最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選題120

1、最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精選題多選題1、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有() 。A固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15 年改為 10 年B所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化簡(jiǎn)答題2、2009 年 1 月，甲企業(yè)計(jì)劃將擁有的一棟寫字樓用于對(duì)外出租。該寫字樓原值2800 萬(wàn)元，企業(yè)采用平均年限法攤銷，預(yù)計(jì)可使用年限為40 年，已提折舊700萬(wàn)元。 2009 年 8 月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定 2010 年初正式將這棟寫字樓出租給乙企業(yè)， 為期 3 年。每年支付租金 130 萬(wàn)元，適用的營(yíng)

2、業(yè)稅率 5%。該寫字樓在 2010 年末發(fā)生減值， 預(yù)計(jì)可收回金額為 1450 萬(wàn)元，無(wú)殘值。甲企業(yè)決定在 3 年后，經(jīng)該寫字樓收回轉(zhuǎn)為自用。 假定不考慮其他因素， 甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量。要求：編制 2010 年與投資性房地產(chǎn)相關(guān)分錄。簡(jiǎn)答題3、2009 年 1 月，甲企業(yè)計(jì)劃將擁有的一棟寫字樓用于對(duì)外出租。該寫字樓原值2800 萬(wàn)元，企業(yè)采用平均年限法攤銷，預(yù)計(jì)可使用年限為40 年，已提折舊700萬(wàn)元。 2009 年 8 月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定 2010 年初正式將這棟寫字樓出租給乙企業(yè)， 為期 3 年。每年支付租金 130 萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅率 5%。該寫字樓在 20

3、10 年末發(fā)生減值， 預(yù)計(jì)可收回金額為 1450 萬(wàn)元，無(wú)殘值。甲企業(yè)決定在 3 年后，經(jīng)該寫字樓收回轉(zhuǎn)為自用。 假定不考慮其他因素， 甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量。要求：編制 2009 年采用成本模式確認(rèn)投資性房地產(chǎn)相關(guān)分錄。多選題4、下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有() 。A交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為 80 萬(wàn)元，同時(shí)要調(diào)整留存收益 22.5 萬(wàn)元B2008 年應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備 0.05 萬(wàn)元C投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值與自用房地產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額15 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入資本公積D2008 年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為20 萬(wàn)元E建造合同收入確認(rèn)方法的變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)

4、適用法核算多選題5、下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會(huì)計(jì)法單選題6、甲公司擁有某聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)份額，采用權(quán)益法核算，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)本期將自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性出租且以公允價(jià)值計(jì)價(jià)，該房產(chǎn)原值2400 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 400 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為2600 萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為 2500 萬(wàn)元，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)本期購(gòu)買某公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，初始成本1000 萬(wàn)元，期末公允價(jià)值 900 萬(wàn)元，假設(shè)不考慮所得稅影響， 聯(lián)營(yíng)企業(yè)上述業(yè)務(wù)對(duì)本期甲公司資本公積的影響是 () 萬(wàn)元。A700B500C210D150簡(jiǎn)答題7、德勤公司于20

5、06 年 12 月 31 日對(duì)某資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試，其賬面價(jià)值為6000000 元；該資產(chǎn)組合除包括固定資產(chǎn)甲、乙、丙、丁、戊外，還包括批負(fù)債，固定資產(chǎn)與負(fù)債的賬面價(jià)值依次為1200000 元、 1510000 元、 1280000 元、1300000 元、 800000 元、 90000 元。經(jīng)咨詢有關(guān)專家，德勤公司確定該資產(chǎn)組的公允價(jià)值為 5220000 元，處置時(shí)發(fā)生的費(fèi)用為100000 元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5050000 元。要求：(1) 計(jì)算各資產(chǎn)應(yīng)該負(fù)擔(dān)的資產(chǎn)減值損失金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(2) 如果該公司確定的資產(chǎn)甲的可收回金額是 1056640 元，請(qǐng)重新分?jǐn)偢鱾€(gè)資產(chǎn)的

