事業(yè)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

1、專題二專題二一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述（一）適用范圍（一）適用范圍 國有事業(yè)單位。國有事業(yè)單位。 特殊行業(yè)事業(yè)單位、有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核特殊行業(yè)事業(yè)單位、有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算、已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位，均算、已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位，均不執(zhí)行不執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。 事業(yè)單位依法舉辦的營利性經(jīng)營組織，必須實(shí)行事業(yè)單位依法舉辦的營利性經(jīng)營組織，必須實(shí)行獨(dú)立核算，依照國家有關(guān)公司、企業(yè)等經(jīng)營組織獨(dú)立核算，依照國家有關(guān)公司、企業(yè)等經(jīng)營組織的法律、法規(guī)登記管理。的法律、法規(guī)登記管理。 國有事業(yè)單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)，分為主管會(huì)計(jì)單國有事業(yè)單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)，分為主管

2、會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。這點(diǎn)和位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。這點(diǎn)和行政單位類似。行政單位類似。（二）會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)（二）會(huì)計(jì)核算特點(diǎn) 會(huì)計(jì)核算以會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。但經(jīng)營性收為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。 會(huì)計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入與會(huì)計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入與支出五類。支出五類。 會(huì)計(jì)核算引入了基金會(huì)計(jì)的思想。具有會(huì)計(jì)核算引入了基金會(huì)計(jì)的思想。具有預(yù)算約束預(yù)算約束性特征，要設(shè)置各種專用基金，如修購基金、醫(yī)性特征，要設(shè)置各種專用基金，如修購基金、醫(yī)療基金、職工福利基金等。療基

3、金、職工福利基金等。 內(nèi)部成本核算。根據(jù)內(nèi)部成本核算。根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)的規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)視情況進(jìn)行內(nèi)部成本核算，設(shè)置定，事業(yè)單位應(yīng)視情況進(jìn)行內(nèi)部成本核算，設(shè)置“成本費(fèi)用成本費(fèi)用”賬戶進(jìn)行成本費(fèi)用的歸集和成本計(jì)賬戶進(jìn)行成本費(fèi)用的歸集和成本計(jì)算。算。（三）記賬方法（三）記賬方法采用借貸記賬法采用借貸記賬法賬戶類別賬戶類別借方借方貸方貸方余額方向余額方向資產(chǎn)類資產(chǎn)類+ +- -借方借方負(fù)債類負(fù)債類- -+ +貸方貸方凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類- -+ +貸方貸方收入類收入類- -+ +平時(shí)余額在貸方，年終結(jié)賬后一平時(shí)余額在貸方，年終結(jié)賬后一般無余額般無余額支出類支出類+ +- -平時(shí)余

4、額在借方，年終結(jié)賬后一平時(shí)余額在借方，年終結(jié)賬后一般無余額般無余額（四）會(huì)計(jì)憑證（四）會(huì)計(jì)憑證 原始憑證：各種原始憑證：各種“繳款書繳款書”、“收入退還書收入退還書”、銀行結(jié)算憑證等銀行結(jié)算憑證等 記賬憑證：記賬憑證： 記賬憑證一般根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制。記賬憑證一般根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制。 記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證必須附有原始憑證。 記賬憑證由指定人員復(fù)核，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員簽章后據(jù)以記賬憑證由指定人員復(fù)核，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員簽章后據(jù)以記賬。記賬。 記賬憑證應(yīng)按照會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期順序整理、制證、記記賬憑證應(yīng)按照會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期順序整理、制證、記賬。賬。（五）會(huì)計(jì)賬簿

5、（五）會(huì)計(jì)賬簿 行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)賬簿一般分為總賬和明細(xì)賬。行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)賬簿一般分為總賬和明細(xì)賬。 總賬一般采用三欄式訂本賬簿，總賬一般采用三欄式訂本賬簿， 明細(xì)賬的格式一般采用三欄式或多欄式。明細(xì)賬的格式一般采用三欄式或多欄式。 (1)(1)收入明細(xì)賬收入明細(xì)賬 (2)(2)支出明細(xì)賬支出明細(xì)賬 (3)(3)往來款項(xiàng)明細(xì)賬往來款項(xiàng)明細(xì)賬 (4)(4)材料明細(xì)賬和固定資產(chǎn)明細(xì)賬。材料明細(xì)賬和固定資產(chǎn)明細(xì)賬。 會(huì)計(jì)賬簿的使用，以每一會(huì)計(jì)年度為限：會(huì)計(jì)賬簿的使用，以每一會(huì)計(jì)年度為限： 手工記賬必須使用藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用鉛筆、圓手工記賬必須使用藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用鉛筆、圓珠筆。珠

6、筆。 會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)根據(jù)已經(jīng)審核過的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)根據(jù)已經(jīng)審核過的會(huì)計(jì)憑證登記 各種賬簿記錄應(yīng)按月結(jié)賬，求出本期發(fā)生額和余額。各種賬簿記錄應(yīng)按月結(jié)賬，求出本期發(fā)生額和余額。 發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或在空行、發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或在空行、空頁的摘要欄內(nèi)注空頁的摘要欄內(nèi)注“此行空白此行空白”或或“此頁空白此頁空白”字樣，并字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。由記賬人員簽名或蓋章。 每一張賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余每一張賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的

