財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析課件

1、2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析1第第7 7章章 現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析n第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金流量表分析的目的與內(nèi)容現(xiàn)金流量表分析的目的與內(nèi)容n第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析n第三節(jié)第三節(jié) 現(xiàn)金流量與利潤綜合分析現(xiàn)金流量與利潤綜合分析 2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析2學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)n了解：現(xiàn)金流量表的定義，現(xiàn)金流量的分類，現(xiàn)金了解：現(xiàn)金流量表的定義，現(xiàn)金流量的分類，現(xiàn)金流量表分析的目的與內(nèi)容流量表分析的目的與內(nèi)容n理解：理解：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系，現(xiàn)金流量表的關(guān)系，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤關(guān)系經(jīng)營活動現(xiàn)金

2、凈流量與凈利潤關(guān)系n掌握：現(xiàn)金流量分析的各種方法，掌握：現(xiàn)金流量分析的各種方法，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與企業(yè)成長階段的關(guān)系及其規(guī)律，現(xiàn)金流量與流量與企業(yè)成長階段的關(guān)系及其規(guī)律，現(xiàn)金流量與利潤的相互關(guān)系分析的作用，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量利潤的相互關(guān)系分析的作用，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤的項(xiàng)目對應(yīng)分析，現(xiàn)金流量與利潤的相互與凈利潤的項(xiàng)目對應(yīng)分析，現(xiàn)金流量與利潤的相互關(guān)系的比率分析；關(guān)系的比率分析；結(jié)合結(jié)合現(xiàn)金流量指標(biāo)，如何現(xiàn)金流量指標(biāo)，如何反映利反映利潤質(zhì)量潤質(zhì)量 2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析3第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金流量表分析的現(xiàn)金流量表分析的目的目的與與內(nèi)容內(nèi)容n一、一、

3、現(xiàn)金現(xiàn)金與現(xiàn)金流量表與現(xiàn)金流量表n二、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表利潤表的二、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表利潤表的關(guān)系關(guān)系n三、現(xiàn)金流量表分析的三、現(xiàn)金流量表分析的目的目的n四、現(xiàn)金流量表分析的四、現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容內(nèi)容2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析4一、現(xiàn)金與現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金與現(xiàn)金流量表n（一）現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表n 現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)制的，反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出信息的一張動態(tài)報表。金等價物流入和流出信息的一張動態(tài)報表。2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析5

4、（二）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物（二）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 n1現(xiàn)金現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。的存款。n不能隨時用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。不能隨時用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。n2現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。 n期限短一般只不超過三個月期限短一般只不超過三個月n現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物包括包括三個月內(nèi)到期的短期債券投資，但三個月內(nèi)到期的短期債券投資，但不不包括包括權(quán)益性投資權(quán)益性投資2021-10-2

5、1財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析6（三）現(xiàn)金流量（三）現(xiàn)金流量n指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出n但不包括不包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物內(nèi)部的轉(zhuǎn)換2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析7（四）我國現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（四）我國現(xiàn)金流量表的內(nèi)容n1主表主表內(nèi)容內(nèi)容n按企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的性質(zhì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的性質(zhì)分：n經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量n按現(xiàn)金的流程現(xiàn)金的流程分：n現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、凈現(xiàn)金流量n2附表附表內(nèi)容內(nèi)容2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析8二、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤二、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系表的關(guān)系現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表

6、與資產(chǎn)負(fù)債表n資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益n現(xiàn)金現(xiàn)金+非現(xiàn)金流動資產(chǎn)非現(xiàn)金流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn) =流動負(fù)債流動負(fù)債+非流動負(fù)債非流動負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益n現(xiàn)金現(xiàn)金 =流動負(fù)債流動負(fù)債+非流動負(fù)債非流動負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益-非現(xiàn)金非現(xiàn)金流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)-非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析9現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析10現(xiàn)金流量表與利潤表現(xiàn)金流量表與利潤表2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析11三、現(xiàn)金流量表分析的三、現(xiàn)金流量表分析的目的目的1從動態(tài)上了

7、解企業(yè)現(xiàn)金從動態(tài)上了解企業(yè)現(xiàn)金變動情況變動情況和和變變動原因動原因2判斷企業(yè)判斷企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力獲取現(xiàn)金的能力3評價企業(yè)盈利的評價企業(yè)盈利的質(zhì)量質(zhì)量2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析12二、現(xiàn)金流量表分析內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表分析內(nèi)容2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析13第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析n一、現(xiàn)金流量表一般分析一、現(xiàn)金流量表一般分析n二、現(xiàn)金流量表水平分析二、現(xiàn)金流量表水平分析n三、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析三、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析14一、現(xiàn)金流量表一般分析一、現(xiàn)金流量表一般分析n分析目的分析目的：年末與

