會(huì)計(jì)學(xué)原理課件2014(全學(xué)期)(1)

1、會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理王杰王杰郵箱：郵箱： 第一章第一章 總總 論論第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的概會(huì)計(jì)的概述述 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)的職能職能第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本會(huì)計(jì)核算的基本 前提及一般原則前提及一般原則 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)的概念 一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和管理要求的迅速提高相聯(lián)系。實(shí)踐證明，經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，要求的迅速提高相聯(lián)系。實(shí)踐證明，經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，會(huì)計(jì)愈重要。會(huì)計(jì)愈重要。 會(huì)計(jì)的萌芽：會(huì)計(jì)的萌芽：“結(jié)繩結(jié)繩”、“刻木刻木”。 古代會(huì)計(jì)階段：西周的古代會(huì)

2、計(jì)階段：西周的“月計(jì)月會(huì)月計(jì)月會(huì)”、 唐宋的唐宋的“四柱清冊(cè)四柱清冊(cè)”。 近代會(huì)計(jì)階段：近代會(huì)計(jì)階段：意大利數(shù)學(xué)家出版的意大利數(shù)學(xué)家出版的算數(shù)、算數(shù)、幾何與比例概要幾何與比例概要系統(tǒng)介紹了威尼斯的復(fù)式記賬方系統(tǒng)介紹了威尼斯的復(fù)式記賬方法法。（近代會(huì)計(jì)的標(biāo)志）（近代會(huì)計(jì)的標(biāo)志） 現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段：現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段：2020世紀(jì)世紀(jì)5050年代以后，電子年代以后，電子技術(shù)技術(shù) 的應(yīng)用及會(huì)計(jì)種類的細(xì)分。的應(yīng)用及會(huì)計(jì)種類的細(xì)分。 （ （主要表現(xiàn)在現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的出現(xiàn)）（主要表現(xiàn)在現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的出現(xiàn)）二、會(huì)計(jì)的二、會(huì)計(jì)的含義及其作用含義及其作用 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，是以貨幣為主要計(jì)量單位，并利用專門的

3、方法和程序，并利用專門的方法和程序，對(duì)會(huì)計(jì)主對(duì)會(huì)計(jì)主體的體的資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，為決進(jìn)行核算和監(jiān)督，為決策者提供經(jīng)濟(jì)信息的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活策者提供經(jīng)濟(jì)信息的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)動(dòng)。會(huì)計(jì)特點(diǎn)會(huì)計(jì)特點(diǎn)1. 會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位。實(shí)物量、會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位。實(shí)物量、勞動(dòng)量等為輔助計(jì)量單位。勞動(dòng)量等為輔助計(jì)量單位。2. 會(huì)計(jì)主要是反映過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)主要是反映過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。3. 會(huì)計(jì)反映具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和全面性。會(huì)計(jì)反映具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和全面性。4. 以憑證為依據(jù)以憑證為依據(jù)二、會(huì)計(jì)的二、會(huì)計(jì)的含義及其作用含義及其作用 會(huì)計(jì)的作用：會(huì)計(jì)的作用：1 1、

4、會(huì)計(jì)有助于提供決策有用的信息，為信息、會(huì)計(jì)有助于提供決策有用的信息，為信息使用者提供決策依據(jù)。使用者提供決策依據(jù)。2 2、會(huì)計(jì)有助于考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履、會(huì)計(jì)有助于考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。行情況。3 3、會(huì)計(jì)有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。投資者和債投資者和債權(quán)人等權(quán)人等其他方面其他方面國家宏觀經(jīng)濟(jì)管國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門理部門會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者營(yíng)管理者第二節(jié) 會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的職能：會(huì)計(jì)的職能： 會(huì)計(jì)核算職能會(huì)計(jì)核算職能 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能會(huì)計(jì)監(jiān)督職能理論依據(jù)理論依據(jù)

5、: 會(huì)計(jì)基本職能的外延會(huì)計(jì)基本職能的外延: 除以上職能外，會(huì)計(jì)還具有控制控制經(jīng)濟(jì)過程、分析分析經(jīng)濟(jì)效果、預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與參與經(jīng)濟(jì)決策等職能。 生產(chǎn)“過程越是按照社會(huì)的規(guī)模進(jìn)行，越是失去純粹個(gè)人的性質(zhì)，作為對(duì)過程的控制和觀念總結(jié)的簿記就越是必要。” -馬克思馬克思監(jiān)督監(jiān)督反映反映會(huì)計(jì)的核算職能（一）會(huì)計(jì)核算職能（一）會(huì)計(jì)核算職能 1. 基本含義基本含義 指會(huì)計(jì)按照公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，運(yùn)用一定的程序和方法，全面、系統(tǒng)、及時(shí)、準(zhǔn)確的表現(xiàn)會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為經(jīng)營(yíng)管理提供會(huì)計(jì)信息。 2. 顯著特征顯著特征 （1）會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位。實(shí)物量、勞動(dòng)量等為輔助計(jì)量單位。（2）會(huì)計(jì)主要是反映過