6、減值準(zhǔn)備。單選題8、事業(yè)單位支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用，借方應(yīng)計(jì)入() 。A事業(yè)收入B專用基金C事業(yè)基金D固定基金單選題9、某上市公司 2007 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008 年 4 月 10 日。公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是() 。A公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬(wàn)元，公司在上午末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30 萬(wàn)元B因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100 萬(wàn)元C公司董事會(huì)提出 2007 年度利潤(rùn)分配方案為每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi) 40 萬(wàn)

7、元多選題10、股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A對(duì)外提供重大擔(dān)保B發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回C公司董事會(huì)提出股票股利分配方案D因發(fā)生地震，造成公司重大損失多選題11、下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有() 。A提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，購(gòu)貨方按凈價(jià)法確認(rèn)應(yīng)付債務(wù)D存貨采購(gòu)過(guò)程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本C以支付土地出止金方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)按期攤銷D自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值E融資租賃方式租人固定資產(chǎn)的改良支

8、出，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計(jì)提折舊多選題12、下列有關(guān)不同類金融資產(chǎn)之間的重分類的表述正確的有() 。A企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將股票劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后不能重分類為可供金融資產(chǎn)B企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將股票劃分為可供金融資產(chǎn)后不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后不能重分類為可供金融資產(chǎn)D企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將債券劃分為可供金融資產(chǎn)后不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)簡(jiǎn)答題13、東方企業(yè)是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的

9、所得稅稅率為 33%，2003 年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2004 年 3 月 26 日對(duì)外報(bào)出。該公司 2003 年和 2004 年發(fā)生的一些事項(xiàng)和業(yè)務(wù)的資料如下：2003 年 12 月東方企業(yè)銷售一批商品給西方企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 100 萬(wàn)元，增值稅額為17 萬(wàn)元，商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收訖。2004 年 3 月 1 日東方企業(yè)接到西方企業(yè)的通知，獲知銷售的商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，與合同規(guī)定的要求不一致，為此西方企業(yè)要求退貨， 在檢查后東方企業(yè)認(rèn)為情況屬實(shí)， 同意了西方企業(yè)的退貨， 東方企業(yè)已經(jīng)退還了商品貨款，退貨已經(jīng)收到并已驗(yàn)收入庫(kù)。如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后

10、事項(xiàng)，是屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)單選題14、D 公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，則D 公司正確的會(huì)計(jì)處理是 () 。A作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正B在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報(bào)表附注中做出披露C按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整D按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出說(shuō)明單選題15、下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”的科目的是( 非投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù) )() 。A房產(chǎn)稅B營(yíng)業(yè)稅C車輛購(gòu)置稅D增值稅多選題16、房地產(chǎn)市場(chǎng)分析可以幫助開發(fā)商() 。A選擇合適的項(xiàng)目位置B尋找投資合作伙伴C確定滿足市場(chǎng)需求的產(chǎn)品類型D進(jìn)行土地使用權(quán)出讓決策E判

11、斷租買時(shí)機(jī)簡(jiǎn)答題17、A 公司是一家從事印刷業(yè)的企業(yè)，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下。(1)1999 年 12 月，該公司自行建成了一條印刷生產(chǎn)線，建造成本為56.8 萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為固定資產(chǎn)原價(jià)的3%。預(yù)計(jì)使用年限為6年。(2)2001 年 12 月 31 日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，但若新建生產(chǎn)線成本過(guò)高、周期過(guò)長(zhǎng)，于是公司決定對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。(3)2001 年 12 月 31 日至 3 月 31 日，經(jīng)過(guò) 3 個(gè)月的改擴(kuò)建，完成了對(duì)這條印刷生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，共發(fā)生支出26.89 萬(wàn)元，全部以銀行存

