審計的種類和方法課件

1、審計的種類和方法課件一、審計的基本分類一、審計的基本分類財政、財務(wù)審計財政、財務(wù)審計經(jīng)濟效益審計經(jīng)濟效益審計財經(jīng)法紀(jì)審計財經(jīng)法紀(jì)審計民間審計民間審計財務(wù)報表審計、財務(wù)報表審閱財務(wù)報表審計、財務(wù)報表審閱驗資驗資特殊目的審計特殊目的審計其他其他內(nèi)部審計內(nèi)部審計財務(wù)收支審計、經(jīng)營審計、管理審財務(wù)收支審計、經(jīng)營審計、管理審計計審計的種類和方法課件二、審計的其他分類二、審計的其他分類（一）按審計實施時間一）按審計實施時間1、按審計與經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間：事前、事中、事后、按審計與經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間：事前、事中、事后2、按審計時間是否固定：定期、不定期、按審計時間是否固定：定期、不定期3、按所審的會計報告期間：

2、期中審計、期末審計、按所審的會計報告期間：期中審計、期末審計（二）按審計范圍（二）按審計范圍 1、按業(yè)務(wù)范圍：全部、按業(yè)務(wù)范圍：全部 、局部、局部 2、按項目范圍：綜合、專項、按項目范圍：綜合、專項審計的種類和方法課件（三）按審計執(zhí)行地點（三）按審計執(zhí)行地點報送審計（送達(dá)審計）報送審計（送達(dá)審計）就地審計就地審計（四）按審計動機（四）按審計動機強制審計強制審計任意審計任意審計（五）按審計是否通知被審計單位（五）按審計是否通知被審計單位預(yù)告審計預(yù)告審計突擊審計突擊審計審計的種類和方法課件（六）按所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)（六）按所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)賬項基礎(chǔ)審計賬項基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審

3、計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嫷姆N類和方法課件(二二)特征特征(了解了解)：目的性、多樣性、適用性、交互：目的性、多樣性、適用性、交互使用性使用性第二節(jié)第二節(jié) 審計的方法審計的方法一、審計方法及其特征一、審計方法及其特征（一）審計方法的含義（一）審計方法的含義指審計人員為完成審計工作、達(dá)到審計目標(biāo)而采用指審計人員為完成審計工作、達(dá)到審計目標(biāo)而采用的各種的各種手段，是審計人員檢查和分析審計對象、收集手段，是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)形成審計結(jié)論和意見的審計證據(jù)形成審計結(jié)論和意見的各各種專門手段的總稱。種專門手段的總稱。審計的種類和方法課件（三）審計方

4、法的分類（三）審計方法的分類按取證方式和依據(jù)按取證方式和依據(jù)查賬方法查賬方法調(diào)查取證方法調(diào)查取證方法分析方法分析方法監(jiān)盤方法監(jiān)盤方法經(jīng)濟效益審計方法及管理審計方法經(jīng)濟效益審計方法及管理審計方法審計的種類和方法課件直接取證的技術(shù)方法直接取證的技術(shù)方法審閱法審閱法核對法核對法驗算法驗算法調(diào)整法調(diào)整法非直接取證方法非直接取證方法（審計查賬的公（審計查賬的公用方法、審計的用方法、審計的一般方法）一般方法）按查賬的順序按查賬的順序按查賬的范圍和數(shù)量按查賬的范圍和數(shù)量順查法順查法逆查法逆查法詳查法詳查法抽查法抽查法審計的種類和方法課件（一）審計查賬的共用方法（一）審計查賬的共用方法 1、 就是按照經(jīng)濟活動

5、發(fā)生的先后順序，依次從起就是按照經(jīng)濟活動發(fā)生的先后順序，依次從起點查到終點的審計方法。對會計資料的審查就按點查到終點的審計方法。對會計資料的審查就按照會計核算程序的先后順序，依次審核和分析憑照會計核算程序的先后順序，依次審核和分析憑證、賬簿和報表。證、賬簿和報表。 具體作法是：首先審查原始憑證及記帳憑證，具體作法是：首先審查原始憑證及記帳憑證，然后進(jìn)一步結(jié)合憑證查賬簿，最后根據(jù)帳賬簿審然后進(jìn)一步結(jié)合憑證查賬簿，最后根據(jù)帳賬簿審閱會計報表。閱會計報表。 審計的種類和方法課件 優(yōu)點是簡便易行，取證過程詳細(xì)，不易發(fā)生遺漏，脈絡(luò)清晰，審查全面完整，審查結(jié)果一般比較可靠。 缺點是業(yè)務(wù)量大，費時費力，不易

