金融企業(yè)會(huì)計(jì)第2版練習(xí)題參考答案

1、考試學(xué)資學(xué)習(xí)網(wǎng)押題第三章 存款業(yè)務(wù)的核算練習(xí)題參考答案1（ 1） 借： 庫存現(xiàn)金16000貸：吸收存款活期存款吉達(dá)商貿(mào)有限公司戶 16000（ 3） 借：吸收存款活期存款吉達(dá)商貿(mào)有限公司戶8 000貸：庫存現(xiàn)金8 000分戶賬戶名：吉達(dá)商貿(mào)有限公司 賬號： 利率：0.72%單位：元禾|息=3 937 000X 0.72%+ 360= 78.74（元）借：應(yīng)付利息活期存款利息戶 78.74貸：吸收存款活期存款吉達(dá)商貿(mào)有限公司戶 78.74200 00021） 借：吸收存款活期存款天龍集團(tuán)戶貸：吸收存款定期存款天龍集團(tuán)戶200 000（2）到期利息=50 000X 1X2.52%= 1 260 （

2、元）借：吸收存款定期存款麗江賓館戶 50 000應(yīng)付利息定期存款利息戶 1 260貸 : 吸收存款活期存款麗江賓館戶51 260（3）利息=80 000X 83X0.72%+ 360=132.80（元）1 / 29借 : 吸收存款定期存款友誼商場戶 200 000應(yīng)付利息定期存款利息戶 132.80貸: 吸收存款活期存款友誼商場戶200 132.80借：吸收存款活期存款友誼商場戶 120 000貸：吸收存款定期存款友誼商場戶120 000（4）到期利息=100 000X 2.25%X 1=2 250阮）過期利息=100 000X 65X 0.72%+ 360=130（元）借：吸收存款定期存款恒

3、信有限責(zé)任公司戶 100 000應(yīng)付利息定期存款利息戶 2 380貸：吸收存款活期存款恒信有限責(zé)任公司戶 1023803.1 500（ 1） :借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款陳浩戶 1 500（ 2） ：借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款陳浩戶 3 000貸：庫存現(xiàn)金3 000（ 3）借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款陳浩戶 1 000貸：庫存現(xiàn)金1 000（4）結(jié)計(jì)陳浩存款賬戶的利息：2 / 29利息=（326 000+ 5 852.37X 2 + 7 352.37X 12 + 4 352.37X 4 + 3352.37X2） X 0.72%+ 360二（326 000+ 11 704.74+ 88 22

4、8.44+ 17 409.48+ 6 704.74） X 0.72%+ 360=450 047.40X 0.72%+ 360= 9 （元）稅金=9X20%= 1.80（元）稅后利息=9-1.80=7.20（元）辦理利息轉(zhuǎn)賬:借：應(yīng)付利息活期儲(chǔ)蓄利息戶 9貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款陳浩戶 7.20應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶 1.80（ 5） :利息=（3 352.37+ 7.2） X 6 X 0.72%+ 360=0.403）稅金=0.40X 20%=0.08阮）稅后利息=0.40-0.08=0.32（元）借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款陳浩戶 3359.57應(yīng)付利息活期儲(chǔ)蓄利息戶 0.40貸：庫存現(xiàn)金3 35

5、9.89應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶 0.084.（ 1）借：庫存現(xiàn)金20000整存整取林翼凡戶定期儲(chǔ)蓄存款貸：吸收存款20 000/ 329（2）利息=10 000X6X2.07%+12=103.50（元）稅金= 103.50X 20%=20.70阮）稅后利息=103.50-20.70=82.80（元）借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取李亞光戶 10 000應(yīng)付利息定期存款利息戶 103.50貸：庫存現(xiàn)金10082.8020.70 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶）=8 000X 87X0.72%+ 360=13.92仇（3）利息）=13.92X 20%=2.78阮稅金 )=13.92-2.78=11.14(元稅