6、去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（3）會(huì)計(jì)反映具有連續(xù)性、系統(tǒng)性和全面性。 3. 基本內(nèi)容基本內(nèi)容記賬記賬經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)登賬登賬報(bào)賬報(bào)賬會(huì)計(jì)監(jiān)督職能4. 重要作用重要作用 形成會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，為會(huì)計(jì)信息的使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供服務(wù)。（二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能（二）會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能 1. 基本含義基本含義 指會(huì)計(jì)按照一定的目的和要求，以及有關(guān)的法規(guī)和計(jì)劃等，對(duì)會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，使之達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)。 2. 顯著特征顯著特征（1）會(huì)計(jì)監(jiān)督具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。（2）會(huì)計(jì)監(jiān)督具有連續(xù)性和完整性。 3. 基本內(nèi)容基本內(nèi)容 事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督 4. 重要作用重要作用 與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，構(gòu)成了會(huì)計(jì)的控制

7、系統(tǒng)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理合法。（三）會(huì)計(jì)兩大基本職能的關(guān)系（三）會(huì)計(jì)兩大基本職能的關(guān)系 1.反映職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)。 2.監(jiān)督職能是反映職能的保證。反映監(jiān)督核算系統(tǒng)核算系統(tǒng)控制系統(tǒng)控制系統(tǒng)會(huì)計(jì) 四、四、 會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象一、會(huì)計(jì)對(duì)象的概念一、會(huì)計(jì)對(duì)象的概念 會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所反映、監(jiān)督和參與會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所反映、監(jiān)督和參與預(yù)測(cè)決策的內(nèi)容。預(yù)測(cè)決策的內(nèi)容。 從宏觀上來說，會(huì)計(jì)對(duì)象是擴(kuò)大再生產(chǎn)過程從宏觀上來說，會(huì)計(jì)對(duì)象是擴(kuò)大再生產(chǎn)過程的資金運(yùn)動(dòng)。的資金運(yùn)動(dòng)。 從微觀上來說，會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的從微觀上來說，會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)。企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為籌集資金、資金運(yùn)動(dòng)。企業(yè)資金

8、運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為籌集資金、使用資金和收回資金的過程。使用資金和收回資金的過程。二、工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)二、工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)采購過程采購過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程貨幣資金貨幣資金材料物資材料物資在產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品貨幣資金貨幣資金儲(chǔ)備資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金成品資金成品資金勞動(dòng)資料的耗費(fèi)（折舊）勞動(dòng)資料的耗費(fèi)（折舊）活勞動(dòng)的耗費(fèi)（人員工資）活勞動(dòng)的耗費(fèi)（人員工資）其它費(fèi)用其它費(fèi)用五、會(huì)計(jì)的目標(biāo)五、會(huì)計(jì)的目標(biāo) 會(huì)計(jì)目標(biāo)主要解決的是為誰提供信息、會(huì)計(jì)目標(biāo)主要解決的是為誰提供信息、提供什么信息的問題。提供什么信息的問題。 會(huì)計(jì)信息使用者，主要包括投資人、會(huì)計(jì)信息使用者，主要包括投資人、債權(quán)

9、人、企業(yè)管理者、政府管理部門、企債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府管理部門、企業(yè)職工和社會(huì)公眾等。業(yè)職工和社會(huì)公眾等。第第三三節(jié)節(jié) 會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法 一、定義一、定義 會(huì)計(jì)核算方法就是對(duì)企業(yè)等單位會(huì)計(jì)核算方法就是對(duì)企業(yè)等單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)地的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映和監(jiān)督，反映和監(jiān)督，為經(jīng)營(yíng)管理提供必要的為經(jīng)營(yíng)管理提供必要的信息所應(yīng)用的方法。信息所應(yīng)用的方法。 1.1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶；設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶； 2. 2.復(fù)式記賬；復(fù)式記賬； 3. 3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證；填制和審核會(huì)計(jì)憑證； 4. 4.登記賬簿；登記賬簿； 5. 5.成本計(jì)算；成本計(jì)算； 6. 6.財(cái)產(chǎn)

10、清查；財(cái)產(chǎn)清查； 7. 7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 二、會(huì)計(jì)核算的主要方法二、會(huì)計(jì)核算的主要方法（一）會(huì)計(jì)核算方法的基本內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)核算方法的基本內(nèi)容1.設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶 根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求,科學(xué)的確定會(huì)計(jì)對(duì)象分類項(xiàng)目的過程,是分類核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象的專門方法。2021-10-14資資 產(chǎn)產(chǎn)貨幣貨幣資金資金 成品成品資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 固定固定資金資金 存放在企業(yè)的現(xiàn)金 存入銀行的 存 款倉庫儲(chǔ)存的 材 料 庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金銀行銀行存款存款原材料原材料會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具象的具體內(nèi)容體內(nèi)容賬戶賬戶【會(huì)計(jì)信會(huì)計(jì)信息的存息的存儲(chǔ)器儲(chǔ)器】倉庫存

11、放的包裝物 包裝物包裝物2021-10-14 2.復(fù)式記賬復(fù)式記賬 對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額在相關(guān)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶登記的專門方法。 500 500銀行銀行存款存款原材料原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行企業(yè)用銀行存款存款500元購買材料。元購買材料。2021-10-14 3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證填制和審核會(huì)計(jì)憑證保證賬簿記錄正確、完整的方法。審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理、合法性的方法。審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬賬 戶戶2021-10-14244.登記賬簿登記賬簿按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序,分門別類的在賬戶的載體賬簿中記錄的專門方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬賬 簿