6、抓住重點和主攻方向，審計成本高，審計效率低 適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位和內(nèi)部控制制度不健全的單位，也適宜于重要的審計事項或貪污舞弊、差錯的專案審計。 審計的種類和方法課件 就是按照經(jīng)濟活動進(jìn)行的相反順序，從終點就是按照經(jīng)濟活動進(jìn)行的相反順序，從終點查到起點的審計方法。在查到起點的審計方法。在財務(wù)收支審計財務(wù)收支審計中，它就中，它就是按照是按照會計核算會計核算程序的相反次序，先審查和分析程序的相反次序，先審查和分析會計報表，從中找出增減變化異?；驍?shù)額較大或會計報表，從中找出增減變化異?；驍?shù)額較大或容易出現(xiàn)錯弊的項目，從而確定下一步審計的重容易出現(xiàn)錯弊的項目，從而確定下一步審計的重點項目和線索；

7、其次，按照所確定的重點和可疑點項目和線索；其次，按照所確定的重點和可疑賬項，運用審閱法和核對法追溯審查會計賬簿，賬項，運用審閱法和核對法追溯審查會計賬簿，進(jìn)行賬表、賬賬核對，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題；最進(jìn)行賬表、賬賬核對，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題；最后，通過審查憑證來確定被審計事項的真相。后，通過審查憑證來確定被審計事項的真相。審計的種類和方法課件 優(yōu)點是審計工作量小，審計重點突出，針對性強，審計成本低，審計效率高。 缺點是審計范圍不全面，難以查出種種錯弊，而且取證范圍經(jīng)過審計人員的判斷，審計結(jié)論受審計人員的經(jīng)驗和能力的影響很大，如果審計人員的經(jīng)驗和能力較差，不能作出合乎實際的判斷，則審計結(jié)論不正確的可能

8、性會很大，不利于查出各種錯誤和舞弊。 適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的大型企業(yè)和內(nèi)部控制較好的單位。 審計的種類和方法課件詳查法和抽查法詳查法和抽查法 1、詳查法、詳查法 （精查法）（精查法） 就是對被審單位被審期內(nèi)的全部證就是對被審單位被審期內(nèi)的全部證賬表或某一重要賬表或某一重要(或可疑或可疑)項目所包括的項目所包括的全部賬項進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查。早全部賬項進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查。早期的財務(wù)審計，通常采用這種方法期的財務(wù)審計，通常采用這種方法 。審計的種類和方法課件 優(yōu)點主要是能全面查清被審計單位所存在的問題，特別是對弄虛作假、營私舞弊等違反財經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏，審計風(fēng)險較小，審計工作質(zhì)量較

9、高。 缺點是工作量太大，費時費力，審計成本較高。 適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位和內(nèi)部控制制度不健全的單位，也適宜于重要的審計事項或貪污舞弊、差錯的專案審計。審計的種類和方法課件 2、抽查法、抽查法 指從被審單位被審計對象中抽取其中一部分進(jìn)指從被審單位被審計對象中抽取其中一部分進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計對象總體行審查，根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計對象總體有無錯誤和弊端。有無錯誤和弊端。 特點是：根據(jù)審計對象的具體情況和審計目的特點是：根據(jù)審計對象的具體情況和審計目的，經(jīng)過判斷，選取具有代表性的、相對重要的項，經(jīng)過判斷，選取具有代表性的、相對重要的項目作為樣本，或者從被審查資料中隨機抽取一

10、定目作為樣本，或者從被審查資料中隨機抽取一定數(shù)量的樣本，然后根據(jù)樣本的審查結(jié)果來推斷總數(shù)量的樣本，然后根據(jù)樣本的審查結(jié)果來推斷總體的正確性，或推斷其余未抽部分有無錯弊。這體的正確性，或推斷其余未抽部分有無錯弊。這種方法的關(guān)鍵在于抽取樣本。種方法的關(guān)鍵在于抽取樣本。 審計的種類和方法課件 優(yōu)點是省時省力，審計成本低，審計效率高。 缺點是當(dāng)樣本抽取不當(dāng)，不能代表總體特征時，就可能得出錯誤的結(jié)論，并且不利于查出各種錯誤和舞弊。 適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多以及內(nèi)部控制健全的單位。要求提供準(zhǔn)確結(jié)論的專案審計，不宜采用此法?，F(xiàn)代審計廣泛采用抽查法。審計的種類和方法課件（二）審計查賬的技術(shù)方法（二）審計查賬

