終南閑人談稅---2015企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)--漢中國稅20150924課件

1、李 雷二一五年九月二十四日星期四講 授 內(nèi) 容一、企業(yè)所得稅基本要素實(shí)務(wù)提醒二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)提醒三、企業(yè)所得稅常用問題實(shí)務(wù)提醒漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室一、企業(yè)所得稅基本要素實(shí)務(wù)提醒（一）企業(yè)所得稅基本政策依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室（二）基本內(nèi)容摘要解讀1、納稅人2、征稅對象3、收入及應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)4、征收管理漢中市漢臺區(qū)國稅局

2、納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室20082015七個(gè)年頭 應(yīng)知應(yīng)會(huì) 了然于胸這里要強(qiáng)調(diào)的是容易被忽略或說是不夠重視的地方漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室1、納稅人【舉例說明】下列在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)所得稅納稅人（ ） A某跨境集團(tuán)公司 B 某國內(nèi)高等院校 C 某公立醫(yī)院 D 某地書畫學(xué)會(huì) E 農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社 F某私營獨(dú)資企業(yè)漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全

3、天 503教室中華人民共和國企業(yè)所得稅法第一條 “第一條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法?！睗h中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例對此還作了進(jìn)一步的明確和解釋：“第三條企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織?！睗h中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅

4、務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室這里就非常明確的告訴我們：企業(yè)所得稅的納稅這里就非常明確的告訴我們：企業(yè)所得稅的納稅人是除了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的所有企人是除了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的所有企業(yè)和其他取得收入的組織。業(yè)和其他取得收入的組織。以上例在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)所得稅納稅人（ ） A某跨境集團(tuán)公司 B 某國內(nèi)高等院校 C 某公立醫(yī)院 D 某地書畫學(xué)會(huì) E 農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社 F某私營獨(dú)資企業(yè)漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室簡而言之：就是和“中國境內(nèi)”有關(guān)系的，除個(gè)

5、人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)外，的所有。（國家行政機(jī)關(guān)不含）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室 另外，稅法中還將企業(yè)所得稅的納稅人分為了居民納稅人和非居民納稅人。中華人民共和國企業(yè)所得稅法之所以將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，主要是為了區(qū)分征稅對象。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室企業(yè)所得稅征稅對象的概念和確定原則在中華人民共和國企業(yè)所得稅法的第三條和中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的第六、七、八條進(jìn)行了詳盡的表述和規(guī)

6、定。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室征收對象的區(qū)別居民納稅人境內(nèi)、境外所有所得；非居民納稅人 A 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，相聯(lián)系的境內(nèi)、境外所有所得； B 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室【舉例說明】 判斷下列哪些所得屬于企業(yè)所得稅的征稅對象某W公司是在香港注冊的，實(shí)際管理機(jī)

7、構(gòu)設(shè)在深圳，2014年度取得產(chǎn)品銷售收入100億（其中：在大陸銷售60億，香港銷售20億，國外銷售20億），在香港的資產(chǎn)出租收入1000萬，投資國外分的紅利1000萬，轉(zhuǎn)讓香港房產(chǎn)收入2億。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室首先判定W公司屬于居民納稅人。居民納稅人的征稅對象境內(nèi)、外的全部所得。結(jié)論 題中所有收入均屬于企業(yè)所得稅的征稅對象。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室 H國的某企業(yè)到我國境內(nèi)投資基礎(chǔ)建設(shè)工程，設(shè)立有聯(lián)

8、絡(luò)處D，2014年度，D取得工程建設(shè)所得100億；D將聯(lián)絡(luò)處的部分房產(chǎn)出租給K國某機(jī)構(gòu)所得100萬，K將租金直接付給了H國企業(yè)總部；H國企業(yè)總部轉(zhuǎn)讓商譽(yù)所得1000萬。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室首先判定H國的聯(lián)絡(luò)處D屬于非居民納稅人。非居民納稅人的征稅對象來源于境內(nèi)或發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得。以上例結(jié)論 （前兩項(xiàng)屬于，后一項(xiàng)不屬于） 1 1、D D取得工程建設(shè)所得取得工程建設(shè)所得100100億；億； 2 2、D D將聯(lián)絡(luò)處的部分房產(chǎn)出租給將聯(lián)絡(luò)處的部分房產(chǎn)出租給K K國某機(jī)