8、年初對比：年末與年初對比n資料資料：現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表-一般分析表一般分析表n現(xiàn)金流量表評價現(xiàn)金流量表評價2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析15現(xiàn)金流量表評價現(xiàn)金流量表評價n企業(yè)現(xiàn)金凈流量變動企業(yè)現(xiàn)金凈流量變動總評價總評價n現(xiàn)金流量變動情況現(xiàn)金流量變動情況分類分類評價評價 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量變動評價經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量變動評價 投資活動現(xiàn)金凈流量變動評價投資活動現(xiàn)金凈流量變動評價 籌資活動現(xiàn)金凈流量變動評價籌資活動現(xiàn)金凈流量變動評價n現(xiàn)金流量變動情況現(xiàn)金流量變動情況分項(xiàng)目分項(xiàng)目評價評價 2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析161經(jīng)營經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析活動現(xiàn)金流量分

9、析n一般情況下應(yīng)在三類業(yè)務(wù)活動引起的現(xiàn)金流量中占較一般情況下應(yīng)在三類業(yè)務(wù)活動引起的現(xiàn)金流量中占較大比例。大比例。n（1）若經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量）若經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量0n反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量自我適應(yīng)能力反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量自我適應(yīng)能力較強(qiáng)較強(qiáng)n（2）若經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量）若經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量0n反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量自我適應(yīng)能力反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量自我適應(yīng)能力較差較差n產(chǎn)生原因產(chǎn)生原因：貨款回籠不及時、存貨大量積壓、企業(yè)初：貨款回籠不及時、存貨大量積壓、企業(yè)初創(chuàng)期、季節(jié)性銷售等創(chuàng)期、季節(jié)性銷售等2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析172投資投資活動現(xiàn)金流量分析活動

10、現(xiàn)金流量分析n其變動原因如果是處置長期資產(chǎn)引起的，應(yīng)注其變動原因如果是處置長期資產(chǎn)引起的，應(yīng)注意資產(chǎn)是否是閑置或多余的：意資產(chǎn)是否是閑置或多余的：n（1）如果是就對企業(yè)經(jīng)營和理財是有利的；）如果是就對企業(yè)經(jīng)營和理財是有利的；n（2）否則可能說明企業(yè)經(jīng)營或償債出現(xiàn)了困難，）否則可能說明企業(yè)經(jīng)營或償債出現(xiàn)了困難，不得不靠處理長期資產(chǎn)維持經(jīng)營和償還債務(wù)，不得不靠處理長期資產(chǎn)維持經(jīng)營和償還債務(wù)，這對企業(yè)發(fā)展是不利的這對企業(yè)發(fā)展是不利的2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析183籌資籌資活動現(xiàn)金流量分析活動現(xiàn)金流量分析n應(yīng)同企業(yè)理財政策和前兩項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動引起的應(yīng)同企業(yè)理財政策和前兩項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動

11、引起的現(xiàn)金流量相結(jié)合進(jìn)行現(xiàn)金流量相結(jié)合進(jìn)行n（1）若籌資現(xiàn)金）若籌資現(xiàn)金流出流出量現(xiàn)金量現(xiàn)金流入流入量量n說明：企業(yè)進(jìn)行了高股利分配政策、已經(jīng)進(jìn)入說明：企業(yè)進(jìn)行了高股利分配政策、已經(jīng)進(jìn)入債務(wù)償還期債務(wù)償還期n若同時經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量若同時經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量0n說明：企業(yè)可能出現(xiàn)較大的資金缺口，有可能說明：企業(yè)可能出現(xiàn)較大的資金缺口，有可能是企業(yè)前期經(jīng)營不善所致是企業(yè)前期經(jīng)營不善所致2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析193籌資籌資活動現(xiàn)金流量分析活動現(xiàn)金流量分析n（2）若籌資現(xiàn)金）若籌資現(xiàn)金流入流入量現(xiàn)金量現(xiàn)金流出流出量量n說明：企業(yè)吸收資本或舉債的步伐較快說明：企業(yè)吸收資本或舉債