7、有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明要欄注明“過次頁過次頁”和和“承前頁承前頁”字樣。字樣。 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按正規(guī)方法更正賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)按正規(guī)方法更正.(.(劃線更正法、紅劃線更正法、紅字沖銷法字沖銷法）（六）事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目（六）事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目 收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過各種形收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過各種形式、各個(gè)渠道，依法取得的非償還性資金。式、各個(gè)渠道，依法取得的非償還性資金。 主要是從財(cái)政部門取得財(cái)政補(bǔ)助收入、從主管部主要是從財(cái)政部門取得財(cái)政補(bǔ)助收入、從主管部門或上級(jí)單位獲得上級(jí)補(bǔ)助收入；同時(shí)，還可以門或上級(jí)單位獲

8、得上級(jí)補(bǔ)助收入；同時(shí)，還可以通過開展有償服務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)獲得事業(yè)通過開展有償服務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)獲得事業(yè)收入和經(jīng)營收入，予以補(bǔ)償。收入和經(jīng)營收入，予以補(bǔ)償。 財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入?？?、事業(yè)財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入?？?、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款和其他收入等收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款和其他收入等二、收入的核算二、收入的核算 按有關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位按有關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。 正確劃分各項(xiàng)收入，依法繳納稅費(fèi)。對(duì)經(jīng)營、服正確劃分各項(xiàng)收入，依法繳納稅費(fèi)。對(duì)經(jīng)營、服務(wù)性收入，要依法繳

9、納各種稅費(fèi)。務(wù)性收入，要依法繳納各種稅費(fèi)。 正確處理經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的關(guān)系。正確處理經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的關(guān)系。（一）事業(yè)收入（一）事業(yè)收入 事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入和財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金活動(dòng)所取得的收入和財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金或經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外或經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金。資金。 該賬戶屬于收入類賬戶，貸方登記取得的收入或該賬戶屬于收入類賬戶，貸方登記取得的收入或收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金；借方登記收到的從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金；借方登記收入退回?cái)?shù)。收入退回?cái)?shù)。

10、 需要注意的是需要注意的是: :主管單位收到的應(yīng)返還所屬單位的主管單位收到的應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，應(yīng)通過預(yù)算外資金，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”賬戶核算，賬戶核算，而不通過該賬戶。而不通過該賬戶。 1 1單位收到一般事業(yè)收人款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：單位收到一般事業(yè)收人款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款、應(yīng)收賬款等借：銀行存款、應(yīng)收賬款等 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 對(duì)屬于一般納稅人的事業(yè)單位取得收入時(shí)，按對(duì)屬于一般納稅人的事業(yè)單位取得收入時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“事事業(yè)收入業(yè)收入”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款、應(yīng)收

11、賬款等借：銀行存款、應(yīng)收賬款等 貸：事業(yè)收入（按不含銷項(xiàng)稅價(jià)款）貸：事業(yè)收入（按不含銷項(xiàng)稅價(jià)款） 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 例例11某事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得事業(yè)某事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得事業(yè)收入收入12 00012 000元，款項(xiàng)存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為：元，款項(xiàng)存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 12 00012 000 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 12 00012 000 例例22某科研單位銷售科研中間產(chǎn)品一批，單價(jià)某科研單位銷售科研中間產(chǎn)品一批，單價(jià)200200元，共計(jì)元，共計(jì)100100件，計(jì)件，計(jì)20 00020 000元

12、，增值稅額為元，增值稅額為34003400元，款已收到。會(huì)計(jì)分錄為：元，款已收到。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 23 40023 400 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 20 00020 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34003400 例例33若上述已銷科研中間產(chǎn)品有若上述已銷科研中間產(chǎn)品有2020件因質(zhì)量問題件因質(zhì)量問題被退貨，貨款被退貨，貨款40004000元，增值稅額為元，增值稅額為680680元。會(huì)計(jì)分元。會(huì)計(jì)分錄為：錄為： 借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入 40004000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680680

13、 貸：銀行存款貸：銀行存款 46804680 例例44某事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中收到收入某事業(yè)單位在開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中收到收入款項(xiàng)合計(jì)款項(xiàng)合計(jì)10 00010 000元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。同時(shí)，產(chǎn)生元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。同時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅600600元。會(huì)計(jì)分錄為：元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 10 00010 000 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 10 00010 000 同時(shí)，同時(shí)， 借：銷售稅金借：銷售稅金 600600 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 6006002 2單位收到預(yù)算外資金收入的核算單位收到預(yù)算外資金收入的核算(l)(l)經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，預(yù)

14、算外資金實(shí)行按比例上繳財(cái)經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，預(yù)算外資金實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶辦法的單位取得收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：政專戶辦法的單位取得收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入（按比例留用的部分）貸：事業(yè)收入（按比例留用的部分） 應(yīng)繳財(cái)政專戶款（按比例繳存的部分）應(yīng)繳財(cái)政專戶款（按比例繳存的部分） 實(shí)行預(yù)算資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位，平實(shí)行預(yù)算資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶辦法的單位，平時(shí)取得收入時(shí)，先全額通過時(shí)取得收入時(shí)，先全額通過“事業(yè)收入事業(yè)收入”賬戶反賬戶反映，定期結(jié)出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，再將應(yīng)映，定期結(jié)出應(yīng)繳財(cái)政專戶資金結(jié)余時(shí)，再將應(yīng)上繳財(cái)政專戶部分扣出，此時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：

15、上繳財(cái)政專戶部分扣出，此時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)收入事業(yè)收入 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（2 2）收到財(cái)政專戶撥款收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：）收到財(cái)政專戶撥款收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入（3 3）期末，應(yīng)將）期末，應(yīng)將“事業(yè)收入事業(yè)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入賬戶余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)事業(yè)結(jié)余結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：事業(yè)收入借：事業(yè)收入/ / 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余（二）經(jīng)營收入的核算（二）經(jīng)營收入的核算 經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，活動(dòng)之外開