6、后利息30 000 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取王楓戶 13.92 應(yīng)付利息定期存款利息支出戶30 貸：庫存現(xiàn)金013.92借：庫存現(xiàn)金22 002.78貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取王楓戶 22 000應(yīng)交利息稅戶應(yīng)交稅費(fèi) 2.78)()到期利息=440 000X 1 X2.25%=900阮)過期禾息元=40 000X 70X0.72%+ 360=56() =(900稅金 十 元 56)X 20%=191.2()稅后利息元 =956-191.2=764.8( / 429借 : 吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取劉輝戶40 000應(yīng)付利息定期存款利息戶956貸：庫存現(xiàn)金40764.8應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

7、交利息稅戶191.2(5)利息=(500+ 6 000)+ 2X 12X 1.71%+ 12 = 39 000X 1.71%+12=55.58(元)稅金=55.58X 20%=11.12阮)稅后利息=55.58-11.12=44.46（元）稅后利息=970.40-194.08=776.32（元）借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取張瑋戶 6 000應(yīng)付利息定期存款利息戶 55.58貸：庫存現(xiàn)金044.46應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息稅戶11.12第四章 系統(tǒng)內(nèi)往來的核算練習(xí)題參考答案1各經(jīng)辦行、清算行及總行編制會(huì)計(jì)分錄如下：（ 1）工商銀行武漢大東門支行根據(jù)銀行匯票等原始憑證錄入數(shù)據(jù)，經(jīng)復(fù)核、授權(quán)后批量發(fā)送至

8、工商銀行昆明分行。會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來武漢分行戶30000貸：吸收存款活期存款健民藥業(yè)公司戶30 0005 / 292）工商銀行武漢分行收到大東門支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文， 系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理， 并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。會(huì)計(jì)分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶30000貸：待清算轄內(nèi)往來大東門支行戶30 000（ 3）工商銀行總行清算中心收到武漢分行上送的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)登記后，傳輸至工商銀行昆明分行。日終，系統(tǒng)自動(dòng)更新武漢分行和昆明分行在總行的備付金賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放昆明分行備付金戶30 000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放武漢分行備付金戶

9、30 000（ 4）工商銀行昆明分行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，一并處理本行及關(guān)上支行的賬務(wù)。 對批量業(yè)務(wù)當(dāng)日進(jìn)行掛賬處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項(xiàng)戶30 000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶30 000次日，昆明分行代關(guān)上支行逐筆確認(rèn)后沖銷掛賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來關(guān)上支行戶30 000貸：其他應(yīng)收款一待處理匯劃款項(xiàng)戶30 000代理關(guān)上支行記賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款匯出匯款30000貸：待清算轄內(nèi)往來昆明分行戶30 00026 / 29各經(jīng)辦行、清算行及總行的賬務(wù)處理如下：（ 1）工商銀行成都青羊?qū)m支行根據(jù)委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票錄入數(shù)據(jù)， 經(jīng)

10、復(fù)核、 授權(quán)后實(shí)時(shí)發(fā)送至工商銀行成都分行。 會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款活期存款國鳳商貿(mào)公司戶10 000貸：待清算轄內(nèi)往來成都分行戶10 000（ 2）工商銀行成都分行收到青羊?qū)m支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文， 系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理， 并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來青羊?qū)m支行戶10 000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶10 000（ 3）工商銀行總行清算中心收到成都分行上送的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)登記后，傳輸至工商銀行福洲分行。日終，系統(tǒng)自動(dòng)更新成都分行和福洲分行在總行的備付金賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放成都分行備付金戶10 000貸：系統(tǒng)內(nèi)款

11、項(xiàng)存放福洲分行備付金戶10 000（ 4）工商銀行福洲分行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，一并處理本行及古街支行的賬務(wù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶10 000貸：待清算轄內(nèi)往來古街支行戶10 000代理古街支行記賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來福洲分行戶10000貸：吸收存款活期存款億洋海產(chǎn)公司戶10 0007 / 293工商銀行武漢分行和工商銀行總行編制會(huì)計(jì)分錄如下： 1） 3 月 2 日，工商銀行武漢分行通過人民銀行向工商銀行總行存入備付金時(shí)：借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶1 200000貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶1 200000工商銀行武漢分行接到工商銀行