12、款支付。(4) 該生產(chǎn)線改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)將其使用年限延長(zhǎng)了 4 年，即為 10 年。假定改擴(kuò)建后的生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)凈殘值率為改擴(kuò)建后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的 3%，折舊方法仍為年限平均法。(5) 為簡(jiǎn)化，整個(gè)過(guò)程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。要求：(1) 若改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來(lái)的可收回金額為 70 萬(wàn)元，編制固定資產(chǎn)改擴(kuò)建過(guò)程的全部會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2002 年和 2003年計(jì)提的折舊額。(2) 若改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來(lái)的可收回金額為 60 萬(wàn)元，計(jì)算 2002 年和 2003 年

13、計(jì)提的折舊額。單選題18、( 二) 甲股份有限公司 ( 以下簡(jiǎn)稱甲公司 )2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為 2010 年 3 月 31 日， 2009 年度所得稅匯算清繳于2010年 3月 18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司 2009 年年初未分配利潤(rùn)為 36145 萬(wàn)元；2009 年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn) 1850 萬(wàn)元、遞延所得稅費(fèi)用 186 萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的 10提取法定盈余公積。甲公司在 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)： (1)2010 年 1 月 1 日，甲公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

14、該辦公樓于2007年 12 月建成并作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，采用成本模式計(jì)量，人賬價(jià)值1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓 2009 年 12 月 31 日的公允價(jià)值為 1700 萬(wàn)元， 2009 年 12 月 31 日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法合理確定。 按照稅法規(guī)定， 該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法按照 20 年計(jì)提折舊。(2)2010年 1 月 10 日發(fā)現(xiàn)，甲公司于 2009 年 12 月 10 日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，但上年年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。該合

15、同約定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每件1800 元的價(jià)格向乙公司銷售A 產(chǎn)品 150 件，如果甲公司不能按時(shí)交貨，將向乙公司支付總價(jià)款20的違約金。2009 年末甲公司準(zhǔn)各生產(chǎn)A 產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)的材料價(jià)格大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A 產(chǎn)品的單位成本為2200 元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。(3)2010年 1 月20 日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009 年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50 萬(wàn)元誤記為 5 萬(wàn)元。 (4)甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同約定甲公司于2009年11 月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過(guò)法律程序

16、要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失 550 萬(wàn)元。該訴訟案件于 12 月 31 日尚未判決，甲公司為此確認(rèn) 400 萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債 ( 按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除 ) 。 2010 年 2 月 9 日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經(jīng)濟(jì)損失 500 萬(wàn)元，甲公司不再上訴，并于 2010 年 2 月15 日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。甲公司 2009 年度調(diào)整后的所得稅費(fèi)用為 () 萬(wàn)元。A305 15B306 50C320 15D551.00單選題19、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)， 需要根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期

17、末余額合并、計(jì)算填列的項(xiàng)目是 _。A貨幣資金B(yǎng)固定資產(chǎn)C盈余公積D應(yīng)收賬款單選題20、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在成本模式下，下列說(shuō)法中正確的是() 。A應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值D投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值-1- 答案： B,C,D【解析】選項(xiàng) A，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15 年改為 10 年屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。【說(shuō)明】本題與B 卷多選題第 9 題完全相同。2- 答案：借：其他業(yè)務(wù)成本70暫無(wú)

18、解析3- 答案：借：投資性房地產(chǎn)2800暫無(wú)解析4- 答案： A,B,D 解析 投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值與自用房地產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，所以選項(xiàng) C不正確；建造合同收入確認(rèn)方法的變更屬于政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法核算，所以選項(xiàng) E 不正確。5- 答案： B,D 考點(diǎn) 我國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容6- 答案： D 解析 聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資性房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積600 萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)期末計(jì)入資本公積-100 萬(wàn)元，合計(jì) 500 萬(wàn)元，對(duì)甲公司影響為150(50030%)萬(wàn)元。7- 答案：資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額52210 512( 萬(wàn)元 )暫無(wú)解析8- 答案： B 解析 事業(yè)單位固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢、出售等處置過(guò)程中取得的收入扣除發(fā)生的支出后的凈額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)不需上繳的，列入專用基金的修購(gòu)基金。9- 答案： A 解析 選項(xiàng) A 符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)B、 C 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D 屬于 2008 年度正