16、展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，包括銷售收入、經(jīng)營服務(wù)收入、租賃收入等。包括銷售收入、經(jīng)營服務(wù)收入、租賃收入等。 經(jīng)營收入體現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)的保本和獲利原則，事業(yè)經(jīng)營收入體現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)的保本和獲利原則，事業(yè)收人體現(xiàn)事業(yè)活動(dòng)的公益和福利原則。收人體現(xiàn)事業(yè)活動(dòng)的公益和福利原則。 取得或確認(rèn)經(jīng)營收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：取得或確認(rèn)經(jīng)營收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：(1)(1)屬于小規(guī)模納稅人的單位：屬于小規(guī)模納稅人的單位： 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收人貸：經(jīng)營收人(2)(2)屬于一般納稅人的單位：按實(shí)際收到的價(jià)款扣除屬于一般納稅人的單位：按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額登

17、記。增值稅銷項(xiàng)稅額登記。 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 發(fā)生銷貨退回，不論是否屬于本年度退回的，都發(fā)生銷貨退回，不論是否屬于本年度退回的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入，會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入，會(huì)計(jì)分錄為：(l)(l)屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位，按實(shí)際收到的價(jià)屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位，按實(shí)際收到的價(jià)款登記?？畹怯?。 借：經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款貸：銀行存款(2)(2)屬于一般納稅人單位，按不含稅價(jià)格沖減經(jīng)營收屬于一般納稅人單位，按不含稅價(jià)格沖減經(jīng)營收入賬戶。

18、入賬戶。 借：經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 單位為取得經(jīng)營收人而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)單位為取得經(jīng)營收人而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營收入。相應(yīng)沖減經(jīng)營收入。(1)(1)屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位，會(huì)計(jì)分錄為：屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款貸：銀行存款(2)(2)屬于一般納稅人單位的事業(yè)單位，會(huì)計(jì)分錄為：屬于一般納稅人單位的事業(yè)單位，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款

19、期末，應(yīng)將期末，應(yīng)將“經(jīng)營收入經(jīng)營收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入賬戶余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)經(jīng)營結(jié)余余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營結(jié)余 例例11某小規(guī)模納稅人的單位，其非獨(dú)立核算的汽某小規(guī)模納稅人的單位，其非獨(dú)立核算的汽車修理廠對(duì)外提供服務(wù)，獲得收入車修理廠對(duì)外提供服務(wù)，獲得收入50005000元。會(huì)計(jì)元。會(huì)計(jì)分錄為：分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 50005000 貸：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營收入 50005000 例例22某一般納稅人，其非獨(dú)立核算的汽車修理廠某一般納稅人，其非獨(dú)立核算的汽車修理廠對(duì)外提供服務(wù)，獲取收人對(duì)外提供服務(wù)，獲取收人1 1 7001

20、 1 700元，收進(jìn)支票。元，收進(jìn)支票。會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 1 1 7001 1 700 貸：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營收入 10 00010 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17001700 例例33某事業(yè)單位銷售產(chǎn)品某事業(yè)單位銷售產(chǎn)品500500件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)10001000元（不含稅），單位成本元（不含稅），單位成本500500元，購貨單位以支票元，購貨單位以支票付款，該事業(yè)單位已將提貨單和發(fā)票聯(lián)交給購貨付款，該事業(yè)單位已將提貨單和發(fā)票聯(lián)交給購貨單位，該單位為一般納稅人，適用增值稅稅率為單位，該單位為一般納稅人，適用增

21、值稅稅率為17%17%。會(huì)計(jì)分錄為：。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 585 000585 000 貸：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營收入 500 000500 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85 00085 000 結(jié)轉(zhuǎn)該產(chǎn)品銷售成本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)該產(chǎn)品銷售成本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營支出借：經(jīng)營支出 250 000250 000 貸：產(chǎn)成品貸：產(chǎn)成品 250 000250 000（三）財(cái)政補(bǔ)助收入（三）財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)

22、系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。 結(jié)賬后，該賬戶無余額。結(jié)賬后，該賬戶無余額。 1 1事業(yè)單位收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：事業(yè)單位收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收人貸：財(cái)政補(bǔ)助收人 2 2繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。 借：財(cái)政補(bǔ)助收人借：財(cái)政補(bǔ)助收人 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 例例 某事業(yè)單位某事業(yè)單位1212月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)7(1)7日，收到財(cái)政部門撥來的本月事業(yè)經(jīng)費(fèi)日，收到財(cái)政部門撥來的本月事業(yè)經(jīng)費(fèi)2 000 0002 000 000元，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的元，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的

23、“收賬通知單收賬通知單”等憑等憑證填制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為：證填制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 2 000 0002 000 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 2 000 0002 000 000(2)20(2)20日，將本月份多撥的事業(yè)經(jīng)費(fèi)日，將本月份多撥的事業(yè)經(jīng)費(fèi)20 00020 000元繳回財(cái)元繳回財(cái)政部門。會(huì)計(jì)分錄為：政部門。會(huì)計(jì)分錄為： 借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000 (3)31(3)31日，日，“財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入”賬戶的貸方余額為賬戶的貸方余額為220 000220

24、000元。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：元。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：財(cái)政補(bǔ)助收入借：財(cái)政補(bǔ)助收入 220 000220 000 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 220 000220 000（四）上級(jí)補(bǔ)助收入（四）上級(jí)補(bǔ)助收入 本科目用于核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非本科目用于核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金。財(cái)政補(bǔ)助資金。 1 1單位收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：單位收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 繳回上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，作相反分錄。繳回上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，作相反分錄。 2 2年終結(jié)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：年終結(jié)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：