9、構(gòu)所得國某機(jī)構(gòu)所得100100萬，萬，K K將租金直接付給了將租金直接付給了H H國企業(yè)總部；國企業(yè)總部； 3 3、H H國企業(yè)總部轉(zhuǎn)讓商譽(yù)所得國企業(yè)總部轉(zhuǎn)讓商譽(yù)所得10001000萬。萬。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室G國某慈善機(jī)構(gòu)，到我國境內(nèi)做慈善事業(yè)，在此期間接受G國某企業(yè)捐贈(zèng)所得1000萬，接受國內(nèi)某企業(yè)捐贈(zèng)1000萬。結(jié)論：非居民納稅人，來源于境外的不屬于，來源于境內(nèi)的屬于。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教

10、室3、收入及應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)企業(yè)所得稅的收入總額，有著它特定的含義，主要內(nèi)容包括：中華人民共和國企業(yè)所得稅法“第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室（一）銷售貨物收入； （二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入； （六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入； （九）其他收入?！睗h中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24

11、.周四全天 503教室上述九大類收入，這里主要提醒的是會(huì)計(jì)上和稅法上對收入確定原則的區(qū)分。會(huì)計(jì)上是以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號 收入（2006）為依據(jù)來確定會(huì)計(jì)上的所謂收入。（第4、11、16、17條）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)主要是依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 9、23、24條。主要體現(xiàn)：漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室另外，企業(yè)所得稅還有會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入而稅法確定收入的情形 。中華

12、人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例“第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅法規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的十種情形。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收

13、入若干問題的通知（國稅函2008875號）第一條規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。但特殊情形下，稅收規(guī)定可以不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。因此，對于企業(yè)會(huì)計(jì)核算上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室一、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十七條規(guī)定：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)按照被投資方作出利潤分配決定的日期

14、確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)。 關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）規(guī)定：企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二、關(guān)于利息收入確認(rèn)問題中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條規(guī)定：利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室三、關(guān)于租金收入

15、確認(rèn)問題中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十九條規(guī)定：租金收入，應(yīng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）規(guī)定：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天

16、 503教室其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室四、關(guān)于特許權(quán)使用費(fèi)收入確認(rèn)問題中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十條規(guī)定：特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。漢中

17、市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室五、關(guān)于接受捐贈(zèng)收入確認(rèn)問題中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十一條規(guī)定：接受捐贈(zèng)收入，應(yīng)按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室六、關(guān)于分期收款方式收入確認(rèn)問題中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條規(guī)定：以分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或

18、者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，應(yīng)按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室七、關(guān)于采取產(chǎn)品分成方式收入確認(rèn)問題中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十四條規(guī)定：采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，應(yīng)按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室八、關(guān)于新舊稅法銜接有關(guān)利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)國家稅

19、務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知（國稅函200998號）第三條規(guī)定：新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后，凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室九、關(guān)于債務(wù)重組收入確認(rèn)問題關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納

20、稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室十、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)問題關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室總之，企業(yè)所得稅的收入總額的概念，不僅僅是一個(gè)會(huì)計(jì)上的或者是“利潤表”上的收入總額的概念，他的構(gòu)成和產(chǎn)生具有一定的內(nèi)涵和具體的概念，不能一概而論。我們在實(shí)際工作中一定要把握好這一點(diǎn)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，

21、一定是以我們的稅法為依據(jù)來確定收入總額，千萬不要被會(huì)計(jì)利潤的表象數(shù)字所迷惑。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室【舉例說明】甲企業(yè)2014年度取得會(huì)計(jì)收入，試分別判斷哪些收入屬于該企業(yè)2014年度的企業(yè)所得稅的收入總額部分。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室A 乙企業(yè)2014年11月購買甲企業(yè)某產(chǎn)品，合同約定在年底前甲企業(yè)發(fā)給乙企業(yè)30%的所購產(chǎn)品后，乙企業(yè)支付50%的購貨款；B 甲企業(yè)2014年12月收到丙企業(yè)20%預(yù)購