12、總行返回的成功信息時(shí)：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶1 200000貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶1 200000工商銀行總行收到武漢分行上存的備付金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶1 200000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放武漢分行備付金戶1 200000 2） 2） 5 月 8 日，工商銀行總行通過人民銀行向武漢分行調(diào)回備付金時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)武漢分行備付金戶500000貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶500 000工商銀行武漢分行接到工商銀行總行發(fā)來的調(diào)回備付金信息時(shí)：8 / 29借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶500 000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶500 000工商銀行武漢分

13、行收到調(diào)回的備付金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶501800 000000貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項(xiàng)戶5000004工商銀行武漢分行、 工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1） 10 月 11 日，工商銀行湖北省分行向總行清算中心辦理資金借出時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)借出一般借出戶 2000000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶2 000000（ 2）工商銀行總行清算中心收到湖北省分行借出資金信息時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放湖北省分行備付金戶 2000000武漢分行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放武漢分行備付金戶3）工商銀行武漢分行收到借款信息時(shí)：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶000 0

14、009 / 29貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入戶2 0000005工商銀行武漢分行、 工商銀行湖北省分行及工商銀行總行編制會(huì)計(jì)分錄如下：1） ） 12月 6 日，工商銀行總行清算中心代湖北省分行強(qiáng)拆武漢分行時(shí)：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放湖北省分行備付金戶800 000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放武漢分行備付金戶800 0002） 2） 湖北省分行清算中心次日收到總行清算中心代本行強(qiáng)拆信息時(shí)：強(qiáng)行借出戶借：系統(tǒng)內(nèi)借出強(qiáng)行借出戶貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶800 000（ 3）武漢分行次日收到工商銀行總行代湖北省分行強(qiáng)拆信息時(shí)：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)上存總行備付金戶800000貸：系統(tǒng)內(nèi)借入強(qiáng)行借入戶8000006）中國

15、銀行甲支行及N 分行、 國家處理中心、 建設(shè)銀行乙分行編制會(huì)計(jì)分錄如下：（ 1）中國銀行甲支行會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款活期存款亮麗家具廠戶96 000貸：待清算轄內(nèi)往來中國銀行 N 分行戶96 000（ 2）中國銀行N 分行會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來中國銀行甲支行戶96 00010 / 29為什么不是上存系統(tǒng)內(nèi)款貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 項(xiàng)？存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶8000（ 3）國家處理中心會(huì)計(jì)分錄為：借：商業(yè)銀行存款中國銀行 N 分行戶96 000貸：大額支付往來一一人民銀行XX行戶96 000借：大額支付往來一一人民銀行XX行戶96 00096 000貸：商業(yè)銀行存款借借

16、建設(shè)銀行乙分行戶）建設(shè)銀行乙分行會(huì)計(jì)分錄為：（ 496 000借：存放中央銀行款項(xiàng)借借準(zhǔn)備金存款戶96 000立邦油漆廠戶貸：吸收存款借借活期存款借借7）（ 1） 工商銀行北京分行和農(nóng)業(yè)銀行重慶分行編制會(huì)計(jì)分錄如下： 1 ）工商銀行北京分行的會(huì)計(jì)分錄為： 發(fā)起業(yè)務(wù)時(shí)： 8 000 曙光箱包廠戶借：吸收存款借借活期存款借借8 貸：待清算支付款項(xiàng)000收到已清算通知時(shí)： 8借： 待清算支付款項(xiàng)11 / 292）農(nóng)業(yè)銀行重慶分行的會(huì)計(jì)分錄為：接收業(yè)務(wù)時(shí)：借：待清算支付款項(xiàng)8000貸：吸收存款活期存款南岸皮革廠戶8000收到已清算通知時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶8000貸：待清算支付款項(xiàng)800