25、上級(jí)補(bǔ)助收入借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余( (五）撥入?？畹暮怂阄澹苋雽？畹暮怂?本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或本科目核算事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途的，并需要單獨(dú)報(bào)賬其他單位撥入的有指定用途的，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)基金。的專項(xiàng)基金。 如如: :國家撥給科研、高校、設(shè)計(jì)單位承擔(dān)全國性重國家撥給科研、高校、設(shè)計(jì)單位承擔(dān)全國性重要科研項(xiàng)目的科技三項(xiàng)費(fèi)用、科研部門的專項(xiàng)科要科研項(xiàng)目的科技三項(xiàng)費(fèi)用、科研部門的專項(xiàng)科研費(fèi)、專項(xiàng)獎(jiǎng)的經(jīng)費(fèi)、農(nóng)業(yè)部門的研費(fèi)、專項(xiàng)獎(jiǎng)的經(jīng)費(fèi)、農(nóng)業(yè)部門的“豐收計(jì)劃豐收計(jì)劃”資金等。資金等。 1 1事業(yè)單位收到撥款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為

26、：事業(yè)單位收到撥款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：撥入?？钯J：撥入專款 2 2繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。繳回?fù)芸顣r(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 3 3年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將該賬戶與年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將該賬戶與“撥出專撥出?？羁睢薄ⅰ皩？钪С鰧？钪С觥辟~戶對(duì)沖，會(huì)計(jì)分錄為：賬戶對(duì)沖，會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥入專款借：撥入專款 貸：撥出專款貸：撥出?？??？钪С鰧？钪С?其余額若歸事業(yè)單位使用，會(huì)計(jì)分錄為：其余額若歸事業(yè)單位使用，會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥入?？罱瑁簱苋雽？?貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金一般基金一般基金 例例1 1某事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥人某課題研究經(jīng)某事業(yè)單位收到

27、上級(jí)單位撥人某課題研究經(jīng)費(fèi)費(fèi)100 000100 000元。會(huì)計(jì)分錄為：元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 100 000100 000 貸：撥入專款貸：撥入?？?100 000100 000( (六）附屬單位繳款的核算六）附屬單位繳款的核算 附屬單位繳款是指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按附屬單位繳款是指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳的收入，包括附屬的事業(yè)單位上繳有關(guān)規(guī)定上繳的收入，包括附屬的事業(yè)單位上繳的收入和附屬的企業(yè)上繳的利潤等。的收入和附屬的企業(yè)上繳的利潤等。 該賬戶屬于收入類賬戶，其借方登記減少數(shù)，反該賬戶屬于收入類賬戶，其借方登記減少數(shù)，反映其撥人映其撥人“事業(yè)結(jié)余事業(yè)

28、結(jié)余”賬戶數(shù)以及發(fā)生的繳款退賬戶數(shù)以及發(fā)生的繳款退回?cái)?shù)；貸方登記增加數(shù)，反映實(shí)際收到的款項(xiàng)?；?cái)?shù)；貸方登記增加數(shù)，反映實(shí)際收到的款項(xiàng)。該賬戶平時(shí)余額在貸方，表示附屬單位繳款的累該賬戶平時(shí)余額在貸方，表示附屬單位繳款的累計(jì)數(shù)，年終計(jì)數(shù)，年終“附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入”賬戶余額轉(zhuǎn)到賬戶余額轉(zhuǎn)到有關(guān)賬戶后，該賬戶無余額。該賬戶應(yīng)按繳款單有關(guān)賬戶后，該賬戶無余額。該賬戶應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。位設(shè)置明細(xì)賬。 事業(yè)單位在實(shí)際收到附屬單位繳來的款項(xiàng)時(shí)，會(huì)事業(yè)單位在實(shí)際收到附屬單位繳來的款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：附屬單位繳款貸：附屬單位繳款 如果發(fā)生繳款退回，在實(shí)

29、際將款退還給附屬機(jī)構(gòu)如果發(fā)生繳款退回，在實(shí)際將款退還給附屬機(jī)構(gòu)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：附屬單位繳款借：附屬單位繳款 貸：銀行存款貸：銀行存款 年終，應(yīng)將年終，應(yīng)將“附屬單位繳款附屬單位繳款”賬戶的貸方余額，賬戶的貸方余額，全數(shù)轉(zhuǎn)入全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：附屬單位繳款借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 例例11某事業(yè)單位收到所屬獨(dú)立核算的某事業(yè)單位收到所屬獨(dú)立核算的a a單位的分單位的分成收入成收入200 000200 000元。會(huì)計(jì)分錄為：元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 200 000200 000 貸：附屬單位繳

30、款貸：附屬單位繳款a a單位單位200 000200 000 例例22某事業(yè)單位年終某事業(yè)單位年終“附屬單位繳款附屬單位繳款”賬戶貸方賬戶貸方余額為余額為100 000100 000元。年終結(jié)賬的會(huì)計(jì)分錄為：元。年終結(jié)賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：附屬單位繳款借：附屬單位繳款 100 000100 000 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 100 000100 000( (七）其他收入的核算七）其他收入的核算 其他收入，是指事業(yè)單位除上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，其他收入，是指事業(yè)單位除上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、零星雜項(xiàng)收入等。包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、零星雜項(xiàng)收入等

