外幣業(yè)務(wù)最新課件

1、外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件1第二章第二章 外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)主要掌握內(nèi)容：主要掌握內(nèi)容：q外幣業(yè)務(wù)的核算外幣業(yè)務(wù)的核算 q外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算 外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件2第一節(jié)外幣會(huì)計(jì)概述第一節(jié)外幣會(huì)計(jì)概述p外幣的概念及記賬本位幣的選擇外幣的概念及記賬本位幣的選擇v外匯和外幣的區(qū)別。外匯和外幣的區(qū)別。v在會(huì)計(jì)上，對(duì)外幣核算有廣義的理解。在會(huì)計(jì)上，對(duì)外幣核算有廣義的理解。v記賬本位幣的選擇記賬本位幣的選擇 外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)3p直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法p即期匯率和遠(yuǎn)期匯率即期匯率和遠(yuǎn)期匯率 即期匯率與遠(yuǎn)期匯率之

2、間的差額一般采用升水、貼水和平即期匯率與遠(yuǎn)期匯率之間的差額一般采用升水、貼水和平價(jià)概念進(jìn)行表達(dá)。價(jià)概念進(jìn)行表達(dá)。 升水升水 升值升值 意味著外幣的意味著外幣的 貼水貼水 貶值貶值 匯率的兩種標(biāo)價(jià)方法以及即期匯率和遠(yuǎn)期匯率的關(guān)系匯率的兩種標(biāo)價(jià)方法以及即期匯率和遠(yuǎn)期匯率的關(guān)系 注意：匯率的兩種標(biāo)價(jià)注意：匯率的兩種標(biāo)價(jià)方法的區(qū)別方法的區(qū)別直接標(biāo)價(jià)法直接標(biāo)價(jià)法 遠(yuǎn)期匯率遠(yuǎn)期匯率= =即期匯率即期匯率+ +（- -）升水貼水）升水貼水）間接標(biāo)價(jià)法間接標(biāo)價(jià)法 遠(yuǎn)期匯率遠(yuǎn)期匯率= =即期匯率即期匯率-(+)-(+)升水（貼水）升水（貼水）外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)4p概念概

3、念 由于匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的記賬本位幣的折算差額由于匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的記賬本位幣的折算差額和不同于外幣兌換發(fā)生的收付差額，給企業(yè)帶來(lái)和不同于外幣兌換發(fā)生的收付差額，給企業(yè)帶來(lái)的收益或損失。對(duì)此又稱的收益或損失。對(duì)此又稱“匯兌差額匯兌差額”。p類型類型交易匯兌損益交易匯兌損益兌換匯兌損益兌換匯兌損益調(diào)整外幣匯兌損益調(diào)整外幣匯兌損益外幣折算匯兌損益外幣折算匯兌損益匯兌損益的概念及其類型匯兌損益的概念及其類型 外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)5主要掌握主要掌握l(shuí)外幣交易會(huì)計(jì)的單一交易觀點(diǎn)和兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)外幣交易會(huì)計(jì)的單一交易觀點(diǎn)和兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)的含義的含義l我國(guó)外幣交易的會(huì)計(jì)核

4、算我國(guó)外幣交易的會(huì)計(jì)核算第二節(jié)外幣交易會(huì)計(jì)第二節(jié)外幣交易會(huì)計(jì) 外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)6q外幣交易及其會(huì)計(jì)處理外幣交易及其會(huì)計(jì)處理 注意常見(jiàn)的哪三種注意常見(jiàn)的哪三種形式形式q外幣交易會(huì)計(jì)的基本方法外幣交易會(huì)計(jì)的基本方法 單一交易觀點(diǎn)、兩項(xiàng)交單一交易觀點(diǎn)、兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)。易觀點(diǎn)。 外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)7單一交易觀點(diǎn)單一交易觀點(diǎn)單項(xiàng)交易觀點(diǎn)是將購(gòu)銷和款項(xiàng)結(jié)算合為一筆業(yè)單項(xiàng)交易觀點(diǎn)是將購(gòu)銷和款項(xiàng)結(jié)算合為一筆業(yè)務(wù)，最終按照結(jié)算日的匯率進(jìn)行折算。期間根據(jù)務(wù)，最終按照結(jié)算日的匯率進(jìn)行折算。期間根據(jù)期末的匯率進(jìn)行調(diào)整相應(yīng)的資產(chǎn)、負(fù)債、

5、收入、期末的匯率進(jìn)行調(diào)整相應(yīng)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本賬戶。因此，年終不確定未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益。成本賬戶。因此，年終不確定未實(shí)現(xiàn)的匯兌損益。 外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)8兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)p 兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)，是指企業(yè)發(fā)生的購(gòu)貨或者銷貨業(yè)務(wù)，兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)，是指企業(yè)發(fā)生的購(gòu)貨或者銷貨業(yè)務(wù)，以及以后的賬款結(jié)算視為兩筆交易，購(gòu)銷時(shí)按照交易以及以后的賬款結(jié)算視為兩筆交易，購(gòu)銷時(shí)按照交易日的匯率算，結(jié)算時(shí)按照結(jié)算日的匯率算，差額作為日的匯率算，結(jié)算時(shí)按照結(jié)算日的匯率算，差額作為當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用或匯兌損益）或遞延損益（遞延當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用或匯兌損益）或遞延損益（遞延損失