17、0（ 2）若工商銀行北京分行收到已拒絕通知，則賬務(wù)處理如下：1）工商銀行北京分行發(fā)起業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款活期存款曙光箱包廠戶8 000貸：待清算支付款項(xiàng)80002）工商銀行北京分行收到已拒絕通知時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款活期存款曙光箱包廠戶8 000（紅字）貸：待清算支付款項(xiàng)8 000（紅字）8.NPC的賬務(wù)處理如下：（ 1）對招商銀行廣州分行借方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：招商銀行準(zhǔn)備金存款招商銀行廣州分行戶600 00012 / 29貸：小額支付往來人民銀行廣州分行戶600 000（ 2）對人民銀行杭州中心支行借方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：匯總平衡科目人民銀行杭州中心支

18、行戶100000貸：小額支付往來人民銀行杭州中心支行戶100000（ 3）對中國銀行重慶分行貸方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：小額支付往來人民銀行重慶營業(yè)管理部戶200000200 貸：中國銀行準(zhǔn)備金存款中國銀行重慶分行戶000）對工商銀行天津分行貸方差額進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄為： （ 4500借：小額支付往來人民銀行天津分行戶000500 工商銀行天津分行戶貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款000金融機(jī)構(gòu)往來的核算第五章練習(xí)題參考答案1.本旬應(yīng)繳金額=99 386 000- 37 411 000=（元）61 975 000 11 801000 本旬實(shí)繳金額為 25 610 000元，欠繳金額為元。 61（）

19、月日，工商銀行武漢分行實(shí)繳財(cái)政性存款時(shí)： 15 13 / 29借：存放中央銀行款項(xiàng)繳存財(cái)政性存款戶25 610000貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶25 610000（ 2） 6 月 19 日， 工商銀行武漢分行補(bǔ)繳財(cái)政性存款， 并支付罰款時(shí)：借： 存放中央銀行款項(xiàng)繳存財(cái)政性存款戶 1180100011 801 準(zhǔn)備金存款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)00028 罰款支出戶借：營業(yè)外支出322.4028 準(zhǔn)備金存款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)322.402. （1）貸款發(fā)放 人民銀行：250 000行戶 XX借：工商銀行貸款 250 000 貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款工商銀行： 250 000 準(zhǔn)備金存款戶借：

20、存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款季節(jié)性貸款戶 250 000歸還貸款本息=250000 X 2 X利息）252 400元 48%=2400 （ 0 14 / 29人民銀行： 借：工商銀行準(zhǔn)備金存款貸：工商銀行貸款一一XX行戶250 000利息收入金融機(jī)構(gòu)利息收入戶 2 400工商貸行： 借：向中央貸行借款季節(jié)性貸款戶 250 000利息支出中央貸行往來支出戶 2 400貸：存放中央貸行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶 252 400辦理再貼現(xiàn)3.(1)元再貼現(xiàn)利息=320 000 X 80 X 0.2475% / 30 =2 112()元實(shí)付再貼現(xiàn)額=320 000 - 2 112=317 888(人民銀行

21、：320000 借： 再貼現(xiàn)工商貸行再貼現(xiàn)戶 317 888 貸： 工商貸行準(zhǔn)備金存款2 112 利息收入再貼現(xiàn)利息收入戶工商貸行： 317 888 準(zhǔn)備金存款戶 借：存放中央貸行款項(xiàng) 2 112貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整320 000 貸：貼現(xiàn)負(fù)債面值(2)再貼現(xiàn)到期收回320000 XX人民銀行：借：銀行準(zhǔn)備金存款承兌行戶工商貸行再貼現(xiàn)戶貸：再貼現(xiàn) 320000面值借：貼現(xiàn)負(fù)債商業(yè)貸行：32000015 / 29貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)面值320000借：利息支出貸：貼現(xiàn)負(fù)債利息調(diào)整借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整貸：利息收入4 (1)工商銀行交換差額為應(yīng)收差額： 23 676借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶貸：清算資金往