12、簿（內(nèi)設(shè)賬戶）2021-10-1425 5.成本計(jì)算成本計(jì)算歸集一定計(jì)算對(duì)象上的全部費(fèi)用，借以確定其總成本和單位成本的專門方法。 原材料原材料1080/4件件總成本：總成本：1000元+80元=1080元單位成本：?jiǎn)挝怀杀荆?080元4=270元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購入A材料4件，買價(jià)1000元，支付運(yùn)費(fèi)80元。記賬記賬成本計(jì)算成本計(jì)算2021-10-1426 6.財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查通過盤點(diǎn)實(shí)物等查明財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的方法。 買價(jià)買價(jià)1000元，元，運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)80元。共計(jì)元。共計(jì)4件。件。原材料原材料1080/4件件盤點(diǎn)實(shí)物盤點(diǎn)實(shí)物（4件）件）賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)2021-10-1427 7

13、.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告定期反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況的方法。賬賬 簿簿財(cái)務(wù)報(bào)告（財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證2021-10-14 （二）會(huì)計(jì)核算方法的應(yīng)用程序（二）會(huì)計(jì)核算方法的應(yīng)用程序1 .日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，先要取得合法憑證;2 .根據(jù)設(shè)置的賬戶，按復(fù)式記賬方法登記賬簿;3 .根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查； 4 . 期末，在賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告第二章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具備的前提條件，以及在這個(gè)前提下進(jìn)行會(huì)計(jì)的前提條件，以及在這個(gè)前提下進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的應(yīng)當(dāng)遵

14、循的標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求。核算的應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求。2021-10-14會(huì)計(jì)核算前提前提條件條件標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)要求要求第一節(jié) 會(huì)計(jì)假設(shè)（前提條件） 一、會(huì)計(jì)假設(shè)的定義也稱會(huì)計(jì)核算的基本前提，是為保證會(huì)計(jì)工作正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法等所做的基本假定。2021-10-14會(huì)計(jì)核算前提前提條件條件核算范圍核算范圍核算內(nèi)容核算內(nèi)容核算程序核算程序核算方法核算方法 二、會(huì)計(jì)假設(shè)的內(nèi)容1.1.會(huì)計(jì)主體假設(shè) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定的經(jīng)濟(jì)組織。 記錄和反映企業(yè)本身

15、的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2021-10-14A 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)主主 體體C會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)主主 體體B會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)主主 體體D會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)主主 體體 2.2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)（1 1）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的定義持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的定義 企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。提。 以會(huì)計(jì)主體持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，而不考慮其破產(chǎn)和清算等特殊情況。2021-10-14323.3.會(huì)計(jì)分期（1 1）會(huì)計(jì)分期的定義會(huì)計(jì)分期的定義 企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程（資金運(yùn)動(dòng)）劃分為

16、相等的會(huì)計(jì)期間。 會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。 2021-10-14334.4.貨幣計(jì)量（1 1）貨幣計(jì)量的定義）貨幣計(jì)量的定義 企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。 以貨幣為主要計(jì)量單位（輔之以實(shí)物量、勞動(dòng)工時(shí)等計(jì)量單位）記錄和反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。解決了會(huì)計(jì)核算的方法。 采用幣值穩(wěn)定的貨幣為前提。2021-10-1434三 企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 一）、研究權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的意義一）、研究權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的意義 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入和費(fèi)用的兩種方法（處理基礎(chǔ)）。 企業(yè)在進(jìn)行交易的過程中，與收入和費(fèi)用有關(guān)的款項(xiàng)收支期間與其歸屬期間往往出現(xiàn)不一致（見下圖）。為保證相關(guān)

17、的收入與其相關(guān)的費(fèi)用相互配比，就要研究按照什么樣的方法確認(rèn)收入和費(fèi)用的問題。 2021-10-1435二）、收付實(shí)現(xiàn)制二）、收付實(shí)現(xiàn)制 也稱現(xiàn)收現(xiàn)付制或現(xiàn)金制。 1.收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)收實(shí)付實(shí)收實(shí)付 在處理與收入和費(fèi)用有關(guān)的交易或者事項(xiàng)時(shí)，凡實(shí)際收到了款項(xiàng)即作為本期收入處理；凡實(shí)際支出了款項(xiàng)即作為本期費(fèi)用處理。而不問其是否屬于本期的收入和費(fèi)用。2021-10-14362021-10-1437對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以貨幣資金的實(shí)際收到或支付為標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以貨幣資金的實(shí)際收到或支付為標(biāo)準(zhǔn)。假定在假定在5月實(shí)際收到貨款。月實(shí)際收到貨款。全部

18、計(jì)算為全部計(jì)算為5月份的收入。月份的收入。3月實(shí)際付款。全部計(jì)算為月實(shí)際付款。全部計(jì)算為3月份的月份的費(fèi)用，其他月份不再分?jǐn)傎M(fèi)用費(fèi)用，其他月份不再分?jǐn)傎M(fèi)用 三）、權(quán)責(zé)發(fā)生制三）、權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制。 1.權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)收應(yīng)付應(yīng)收應(yīng)付 在處理與收入和費(fèi)用有關(guān)的交易或者事項(xiàng)時(shí)，凡屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，不論款項(xiàng)是否收到，都作為本期收入處理；凡屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否實(shí)際支付，都作為本期費(fèi)用處理。2021-10-1438 2021-10-1439練習(xí)第二節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的含義 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求。 會(huì)計(jì)信息