12、的步伐較快n若若同時同時投資的凈現(xiàn)金流出量也明顯投資的凈現(xiàn)金流出量也明顯n說明：說明：企業(yè)加快了投資和經(jīng)營擴(kuò)張的步伐，可企業(yè)加快了投資和經(jīng)營擴(kuò)張的步伐，可能是企業(yè)有了新的利潤增長點(diǎn)能是企業(yè)有了新的利潤增長點(diǎn)n若若同時同時經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流出量明顯經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流出量明顯n說明：說明：企業(yè)吸收資本或舉債的資金部分地補(bǔ)充企業(yè)吸收資本或舉債的資金部分地補(bǔ)充了經(jīng)營上的資金短缺了經(jīng)營上的資金短缺 2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析20例例：ZTE公司現(xiàn)金流量表一般分析公司現(xiàn)金流量表一般分析n（1）該公司本年現(xiàn)金流量較上年增加）該公司本年現(xiàn)金流量較上年增加n（2）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量增加，主要原因

13、是銷售商）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量增加，主要原因是銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金，購買商品、接受勞務(wù)支付品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金，購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金現(xiàn)金n（3）投資活動現(xiàn)金流量變動主要是本期大量處置）投資活動現(xiàn)金流量變動主要是本期大量處置固定資產(chǎn)引起的固定資產(chǎn)引起的n（4）籌資活動現(xiàn)金流量變動主要是企業(yè)借款收到）籌資活動現(xiàn)金流量變動主要是企業(yè)借款收到現(xiàn)金、支付到期負(fù)債和支付利息引起的現(xiàn)金、支付到期負(fù)債和支付利息引起的2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析21二、現(xiàn)金流量表水平分析二、現(xiàn)金流量表水平分析n1. 分析目的分析目的-不同時期絕對量比較不同時期絕對量比較n2. 現(xiàn)金流量水平分析表編制

14、現(xiàn)金流量水平分析表編制n3. 現(xiàn)金流量水平分析評價現(xiàn)金流量水平分析評價 整體整體評價評價 分類分類評價評價 分項(xiàng)分項(xiàng)評價評價2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析22三、現(xiàn)金流量表垂直分析三、現(xiàn)金流量表垂直分析n1. 分析目的分析目的-揭示現(xiàn)金流量構(gòu)成及變動揭示現(xiàn)金流量構(gòu)成及變動n2. 現(xiàn)金流量垂直分析表編制現(xiàn)金流量垂直分析表編制n3. 現(xiàn)金流量垂直分析評價現(xiàn)金流量垂直分析評價 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量流入結(jié)構(gòu)流入結(jié)構(gòu)評價評價 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量流出結(jié)構(gòu)流出結(jié)構(gòu)評價評價 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量流入結(jié)構(gòu)流入結(jié)構(gòu)與與流出結(jié)構(gòu)流出結(jié)構(gòu)適應(yīng)適應(yīng)評價評價2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析23四、

15、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目分析四、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目分析（一）（一）經(jīng)營經(jīng)營活動現(xiàn)金流量活動現(xiàn)金流量項(xiàng)目項(xiàng)目分析分析 1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還3收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 6支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 7支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析24（二）（二）投資投資活動現(xiàn)金流量活動現(xiàn)金流量項(xiàng)目項(xiàng)目分析分析1收回投資所收

16、到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金 2取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 4處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 5購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 6投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 7取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 8收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與投資活動有收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金關(guān)的現(xiàn)金 2021-

17、10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析25（三）（三）籌資籌資活動現(xiàn)金流量活動現(xiàn)金流量項(xiàng)目項(xiàng)目分析分析1吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 2取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 3償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 4分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 5收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付其收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與籌資活他與籌資活 動有關(guān)的現(xiàn)金動有關(guān)的現(xiàn)金 2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析26（四）（四）匯率變動匯率變動對現(xiàn)金的影響分析對現(xiàn)金的影響分析1企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)

18、金流量折算為記賬本位幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生折算為記賬本位幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額；金額；2“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的金額。凈增加額按期末匯率折算的金額。2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析27第三節(jié)第三節(jié) 現(xiàn)金流量與利潤現(xiàn)金流量與利潤綜合綜合分析分析n一、經(jīng)營現(xiàn)金流量與利潤一、經(jīng)營現(xiàn)金流量與利潤關(guān)系關(guān)系分析分析n二、現(xiàn)金流量表附注中二、現(xiàn)金流量表

