，并辦、經(jīng)本單位負責人批準，可以查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)；理登記手續(xù)；2、查閱或復制會計檔案人員，嚴禁在會計檔案上涂、查閱或復制會計檔案人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽

16、換；畫、拆封和抽換；3、各單位應建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。、各單位應建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。五、保管期限五、保管期限(1)定期定期3年：月、季度財務報告（文字分析）；年：月、季度財務報告（文字分析）；5年：銀行存款對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)報年：銀行存款對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)報廢后的卡片；廢后的卡片；15年：各類憑證、總賬、明細賬、會計移交清冊；年：各類憑證、總賬、明細賬、會計移交清冊；25年：現(xiàn)金、銀行存款日記賬；年：現(xiàn)金、銀行存款日記賬；(2)永久永久年度財務報告、會計檔案保管清冊、銷毀清冊。年度財務報告、會計檔案保管清冊、銷毀清冊。六、銷毀六、銷毀1

17、、檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清、檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊，列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案冊，列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容；編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容；2、單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見；、單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見；3、銷毀時，應由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；、銷毀時，應由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；4、銷毀前，監(jiān)銷人應對銷毀清冊和實物進行核對；、銷毀前，監(jiān)銷人應對銷毀清冊和實物進行核對；5、銷毀后，監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)、銷毀后，監(jiān)銷人在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告單位負責人。銷情況報告單位負責人。七、單位撤銷七、單位撤銷在終止和辦理注銷手續(xù)前的會計檔案，應當由終止單在終止和辦理注銷手續(xù)前的會計檔案，應當由終止單位的業(yè)務主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關檔案館代位的業(yè)務主管部