31、。 1 1單位在取得收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：單位在取得收入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金、銀行存款借：現(xiàn)金、銀行存款 貸：其他收入貸：其他收入 2 2如果發(fā)生收入退回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：如果發(fā)生收入退回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他收人借：其他收人 貸：現(xiàn)金、銀行存款貸：現(xiàn)金、銀行存款 3 3年終，應(yīng)將年終，應(yīng)將“其他收入其他收入”賬戶的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入賬戶的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他收人借：其他收人 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 例例11某事業(yè)單位收到到期兌付的債券投資的本息某事業(yè)單位收到到期兌付的債券投資的本息共計(jì)共計(jì)41 50041 500元，其中利息

32、為元，其中利息為15001500元。會(huì)計(jì)分錄為：元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 41 50041 500 貸：對(duì)外投資一債券投資貸：對(duì)外投資一債券投資 40 00040 000 其他收入一利息收人其他收入一利息收人 15001500 同時(shí)，按成本價(jià)調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)賬：同時(shí)，按成本價(jià)調(diào)整事業(yè)基金明細(xì)賬： 借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金投資基金投資基金 40 00040 000 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金- -一般基金一般基金 40 00040 000 例例22單位出售廢品收入單位出售廢品收入30 00030 000元。會(huì)計(jì)分錄為：元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 30 00030

33、000 貸：其他收人貸：其他收人零星雜項(xiàng)收入零星雜項(xiàng)收入 30 00030 000 例例33收到其他單位的捐贈(zèng)收入收到其他單位的捐贈(zèng)收入52 00052 000元。會(huì)計(jì)分元。會(huì)計(jì)分錄為：錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 52 00052 000 貸：其他收入貸：其他收入捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入 52 00052 000 例例44年終，將年終，將“其他收入其他收入”賬戶貸方余額賬戶貸方余額30 00030 000元，結(jié)轉(zhuǎn)元，結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：賬戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他收人借：其他收人 30 00030 000 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 30 00030 000三、支出的核算三、

34、支出的核算 支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。包括事業(yè)支出、經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、專款支出、對(duì)所屬單位補(bǔ)助支出、上繳營支出、?？钪С?、對(duì)所屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出、基本建設(shè)支出等。上級(jí)支出、基本建設(shè)支出等。( (一）撥出經(jīng)費(fèi)一）撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)費(fèi)是事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付給所屬單撥出經(jīng)費(fèi)是事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付給所屬單位的預(yù)算資金。但事業(yè)單位對(duì)所屬單位撥付的非位的預(yù)算資金。但事業(yè)單位對(duì)所屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或轉(zhuǎn)撥的專項(xiàng)資金不通過該賬戶財(cái)政性補(bǔ)助資金或轉(zhuǎn)撥的專項(xiàng)資金不通過該賬戶

35、核算。核算。 1 1事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 2收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。 3 3年終，將年終，將“撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)貸：撥出經(jīng)費(fèi) 例例11某事業(yè)單位將財(cái)政部門撥來的經(jīng)費(fèi)收入的一某事業(yè)單位將財(cái)政部門撥來的經(jīng)費(fèi)收入的一部分部分100 000100 000元，轉(zhuǎn)撥給所屬甲單位。會(huì)計(jì)分錄為：元，轉(zhuǎn)撥給所屬甲單位。會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥出

36、經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi)甲單位甲單位 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000 例例22某事業(yè)單位收到所屬乙單位繳回的多余經(jīng)費(fèi)某事業(yè)單位收到所屬乙單位繳回的多余經(jīng)費(fèi)30 00030 000元。會(huì)計(jì)分錄為：元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 30 00030 000 貸：撥出經(jīng)費(fèi)貸：撥出經(jīng)費(fèi)乙單位乙單位 30 00030 000 例例33年終，假定某事業(yè)單位年終，假定某事業(yè)單位“撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶的賬戶的借方余額為借方余額為550 000550 000元。會(huì)計(jì)分錄為：元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 550 000550 000 貸：撥出

37、經(jīng)費(fèi)貸：撥出經(jīng)費(fèi) 550 000550 000（二）上繳上級(jí)支出（二）上繳上級(jí)支出 上繳上級(jí)支出是事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上上繳上級(jí)支出是事業(yè)單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出繳上級(jí)單位的支出 附屬于上級(jí)單位的有經(jīng)營活動(dòng)的獨(dú)立核算的事業(yè)附屬于上級(jí)單位的有經(jīng)營活動(dòng)的獨(dú)立核算的事業(yè)單位，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)的純收入，單位，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)的純收入，才納入才納入“上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出”賬戶核算。賬戶核算。 1 1按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級(jí)單位款項(xiàng)時(shí)，按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級(jí)單位款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：上繳上級(jí)支出借：上繳上級(jí)支出 貸：銀行存款貸：銀

38、行存款 2 2收回時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。收回時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 3 3年終，將年終，將“上繳上級(jí)又函凡賬戶借方余額全數(shù)上繳上級(jí)又函凡賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出貸：上繳上級(jí)支出 例例11某招待所按規(guī)定的收入比例上繳上級(jí)收入某招待所按規(guī)定的收入比例上繳上級(jí)收入30 30 000000元。會(huì)計(jì)分錄為：元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：上繳上級(jí)支出借：上繳上級(jí)支出 30 00030 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 00030 000 例例22年終，某事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)年終，某事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)“上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支

39、出”賬賬戶借方余額戶借方余額220 000220 000元。會(huì)計(jì)分錄為：元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出貸：上繳上級(jí)支出 220 000220 000（三）對(duì)附屬單位補(bǔ)助（三）對(duì)附屬單位補(bǔ)助 對(duì)附屬單位補(bǔ)助是指單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的對(duì)附屬單位補(bǔ)助是指單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 一般是事業(yè)單位從事業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的自有資金，一般是事業(yè)單位從事業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的自有資金，或附屬單位的上繳收入?；蚋綄賳挝坏纳侠U收入。 事業(yè)單位對(duì)附屬單位撥付補(bǔ)助款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：事業(yè)單位對(duì)附屬單位撥付補(bǔ)助款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：對(duì)附屬