19、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。2021-10-1440二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的內(nèi)容 1.1.可靠性可靠性 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。2021-10-14會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算核算停停 虛假虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)停停 虛假虛假會(huì) 計(jì) 信會(huì) 計(jì) 信息息會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告 2. 2.相關(guān)性原則相關(guān)性原則 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)

20、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或?qū)淼那闆r做出評(píng)價(jià)或用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或?qū)淼那闆r做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。者預(yù)測(cè)。2021-10-1442投資者和投資者和債權(quán)人等債權(quán)人等其他方面其他方面國家宏觀經(jīng)濟(jì)國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門管理部門會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息信息企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者經(jīng)營(yíng)管理者 3.可理解性可理解性 企業(yè)提供的的信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)提供的的信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和運(yùn)用。報(bào)告使用者理解和運(yùn)用。2021-10-14434.4.可比性原則可比性原則 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具

21、有可比性。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 同一企業(yè)在不同時(shí)期的縱向可比；同一企業(yè)在不同時(shí)期的縱向可比； 不同企業(yè)在同一時(shí)期的橫向可比。不同企業(yè)在同一時(shí)期的橫向可比。2021-10-14橫橫向向可可比比縱縱向向可可比比 如提取固定資產(chǎn)折舊方法的使用等 5.實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)質(zhì)重于形式原則 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式作為依據(jù)。律形式作為依據(jù)。2021-10-1445 6.重要性原則重要性原則 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)提供的會(huì)計(jì)

22、信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。2021-10-14462021-10-14 7.謹(jǐn)慎性原則謹(jǐn)慎性原則 又稱穩(wěn)健性原則或保守性原則。又稱穩(wěn)健性原則或保守性原則。 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。或者收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。 8.及時(shí)性原則及時(shí)性原則 企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延

23、后。行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。2021-10-1448第三章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式2021-10-1449所有者所有者權(quán)權(quán) 益益資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤(rùn)潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 = 利潤(rùn)利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn) + 費(fèi)用費(fèi)用= 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 + 收入收入第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 一、會(huì)計(jì)要素的含義一、會(huì)計(jì)要素的含義 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特性所做的會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特性所做的基本分類，是構(gòu)成會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的主基本分類，是構(gòu)成會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的主要因素，又是會(huì)計(jì)報(bào)表的框架和基礎(chǔ)，因要因素，又是會(huì)計(jì)報(bào)

24、表的框架和基礎(chǔ)，因此又稱為會(huì)計(jì)對(duì)象要素或會(huì)計(jì)報(bào)表要素。此又稱為會(huì)計(jì)對(duì)象要素或會(huì)計(jì)報(bào)表要素。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將會(huì)計(jì)要素劃分為會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六項(xiàng)利潤(rùn)六項(xiàng)。 2021-10-1450會(huì)計(jì)要素特點(diǎn)：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化。是反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位?？煞譃殪o態(tài)會(huì)計(jì)要素與動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素兩大類。二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素：反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素：（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)1 1. .資產(chǎn)的定義資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)是指由過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企

25、業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2 2. . 資產(chǎn)的基本特征資產(chǎn)的基本特征2021-10-14 A A 是由以往事項(xiàng)導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)權(quán)利 B B 必須為一定的會(huì)計(jì)主體所擁有或控制 C C 預(yù)期能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)資產(chǎn)2021-10-14553. . 資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容資產(chǎn)的構(gòu)成內(nèi)容 企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性,可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。長(zhǎng)期股權(quán)投長(zhǎng)期股權(quán)投資資固定資固定資產(chǎn)產(chǎn)流動(dòng)資流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)無形資無形資產(chǎn)產(chǎn)其他資其他資產(chǎn)產(chǎn)資資 產(chǎn)產(chǎn)以上各項(xiàng)除流動(dòng)資產(chǎn)外，其他統(tǒng)稱非流動(dòng)資產(chǎn)！以上各項(xiàng)除流動(dòng)資產(chǎn)外，其他統(tǒng)稱非流動(dòng)資產(chǎn)！（）流動(dòng)資產(chǎn)（）流動(dòng)資產(chǎn)概念：概念：是指企業(yè)可以在1年或者超過1年的

26、一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。營(yíng)業(yè)周期營(yíng)業(yè)周期一般為1年，某些特殊行業(yè)（如輪船、飛機(jī)制造業(yè)）可能以超過1年的單件產(chǎn)品的生產(chǎn)周期為一個(gè)營(yíng)業(yè)周期。變現(xiàn)變現(xiàn)轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金。內(nèi)容：包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、內(nèi)容：包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付賬款以及存貨等。應(yīng)收及預(yù)付賬款以及存貨等。（）非流動(dòng)資產(chǎn)（）非流動(dòng)資產(chǎn) 概念：概念：是指企業(yè)不能在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 內(nèi)容：內(nèi)容：包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。（二）負(fù)債（二）負(fù)債1.1.負(fù)債的定義負(fù)債的定義 負(fù)債是指由過去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。2.2.負(fù)債的基本特征負(fù)