11、的技術(shù)方法 1、審閱法、審閱法 審閱法是對憑證、賬簿和報表，以及審閱法是對憑證、賬簿和報表，以及經(jīng)營決策經(jīng)營決策、計劃計劃、預(yù)算預(yù)算、合同合同等文件和資料的內(nèi)容詳細(xì)閱讀等文件和資料的內(nèi)容詳細(xì)閱讀和審查，以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法規(guī)，經(jīng)濟資料是和審查，以檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法規(guī)，經(jīng)濟資料是否真實正確，是否符合會計準(zhǔn)則的要求。審閱法主否真實正確，是否符合會計準(zhǔn)則的要求。審閱法主要是查證證、賬、表等會計資料。要是查證證、賬、表等會計資料。審計的種類和方法課件審計的種類和方法課件品名品名單位單位數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額無水乙二無水乙二胺胺千克千克65427.1417749.56二丁酯二丁酯千克千克17004

12、.347378.00丙酮丙酮千克千克1888.28.6516332.93合計合計41460.49大寫（人大寫（人民幣）民幣）肆萬壹仟肆佰陸拾元零肆角玖分肆萬壹仟肆佰陸拾元零肆角玖分審計的種類和方法課件 黃河通用機械廠入庫驗收單黃河通用機械廠入庫驗收單購貨單位購貨單位:黃河通用機械廠黃河通用機械廠 20102010年年1010月月1919日日品名品名單位單位數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額無水乙二胺無水乙二胺千克千克65465427.1427.1417749.5617749.56二丁酯二丁酯千克千克170017004.344.347378.007378.00丙酮丙酮千克千克1888.21888.28.6

13、58.6516332.9316332.93驗收人：張三驗收人：張三 采購員：李四采購員：李四審計的種類和方法課件審計的種類和方法課件根據(jù)上述疑點，審計人員進(jìn)行了追蹤調(diào)查。通過查閱原材料根據(jù)上述疑點，審計人員進(jìn)行了追蹤調(diào)查。通過查閱原材料明細(xì)賬，到倉庫查對保管帳，盤查實物，并到明細(xì)賬，到倉庫查對保管帳，盤查實物，并到XX供銷社供銷社XX門市部查證等手段，終于查清了真相門市部查證等手段，終于查清了真相:該廠購入小型面包車一該廠購入小型面包車一輛，價款及運雜費共計輛，價款及運雜費共計41460.49元，為了在賬上不直接反映元，為了在賬上不直接反映該汽車的購進(jìn)情況，決定將購車款計入生產(chǎn)成本。于是該廠該

14、汽車的購進(jìn)情況，決定將購車款計入生產(chǎn)成本。于是該廠財務(wù)科利用與財務(wù)科利用與XX供銷社的購銷關(guān)系，向其索要發(fā)票一張，由供銷社的購銷關(guān)系，向其索要發(fā)票一張，由材料會計填寫了虛假內(nèi)容，并交倉庫材料會計填寫了虛假內(nèi)容，并交倉庫“入庫入庫”，另一會計人員，另一會計人員對轉(zhuǎn)賬聯(lián)與存根聯(lián)填寫不同的內(nèi)容，即支票聯(lián)填寫真實的收對轉(zhuǎn)賬聯(lián)與存根聯(lián)填寫不同的內(nèi)容，即支票聯(lián)填寫真實的收款單位款單位某汽車銷售公司及其開戶銀行和賬號，存根聯(lián)填寫某汽車銷售公司及其開戶銀行和賬號，存根聯(lián)填寫XX供銷社供銷社XX門市部。門市部。查明真相后，審計人員提出審計意見：建議該廠將購面包車款從原查明真相后，審計人員提出審計意見：建議該廠將