22、來(2)農(nóng)業(yè)銀行交換差額為應(yīng)付差額： 28 417借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶(3)中國銀行交換差額為應(yīng)收差額： 4 741借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶貸：清算資金往來(4)人民銀行借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款中國銀行準(zhǔn)備金存款5 建設(shè)銀行： 借： 拆出資金工商銀行戶000146 0002 1122 1122133213323 67623 67628 41728 4174 7414 74128 41723 6764 741146準(zhǔn)備金存款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)16 / 29工商銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶146 000貸：拆入資金建設(shè)銀行戶

23、146 000人民銀行： 借：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款146000貸：工商銀行準(zhǔn)備金存款1460006 .（1） 6 月 5 日，拆借資金時(shí)，各行的賬務(wù)處理如下：1）建設(shè)銀行浦東分行：借：拆出資金農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶 6000 0006 000 000準(zhǔn)備金存款戶 貸： 存放中央銀行款項(xiàng)2）當(dāng)?shù)刂醒脬y行：6 000 000 借：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款建設(shè)銀行浦東分行戶6 000 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款農(nóng)業(yè)銀行上海分行3 ）農(nóng)業(yè)銀行上海分行： 6 000 000 準(zhǔn)備金存款戶借：存放中央銀行款項(xiàng)6 000 000貸： 拆入資金建設(shè)銀行浦東分行戶日，歸還拆借資金時(shí)，各行的賬務(wù)處理如下：月（2 ） 61

24、2 ）農(nóng)業(yè)銀行上海分行：1 6 000 000X 7X5.1 利息=%+ 360=5 950（元） 一借：拆入資金建設(shè)銀行浦東分行戶利息支出拆入資金戶/ 1729貸：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶005 9502）當(dāng)?shù)刂醒脬y行：借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶005950貸：建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款建設(shè)銀行浦東分行戶0059503）建設(shè)銀行浦東分行：借：存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款戶0059506 000 農(nóng)業(yè)銀行上海分行戶 0005 950利息收入拆出資金戶6 000 0005 9506666貸：拆出資金第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 練習(xí)題參考答案426 000活期存款（家電商場戶）1. 借：

25、吸收存款貸：待清算轄內(nèi)往來66 600426 000借：待清算轄內(nèi)往來2.66 600 活期存款（華聯(lián)商廈戶）貸：吸收存款22 300活期存款（家電商場戶）借：吸收存款3. 28 700 （啤酒集團(tuán)戶）50 120（三聯(lián)商場戶）活期存款（供電局戶）貸：吸收存款 101 120/ 18294借：吸收存款活期存款（第八中學(xué)戶）1 350貸：吸收存款活期存款（三和糧店戶） 1 3505 .罰款：16 600X 5% = 830 （元），應(yīng)收取 1 000元借：吸收存款活期存款（酒精廠戶）1 000貸：營業(yè)外收入結(jié)算罰金收入戶1 0006 . 借： 吸收存款活期存款（華聯(lián)商廈戶） 85 00085 0

26、00 貸：吸收存款匯出匯款85000匯出匯款 7. 借：吸收存款79 600貸：待清算轄內(nèi)往來5 400吸收存款活期存款（華聯(lián)商廈戶）借：吸收存款（元）250 000X0.5%。= 1258.手續(xù)費(fèi)=125一活期存款（果品加工廠戶）125 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入250 000 收入：銀行承兌匯票應(yīng)付款140 000活期存款（洗衣機(jī)廠）9. 借：吸收存款40000逾期貸款（洗衣機(jī)廠逾期貸款戶）貸款180000應(yīng)解匯款 （洗衣機(jī)廠戶）貸： 吸收存款180000付出：銀行承兌匯票應(yīng)付款 26 000 10. 借： 吸收存款活期存款 （果品加工廠戶）貸：吸收存款本票 26000本票借： 吸收存款 11.