27、債的基本特征2021-10-1459 A A 是由以往事項(xiàng)所導(dǎo)致的現(xiàn)實(shí)義務(wù)負(fù)負(fù) 債債 B B 將來必須以債權(quán)人所能接受的經(jīng)濟(jì)資源加以償還 C C 清償負(fù) 債 會(huì)導(dǎo) 致 經(jīng)濟(jì) 利 益流 出 企業(yè)2021-10-14603 3. .負(fù)債的構(gòu)成內(nèi)容負(fù)債的構(gòu)成內(nèi)容企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性可分為：短期負(fù)債（償還期不超過一年）和長(zhǎng)期負(fù)債（償還期超過一年）兩種 。短期負(fù)債短期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)負(fù) 債債短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)應(yīng) 付付 及及 預(yù)收賬款預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng) 預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)等長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益1.1.所有者權(quán)益的

28、定義所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益。即企業(yè)的投資者對(duì)企業(yè)的凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它在數(shù)值上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債以后的余額。2.2.所有者權(quán)益的特征所有者權(quán)益的特征2021-10-1462所有者權(quán)益所有者權(quán)益 A A 投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益= =資產(chǎn)資產(chǎn)- -負(fù)債負(fù)債 B B 投資者有權(quán)按投資比例分享企業(yè)利潤(rùn)等 C C 投資者有法 定 的 管 理企業(yè)的權(quán)利凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)總額企業(yè)資產(chǎn)總額負(fù)負(fù)債債形形成成投資投資者投者投資形資形成成反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素：反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素：（四）收入（四）收入1.1.收入的定義收入的定義 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成

29、的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 2.2.收入的特征收入的特征2021-10-1464收入收入 B 可增加資產(chǎn)、減少負(fù)債(如以銷售的產(chǎn)品抵債)或二者兼而有之 A 從企業(yè)日常 活 動(dòng) 中 產(chǎn)生 ， 而 不 是從 偶 發(fā) 的 交易 或 事 項(xiàng) 中產(chǎn)生 C 增加利潤(rùn)，因而最終能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 D 僅指屬于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款項(xiàng)等（五）費(fèi)用（五）費(fèi)用1.1.費(fèi)用的定義費(fèi)用的定義 費(fèi)用是是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2.2.費(fèi)用的特征費(fèi)用的特征2021-10-1466費(fèi)費(fèi) 用用 C 會(huì)導(dǎo)

30、致所有者權(quán)益減少，但與向使用者分配利潤(rùn)無關(guān) A 由過去的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生 B 會(huì)引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加（如預(yù)提費(fèi)用），或二者兼而有之2021-10-1467主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他其他業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)成本成本期間費(fèi)用期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用投資損失投資損失營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)費(fèi) 用用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失（六）利潤(rùn)（六）利潤(rùn)1.1.利潤(rùn)的定義利潤(rùn)的定義 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。2.2.利潤(rùn)的特征利潤(rùn)的特征2021-10-1469 A 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果(收入費(fèi)用利得損失)利潤(rùn)利潤(rùn)

31、B 會(huì)增加企業(yè)的資產(chǎn)C 為投資者所有，增加所有者權(quán)益 3.3.利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容 企業(yè)的利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。 以上兩部分之和稱為企業(yè)的利潤(rùn)總額。 從利潤(rùn)總額中減去所得稅費(fèi)用后的差額稱為企業(yè)的凈利潤(rùn)。2021-10-1471營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利得、利得、損失損失利利 潤(rùn)潤(rùn)利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)a.a.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資收益期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資收益期間費(fèi)用間費(fèi)用b.b.利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額c.c.凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總

32、額所得稅費(fèi)用計(jì)量屬性對(duì)資產(chǎn)的計(jì)量對(duì)負(fù)債的計(jì)量歷史成本按購置時(shí)的金額按承擔(dān)現(xiàn)實(shí)義務(wù)時(shí)的金額重置成本按現(xiàn)時(shí)購買的金額按現(xiàn)在償還的金額可變現(xiàn)凈值按現(xiàn)時(shí)銷售的金額 現(xiàn)值按預(yù)計(jì)使用和處置產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額按預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)的金額公允價(jià)值按交易雙方自愿進(jìn)行交易的金額按交易雙方自愿進(jìn)行債務(wù)清償?shù)慕痤~2021-10-14三、會(huì)計(jì)要素計(jì)量 對(duì)交易或事項(xiàng)引起的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)金額的確認(rèn)過程。 1.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的種類舉例：某企業(yè)2004年購買一臺(tái)設(shè)備，可使用5年；2008年該設(shè)備仍在使用，其金額至少有三個(gè)：2004年購買時(shí)支付的金額為6萬元，2008年購買的金額為7萬元，2008年出售該設(shè)

33、備可收回現(xiàn)金2萬元。2.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的選擇 企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)采用歷史成本。 采用其他成本計(jì)量屬性時(shí)，應(yīng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式 一、會(huì)計(jì)等式的含義及種類一、會(huì)計(jì)等式的含義及種類 1.1.會(huì)計(jì)等式的含義會(huì)計(jì)等式的含義 也稱會(huì)計(jì)平衡公式，或會(huì)計(jì)恒等式。它是運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理描述會(huì)計(jì)要素之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。2021-10-1477 2.2.會(huì)計(jì)等式的種類會(huì)計(jì)等式的種類（1 1）基本會(huì)計(jì)等式）基本會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益2021-10-1478(2)(2)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式 收入收入-