15、購面包車款從原材料調(diào)入固定資產(chǎn)，并補提折舊。材料調(diào)入固定資產(chǎn)，并補提折舊。 問題所在問題所在: 1、虛增存貨，流動比率（流動資產(chǎn)、虛增存貨，流動比率（流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債100%） 2、多計生產(chǎn)成本、多計生產(chǎn)成本 3、調(diào)整增值稅、調(diào)整增值稅 4、少計費用、少計費用審計的種類和方法課件 審計的種類和方法課件 例例【2-22-2】審計人員審查審計人員審查20102010年收入時，有一張年收入時，有一張轉(zhuǎn)賬憑證如下表：轉(zhuǎn)賬憑證如下表：轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 20102010年年1212月月1818日日 轉(zhuǎn)字第轉(zhuǎn)字第110110號號摘要摘要借方科目借方科目貸方科目貸方科目金金 額額記賬記賬符號符號總賬科

16、目總賬科目明細(xì)賬科目明細(xì)賬科目總賬科目總賬科目明細(xì)賬科目明細(xì)賬科目十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分銷售銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款前進(jìn)工廠前進(jìn)工廠主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入A產(chǎn)品產(chǎn)品60000000合計金額合計金額60000000附原始憑證附原始憑證2張張會計主管：會計主管： 記賬：記賬： 復(fù)核：復(fù)核： 出納：出納： 制證制證:審計的種類和方法課件 經(jīng)審閱，從分錄和摘要來看沒有問題，但審計人經(jīng)審閱，從分錄和摘要來看沒有問題，但審計人員員。 審計人員又追查了應(yīng)收賬款的賬簿記錄，發(fā)現(xiàn)該審計人員又追查了應(yīng)收賬款的賬簿記錄，發(fā)現(xiàn)該廠廠在在20102010年年1 1月又填制月又填制1 1張

17、相張相反的轉(zhuǎn)賬憑證，沖銷上反的轉(zhuǎn)賬憑證，沖銷上年的應(yīng)收賬款和銷售收入。年的應(yīng)收賬款和銷售收入。 審計人員最后查明，該廠屬于獎金暫未列入費用審計人員最后查明，該廠屬于獎金暫未列入費用的企業(yè)，需從利潤當(dāng)中提取獎金。該廠當(dāng)年未完成的企業(yè)，需從利潤當(dāng)中提取獎金。該廠當(dāng)年未完成利潤計劃，不能提取獎金，所以做了一筆虛增收入利潤計劃，不能提取獎金，所以做了一筆虛增收入的分錄，又在次年沖銷。的分錄，又在次年沖銷。審計的種類和方法課件審計的種類和方法課件 例例【23】審計人員審查某廠審計人員審查某廠“銷售費用銷售費用”20092009年年憑憑證證號號摘要摘要包裝包裝費費運輸運輸費費裝卸裝卸費費保險保險費費廣告廣

18、告費費展覽展覽費費其他其他合計合計轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出金金額額月月 日日7 71 1付付A A產(chǎn)品包裝費產(chǎn)品包裝費25002500250025003 3付報刊廣告費付報刊廣告費30003000300030005 5付展覽費付展覽費95009500950095008 8付銷售產(chǎn)品運費付銷售產(chǎn)品運費6506506506501010招待客戶用餐招待客戶用餐10501050105010501212付裝卸費付裝卸費4004004004001616付賠償金付賠償金60006000600060001818付銷售合同違約金付銷售合同違約金40004000400040002222付運輸保險費付運輸保險費1480148014

19、8014802525付門市部職工工資付門市部職工工資26502650265026503030付門市部差旅費付門市部差旅費12001200120012003131計入損益轉(zhuǎn)出計入損益轉(zhuǎn)出3243032430合計合計25002500650650400400148014803000300095009500149001490032430324300 0審計的種類和方法課件 經(jīng)審閱，發(fā)現(xiàn)招待客戶用餐支出及支付經(jīng)審閱，發(fā)現(xiàn)招待客戶用餐支出及支付的賠償金、銷貨合同違約金計入了的賠償金、銷貨合同違約金計入了“銷銷售費用售費用”賬戶。賬戶。 調(diào)整賬戶：調(diào)整賬戶： 借： 管理費用 1,050 營業(yè)外支出 10,0

20、00 貸：銷售費用 11,050審計的種類和方法課件審計的種類和方法課件五是五是審計的種類和方法課件 2、核對法、核對法 核對法是將核對法是將會計記錄會計記錄及其相關(guān)資及其相關(guān)資料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)料中兩處以上的同一數(shù)值或相關(guān)數(shù)據(jù)相互對照，用以驗明內(nèi)容是否一致，相互對照，用以驗明內(nèi)容是否一致，計算是否正確的審計方法，其目的是計算是否正確的審計方法，其目的是查明證、賬、表之間是否相符，證實查明證、賬、表之間是否相符，證實被審單位財務(wù)狀況和被審單位財務(wù)狀況和財務(wù)成果財務(wù)成果的真實的真實、正確、合法。一般要在下列資料間、正確、合法。一般要在下列資料間核對：核對： 審計的種類和方法課件a.