27、 15700/ 1929貸：清算資金往來同城票據(jù)清算 15 70012. 經(jīng)辦行： 借： 清算資金往來同城票據(jù)清算 4860貸：吸收存款活期存款（海天大酒店戶） 4 811.40手續(xù)費(fèi)及傭金收入48.60發(fā)卡行： 借：吸收存款銀行卡存款（興隆實(shí)業(yè)公司戶） 4860貸：清算資金往來同城票據(jù)清算 4 860第七章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 練習(xí)題參考答案1.貸款初始確認(rèn)金額=1 000 000- 1 000 000X 3.047% = 969 530 （元）設(shè)貸款的實(shí)際利率為IRR根據(jù)公式，得：采用實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余成本的數(shù)據(jù)見下表所示：實(shí)際利率法計(jì)算利息收入和貸款攤余成本表備注： 41

28、 199.81為倒擠求出，即125 508.81+30 470 36 842 38 242 39695=41 199.81,與 1 084 309X 3.8% = 41 203.74 存在小數(shù)點(diǎn)尾差。根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行洪山支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（ 1）編制發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄。年 12 月 31 日，發(fā)放貸款時(shí)：借： 貸款信用貸款澳華公司戶 （本金） 1 000000貸：吸收存款活期存款澳華公司戶969 53020 / 29貸款信用貸款澳華公司戶 （利息調(diào)整） 30 470（ 2）編制每季季末確認(rèn)利息收入的會(huì)計(jì)分錄。1) 年 3 月 31 日，確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息一一澳華公司戶（1

29、000 000X 3%）30 000貸款信用貸款澳華公司戶 (利息調(diào)整) 6 842貸：利息收入發(fā)放貸款及墊款 36 8422) 年 6 月 30 日，確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息澳華公司戶(1 000 000+ 30 000) X 3% 30900貸款應(yīng)應(yīng)信用貸款應(yīng)應(yīng)澳華公司戶 (利息調(diào)整) 7 342貸：利息收入應(yīng)應(yīng)發(fā)放貸款及墊款382423) 年 9 月 30 日，確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息澳華公司戶(1 000 000+ 30 000+ 30 900) X 3%31 827貸款應(yīng)應(yīng)信用貸款應(yīng)應(yīng)澳華公司戶 (利息調(diào)整) 7 868貸：利息收入應(yīng)應(yīng)發(fā)放貸款及墊款396954) 年 12

30、月 31 日，確認(rèn)利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息應(yīng)應(yīng)澳華公司戶(1 000 000+ 30 000+ 30 900+ 31 827) X 3% 32 781.81貸款應(yīng)應(yīng)信用貸款應(yīng)應(yīng)澳華公司戶 (利息調(diào)整) 8 418貸：利息收入應(yīng)應(yīng)發(fā)放貸款及墊款41199.811 1251 000100 000 000100 000222 500（ 3）編制到期收回本息的會(huì)計(jì)分錄。年 12 月 31 日，收回貸款本息時(shí)：21 / 29借：吸收存款活期存款澳華公司戶508.81貸： 貸款信用貸款澳華公司戶 （本金）000應(yīng)收利息澳華公司戶 125 508.812.EFG艮行編制會(huì)計(jì)分錄如下：(1) 20X1年1月1

31、日，發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款一一xx貸款一一xx戶（本金）貸：吸收存款活期存款xx戶000(2) 20X1年3月31日、和，分別確認(rèn)貸款利息時(shí):借：應(yīng)收利息xx戶500 000貸：利息收入借借發(fā)放貸貸及墊貸500 000借：吸收存款活期存款 x x戶貸：應(yīng)收利息XX戶2 500000(3) 20X1年12月31日，確認(rèn)減值損失時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失貸款損失準(zhǔn)備金戶10000 000貸：貸款損失準(zhǔn)備客戶貸款戶 10000 000借：貸款一一xx貸款一一xx戶（已減值）100 000 000貸：貸款xx貸款xx戶（本金）100 000 000止匕時(shí)，貸款的攤余成本=100 000 000 10 000