40、單位補(bǔ)助借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款貸：銀行存款 在收回對(duì)附屬單位補(bǔ)助款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：在收回對(duì)附屬單位補(bǔ)助款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“對(duì)附屬單位補(bǔ)助對(duì)附屬單位補(bǔ)助”賬戶余額賬戶余額全數(shù)轉(zhuǎn)入全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 例例1 1）某事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬）某事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬a a單單位撥付補(bǔ)助款位撥付補(bǔ)助款60006000元。會(huì)計(jì)分錄為：元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：對(duì)附

41、屬單位補(bǔ)助借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 60006000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60006000 例例22年末，撥付附屬年末，撥付附屬b b單位單位13 00013 000元，元，b b單位共使用單位共使用1 1 1 1 000000元，余款元，余款20002000元收回。會(huì)計(jì)分錄為：元收回。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 20002000 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 20002000 例例33年終結(jié)轉(zhuǎn)年終結(jié)轉(zhuǎn)“對(duì)附屬單位補(bǔ)助對(duì)附屬單位補(bǔ)助”賬戶借方余額賬戶借方余額90009000元。元。會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 90009000 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：對(duì)

42、附屬單位補(bǔ)助 90009000（四）撥出?？畹暮怂悖ㄋ模艹鰧？畹暮怂?撥出專款是指事業(yè)主管單位或上級(jí)單位撥付給所撥出?？钍侵甘聵I(yè)主管單位或上級(jí)單位撥付給所屬單位的、?？顚Ｓ玫摹⑿枰獑为?dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資屬單位的、?？顚Ｓ玫摹⑿枰獑为?dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。撥出?？罴劝ㄓ赏?jí)財(cái)政部門或上級(jí)單位金。撥出?？罴劝ㄓ赏?jí)財(cái)政部門或上級(jí)單位撥人后轉(zhuǎn)撥給所屬單位的專項(xiàng)撥款，也包括本單撥人后轉(zhuǎn)撥給所屬單位的專項(xiàng)撥款，也包括本單位用自有資金設(shè)置的對(duì)所屬單位撥付的專項(xiàng)撥款。位用自有資金設(shè)置的對(duì)所屬單位撥付的專項(xiàng)撥款。 1 1事業(yè)單位撥出專款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：事業(yè)單位撥出?？顣r(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥出?？罱瑁簱艹鰧？?貸：

43、銀行存貸：銀行存爭(zhēng)爭(zhēng) 2 2收回時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。收回時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。 3 3所屬單位報(bào)銷?？钪С鰰r(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：所屬單位報(bào)銷專款支出時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：(1)(1)專項(xiàng)資金如系上級(jí)單位撥人的，則會(huì)計(jì)分錄為：專項(xiàng)資金如系上級(jí)單位撥人的，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥人?？罱瑁簱苋藢？?貸：撥出專款貸：撥出?？?2)(2)屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，屬于本單位用自有資金設(shè)置對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，按資金渠道借記有關(guān)賬戶，貸記按資金渠道借記有關(guān)賬戶，貸記“撥出?？顡艹鰧？睢辟~戶。賬戶。若有自有基金，則按自有基金部分登記。若有自有基金，則按自有基金部分登記。會(huì)計(jì)分錄為會(huì)計(jì)分錄為

44、: : 借：撥出專款借：撥出?？?70 00070 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 70 00070 000 例例11某事業(yè)單位某事業(yè)單位a a向所屬財(cái)政部門撥入的課題經(jīng)向所屬財(cái)政部門撥入的課題經(jīng)費(fèi)費(fèi)70 00070 000元。會(huì)計(jì)分錄為：元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥出?？罱瑁簱艹鰧？?70 00070 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 70 00070 000 例例2 2）承上例，所屬單位向）承上例，所屬單位向a a單位報(bào)銷課題經(jīng)費(fèi)支單位報(bào)銷課題經(jīng)費(fèi)支出出63 00063 000元，并按協(xié)議通過銀行存款繳回余額元，并按協(xié)議通過銀行存款繳回余額70007000元。會(huì)計(jì)分錄為：元。會(huì)計(jì)分錄為： 借

45、：撥人專款借：撥人?？?63 00063 000 銀行存款銀行存款 70007000 貸：撥出?？钯J：撥出專款 70 00070 000 例例33某主管事業(yè)單位向其所屬單位撥出專款某主管事業(yè)單位向其所屬單位撥出?？?50 850 000000元用于改建辦公樓，其中元用于改建辦公樓，其中550 000550 000元系財(cái)政安元系財(cái)政安排的?？睿诺膶？?，300 000300 000元系主管事業(yè)單位用自有資金元系主管事業(yè)單位用自有資金安排的。撥出資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：安排的。撥出資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥出?？罱瑁簱艹鰧？?850 000850 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 850 00085

46、0 000 例例44承上例，收到其所屬單位少工程結(jié)算報(bào)表，承上例，收到其所屬單位少工程結(jié)算報(bào)表，全部工程支出為全部工程支出為850 000850 000元。會(huì)計(jì)分錄為：元。會(huì)計(jì)分錄為： 對(duì)財(cái)政部門撥人部分：對(duì)財(cái)政部門撥人部分： 借：撥入專款借：撥入?？?550 000550 000 貸：撥出?？钯J：撥出專款 550 000550 000 對(duì)自有資金部分：對(duì)自有資金部分： 借：事業(yè)基金借：事業(yè)基金一般基金一般基金 300 000300 000 貸：撥出?？钯J：撥出?？?300 000300 000( (五）?？钪С鑫澹？钪С?本科目核算由財(cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥本科目核算由財(cái)政部門、上級(jí)