21、 證證核對，證證核對，原始憑證原始憑證與有關(guān)原始憑證，原始憑證與與有關(guān)原始憑證，原始憑證與匯匯總原始憑證總原始憑證，記帳憑證記帳憑證與匯總記帳憑證與匯總記帳憑證(或或科目匯總表科目匯總表)。核對內(nèi)容是所附或有關(guān)的原始憑證數(shù)量是否齊全，日期、核對內(nèi)容是所附或有關(guān)的原始憑證數(shù)量是否齊全，日期、業(yè)務(wù)、內(nèi)容、金額同記帳憑證上的業(yè)務(wù)、內(nèi)容、金額同記帳憑證上的會計科目會計科目及金額是否相及金額是否相符，原始憑證之間、記帳憑證同匯總記帳憑證之間內(nèi)容上符，原始憑證之間、記帳憑證同匯總記帳憑證之間內(nèi)容上是否一致。是否一致。b.賬證核對。其主要內(nèi)容是核對記賬憑證是否過入有關(guān)明賬證核對。其主要內(nèi)容是核對記賬憑證是否

22、過入有關(guān)明細(xì)賬和總賬，其中，又以明細(xì)賬與憑證的核對為主。在被細(xì)賬和總賬，其中，又以明細(xì)賬與憑證的核對為主。在被審計單位業(yè)務(wù)很多的情況下，賬證核對通常采用抽查的方審計單位業(yè)務(wù)很多的情況下，賬證核對通常采用抽查的方法進(jìn)行，既可以從全部資料中有目的的選擇一部分業(yè)務(wù)來法進(jìn)行，既可以從全部資料中有目的的選擇一部分業(yè)務(wù)來核對，也可以根據(jù)審閱賬簿記錄的結(jié)果進(jìn)行重點核對，還核對，也可以根據(jù)審閱賬簿記錄的結(jié)果進(jìn)行重點核對，還可以根據(jù)其他審查程序結(jié)果確定核對內(nèi)容，如對內(nèi)部控制可以根據(jù)其他審查程序結(jié)果確定核對內(nèi)容，如對內(nèi)部控制薄弱的環(huán)節(jié)作為重點進(jìn)行核對。薄弱的環(huán)節(jié)作為重點進(jìn)行核對。審計的種類和方法課件 C.賬帳核對

23、。重點核對以下內(nèi)容：各明細(xì)賬戶的賬帳核對。重點核對以下內(nèi)容：各明細(xì)賬戶的余額合計數(shù)與總賬中有關(guān)賬戶的余額是否相符；總余額合計數(shù)與總賬中有關(guān)賬戶的余額是否相符；總賬各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的計賬各賬戶的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的計算是否正確，各賬戶的借方余額合計數(shù)與貸方余額算是否正確，各賬戶的借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)是否平衡。合計數(shù)是否平衡。 d.賬表核對。具體內(nèi)容如下：核對會計報表的數(shù)字賬表核對。具體內(nèi)容如下：核對會計報表的數(shù)字是否與總賬余額或明細(xì)賬余額相符，核對資產(chǎn)負(fù)債是否與總賬余額或明細(xì)賬余額相符，核對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表和現(xiàn)金流量表上的數(shù)字計表、利潤表

24、、利潤分配表和現(xiàn)金流量表上的數(shù)字計算是否正確無誤，核對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤算是否正確無誤，核對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表和現(xiàn)金流量表之間以及利潤表與利潤分配表分配表和現(xiàn)金流量表之間以及利潤表與利潤分配表、分部報表之間的相關(guān)數(shù)字是否相符。、分部報表之間的相關(guān)數(shù)字是否相符。審計的種類和方法課件 e.賬實核對。賬實核對主要是核對賬卡上所反映賬實核對。賬實核對主要是核對賬卡上所反映的實物余額是否與實際存在的實物數(shù)相符。此外的實物余額是否與實際存在的實物數(shù)相符。此外，還須核對銀行對賬單、客戶往來清單等外來對，還須核對銀行對賬單、客戶往來清單等外來對賬單是否與本單位有關(guān)賬項記載相符。賬單是否與本單