22、貨款；C 甲企業(yè)2014年10月收到丁企業(yè)2014年四季度和次年一季度的房租；D 甲企業(yè)2014年12月用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室結(jié)論A 會(huì)計(jì)上確認(rèn)30%，稅收確認(rèn)50%；B 會(huì)計(jì)上不確認(rèn)，稅收上確認(rèn)；C 會(huì)計(jì)上按期分?jǐn)偅愂丈洗_認(rèn)四季度；D 視同銷售，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)，稅收上確認(rèn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室4、征收管理 企業(yè)所得稅的征收管理部分在中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七章4956條

23、進(jìn)行了全面的規(guī)范，又在中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七章124130條經(jīng)行了進(jìn)一步的細(xì)化說明。（不再贅述）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室 重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五十條“第五十條除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例“第一百二十四條企業(yè)所得稅法第

24、五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地?！睗h中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室這里告訴大家的是在企業(yè)登記注冊地（或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地）為納稅地點(diǎn)，進(jìn)行相應(yīng)的企業(yè)所得稅管理，但是沒有具體的告知和劃分國、地稅在企業(yè)所得稅管理上的具體分工。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室企業(yè)所得稅征管范圍劃分依據(jù)及時(shí)間節(jié)點(diǎn)此方面，現(xiàn)行主要基本文件依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知（國稅發(fā)200

25、8120號）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室【文件摘錄】一、基本規(guī)定 以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。（08年以前不調(diào)整） 2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。（09以后新增隨主稅）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二、特殊規(guī)定 2009年起下列新增企業(yè)的所得

26、稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定： （一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室 （二）銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。 （三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。 相關(guān)政策國稅函200950號 關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知 進(jìn)行了進(jìn)一步的補(bǔ)充說明。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省

27、稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室三、具體規(guī)定 （一）境內(nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)單位和個(gè)人的所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。 相關(guān)政策國稅函200950號 關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知 進(jìn)行了進(jìn)一步的補(bǔ)充說明。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室 （二）2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門

28、應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室 （三）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室 （四）既繳納增值稅又繳納

29、營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室 （五）2009年起新增企業(yè)，是指按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知（財(cái)稅20061號）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室溫馨提

30、示 是在企業(yè)登記注冊地（或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地）為納稅地點(diǎn)，進(jìn)行相應(yīng)的企業(yè)所得稅管理。實(shí)際情況是，我們現(xiàn)行的是“屬地管理”，要注意稅務(wù)登記證的辦理層級和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理權(quán)限。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室【舉例說明】 M為餐飲企業(yè)，地處西安市雁塔區(qū)，在“西安市地方稅務(wù)局大企業(yè)稅收管理局”（稅收管轄權(quán)城六區(qū)）辦理的稅務(wù)登記證。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室隨著稅制改革的進(jìn)一步深入，“營改增”已全面實(shí)施，至于營改增后

31、，主營業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅管理權(quán)限逐步轉(zhuǎn)向國稅，哪企業(yè)所得稅的管轄是否隨主營業(yè)務(wù)一同轉(zhuǎn)向國稅呢？還沒有進(jìn)一步的消息和文件。講 授 內(nèi) 容一、企業(yè)所得稅基本要素實(shí)務(wù)提醒二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)提醒三、企業(yè)所得稅常用問題實(shí)務(wù)提醒漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)提醒一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法定要求二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)三、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法律責(zé)任漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室一、企業(yè)所得稅納稅

32、申報(bào)的法定要求（一）法定依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室（二）具體規(guī)定 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)

33、繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室第五十五條企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十九條企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損

34、，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室【學(xué)習(xí)內(nèi)容】一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法定要求二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)三、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法律責(zé)任漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)1、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表？2、稅務(wù)機(jī)關(guān)

35、如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅季度申報(bào)表？（結(jié)合結(jié)合全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范2.0版和版和全國稅收征管規(guī)范全國稅收征管規(guī)范1.0版進(jìn)行講解版進(jìn)行講解）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表？國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室企業(yè)