34、-費(fèi)用費(fèi)用= =利潤(rùn)利潤(rùn)費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)收入收入2021-10-1479對(duì)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解對(duì)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解 第一,利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤(rùn)；收入小于費(fèi)用時(shí)為虧損。 2021-10-1480 第二,利潤(rùn)會(huì)隨著收入的增減成正方向變化；利潤(rùn)隨著收入的增加而增加利潤(rùn)隨著收入的增加而增加 2021-10-1481 利潤(rùn)隨著收入的減少而減少利潤(rùn)隨著收入的減少而減少2021-10-1482 第三,利潤(rùn)會(huì)隨著費(fèi)用的增減成反方向變化。利潤(rùn)隨費(fèi)用的增加而減少利潤(rùn)隨費(fèi)用的增加而減少 利潤(rùn)隨費(fèi)用的減少而增加利潤(rùn)隨費(fèi)用的減少而增加費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)收入收入（三）在會(huì)計(jì)期末時(shí)

35、，反映會(huì)計(jì)要素之間內(nèi)在關(guān)系的表現(xiàn)形式：期末資產(chǎn)=（期初負(fù)債+期初所有者權(quán)益）+（收入-費(fèi)用）即 期末資產(chǎn)=（期初負(fù)債+期初所有者權(quán)益）+利潤(rùn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額相等。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起權(quán)益項(xiàng)目（負(fù)債及所有者權(quán)益）之間此增彼減，增減金額相等（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加，雙方增加的金額相等。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少，雙方減少的金額相等。練習(xí)2021-10-1485第四章賬戶與借貸記賬法借借貸貸2021-10-1486第一節(jié) 賬戶與會(huì)計(jì)科目一、一、 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目與

36、賬戶（一）會(huì)計(jì)科目與賬戶1.1.會(huì)計(jì)科目含義會(huì)計(jì)科目含義 對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用2021-10-14872.2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要 滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要3.3.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 合法性原則、相關(guān)性原則、實(shí)用性原則2021-10-1488 3. 3.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系（1 1）相互聯(lián)系）相互聯(lián)系 會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。賬戶名稱賬戶名稱2021-10-1489（二）會(huì)計(jì)科目的級(jí)次（二）會(huì)計(jì)科目的

37、級(jí)次 1.1.總分類科目總分類科目 一級(jí)科目或總賬科目 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款” 等） 是設(shè)置總賬賬戶，進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，可提供總括指標(biāo) 一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公司沿海公司 鴻運(yùn)公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目2021-10-1490 2. 2.明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目 對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款沿海公司” 等） 是設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)，可提供詳細(xì)指標(biāo) 可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 沿海公

38、司沿海公司 鴻運(yùn)公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科目總分類科目一級(jí)科目一級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目80 000元元2021-10-1491二、賬戶二、賬戶（一）賬戶的含義（一）賬戶的含義 設(shè)置依據(jù)：設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置； 基本特征：基本特征：具有一定格式； 主要作用：主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。 重要地位：重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。 2021-10-1492 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有專門格式，用以分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。設(shè)置依據(jù)設(shè)置依據(jù)（賬戶名稱）（賬戶名稱）專專門門格格式式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間發(fā)生時(shí)間記賬依

39、據(jù)記賬依據(jù)增減變動(dòng)增減變動(dòng)余額余額2021-10-1493 2. 2.賬戶的設(shè)置原則賬戶的設(shè)置原則 必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容 既要符合對(duì)外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要 既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 應(yīng)簡(jiǎn)明適用，稱謂規(guī)范2021-10-1494（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1.1.賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。2021-10-1495 2. 2.賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式T T形賬

40、戶形賬戶2021-10-1496 3. 3.會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)2021-10-1497第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法 一、復(fù)式記賬的基本含義及其特征一、復(fù)式記賬的基本含義及其特征基本含義基本含義 對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。2021-10-1498 二、借貸記賬法的含義二、借貸記賬法的含義 以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)的一種記作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。賬方法。 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來表示“增加”或“減少”。 復(fù)式記賬法的一種。復(fù)式記賬法的

41、一種。 2021-10-1499 三、借貸記賬法的內(nèi)容三、借貸記賬法的內(nèi)容 （一）記賬符號(hào)（一）記賬符號(hào) 記賬符號(hào)記賬符號(hào)借貸記賬法為“借”、“貸”二字。 主要作用主要作用表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向。 借方借方（左方） 貸方貸方（右方） 符號(hào)含義：符號(hào)含義：表示增減，但對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。2021-10-14100 （二）賬戶結(jié)構(gòu)（二）賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義：基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 1.1.資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明重要說明：期末時(shí)如果將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則費(fèi)用類賬戶沒有期末余額。

42、也不會(huì)有下期期初余額。2021-10-141012.2.負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明重要說明：期末時(shí)如果將收入類賬收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。2021-10-14102記賬的方法資產(chǎn)類賬戶：借方記錄資產(chǎn)增加，貸方記錄資產(chǎn)減少負(fù)債類賬戶：借方記錄負(fù)債減少，貸方記錄負(fù)債增加所有者權(quán)益賬戶：借方記錄所有者權(quán)益減少，貸方記錄所有者權(quán)益增加成本類賬戶：借方記錄成本增加，貸方記錄成本減少收入類賬戶：借方記錄收入減少，貸方記錄收入增加費(fèi)用類賬戶：借方記錄費(fèi)用增加，貸方記錄費(fèi)用減少損益類賬戶