25、位有關(guān)賬項記載相符。審計的種類和方法課件3、驗算法 驗算法，又稱計算法、重算法、復(fù)算法，是指注冊會計師對被審計單位的原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的驗算或另行計算。 驗算的內(nèi)容主要包括：（1）對憑證、賬簿、報表中有關(guān)項目的積數(shù)、小計、合計數(shù)和累計數(shù)等的驗算。（2）對某些業(yè)務(wù)的計算結(jié)果進(jìn)行驗算，如固定資產(chǎn)折舊額、職工福利費的計提、有關(guān)稅費的計算等的驗算。審計的種類和方法課件（3）對有關(guān)成本、費用歸集和分配的結(jié)果進(jìn)行驗算、以驗證成本、費用的分配標(biāo)準(zhǔn)和方法是否正確。（4）對其他書面資料有關(guān)數(shù)據(jù)的驗算，如財務(wù)分析資料中的流動比率、速動比率、銷售利潤率等指標(biāo)的計算。4、調(diào)整法（又稱調(diào)賬法） 根據(jù)審計結(jié)

26、果更正查賬中已經(jīng)核實的錯誤或做假賬項的一種檢查方法。當(dāng)審計工作結(jié)束時，審計人員根據(jù)查賬結(jié)果，對所查出并已落實的各種錯誤，包括科目處理錯誤、漏記、重記、計算錯誤、轉(zhuǎn)賬錯誤和做假賬項等，根據(jù)審計工作底稿的記錄，編制“賬項調(diào)整匯總表”，交由被審計單位進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以作出審計結(jié)論和處理決定 審計的種類和方法課件三、調(diào)查、取證方法三、調(diào)查、取證方法觀察法觀察法查詢法查詢法專題調(diào)查法專題調(diào)查法專案調(diào)查法專案調(diào)查法審計的種類和方法課件.觀察法 觀察法是指審計人員實地觀察被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)、有關(guān)業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取審計證據(jù)的方法。這種方法適用面廣，靈活性強，易發(fā)現(xiàn)疑問，但通常只能

27、獲得一些片面的感性資料，不足以獨立形成審計判斷，需要和其他方法結(jié)合使用。審計的種類和方法課件、查詢及函證法、查詢是審計人員對有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問以獲取審計證據(jù)的方法。采用這種方法時，審計人員需要注意以下事項：明確查詢內(nèi)容，事先擬出詢問提綱。確定查詢對象，要向知情人詢問。在查詢過程中，應(yīng)采用恰當(dāng)?shù)牟樵兎绞剑樵儍?nèi)容應(yīng)做好記錄。如果作為重要證據(jù)使用，應(yīng)當(dāng)請被查詢?nèi)撕炞?。查詢法獲得的證據(jù)只能作為輔助證據(jù)，為進(jìn)一步審計指明方向。審計的種類和方法課件、函證是指審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)詢證函的一種方法?？隙ㄊ胶C要求收函單位對詢問的事項無論與事實是否相符必須給予回函答復(fù)。

28、肯定式函證適用于內(nèi)部控制差、會計核算質(zhì)量差、金額重要、疑點多等情況。否定式函證要求收函單位對詢問的事項有異議時，才在限定的時間內(nèi)給予復(fù)函。否定式函證一般適用于內(nèi)部控制好、會計核算質(zhì)量高、金額小、疑點少等情況。否定式函證不如肯定式函證可靠性高。審計的種類和方法課件詢證函收發(fā)應(yīng)由審計人員控制，不能委托被審計單位代辦，以保證審計證據(jù)的可靠性。詢證函內(nèi)容應(yīng)簡明扼要，便于對方答復(fù)。對無法取得函證的事項采用替代程序，以取得必要的審計證據(jù)。審計的種類和方法課件四、分析方法比較分析法比較分析法比率分析法比率分析法因素分析法因素分析法綜合分析法綜合分析法賬戶分析法賬戶分析法賬齡分析法賬齡分析法邏輯分析法邏輯分析

29、法審計的種類和方法課件比較分析法。是指通過對被審計單位的書面資料與某些相關(guān)資料中具有可比性的相同項目同相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，獲取審計證據(jù)，借以檢查有無異常，并從中找出疑點，確定下一步審計重點的一種方法。運用比較法時，可以采用絕對數(shù)比較，也可以采用相對數(shù)比較。審計的種類和方法課件絕對數(shù)比較分析法的應(yīng)用大唐股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表（局部）2005年12月31日 單位：千元項目本年未審計數(shù)上年已審計數(shù)增減金額增減百分比審計策略流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金713731.6564456.93649274.721007.30%增幅大，重點審查應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)2153.13222.27-1069.17-33.

