增值稅一般納稅人申報

1、增值稅納稅申報 2016年5月一般納稅人申報表及其附列資料一般納稅人申報表及其附列資料1、增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）2、增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）3、增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）4、增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）5、增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）6、增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）7、固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣情況表8、本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表9、增值稅減免稅申報明細(xì)表10、營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表一、增值稅納稅申報表一、增值稅納稅申報表 第一二列是“一

2、般項目”列，填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù) 第三四列是“即征即退項目”列，填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù) 第一欄至第10欄填寫的是銷項金額，由附表一產(chǎn)生 第11欄至第24欄是稅額計算欄次，告訴我們稅款怎么計算出來 主表的第30欄需要大家手動填入上期繳納稅款金額的數(shù)字 （主表唯一需要手動填寫） 因為主表第25欄數(shù)據(jù)是根據(jù)上個月的申報自動產(chǎn)生，如果第30欄不填數(shù)字的話，第33欄會自動產(chǎn)生一個虛的欠繳二、附表一（本期銷售情況明細(xì)）二、附表一（本期銷售情況明細(xì)） 第1.2列，反映本期開具的

3、增值稅專用發(fā)票的情況，包含稅控機(jī)動車發(fā)票的開票數(shù)據(jù) 第3.4列，反映的是除增值稅專用發(fā)票以外的的本期開具的其他發(fā)票的情況 第5.6列，反映本期未開具發(fā)票的銷售情況 第7.8列，反映經(jīng)稅務(wù)、財政、審計部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況 第9.10.11列按表中所列的公式計算并填寫 如果服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）數(shù)據(jù) 第12列，填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際扣除的金額，本列數(shù)據(jù) 應(yīng)與附表三第五列的各行數(shù)據(jù)對應(yīng)，本列第五欄數(shù)據(jù)應(yīng)等于附表三第五列第三行第四行之和。 第1至5行，按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算繳納增值稅的全部征稅項目，包括即征即退征稅

4、項目 第8至12行，按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目 13a適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點納稅人 選擇按簡易計稅辦法計稅和有符合國家政策規(guī)定免征增值稅的需要在6月份征收期之前到辦稅服務(wù)廳做備案三、附表二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)） 第2欄，反映本期的全部認(rèn)證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況，包括機(jī)動車發(fā)票數(shù)據(jù)。適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)也填報在本欄 第5欄，反映本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況?，F(xiàn)行的政策是先比對后抵扣。納稅人須依據(jù)稽核比對結(jié)果通知書和明細(xì)清單注明的稽核相符的數(shù)據(jù)填寫。 第9欄，反

5、映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。 購建不動產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。 取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項稅額，填入“稅額”欄。 本欄稅額=附表五第2列“本期不動產(chǎn)進(jìn)項稅額增加額” 第10欄，反映按規(guī)定本期實際申報抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額

6、本欄稅額=附表五第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額” 第13欄至23欄各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額明細(xì)情況 購進(jìn)已全部抵扣稅款的服務(wù)和貨物轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其中40%的部分作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出填入第23欄。 第35欄原則上=第2欄四、附表三（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)） 本表由服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營改增納稅人填寫 第1列填寫扣除之前的價稅合計額 第2列填寫上期期末結(jié)存的金額 本列第4行“金融商品轉(zhuǎn)讓項目”行，因為金融商品轉(zhuǎn)讓按盈虧相抵后的余額為銷售額，若出現(xiàn)負(fù)差允許結(jié)轉(zhuǎn)，但不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度，所以本列第4行年初首期數(shù)據(jù)只能為“0”五、附表四

7、（稅額抵減情況表） 納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，納稅人（不含其他個人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，在納稅申報時抵減應(yīng)納增值稅稅額的填寫對應(yīng)欄次六、附表五（不動產(chǎn)分期抵扣計算表） 本表由分期抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額的納稅人填寫 第4列：購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%填寫在本欄，于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣，本列數(shù)附表二第23欄“稅額” 第5列：已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失或改變用途等情形，需要扣減不動

8、產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額的，填寫在本欄 國家稅務(wù)總局2016年第15號公告 第七條 已抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額 不得抵扣的進(jìn)項稅額=（已抵扣進(jìn)項稅額+待抵扣進(jìn)項稅額）不動產(chǎn)凈值率 不動產(chǎn)凈值率=（不動產(chǎn)凈值不動產(chǎn)原值）100% 不得抵扣的進(jìn)項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將不得抵扣的進(jìn)項稅額從進(jìn)項稅額中扣減（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 不得抵扣的進(jìn)項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項稅額從進(jìn)項稅額中扣減，并從

9、該不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項稅額與已抵扣進(jìn)項稅額的差額（附表五第5列）七、固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項稅額抵扣情況表 本表反映納稅人的附表二“申報抵扣的進(jìn)項稅額”中固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額，按增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書分別填寫八、本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表 第2至27欄分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進(jìn)項稅額，不包括用于購建不動產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進(jìn)項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費取得的增值稅扣稅憑證 注明中計算的進(jìn)項稅額。 其中，第27欄反映納稅人租入個人住房，本期申報抵扣的減按1.5%征收率的進(jìn)項稅額。 如果

10、納稅人取得的差額征稅開具的增值稅專用發(fā)票，按實際購買的服務(wù)、不動產(chǎn)或者無形資產(chǎn)對應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應(yīng)欄次 第29至30欄，反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同抵扣項目的進(jìn)項稅額九、增值稅減免稅申報明細(xì)表 本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅納稅人填寫。 本表依據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的減免性質(zhì)及分類表所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱填寫，同時有多個減免項目的，應(yīng)分別填寫營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表 由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報 “應(yīng)稅項目代碼及名稱”：根據(jù)營改增試點應(yīng)稅項目明細(xì)表所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目的，應(yīng)分項目填寫。增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表 納稅人按一般計稅辦法計稅的（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)預(yù)征率2% 納稅人按簡易辦法計稅的（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)征