最新中級會計實務精選題120

1、最新中級會計實務精選題多選題1、下列各項中，屬于會計政策變更的有() 。A固定資產(chǎn)的預計使用年限由15 年改為 10 年B所得稅會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化簡答題2、2009 年 1 月，甲企業(yè)計劃將擁有的一棟寫字樓用于對外出租。該寫字樓原值2800 萬元，企業(yè)采用平均年限法攤銷，預計可使用年限為40 年，已提折舊700萬元。 2009 年 8 月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定 2010 年初正式將這棟寫字樓出租給乙企業(yè)， 為期 3 年。每年支付租金 130 萬元，適用的營

2、業(yè)稅率 5%。該寫字樓在 2010 年末發(fā)生減值， 預計可收回金額為 1450 萬元，無殘值。甲企業(yè)決定在 3 年后，經(jīng)該寫字樓收回轉(zhuǎn)為自用。 假定不考慮其他因素， 甲企業(yè)采用成本模式計量。要求：編制 2010 年與投資性房地產(chǎn)相關分錄。簡答題3、2009 年 1 月，甲企業(yè)計劃將擁有的一棟寫字樓用于對外出租。該寫字樓原值2800 萬元，企業(yè)采用平均年限法攤銷，預計可使用年限為40 年，已提折舊700萬元。 2009 年 8 月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定 2010 年初正式將這棟寫字樓出租給乙企業(yè)， 為期 3 年。每年支付租金 130 萬元，適用的營業(yè)稅率 5%。該寫字樓在 20

3、10 年末發(fā)生減值， 預計可收回金額為 1450 萬元，無殘值。甲企業(yè)決定在 3 年后，經(jīng)該寫字樓收回轉(zhuǎn)為自用。 假定不考慮其他因素， 甲企業(yè)采用成本模式計量。要求：編制 2009 年采用成本模式確認投資性房地產(chǎn)相關分錄。多選題4、下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有() 。A交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為 80 萬元，同時要調(diào)整留存收益 22.5 萬元B2008 年應沖回壞賬準備 0.05 萬元C投資性房地產(chǎn)的入賬價值與自用房地產(chǎn)原賬面價值之間的差額15 萬元應計入資本公積D2008 年固定資產(chǎn)應計提的折舊額為20 萬元E建造合同收入確認方法的變更應當采用未來

4、適用法核算多選題5、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎工作規(guī)范D會計法單選題6、甲公司擁有某聯(lián)營企業(yè)30%股權份額，采用權益法核算，該聯(lián)營企業(yè)本期將自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租且以公允價值計價，該房產(chǎn)原值2400 萬元，已計提折舊 400 萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為2600 萬元，期末公允價值為 2500 萬元，該聯(lián)營企業(yè)本期購買某公司股票確認為可供出售金融資產(chǎn)，初始成本1000 萬元，期末公允價值 900 萬元，假設不考慮所得稅影響， 聯(lián)營企業(yè)上述業(yè)務對本期甲公司資本公積的影響是 () 萬元。A700B500C210D150簡答題7、德勤公司于20

5、06 年 12 月 31 日對某資產(chǎn)組進行減值測試，其賬面價值為6000000 元；該資產(chǎn)組合除包括固定資產(chǎn)甲、乙、丙、丁、戊外，還包括批負債，固定資產(chǎn)與負債的賬面價值依次為1200000 元、 1510000 元、 1280000 元、1300000 元、 800000 元、 90000 元。經(jīng)咨詢有關專家，德勤公司確定該資產(chǎn)組的公允價值為 5220000 元，處置時發(fā)生的費用為100000 元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5050000 元。要求：(1) 計算各資產(chǎn)應該負擔的資產(chǎn)減值損失金額，并編制相應的會計分錄。(2) 如果該公司確定的資產(chǎn)甲的可收回金額是 1056640 元，請重新分攤各個資產(chǎn)的

6、減值準備。單選題8、事業(yè)單位支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用，借方應計入() 。A事業(yè)收入B專用基金C事業(yè)基金D固定基金單選題9、某上市公司 2007 年度財務會計報告批準報出日為2008 年 4 月 10 日。公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項中， 屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是() 。A公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬元，公司在上午末已確認預計負債 30 萬元B因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100 萬元C公司董事會提出 2007 年度利潤分配方案為每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度財務會計報告審計費 40 萬