19、附注中附表附表水平分析水平分析n三、三、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與利潤經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與利潤趨勢趨勢分析分析n四、現(xiàn)金流量四、現(xiàn)金流量附表主要項(xiàng)目附表主要項(xiàng)目分析分析n五、經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量五、經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量階段性階段性分析分析2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析28一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與利潤一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與利潤關(guān)系關(guān)系分析分析（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與經(jīng)營活動利潤（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與經(jīng)營活動利潤對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)關(guān)系分析分析 利潤表利潤表按照權(quán)責(zé)發(fā)生制按照權(quán)責(zé)發(fā)生制 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制按照收付實(shí)現(xiàn)制它們所反映的經(jīng)濟(jì)活動是相同的，只是反映的它們所反映的經(jīng)濟(jì)活動是相同的，只是反

20、映的角度不同角度不同方法：編制對應(yīng)分析表方法：編制對應(yīng)分析表2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析29分析評價分析評價n 現(xiàn)金凈流量與凈利潤的現(xiàn)金凈流量與凈利潤的差額差額n 影響現(xiàn)金凈流量的影響現(xiàn)金凈流量的有利有利因素因素n 影響現(xiàn)金凈流量的影響現(xiàn)金凈流量的不利不利因素因素2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析30（二）經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量與凈利潤（二）經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量與凈利潤關(guān)系關(guān)系分析分析n分析資料分析資料 現(xiàn)金流量表編制的現(xiàn)金流量表編制的間接法間接法來體現(xiàn)來體現(xiàn)n具體可用公式表示如下：具體可用公式表示如下：增增加加流流動動負(fù)負(fù)債債資資產(chǎn)產(chǎn)減減少少非非現(xiàn)現(xiàn)金金流流動動非

21、非經(jīng)經(jīng)營營性性費(fèi)費(fèi)用用不不減減少少現(xiàn)現(xiàn)金金的的經(jīng)經(jīng)營營性性費(fèi)費(fèi)用用不不減減少少現(xiàn)現(xiàn)金金的的凈凈利利潤潤本本期期現(xiàn)現(xiàn)金金凈凈流流量量經(jīng)經(jīng)營營活活動動的的 2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析31二、現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料水平分析水平分析 通過對經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量與利潤通過對經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量與利潤關(guān)系分析，能夠揭示凈利潤與經(jīng)營活動關(guān)系分析，能夠揭示凈利潤與經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量之間的凈現(xiàn)金流量之間的區(qū)別區(qū)別與與聯(lián)系聯(lián)系。2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析32三、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與凈利潤三、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與凈利潤趨勢趨勢分析分析 n 通過連續(xù)幾期的經(jīng)營現(xiàn)金凈流

22、量與凈利潤通過連續(xù)幾期的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與凈利潤的趨勢分析，可以的趨勢分析，可以動態(tài)動態(tài)地觀察企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈地觀察企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量流量狀況狀況及其變及其變化化，全面全面評價企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤評價企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的的質(zhì)量質(zhì)量，特別要關(guān)注現(xiàn)金凈流量長期脫離利潤，特別要關(guān)注現(xiàn)金凈流量長期脫離利潤的情況。的情況。 2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析33分析評價分析評價n（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量變動趨勢分析變動趨勢分析n（2）收入、成本和利潤收入、成本和利潤的變動趨勢分析的變動趨勢分析 n（3）企業(yè)企業(yè)收入收入和和現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入量的變動趨勢分析的變動趨勢分析 n（4）企業(yè)企業(yè)成

23、本費(fèi)用成本費(fèi)用與與現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量的變動趨勢分析的變動趨勢分析 n（5）凈利潤凈利潤與與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的變動趨勢的變動趨勢 2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析34四、現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表附表主要項(xiàng)目附表主要項(xiàng)目分析分析1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊性生物資產(chǎn)折舊 3無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷 4待攤費(fèi)用減少、預(yù)提費(fèi)用增加待攤費(fèi)用減少、預(yù)提費(fèi)用增加 5處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失和固定資產(chǎn)報廢損失資產(chǎn)的損失和固定資產(chǎn)報廢損失 2021-10-21財務(wù)分析ch7現(xiàn)金流量表分析35四、現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表附表主要項(xiàng)目附表主要項(xiàng)目分析分析6公允價值變動損失公允價值變動損失 7財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 8投資損失投資損失 9遞延所得稅資產(chǎn)減