30、18%減福大，一般審查應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款70665.0776092.31-5427.24-7.13%減幅小，一般關(guān)注其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款305681.43162013.61143667.8288.68%增幅大，重點審查預(yù)付賬款預(yù)付賬款1910.5946997.04-45086.45-95.93%減福大，重點審查存貨存貨17587.3251045.73-33458.41-65.55%減福大，一般審查流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計1111729.16403827.89707901.27175.30%增幅大，重點審查審計的種類和方法課件結(jié)構(gòu)比較分析法的應(yīng)用大唐股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表（局部） 2005年12月

31、31日 單位：千元項目本年未審計數(shù)占資產(chǎn)總額的百分比審計策略流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金713731.6543.13%所占比重大，重點審查應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)2153.10.13%所占比重小，一般審查應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款70665.074.27%所占比重大，重點審查其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款305681.4318.47%所占比重大，重點審查預(yù)付賬款預(yù)付賬款1910.590.12%所占比重小，一般關(guān)注存貨存貨17587.321.06%所占比重小，重點審查流動資產(chǎn)合計流動資產(chǎn)合計1111729.1667.22%所占比重大，重點審查審計的種類和方法課件動態(tài)比較分析法的應(yīng)用動態(tài)比較分析法的應(yīng)用大唐股份有限公司資

32、產(chǎn)負(fù)債表（局部）大唐股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債表（局部） 2005年12月31日 單位：千元成本項目 1999年度 2000年度 2001年度審計策略金額比上年增長金額比上年增長金額比上年增長直接材直接材料料135-3.57%130-3.7%126-3.08%降幅趨勢合理，一般關(guān)注直接人直接人工工4310.26%5630.23%6821。43%連續(xù)增幅大，重點審計制造費制造費用用27-10.00%283.70%26-7.14%減幅較大，重點審計合計合計2051.91%2144.39%2202.80%審計的種類和方法課件比率分析法。是指通過對兩個性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)所構(gòu)成的比率關(guān)系進(jìn)行對比分析，從中

33、發(fā)現(xiàn)疑點，以便進(jìn)一步查明其原因的一種分析方法。例例【2】康成公司康成公司2009年度年度1-12月份未審月份未審計主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本見下表。對表計主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本見下表。對表中的資料分析后，請指出主營業(yè)務(wù)收入和主營中的資料分析后，請指出主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的重點審計領(lǐng)域，并簡要說明理由。業(yè)務(wù)成本的重點審計領(lǐng)域，并簡要說明理由。審計的種類和方法課件月份月份主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成主營業(yè)務(wù)成本本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790

34、071111181007280121890015139合計合計10430091845審計的種類和方法課件審計人員選用毛利率審計人員選用毛利率毛利毛利/營業(yè)收入營業(yè)收入100%（營業(yè)收入營業(yè)成本）（營業(yè)收入營業(yè)成本）/營業(yè)收入營業(yè)收入100%這一指標(biāo)來進(jìn)行分析。發(fā)現(xiàn)其中兩這一指標(biāo)來進(jìn)行分析。發(fā)現(xiàn)其中兩個月份異常：個月份異常：1月份。該月毛利率（為月份。該月毛利率（為3%）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全年）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全年毛利率和其他月份毛利率。毛利率和其他月份毛利率。12月份。該月份主營業(yè)務(wù)收入占全年主營業(yè)月份。該月份主營業(yè)務(wù)收入占全年主營業(yè)務(wù)收入比例較高（達(dá)到務(wù)收入比例較高（達(dá)到18.25%),毛利率相對毛利率相對較