43、包括收入類（帶收字眼）和費(fèi)用類（不帶收字眼）賬戶2021-10-14103 本期期初余額=上期期末余額 余額一般在增加方 資產(chǎn)類賬戶：期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額=本期期末借方余額 負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶： 期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=本期期末貸方余額 損益類賬戶（收入類、費(fèi)用類）期末無余額練習(xí)2021-10-14104 （三）記賬規(guī)則（三）記賬規(guī)則 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。 ） 公 司 收 到公 司 收 到投投 資 者 投 資資 者 投 資800 000800 000元存入元存入銀行。銀行。影響影響要素要素登記登

44、記賬戶賬戶登記登記方向方向登記登記金額金額2021-10-14105 有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等2021-10-14106 （四）會(huì)計(jì)分錄（四）會(huì)計(jì)分錄 1.1.會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄。2021-10-141075.5.會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄的種類簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)

45、分錄復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄?！纠?-6】公司購材料貨款30 000元。其中20 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 000元。會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄： 借：借： 原材料原材料 30 00030 000（購入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000（已支付貨款） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10 00010 000（尚未支付款）（五）試算平衡試算平衡：是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，通過匯總、計(jì)算和比較，來檢查賬戶記錄、賬戶過程等的正確性、完整性的一種方法。（一）發(fā)生額試算平衡法（1）全部賬戶的期初借方金額合計(jì)數(shù)=全部賬戶的

46、期初貸方金額合計(jì)數(shù)（2）全部賬戶的本期借方發(fā)生合計(jì)數(shù)=全部賬戶的本期貸方發(fā)生合計(jì)數(shù)（二）余額試算法全部賬戶的期末借方余額=全部賬戶的期末貸方余額2021-10-14110第五章 生產(chǎn)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分 配 利 潤(rùn)分 配 利 潤(rùn)、 繳 納 稅、 繳 納 稅金等金等財(cái)務(wù)成果形成財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)與分配業(yè)務(wù)材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)資金退資

47、金退出業(yè)務(wù)出業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2021-10-14111制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容可歸納為以下5種： 資金籌集業(yè)務(wù)；供應(yīng)過程業(yè)務(wù)； 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)；產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù)； 財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等。2021-10-14112二、對(duì)制造業(yè)企業(yè)的主要二、對(duì)制造業(yè)企業(yè)的主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的理解1.1.資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)接受投資，或借入債務(wù)，

48、為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)籌集資金。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債2021-10-141132.2.供應(yīng)過程業(yè)務(wù)供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 購建固定資產(chǎn)，進(jìn)行設(shè)備安裝，進(jìn)行材料采購；辦理貨款結(jié)算，計(jì)算材料采購成本、設(shè)備的購置成本等。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退

49、出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債2021-10-141143. 3. 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 組織產(chǎn)品生產(chǎn)，消耗設(shè)備、材料、人工；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本；辦理產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫手續(xù)等。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資

50、金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債生產(chǎn)過生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)程業(yè)務(wù)2021-10-141154.4.產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù) 發(fā)出對(duì)外銷售產(chǎn)品；結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款；計(jì)算并交納稅金；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本等。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資

51、金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù)2021-10-141165.5.財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等 計(jì)算并交納增值稅；計(jì)算形成的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損；按規(guī)定辦法進(jìn)行利潤(rùn)分配等。 實(shí)際繳納稅金、支付已分配利潤(rùn)，資金即退出了企業(yè)。 資金投入資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售

52、過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等財(cái)務(wù)成果形成財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)與分配業(yè)務(wù)材料采材料采購業(yè)務(wù)購業(yè)務(wù)資金退資金退出業(yè)務(wù)出業(yè)務(wù)設(shè)備購設(shè)備購置業(yè)務(wù)置業(yè)務(wù)貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù)2021-10-14117第一節(jié) 籌集資金業(yè)務(wù)的核算 資金投入資金投入資金使用資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出資金退出生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 供應(yīng)供應(yīng)過程過程 銷售過程銷售過程 資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備儲(chǔ)備

53、資金資金 貨幣貨幣資金資金 生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金 成品成品資金資金 固定固定資金資金 分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)、繳納稅、繳納稅金等金等貨幣貨幣資金資金 投投 入入資資 本本負(fù)負(fù) 債債業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)內(nèi)容1.使用者權(quán)使用者權(quán)益資金籌益資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù) 2.負(fù)債資金負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)籌集業(yè)務(wù) 2021-10-14118 一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的一、所有者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算核算 所有者權(quán)益包括投入資本（實(shí)收資本、資本公積）、留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）。這里只介紹投入資本部分業(yè)務(wù)的核算方法。其他內(nèi)容的核算在后續(xù)章節(jié)講述。（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算（一）實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算 1 1. .實(shí)收資本的含義實(shí)收資本