32、000= 90 000 000 （元）(4) 20X2年3月31日，從客戶收到利息時(shí)：22 / 29借：吸收存款活期存款 x X戶1 000000貸：貸款一一x x貸款一一x x戶（已減值）1 000 000確認(rèn)減值貸貸利息收入時(shí)：減值貸款利息收入=貸款攤余成本x實(shí)際利率=90 000 000X 10% + 4=2 250 000 （元）借：貸貸損失準(zhǔn)備借借客戶貸貸戶2250 000貸：利息收入發(fā)放貸款及墊款 2 250 000止匕時(shí)，貸款的攤余成本=90 000 000- 1 000 000+ 2 250 000= 91 250 000(元)(5) 20X2年4月1日，收到抵債資產(chǎn)時(shí)：借：抵

33、債資產(chǎn) 85000000貸款損失準(zhǔn)備客戶貸款戶 7 750 000營業(yè)外支出 6 450000貸：貸款一一XX貸款一一XX戶(已減值)99 000000應(yīng)交稅費(fèi) 200000(6) 20X2年6月30日，收到上述房地產(chǎn)租金時(shí):借：存放中央銀行貸項(xiàng)等800000貸：其他業(yè)務(wù)收入800000確認(rèn)抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)：23 / 29抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備=85 000 000- 84 000 000= 1 000 000 (元)借：資產(chǎn)減值損失1 000 000貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備1000000(7) 20X2年12月31日，收到上述房地產(chǎn)租金時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)等1600000貸：其他業(yè)務(wù)收入1600

34、000確認(rèn)發(fā)生的維修費(fèi)用時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本200000貸：存放中央銀行款項(xiàng)等200(8) 20X2年12月31日，確認(rèn)抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備=84 000 000- 83 000 000= 1 000 000 (元)借：資產(chǎn)減值損失1 000 000貸：抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備1000000(9) 20X3年1月1日，處置該房地產(chǎn)時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)等83000000抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備2 00000024 / 29營業(yè)處支出 1 500000貸：抵債資產(chǎn) 85000000應(yīng)交稅費(fèi) 1 5000003.（1） 20X1年1月1日，發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款一一x X貸款一一 A公司戶(本金)

35、15000 000貸：吸收存款S期存款 A公司戶15 000000（2） 20X1年12月31日，確認(rèn)并收到貸款利息時(shí)：借：應(yīng)收利息 A公司戶1 500 000貸：利息收入貸貸發(fā)放貸款及墊款1 500000借： 吸收存款貸貸活期存款貸貸A 公司戶1 500000貸：應(yīng)收利息 A公司戶1 500 000（3） 20X2年12月31日，確認(rèn)貸款利息時(shí)：借：應(yīng)收利息 A公司戶1 500 000貸：利息收入貸貸發(fā)放貸款及墊款1500 000確認(rèn)貸款減值損失：貸款減值損失=未確認(rèn)減值損失前的攤余成本-新預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=(貸款本金+應(yīng)收未收利息)-新預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=16 500 000 9 766 600= 6 733 400 (元)25 / 29借： 資產(chǎn)減值損失貸款損失準(zhǔn)備金戶733400貸：貸款損失準(zhǔn)備客戶貸款戶 6 733400借：貸款一一X X貸款一一A公司戶（已減值）16500 000貸：貸款x X貸款 A公司戶（本金）15000 000應(yīng)收利息A公司戶1 500 000（4） 20X3年12月31日，確認(rèn)減值貸款利息收入時(shí)：減值貸款利息收入=貸款攤余成本X實(shí)際利率=9 766 600X 10%Q 976 660 （元）借：貸貸損失準(zhǔn)備貸貸客戶貸貸戶976 660貸：利息收入貸貸發(fā)放貸貸及墊貸976 66020X3年12月31日貸款的攤余成本=9 766 600+ 9