35、高（達(dá)較高（達(dá)19.90%）據(jù)此，審計人員得出：主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)據(jù)此，審計人員得出：主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的重點審計領(lǐng)域在成本的重點審計領(lǐng)域在1月份和月份和12月份。月份。審計的種類和方法課件3.因素分析法。是指將影響某一事項的各個因素分離出來，在此基礎(chǔ)上分析各個因素變動對該事項的影響及影響程度，以便進(jìn)一步查明原因的一種分析方法。4.綜合分析法。是因素分析法的逆向過程，是將被審計事項有關(guān)的各個因素相互聯(lián)系起來進(jìn)行分析，查明問題的一種方法。5.賬戶分析法。是指利用有關(guān)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，對其發(fā)生額、余額進(jìn)行分析，從中發(fā)現(xiàn)錯誤和異常，為進(jìn)一步審查提供線索的一種方法。6.賬齡分析法。是指按

36、有關(guān)賬戶的賬齡（期限）的長短進(jìn)行歸類，以便為審查賬目提供重點的一種分析方法。、7.邏輯分析法。是對與被審計事項具有一定內(nèi)在邏輯關(guān)系的事項進(jìn)行分析，確定它們對被審計事項的影響，從而佐證審計人員之判斷的一種審計方法。審計的種類和方法課件五、盤存方法五、盤存方法1、實物盤存法、實物盤存法2、質(zhì)量鑒定法、質(zhì)量鑒定法3、數(shù)據(jù)調(diào)節(jié)法、數(shù)據(jù)調(diào)節(jié)法編報日編報日結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)=審計日審計日結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)編報日至審計編報日至審計日的減少數(shù)日的減少數(shù)+編報日至審計編報日至審計日的增加數(shù)日的增加數(shù)編報日編報日結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)=審計日審計日結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)編報日至審計編報日至審計日的增加數(shù)日的增加數(shù)+編報日至審計編報日至審計日的減

37、少數(shù)日的減少數(shù)審計的種類和方法課件1、實物盤存法實物盤存法實物盤存法是指對被審計單位各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤點，以確定其數(shù)量、品種、規(guī)格及其金額等實際情況，借以證實有關(guān)實物賬戶余額是否真實、正確，從中收集實物證據(jù)的一種方法。實物盤存法按照方式不同分為直接盤存和監(jiān)督盤存兩種形式。直接盤存是指審計人員親自到現(xiàn)場盤點實物，并要求被審計單位有關(guān)人員協(xié)同執(zhí)行，以證實書面資料同有關(guān)的財產(chǎn)物資是否相符的方法。審計的種類和方法課件直接盤存法在實際中應(yīng)用較少，常用于數(shù)量較小但容易出現(xiàn)舞弊行為的貴重財產(chǎn)物資，如貴重文物、珠寶、貴重材料的盤點。監(jiān)督盤存是指審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及庫存現(xiàn)金、有價證券等的

38、盤點 ，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤嵨锉P存法只能對實物資產(chǎn)是否確實存在提供有力的審計證據(jù)，但無法驗證實物資產(chǎn)的所有權(quán)和計價情況。因此，審計人員在盤點之外，還應(yīng)采取其他方法驗證實物資產(chǎn)的所有權(quán)和計價情況。審計的種類和方法課件2.質(zhì)量鑒定法質(zhì)量鑒定法是指對書面資料、實物和經(jīng)濟活動等的分析、鑒別、超過審計人員的能力和知識水平時，聘請有關(guān)專業(yè)部門或人員運用專門技術(shù)進(jìn)行確定和識別以獲取審計證據(jù)的方法。質(zhì)量鑒定法主要用于對書面資料真?zhèn)蔚蔫b定，對實物性能、質(zhì)量、價值的鑒定，以及對經(jīng)濟活動的合法性和有效性的鑒定等。應(yīng)用質(zhì)量鑒定法時，鑒定人員必須提供鑒定結(jié)論。鑒定結(jié)論必須客觀和準(zhǔn)確，并作為一種獨立的審計證據(jù)詳細(xì)地記入審計工作底稿。審計的種類和方法課件3.數(shù)據(jù)調(diào)節(jié)法數(shù)據(jù)調(diào)節(jié)法是指在審查某個項目時，由于被審計單位結(jié)賬日數(shù)據(jù)和審計日數(shù)據(jù)不一致，通過對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行增減調(diào)節(jié)，用來證實結(jié)賬日數(shù)據(jù)帳實是否一致的審計方法。這是一種取