36、所得稅年度納稅申報(bào)表不論是從納稅人的申報(bào)角度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表不論是從納稅人的申報(bào)角度還是從稅務(wù)機(jī)關(guān)對其審核的角度來看，毋庸置疑，都是還是從稅務(wù)機(jī)關(guān)對其審核的角度來看，毋庸置疑，都是企業(yè)所得稅方面非常重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)所得稅方面非常重要的環(huán)節(jié)。5月底以前，納稅人以月底以前，納稅人以完成了企業(yè)所得稅的年度納稅申報(bào)工作，接下來就是我完成了企業(yè)所得稅的年度納稅申報(bào)工作，接下來就是我們稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人所報(bào)送的年度納稅申報(bào)表的審核、們稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人所報(bào)送的年度納稅申報(bào)表的審核、重點(diǎn)檢查階段。那稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何對納稅人報(bào)送的年重點(diǎn)檢查階段。那稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何對納稅人報(bào)送的年度納稅申報(bào)表進(jìn)行審查呢？這

37、里我提幾點(diǎn)意見：度納稅申報(bào)表進(jìn)行審查呢？這里我提幾點(diǎn)意見：漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室一、注重對“表外表”的審核。大家都知道，今年的匯算清繳表采用的是新修訂大家都知道，今年的匯算清繳表采用的是新修訂的的2014版的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，在版的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，在41張張表之外，還有兩張我稱其為表之外，還有兩張我稱其為“表外表表外表”，即：，即：“封面”和和“填報(bào)表單”。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室

38、（一）封面的審核（一）封面的審核1、完整性的審核。該填的都填了沒有，有沒有空、完整性的審核。該填的都填了沒有，有沒有空項(xiàng)。項(xiàng)。2、準(zhǔn)確性的審核。填寫的各項(xiàng)是否按要求填寫準(zhǔn)、準(zhǔn)確性的審核。填寫的各項(xiàng)是否按要求填寫準(zhǔn)確、規(guī)范，印鑒、日期、簽字是否準(zhǔn)確。確、規(guī)范，印鑒、日期、簽字是否準(zhǔn)確。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室（二）填報(bào)表單的審核（二）填報(bào)表單的審核1、完整性的審核。該填的都填了沒有，有沒有空、完整性的審核。該填的都填了沒有，有沒有空項(xiàng)，選擇項(xiàng)，選擇“填報(bào)”或或“不填報(bào)”，不能有空項(xiàng)。，不能有空項(xiàng)。2

39、、準(zhǔn)確性的審核。根據(jù)我們?nèi)粘陶莆盏那闆r，對、準(zhǔn)確性的審核。根據(jù)我們?nèi)粘陶莆盏那闆r，對納稅人選填或不選填的準(zhǔn)確性進(jìn)行初步的判定。納稅人選填或不選填的準(zhǔn)確性進(jìn)行初步的判定。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二、主表及相應(yīng)的附表的審核，至關(guān)重要 稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人報(bào)送的年度納稅申報(bào)表進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人報(bào)送的年度納稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)除了要對行審核時(shí)除了要對“表外表表外表”進(jìn)行第一步審核外，進(jìn)行第一步審核外，直接面對和習(xí)慣性的進(jìn)入到直接面對和習(xí)慣性的進(jìn)入到“主表”。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)

40、務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室前前13行為會(huì)計(jì)數(shù)字，不做更正，行為會(huì)計(jì)數(shù)字，不做更正，13行以后是我們行以后是我們審核的重點(diǎn)。這里要強(qiáng)調(diào)的是在審核主表的時(shí)候，審核的重點(diǎn)。這里要強(qiáng)調(diào)的是在審核主表的時(shí)候，一定要結(jié)合相應(yīng)的附表進(jìn)行審核，從而全面了解一定要結(jié)合相應(yīng)的附表進(jìn)行審核，從而全面了解和掌握企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)和信息。和掌握企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)和信息。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室對納稅調(diào)整部分，若從附表中還得不到準(zhǔn)確、完對納稅調(diào)整部分，若從附表中還得不到準(zhǔn)確、完整的信息，有必