47、單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。的實(shí)際支出數(shù)。 ?？钪С鲋饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、?？钪С鲋饕锌蒲姓n題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用科技三項(xiàng)費(fèi)用（科技三項(xiàng)費(fèi)用是指國家為支持科（科技三項(xiàng)費(fèi)用是指國家為支持科技事業(yè)發(fā)展而設(shè)立的新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)技事業(yè)發(fā)展而設(shè)立的新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)和重大科研項(xiàng)目補(bǔ)助費(fèi)）和重大科研項(xiàng)目補(bǔ)助費(fèi)）等指定項(xiàng)目或用途的支等指定項(xiàng)目或用途的支出。出。 本科目按?？畹捻?xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。本科目按專款的項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。 1 1事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開支工、料費(fèi)時(shí)，事業(yè)單位按指定的項(xiàng)

48、目或用途開支工、料費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為： 借：專款支出借：?？钪С?貸：銀行存款、材料貸：銀行存款、材料 2 2項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：撥人?？罱瑁簱苋藢？?貸：專款支出貸：?？钪С?例例 某科研單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：某科研單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)(1)收到上級(jí)撥人收到上級(jí)撥人a a課題經(jīng)費(fèi)課題經(jīng)費(fèi)1000 0001000 000元：會(huì)計(jì)分錄為：元：會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 1000 0001000 000 貸：撥人?？钯J：撥人專款4 4a a課題課題 ； 1000 0001000 000(2)(2)為研究為研

49、究a a課題，用該課題經(jīng)費(fèi)購買專用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款課題，用該課題經(jīng)費(fèi)購買專用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款700 700 000000，元，款項(xiàng)已付，設(shè)備已交付使用，會(huì)計(jì)分錄為：，元，款項(xiàng)已付，設(shè)備已交付使用，會(huì)計(jì)分錄為： 借：?？钪С鼋瑁簩？钪С?a-a課題（設(shè)備購置費(fèi)）課題（設(shè)備購置費(fèi)） 700 000700 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 700 000700 000 同時(shí)，同時(shí)， 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 700 000700 000 貸：固定基金貸：固定基金 700 000700 000(3)(3)該課題領(lǐng)用一批試驗(yàn)用材料，計(jì)該課題領(lǐng)用一批試驗(yàn)用材料，計(jì)272 000272 000元。憑元。憑有關(guān)憑

50、據(jù)填制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為：有關(guān)憑據(jù)填制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：?？钪С鼋瑁簩？钪С鯽 a課題（材料動(dòng)力費(fèi)）課題（材料動(dòng)力費(fèi)） 272 000272 000 貸：材料貸：材料 272 000272 000(4)(4)購買該課題所用的辦公用品，計(jì)購買該課題所用的辦公用品，計(jì)80008000元。會(huì)計(jì)分元。會(huì)計(jì)分錄為：錄為： 借：專款支出借：?？钪С?a-a課題（其他費(fèi)用）課題（其他費(fèi)用） 80008000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80008000(5)a(5)a課題研究結(jié)束，全部費(fèi)用為課題研究結(jié)束，全部費(fèi)用為980 000980 000元，余款元，余款20 20 000000元，按規(guī)定留給單

51、位使用：結(jié)賬時(shí)，將已完工元，按規(guī)定留給單位使用：結(jié)賬時(shí)，將已完工的?？钪С鱿蛏霞?jí)單獨(dú)報(bào)賬：會(huì)計(jì)分錄為：的?？钪С鱿蛏霞?jí)單獨(dú)報(bào)賬：會(huì)計(jì)分錄為：借：撥人專款借：撥人?？?a-a課題課題 980 000980 000貸：?？钪С鲑J：專款支出-a-a課題課題 980 000980 000結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余款時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余款時(shí)，借：撥人?？罱瑁簱苋藢？?a-a課題課題 20 00020 000貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金- -一般基金一般基金 2000020000（六）事業(yè)支出（六）事業(yè)支出 事業(yè)支出是事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其事業(yè)支出是事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出。輔助活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支

52、出。 “事業(yè)支出事業(yè)支出”總賬科目下設(shè)置總賬科目下設(shè)置“基本支出基本支出”和和“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)賬戶，兩個(gè)二級(jí)明細(xì)賬戶， “基本支出基本支出”明細(xì)賬戶核算事業(yè)單位為保障其正明細(xì)賬戶核算事業(yè)單位為保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的支出常運(yùn)轉(zhuǎn)，完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的支出. . “項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”明細(xì)賬戶核算事業(yè)單位為完成其特明細(xì)賬戶核算事業(yè)單位為完成其特定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)所發(fā)生的支出。定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)所發(fā)生的支出。1 1、支出時(shí)：、支出時(shí)： 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：銀行存款等貸：銀行存款等2 2、實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果、實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)

53、已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí)或產(chǎn)品成本時(shí) 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：產(chǎn)成品貸：產(chǎn)成品3 3年終，將年終，將“事業(yè)支出事業(yè)支出”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”賬戶賬戶 借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出( (七）經(jīng)營支出七）經(jīng)營支出 本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。 經(jīng)營支出一般應(yīng)按以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：基本經(jīng)營支出一般應(yīng)按以下項(xiàng)

