財務(wù)報表審計工作底稿模板doc

1、.天馬行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632時間發(fā)布時間執(zhí)行時間備注制定1998-101999-1-1事務(wù)所脫鉤改制第一次修訂2006-122007-1-1新審計準(zhǔn)則實施第二次修訂2007-122008-1-1新底稿指南發(fā)布第三次修訂第四次修訂第五次修訂財務(wù)報表審計工作底稿模板（天職國際業(yè)規(guī)207號）編制說明：1適用范圍本模板適用于在業(yè)規(guī)102號業(yè)務(wù)項目分級控制中列為A、B、C類的審計項目。2索引號及頁次、交叉索引號（1）本所對基本底稿均確定了如底稿目錄表所示的索引號，除在工作底稿模板中另有規(guī)定外，要求將索引號用紅色筆統(tǒng)一設(shè)置于當(dāng)頁審計工作底稿的右上角。索引號

2、應(yīng)能體現(xiàn)審計工作底稿的層次,又須避免索引編號過于冗長。（2）頁次是在同一索引號下不同的審計工作底稿的順序編號，業(yè)務(wù)人員應(yīng)在該索引號下的首頁上注明共幾頁，然后依次按分數(shù)編號法編上頁次（如2/5）。（3）審計工作底稿的交叉索引以“左來右去”“上來下去”（即為某一數(shù)據(jù)提供證據(jù)的底稿索引號列該數(shù)據(jù)的左或上邊，該數(shù)據(jù)或底稿為其他底稿提供證據(jù)的，其他底稿索引號列該數(shù)據(jù)或底稿的右或下邊）為基本原則編制，具體審計工作底稿模板中另有規(guī)定的除外。3底稿簽名（1）編制者姓名及編制日期，簽名可用簡簽、電子簽名（可以采用打印的形式）,但應(yīng)以適當(dāng)方式加以說明。（2）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期，必須在其復(fù)核過的審計工作底稿上手工

3、簽名和簽署日期，簽名時可用簡簽,但應(yīng)以適當(dāng)方式加以說明。各級復(fù)核人在復(fù)核工作底稿時,應(yīng)作出必要的復(fù)核記錄,書面表示復(fù)核意見,并在其復(fù)核過的審計工作底稿上簽名和簽署日期。如同一索引號下有若干頁審計工作底稿，復(fù)核人可僅在第一頁審計工作底稿上簽名和簽署日期。通常,第一級復(fù)核人簽署在審計工作底稿“復(fù)核人”欄處；第二級和第三級復(fù)核人簽署在其所復(fù)核的審計工作底稿的右下角或底稿設(shè)計的位置。4被審計單位提供的資料的處理（1）對于程序表中規(guī)定應(yīng)當(dāng)獲取的被審計單位、其他第三者提供或代為編制的資料,應(yīng)注明資料來源,在實施必要的審計程序后,將審計軌跡連同其專業(yè)判斷記錄在該資料上,形成審計工作底稿。（2）對于程序表中僅

4、要求檢查、查閱被審計單位資料或僅作為編制報表和附注的輔助資料，待有關(guān)工作完成后、只要記錄這些資料的特征而無須保存這些資料，這些資料的特征指憑證號、文件號等。（3）除特殊情況外，與審計過程和審計結(jié)論無關(guān)的資料如被審計單位賬頁、憑證、單據(jù)等復(fù)印件不應(yīng)放入審計檔案中。5通用審計結(jié)論范例舉例一：通過以上分析/測試，未發(fā)現(xiàn)重大異常情況。舉例二：上述發(fā)現(xiàn)的問題涉及金額較小且低于重要性水平，對審計結(jié)果無重大影響。除上述問題未發(fā)現(xiàn)其他重大異常情況。舉例三：除上述問題需進行相應(yīng)調(diào)整外，未發(fā)現(xiàn)其他重大異常情況。6底稿整理（1）底稿整理由外勤主管負責(zé)，應(yīng)按照業(yè)規(guī)106號業(yè)務(wù)檔案管理的規(guī)定進行。（2）業(yè)務(wù)人員在完成“

5、業(yè)務(wù)登記與流轉(zhuǎn)控制系統(tǒng)”軟件登記后，送質(zhì)量監(jiān)管部門審核審計工作底稿前，應(yīng)將業(yè)務(wù)報告流轉(zhuǎn)控制表及其附件放在最上面，其他底稿按財務(wù)報表審計工作底稿目錄總表中“工作底稿總目錄”規(guī)定的順序放置，相關(guān)類別的工作底稿按該類別目錄規(guī)定的順序放置。（3）每本檔案的首頁統(tǒng)一放置各類底稿目錄表，并在放置于本冊的底稿名稱“存本冊”欄打勾。（4）在整理工作底稿時至少應(yīng)將各類底稿目錄表中所列工作底稿的首頁貼上指示標(biāo)簽，注明索引號，以便于查閱。7財務(wù)報表科目明細表（1）為提高審計效率、節(jié)約審計成本，審計項目外勤主管應(yīng)盡量要求被審計單位填制、提供有關(guān)科目明細表。（2）在要求被審計單位人員填制有關(guān)科目明細表前，審計項目外勤主管應(yīng)對被審計單位相關(guān)填表人員進行適當(dāng)指導(dǎo)，使其明確填制要求，以增加明細表的可用性。（3）明細表收回后，審計項目外勤主管應(yīng)當(dāng)對其進行審閱，并根據(jù)審計項目小組分工將其分發(fā)予項目小組成員。項目小組成員收到相關(guān)明細表后，應(yīng)視具體情況決定：a將其剪貼在相關(guān)工作底稿中加以利用；b. 直接作為工作底稿在其上面標(biāo)注審計說明,或在其上面記錄其他事項，如增加調(diào)整欄等；c. 作為相關(guān)工作底稿的附件。對于無參考價值的相關(guān)明細表，不應(yīng)歸入審計檔案中。8標(biāo)準(zhǔn)程序表 模板中提供了一套完整的標(biāo)準(zhǔn)審計程序表（與中注協(xié)2007年發(fā)布的財務(wù)報表審計工作底稿編制指南相關(guān)內(nèi)容完全一致），外勤主管應(yīng)在