6、或遞延收益）。損失或遞延收益）。兩種方法兩種方法核算核算外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)9我國(guó)外幣交易的會(huì)計(jì)核算我國(guó)外幣交易的會(huì)計(jì)核算p核算原則核算原則兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)的第一種方法兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)的第一種方法 。外幣賬戶采用復(fù)式記賬外幣賬戶采用復(fù)式記賬采用即期匯率與即期近似匯率折算記賬本位幣金額。采用即期匯率與即期近似匯率折算記賬本位幣金額。對(duì)所有外幣賬戶的余額要按月末匯率進(jìn)行調(diào)整。對(duì)所有外幣賬戶的余額要按月末匯率進(jìn)行調(diào)整。 外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)10p科目設(shè)置科目設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金（外幣）庫(kù)存現(xiàn)金（外幣）”、 “ “銀行存款（外幣）銀行存

7、款（外幣）”與在與在“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”和和“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”、“預(yù)收賬預(yù)收賬款款”以及以及“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”、“短期借款短期借款”等中設(shè)置外幣等中設(shè)置外幣資產(chǎn)賬戶。資產(chǎn)賬戶。一般企業(yè)在設(shè)置的一般企業(yè)在設(shè)置的“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶下開(kāi)立賬戶下開(kāi)立“匯匯兌損益兌損益”子目進(jìn)行核算。子目進(jìn)行核算。 外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)11p一般業(yè)務(wù)賬務(wù)處理一般業(yè)務(wù)賬務(wù)處理A.A.收到外幣投資的賬務(wù)處理收到外幣投資的賬務(wù)處理B.B.收到外幣籌資額的賬務(wù)處理收到外幣籌資額的賬務(wù)處理 C

8、.C.結(jié)匯業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理結(jié)匯業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 收到外幣收到外幣支付外幣支付外幣外幣兌換外幣兌換外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)12p資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項(xiàng)目調(diào)整的賬務(wù)處理資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項(xiàng)目調(diào)整的賬務(wù)處理 外幣貨幣性項(xiàng)目外幣貨幣性項(xiàng)目外幣非貨幣性項(xiàng)目外幣非貨幣性項(xiàng)目歷史成本計(jì)量歷史成本計(jì)量公允價(jià)值計(jì)量公允價(jià)值計(jì)量匯匯率率即期匯率即期匯率即期匯率即期匯率即期匯率即期匯率期期末末比比較較 歷史成本歷史成本* *即期匯率即期匯率歷史成本歷史成本* *歷史匯率歷史匯率 可收回金額可收回金額* *即期匯率即期匯率歷史成本歷史成本* *歷史匯率歷史匯率 公允價(jià)公允價(jià)* *即期匯率即期

9、匯率（）（）歷史成本歷史成本* *歷史匯率歷史匯率 差差額額處處理理匯兌損益匯兌損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）（財(cái)務(wù)費(fèi)用） 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)13p外幣賬戶期末余額調(diào)整（例題全面掌握）外幣賬戶期末余額調(diào)整（例題全面掌握）總結(jié)：總結(jié)： 交易時(shí)交易時(shí) 當(dāng)日即期匯率當(dāng)日即期匯率貨幣性項(xiàng)目貨幣性項(xiàng)目 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益匯兌損益 結(jié)算時(shí)結(jié)算時(shí) 當(dāng)日即期匯率當(dāng)日即期匯率 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 歷史成本歷史成本*報(bào)表日匯率報(bào)表日匯率 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益匯兌損益 外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)

10、第二章外幣業(yè)務(wù)14 非貨幣性項(xiàng)目非貨幣性項(xiàng)目 交易時(shí)交易時(shí) 當(dāng)日即期匯率當(dāng)日即期匯率 減值測(cè)試減值測(cè)試 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日 先外幣金額測(cè)算，再按期末匯率折算，差額先外幣金額測(cè)算，再按期末匯率折算，差額 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益 外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)15第三節(jié)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算第三節(jié)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算 主要掌握：主要掌握：l外幣報(bào)表折算差額的方法外幣報(bào)表折算差額的方法l外幣報(bào)表折算的處理外幣報(bào)表折算的處理外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)16外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的意義外幣

11、財(cái)務(wù)報(bào)表折算的意義外幣報(bào)表折算的概念。一般是以總公司的記賬外幣報(bào)表折算的概念。一般是以總公司的記賬本位幣作為統(tǒng)一貨幣。本位幣作為統(tǒng)一貨幣。外幣報(bào)表折算有四種方法。外幣報(bào)表折算有四種方法。外幣報(bào)表折算差額的含義。其會(huì)計(jì)處理有兩種外幣報(bào)表折算差額的含義。其會(huì)計(jì)處理有兩種方法：作為遞延損益或作為其損益。方法：作為遞延損益或作為其損益。 采用現(xiàn)行匯率法，外幣報(bào)表折算差額作采用現(xiàn)行匯率法，外幣報(bào)表折算差額作遞延處理；采用時(shí)態(tài)法，外幣報(bào)表折算差額作遞延處理；采用時(shí)態(tài)法，外幣報(bào)表折算差額作當(dāng)期損益處理。當(dāng)期損益處理。我國(guó)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則。我國(guó)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則。關(guān)注各自特點(diǎn)