54、目進(jìn)行明細(xì)核算：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等。經(jīng)營業(yè)務(wù)種類較多的單位，修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等。經(jīng)營業(yè)務(wù)種類較多的單位，應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算。應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別進(jìn)行二級(jí)明細(xì)核算。 本科目應(yīng)按單位經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。本科目應(yīng)按單位經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別設(shè)置明細(xì)賬。1 1、事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：、事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營支出借：經(jīng)營支出 貸：銀行存款、現(xiàn)金貸：銀行存款、

55、現(xiàn)金2 2、實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品或勞、實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品或勞務(wù)成果的實(shí)際成本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：務(wù)成果的實(shí)際成本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營支出（按實(shí)際成本）借：經(jīng)營支出（按實(shí)際成本） 貸：產(chǎn)成品貸：產(chǎn)成品3 3、將已由事業(yè)支出墊支的經(jīng)營性開支轉(zhuǎn)出時(shí)，會(huì)計(jì)、將已由事業(yè)支出墊支的經(jīng)營性開支轉(zhuǎn)出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：分錄為： 借：經(jīng)營支出借：經(jīng)營支出 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出4 4、期末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將、期末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營支出經(jīng)營支出”賬戶的余額全數(shù)賬戶的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后，“經(jīng)營支出經(jīng)營支出”賬戶沒有余額，會(huì)計(jì)分錄為：賬戶沒有

56、余額，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出貸：經(jīng)營支出（八）成本費(fèi)用（八）成本費(fèi)用 本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入本科目核算實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)勞務(wù)( (產(chǎn)品、商品產(chǎn)品、商品) )成本的各項(xiàng)費(fèi)用。成本的各項(xiàng)費(fèi)用。 事業(yè)單位可以根據(jù)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)的實(shí)事業(yè)單位可以根據(jù)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要，實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。際需要，實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。 “內(nèi)部成本核算辦法內(nèi)部成本核算辦法”，是只對(duì)內(nèi)部管理使用的，是只對(duì)內(nèi)部管理使用的，對(duì)外既不計(jì)算也不報(bào)告。對(duì)外既不計(jì)算也不報(bào)告。 與企業(yè)的成本核算明顯不同：內(nèi)容不完全、方法與企業(yè)的成本核算明顯不同：

57、內(nèi)容不完全、方法不嚴(yán)格、加強(qiáng)管理提高水平為主。不嚴(yán)格、加強(qiáng)管理提高水平為主。 兩種方法：兩種方法：1 1單設(shè)成本賬戶；單設(shè)成本賬戶；2 2不單設(shè)成本賬不單設(shè)成本賬戶：另以成本計(jì)算表計(jì)算有關(guān)產(chǎn)品的成本。戶：另以成本計(jì)算表計(jì)算有關(guān)產(chǎn)品的成本。 事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部成本核算，主要的業(yè)務(wù)步驟有六個(gè)：事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部成本核算，主要的業(yè)務(wù)步驟有六個(gè)：1 1將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集、將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集、2 2產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品產(chǎn)成品”賬戶。賬戶。3 3銷售產(chǎn)品時(shí)，按已銷產(chǎn)品實(shí)際成本，從銷售產(chǎn)品時(shí)，按已銷產(chǎn)品實(shí)際成本，從“產(chǎn)成品產(chǎn)成品”賬戶轉(zhuǎn)

58、賬戶轉(zhuǎn)人人“經(jīng)營支出經(jīng)營支出”賬戶。賬戶。4 4將歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等轉(zhuǎn)入將歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出經(jīng)營支出”、“事事業(yè)支出業(yè)支出”賬戶。賬戶。5 5年終時(shí)，將本期的年終時(shí)，將本期的“經(jīng)營收入經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出經(jīng)營支出”、“銷售銷售稅金稅金”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余”戶。戶。“經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余”賬戶的貸方余賬戶的貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，借方余額為經(jīng)營虧損：額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，借方余額為經(jīng)營虧損：6 6將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配結(jié)余分配”賬戶，如為賬戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)虧損則不結(jié)轉(zhuǎn) 單設(shè)成本賬戶的事業(yè)單位成本費(fèi)用的歸集單設(shè)成本

59、賬戶的事業(yè)單位成本費(fèi)用的歸集1 1事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營活動(dòng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為： 借：成本費(fèi)用借：成本費(fèi)用 間接費(fèi)用間接費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 貸：材料、銀行存款貸：材料、銀行存款2 2。將間接費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配后轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用，會(huì)。將間接費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配后轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)分錄為： 借：成本費(fèi)用借：成本費(fèi)用 貸：間接費(fèi)用貸：間接費(fèi)用3 3將本期管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用按一定分配標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)入將本期管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用按一定分配標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營支出或事業(yè)支出借：經(jīng)營支出

60、或事業(yè)支出 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用4 4若企業(yè)不單設(shè)成本科目，則業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營過程若企業(yè)不單設(shè)成本科目，則業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用可直計(jì)入中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用可直計(jì)入“成本費(fèi)用成本費(fèi)用”科目，科目，上述三步只需合并為本步。會(huì)計(jì)分錄為：上述三步只需合并為本步。會(huì)計(jì)分錄為： 借：成本費(fèi)用借：成本費(fèi)用 貸：材料、銀行存款貸：材料、銀行存款(l)(l)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：產(chǎn)成品借：產(chǎn)成品 貸：成本費(fèi)用貸：成本費(fèi)用(2)(2)產(chǎn)品出庫銷售時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：產(chǎn)品出庫銷售時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入或經(jīng)營收入貸：事