54、的含義 是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實(shí)際投入企業(yè)的資本金。2021-10-141192.2.實(shí)收資本的分類實(shí)收資本的分類實(shí)收資本實(shí)收資本國家資本金國家資本金法人資本金法人資本金個(gè)人資本金個(gè)人資本金外商資本金外商資本金貨幣資金投資貨幣資金投資非貨幣資產(chǎn)投資非貨幣資產(chǎn)投資如實(shí)物資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)如實(shí)物資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等。權(quán)和土地使用權(quán)等。按按 投投 資資主體劃分主體劃分按按 投投 資資形式劃分形式劃分2021-10-141203.3.實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定 貨幣資金投資貨幣資金投資按實(shí)際收到的貨幣資金金額入賬。 非貨幣資產(chǎn)非貨幣資產(chǎn)投資投資以投資各方確認(rèn)

55、的價(jià)值入賬；如果企業(yè)實(shí)際收到額超過投資方在注冊(cè)資本中所占份額部分，不計(jì)入實(shí)收資本，而是計(jì)入資本公積。 投資方實(shí)際投入資本（假定500萬元）超過其在注冊(cè)資本中所占份額（注冊(cè)資本為1000萬元，假定占45%，應(yīng)為450萬元）部分（50萬元）不計(jì)入實(shí)收資本，而計(jì)入資本公積。2021-10-14121 4. 4.實(shí)收資本的核算實(shí)收資本的核算 （1 1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置實(shí)收資本實(shí)收資本2021-10-14122 1“銀行存款銀行存款”賬戶賬戶指企業(yè)存在金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。資產(chǎn)類賬戶 （借增貸減）借方登記銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少余額一般在借方，表明期末尚有的銀行存款2021-10-1412

56、3 2 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶指使用期超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，在使用中外觀形態(tài)不變的資產(chǎn)。包括機(jī)器、設(shè)備、廠房等資產(chǎn)類賬戶 （借增貸減）借方登記固定資產(chǎn)的增加，貸方登記固定資產(chǎn)的減少余額一般在借方，表明期末尚有的固定資產(chǎn)2021-10-14124 3 “無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”賬戶賬戶指沒有實(shí)物形態(tài)但能給企業(yè)帶來利益或潛在利益的資產(chǎn)。包括專利技術(shù)、土地使用權(quán)等資產(chǎn)類賬戶 （借增貸減）借方登記無形資產(chǎn)的增加，貸方登記無形資產(chǎn)的減少余額一般在借方，表明期末尚有的無形資產(chǎn)2021-10-14125 4 “原材料原材料”賬戶賬戶指企業(yè)庫存的構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或有助于產(chǎn)品形成的原料、材料、輔助材料、

57、燃料等資產(chǎn)類賬戶 （借增貸減）借方登記庫存材料的增加，貸方登記庫存材料的減少余額一般在借方，表明期末尚有的庫存材料2021-10-14126 5 “實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶賬戶指企業(yè)實(shí)際收到的外部投入的資本。所有者權(quán)益類賬戶 （貸增借減）貸方登記收到的投入的資本，借方登記減少的資本余額在貸方，表明到期末止共收到的投入的資本 2021-10-14127 （2 2）核算舉例：）核算舉例： 【例例5-15-1】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資2 2 000 000000 000元元 。 借借：銀行存款：銀行存款 2 000 0002 000 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 2 000 0002 000

58、000 【例例5-25-2】企業(yè)接受投資者的設(shè)備投資100 000100 000元元 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100 000100 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100 000100 000 100 000元為雙方確認(rèn)的價(jià)值。 2021-10-14128 【例例5-35-3】企業(yè)接受投資者的土地使用權(quán)投資3 600 0003 600 000元元 。 土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 3 600 0003 600 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 3 600 0003 600 000 【例例5-45-4】某企業(yè)經(jīng)過國家證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，某企業(yè)經(jīng)過國家證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，發(fā)行普通股發(fā)行普通

59、股1 000 0001 000 000股，面值股，面值1 1元元/ /股，發(fā)股，發(fā)行價(jià)格行價(jià)格6 6元元/ /股，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行收入的股，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行收入的3%3%，股票款已全部存入銀行。，股票款已全部存入銀行。 （股票的總面值為（股票的總面值為10000001000000元，發(fā)行費(fèi)用元，發(fā)行費(fèi)用180000180000，溢價(jià)額為，溢價(jià)額為48200004820000元）元） 借：銀行存款借：銀行存款 5 820 0005 820 000 貸：股本貸：股本 1 000 0001 000 000 資本公積資本公積- -股本溢價(jià)股本溢價(jià) 4 820 0004 820 0002021-10-1

60、4130 二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算( (借入款項(xiàng)）借入款項(xiàng)） 負(fù)債資金是企業(yè)從債權(quán)人處籌集的資金。包括：從銀行借款（短期借款和長(zhǎng)期借款）、因賒購產(chǎn)品而形成的應(yīng)付賬款等。 （一）短期借款業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 1.1.短期借款的含義短期借款的含義 償還期在1年以內(nèi)（含1年）的借款。 用途：滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要。如購買材料、償付債務(wù)等。2021-10-14131 2.2.短期借款本金及利息的確認(rèn)與計(jì)量短期借款本金及利息的確認(rèn)與計(jì)量（1）本金的確認(rèn)與計(jì)量 按借款單據(jù)上的金額確認(rèn)與計(jì)量。（2）利息的確認(rèn)與計(jì)量 確認(rèn)方法：確認(rèn)方法： 按月確認(rèn)為借款使用期間