12、關(guān)注各自特點(diǎn)外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)17外幣報(bào)表折算的主要方法外幣報(bào)表折算的主要方法 p流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表流動(dòng)項(xiàng)目流動(dòng)項(xiàng)目非流動(dòng)項(xiàng)目非流動(dòng)項(xiàng)目攤銷折舊攤銷折舊收入費(fèi)用收入費(fèi)用期末匯率期末匯率歷史匯率歷史匯率歷史匯率歷史匯率平均匯率平均匯率外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)18p貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表貨幣項(xiàng)目貨幣項(xiàng)目非貨幣項(xiàng)目非貨幣項(xiàng)目（所有者權(quán)益）（所有者權(quán)益）攤銷折舊攤銷折舊銷貨成本銷貨成本收入費(fèi)用收入費(fèi)用期末匯率期末匯率歷

13、史匯率歷史匯率歷史匯率歷史匯率平均匯率平均匯率外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)19p現(xiàn)行匯率法現(xiàn)行匯率法 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目收入費(fèi)用收入費(fèi)用期末匯率期末匯率歷史匯率歷史匯率平均匯率（或歷史匯率）平均匯率（或歷史匯率）外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)20p時(shí)態(tài)法時(shí)態(tài)法 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表貨幣性項(xiàng)貨幣性項(xiàng)目目其他非貨幣性項(xiàng)目其他非貨幣性項(xiàng)目收入費(fèi)用收入費(fèi)用歷史成本歷史成本計(jì)量計(jì)量現(xiàn)行成本現(xiàn)行成本計(jì)量計(jì)量期末匯率期末匯率歷史匯率歷史匯率期末匯率期末匯率歷史匯率歷史匯

14、率（或平均匯率）（或平均匯率）外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)21外幣報(bào)表折算差額的會(huì)計(jì)處理外幣報(bào)表折算差額的會(huì)計(jì)處理 p外幣報(bào)表折算差額的概念外幣報(bào)表折算差額的概念 p外幣報(bào)表折算差額會(huì)計(jì)處理的方法外幣報(bào)表折算差額會(huì)計(jì)處理的方法 采用現(xiàn)行匯率法，外幣報(bào)表折算差額作遞延處理；采用現(xiàn)行匯率法，外幣報(bào)表折算差額作遞延處理； 采用時(shí)態(tài)法，外幣報(bào)表折算差額列為當(dāng)期損益。采用時(shí)態(tài)法，外幣報(bào)表折算差額列為當(dāng)期損益。 外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)22我國(guó)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算我國(guó)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算 現(xiàn)行匯率法現(xiàn)行匯率法p境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表折算境外經(jīng)營(yíng)的

15、財(cái)務(wù)報(bào)表折算 原則原則p折算差額在報(bào)表中分項(xiàng)單獨(dú)列式折算差額在報(bào)表中分項(xiàng)單獨(dú)列式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目權(quán)益項(xiàng)目（未分權(quán)益項(xiàng)目（未分配利潤(rùn)除外）配利潤(rùn)除外）收入費(fèi)用收入費(fèi)用期末匯率期末匯率歷史匯率歷史匯率歷史匯率（或近似匯率）歷史匯率（或近似匯率）外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)23企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算的應(yīng)用（見(jiàn)教材）企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算的應(yīng)用（見(jiàn)教材）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響及外幣現(xiàn)金流量表的編制匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響及外幣現(xiàn)金流量表的編制業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng) 發(fā)生日匯率折算發(fā)生日匯率折算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)

16、金的影響匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響凈增加額凈增加額 現(xiàn)行匯率折算現(xiàn)行匯率折算 外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)24p關(guān)于處置境外經(jīng)營(yíng)關(guān)于處置境外經(jīng)營(yíng) 在完全處理境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益在完全處理境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益 在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，按處置的比例計(jì)算處置部分在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，并將該差額自所有者權(quán)益的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，

17、并將該差額自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益 外幣業(yè)務(wù)最新課件外幣業(yè)務(wù)最新課件第二章外幣業(yè)務(wù)第二章外幣業(yè)務(wù)25p處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中的境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中的境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表的折算的折算 首先對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目運(yùn)用一般物價(jià)指數(shù)予以重述，首先對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目運(yùn)用一般物價(jià)指數(shù)予以重述，對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目運(yùn)用一般物價(jià)指數(shù)變動(dòng)予以重述；然后對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目運(yùn)用一般物價(jià)指數(shù)變動(dòng)予以重述；然后再按照最近資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算。再按照最近資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算。 在境外經(jīng)營(yíng)不再處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中時(shí)，應(yīng)當(dāng)停在境外經(jīng)營(yíng)不再處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止重述，并按照停止之日的價(jià)格水平重述的財(cái)務(wù)報(bào)表止重述，