41、要的情況下，可以采取約談、調(diào)整的信息，有必要的情況下，可以采取約談、調(diào)取相關(guān)資料、專項(xiàng)納稅評估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽取相關(guān)資料、專項(xiàng)納稅評估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查等手段，獲取進(jìn)一步的相關(guān)信息。查等手段，獲取進(jìn)一步的相關(guān)信息。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室對享受優(yōu)惠政策的，屬于核查類的，是否有相應(yīng)對享受優(yōu)惠政策的，屬于核查類的，是否有相應(yīng)的核查手續(xù)；對于備案類的，是否已經(jīng)履行備案的核查手續(xù)；對于備案類的，是否已經(jīng)履行備案手續(xù)；對于財(cái)產(chǎn)損失部分，是否履行了手續(xù)；對于財(cái)產(chǎn)損失部分，是否履行了“清單申清單申報(bào)報(bào)”或或

42、“專項(xiàng)申報(bào)專項(xiàng)申報(bào)”手續(xù)。手續(xù)。應(yīng)當(dāng)履行手續(xù)而沒有的，不得享受稅收優(yōu)惠。應(yīng)當(dāng)履行手續(xù)而沒有的，不得享受稅收優(yōu)惠。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室對于在季度納稅申報(bào)中，享受小型微利企業(yè)稅收對于在季度納稅申報(bào)中，享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的，在匯算清繳時(shí)，年度應(yīng)納稅所得額有無優(yōu)惠的，在匯算清繳時(shí)，年度應(yīng)納稅所得額有無發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化（發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化（10萬以下，減半；萬以下，減半；1030萬，萬，20%稅率；稅率；30萬以上，不能享受小型微利企業(yè)稅萬以上，不能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠）。收優(yōu)惠）。（2015201

43、5年以后改成年以后改成2020萬萬）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室三、對通過日常納稅評估或?qū)ｍ?xiàng)納稅評估發(fā)現(xiàn)的，納稅人在年度納稅申報(bào)表中有不當(dāng)?shù)牡胤?，允許納稅人進(jìn)行“更正申報(bào)”。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)1、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表？2、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅季度申報(bào)表？（結(jié)合結(jié)合全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范2.0版和版和全國

44、稅收征管規(guī)范全國稅收征管規(guī)范1.0版進(jìn)行講解版進(jìn)行講解）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室2、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表？根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及相對應(yīng)的填表說明，在審核企業(yè)所得稅季報(bào)時(shí)，提醒注意的幾點(diǎn)：（小型微利企業(yè)的季報(bào)）（小型微利企業(yè)的季報(bào)）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室表中分析認(rèn)知 提醒點(diǎn) 漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.

45、9.24.周四全天 503教室第4行“利潤總額”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤總額。本行數(shù)據(jù)與利潤表列示的利潤總額一致。注意 表中的2、3、4行都是會(huì)計(jì)數(shù)字，之間表中不體現(xiàn)加減關(guān)系；均和年報(bào)主表A100000的1、2、13行對應(yīng)一致。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室五、具體項(xiàng)目填報(bào)說明（小型微利企業(yè)（小型微利企業(yè)20152015年年7 7月月1 1日以前）日以前）（一）按 實(shí)際利潤額 預(yù)繳13.第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定符合條件的小

46、型微利企業(yè)可享受的減免稅：漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室（1）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過額不超過10萬元的，填報(bào)本表第的，填報(bào)本表第10行行“實(shí)際利潤實(shí)際利潤額額”與與15%的乘積。的乘積。13行行第第12行。行。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室（2）上一納稅年度應(yīng)納稅所得

47、額低于）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額超過額超過10萬元但不超過但不超過30萬元的，以及上一納稅萬元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過萬元但不超過30萬元的萬元的小型微利企業(yè)，填報(bào)本表第小型微利企業(yè)，填報(bào)本表第10行行“實(shí)際利潤額實(shí)際利潤額”與與5%的乘積。第的乘積。第13行行第第12行。行。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)

48、所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室14.第15行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)納稅人本年度累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，“本期金額”列不填寫。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室（二）按照上一年度應(yīng)納稅所得額平均額 預(yù)繳5.第第25行行“減：減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：填：填報(bào)按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免報(bào)按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于稅，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含萬元（含10

49、萬元）萬元）的小型微利企業(yè)，填報(bào)本表第的小型微利企業(yè)，填報(bào)本表第22行行“本月（季）應(yīng)納稅所本月（季）應(yīng)納稅所得額得額”與與15%的乘積；上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過的乘積；上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，填報(bào)本表第萬元的小型微利企業(yè)，填報(bào)本表第22行行“本月（季）應(yīng)納稅所得額本月（季）應(yīng)納稅所得額”與與5%的乘積。的乘積。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周

50、四全天 503教室【新文件學(xué)習(xí)2個(gè)】國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表的公告 國家稅務(wù)總局公告2015年第31號漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室現(xiàn)將國家稅務(wù)總局修訂的中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）、中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2015年版）、企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015年版）等報(bào)表及相應(yīng)填報(bào)說明予以發(fā)布，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班

51、之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室一、中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)預(yù)繳月份、季度稅款時(shí)填報(bào)。中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2015年版）適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)預(yù)繳月份、季度稅款和年度匯算清繳時(shí)填報(bào)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，201

52、5年版）和中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015年版）進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室三、本公告自2015年7月1日起施行。國家稅務(wù)總局辦公廳2015年05月13日對國家稅務(wù)總局公告2015年第31號的解讀： （摘要）（摘要）漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二、預(yù)繳納稅申報(bào)表主要在哪些地方作了修訂？企業(yè)所得稅是一個(gè)年度性稅種，月份、季度預(yù)繳稅款，企業(yè)所得稅是一個(gè)

53、年度性稅種，月份、季度預(yù)繳稅款，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。因此，納稅年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。因此，納稅人在預(yù)繳環(huán)節(jié)的納稅和享受優(yōu)惠政策只是預(yù)繳稅和預(yù)先人在預(yù)繳環(huán)節(jié)的納稅和享受優(yōu)惠政策只是預(yù)繳稅和預(yù)先享受優(yōu)惠，一切以匯算清繳情況為準(zhǔn)。享受優(yōu)惠，一切以匯算清繳情況為準(zhǔn)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室長期以來，我國企業(yè)所得稅月份、季度預(yù)繳申報(bào)表包括長期以來，我國企業(yè)所得稅月份、季度預(yù)繳申報(bào)表包括查賬征收企業(yè)適用的查賬征收企業(yè)適用的A表和核定征稅企業(yè)適用的表和核定征稅企業(yè)適用的B表兩類

54、，表兩類，主要滿足納稅人申報(bào)納稅和基本統(tǒng)計(jì)需要，一些優(yōu)惠政主要滿足納稅人申報(bào)納稅和基本統(tǒng)計(jì)需要，一些優(yōu)惠政策在預(yù)繳環(huán)節(jié)均未享受。此次修改預(yù)繳申報(bào)表，基本遵策在預(yù)繳環(huán)節(jié)均未享受。此次修改預(yù)繳申報(bào)表，基本遵循納稅人原有填報(bào)習(xí)慣，兼顧歷史延續(xù)性，申報(bào)表結(jié)構(gòu)、循納稅人原有填報(bào)習(xí)慣，兼顧歷史延續(xù)性，申報(bào)表結(jié)構(gòu)、格式、填報(bào)理念均格式、填報(bào)理念均未作大的調(diào)整未作大的調(diào)整。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室查賬征收企業(yè)所適用A表主要變化： 一是一是為統(tǒng)計(jì)和方便納稅人季度預(yù)繳時(shí)提前享受稅收優(yōu)為統(tǒng)計(jì)和方便納稅人季度預(yù)繳時(shí)提前享

55、受稅收優(yōu)惠政策，惠政策，A表增加了了不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表、固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表、減免所得稅額明細(xì)表三張附表，供季度預(yù)繳享受優(yōu)惠三張附表，供季度預(yù)繳享受優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。政策的納稅人填報(bào)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室二是根據(jù)上述新增三張附表，二是根據(jù)上述新增三張附表，A表表區(qū)分區(qū)分不同不同預(yù)繳稅款方式，預(yù)繳稅款方式，對于按對于按實(shí)際利潤預(yù)繳實(shí)際利潤預(yù)繳稅款的，增加了稅款的，增加了“不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額”、“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）額”等等行次。對行次。對“按

56、實(shí)際利潤預(yù)繳按實(shí)際利潤預(yù)繳”、“按上年度應(yīng)納稅所得額平按上年度應(yīng)納稅所得額平均數(shù)預(yù)繳均數(shù)預(yù)繳”兩種兩種情形，增設(shè)了情形，增設(shè)了“減免所得稅額”行次，方便行次，方便納稅人享受各項(xiàng)優(yōu)惠政策。納稅人享受各項(xiàng)優(yōu)惠政策。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室三是為全面落實(shí)小微企業(yè)優(yōu)惠政策，申報(bào)表對小三是為全面落實(shí)小微企業(yè)優(yōu)惠政策，申報(bào)表對小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況進(jìn)行了細(xì)化，增加了小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況進(jìn)行了細(xì)化，增加了小微企業(yè)判定欄次，增強(qiáng)了操作性。微企業(yè)判定欄次，增強(qiáng)了操作性。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企

57、業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室核定征稅納稅人所適用B表，用于預(yù)繳和匯算清繳。主要變化：一是增加了一是增加了小微企業(yè)判定條件小微企業(yè)判定條件。如。如“所屬行業(yè)、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、國家是否限止和禁止的行業(yè)資產(chǎn)總額、國家是否限止和禁止的行業(yè)”項(xiàng)目。項(xiàng)目。二是進(jìn)一步細(xì)化了小微企業(yè)減半征稅數(shù)據(jù)的填報(bào)。二是進(jìn)一步細(xì)化了小微企業(yè)減半征稅數(shù)據(jù)的填報(bào)。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室三、修改后的預(yù)繳納稅申報(bào)表是否增加納稅人負(fù)擔(dān)？修改后的預(yù)繳申報(bào)表，雖

58、然修改后的預(yù)繳申報(bào)表，雖然增加了增加了3張稅收優(yōu)惠附表張稅收優(yōu)惠附表，但但3張附表的設(shè)計(jì)都較為簡單，而且只限于享受優(yōu)惠政策張附表的設(shè)計(jì)都較為簡單，而且只限于享受優(yōu)惠政策的納稅人填寫其中個(gè)別欄次，不享受優(yōu)惠的納稅人不需的納稅人填寫其中個(gè)別欄次，不享受優(yōu)惠的納稅人不需要填寫新增的要填寫新增的3張附表，從這個(gè)意義上說，基本未增加納張附表，從這個(gè)意義上說，基本未增加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。此其一。稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。此其一。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室其二，修訂后的預(yù)繳申報(bào)表將逐步全面推廣網(wǎng)絡(luò)其二，修訂后的預(yù)繳申報(bào)表將逐步

59、全面推廣網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，可以在申報(bào)系統(tǒng)中設(shè)計(jì)申報(bào)，可以在申報(bào)系統(tǒng)中設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成數(shù)據(jù)自動(dòng)生成、校校驗(yàn)驗(yàn)等功能，減輕納稅人工作量，減少填報(bào)錯(cuò)誤概等功能，減輕納稅人工作量，減少填報(bào)錯(cuò)誤概率，對納稅人是有利的，對納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)是一率，對納稅人是有利的，對納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)是一個(gè)減輕。個(gè)減輕。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室其三，修改后的申報(bào)表，納稅人享受小型微利企其三，修改后的申報(bào)表，納稅人享受小型微利企業(yè)、資產(chǎn)加速折舊等政策更加方便，有利于全面業(yè)、資產(chǎn)加速折舊等政策更加方便，有利于全面保證其稅收權(quán)益。保證其稅收權(quán)益。

60、漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室四、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在匯算清繳申報(bào)時(shí)使用什么申報(bào)表？ 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，同時(shí)同時(shí)需附送需附送中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表。漢中市漢臺區(qū)國稅局納稅服務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班之企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)陜西省稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)校 李雷 2015.9.24.周四全天 503教室五、定額征稅的小型微利企