7、元多選題10、股份有限公司自資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有() 。A對外提供重大擔保B發(fā)生資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回C公司董事會提出股票股利分配方案D因發(fā)生地震，造成公司重大損失多選題11、下列交易或事項的會計處理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有() 。A提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，購貨方按凈價法確認應付債務D存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應計入存貨采購成本C以支付土地出止金方式取得的土地使用權，應按期攤銷D自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值E融資租賃方式租人固定資產(chǎn)的改良支

8、出，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計提折舊多選題12、下列有關不同類金融資產(chǎn)之間的重分類的表述正確的有() 。A企業(yè)在初始確認時將股票劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后不能重分類為可供金融資產(chǎn)B企業(yè)在初始確認時將股票劃分為可供金融資產(chǎn)后不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C企業(yè)在初始確認時將債券劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后不能重分類為可供金融資產(chǎn)D企業(yè)在初始確認時將債券劃分為可供金融資產(chǎn)后不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)簡答題13、東方企業(yè)是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的

9、所得稅稅率為 33%，2003 年度的財務會計報告經(jīng)董事會批準于2004 年 3 月 26 日對外報出。該公司 2003 年和 2004 年發(fā)生的一些事項和業(yè)務的資料如下：2003 年 12 月東方企業(yè)銷售一批商品給西方企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 100 萬元，增值稅額為17 萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收訖。2004 年 3 月 1 日東方企業(yè)接到西方企業(yè)的通知，獲知銷售的商品存在嚴重的質(zhì)量問題，與合同規(guī)定的要求不一致，為此西方企業(yè)要求退貨， 在檢查后東方企業(yè)認為情況屬實， 同意了西方企業(yè)的退貨， 東方企業(yè)已經(jīng)退還了商品貨款，退貨已經(jīng)收到并已驗收入庫。如果屬于資產(chǎn)負債表日后

10、事項，是屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項單選題14、D 公司在年度財務報告批準報出日之前，丁注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，則D 公司正確的會計處理是 () 。A作為發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯更正B在發(fā)現(xiàn)當期報表附注中做出披露C按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則作出相應調(diào)整D按照資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的處理原則作出說明單選題15、下列各項稅金中，應記入“營業(yè)稅金及附加”的科目的是( 非投資性房地產(chǎn)業(yè)務 )() 。A房產(chǎn)稅B營業(yè)稅C車輛購置稅D增值稅多選題16、房地產(chǎn)市場分析可以幫助開發(fā)商() 。A選擇合適的項目位置B尋找投資合作伙伴C確定滿足市場需求的產(chǎn)品類型D進行土地使用權出讓決策E判

11、斷租買時機簡答題17、A 公司是一家從事印刷業(yè)的企業(yè)，有關業(yè)務資料如下。(1)1999 年 12 月，該公司自行建成了一條印刷生產(chǎn)線，建造成本為56.8 萬元，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值率為固定資產(chǎn)原價的3%。預計使用年限為6年。(2)2001 年 12 月 31 日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，但若新建生產(chǎn)線成本過高、周期過長，于是公司決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進行改擴建，以提高其生產(chǎn)能力。(3)2001 年 12 月 31 日至 3 月 31 日，經(jīng)過 3 個月的改擴建，完成了對這條印刷生產(chǎn)線的改擴建工程，共發(fā)生支出26.89 萬元，全部以銀行存

12、款支付。(4) 該生產(chǎn)線改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，大大提高了生產(chǎn)能力，預計將其使用年限延長了 4 年，即為 10 年。假定改擴建后的生產(chǎn)線的預計凈殘值率為改擴建后固定資產(chǎn)賬面價值的 3%，折舊方法仍為年限平均法。(5) 為簡化，整個過程不考慮其他相關稅費，公司按年度計提固定資產(chǎn)折舊。要求：(1) 若改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預計能給企業(yè)帶來的可收回金額為 70 萬元，編制固定資產(chǎn)改擴建過程的全部會計分錄并計算2002 年和 2003年計提的折舊額。(2) 若改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，該生產(chǎn)線預計能給企業(yè)帶來的可收回金額為 60 萬元，計算 2002 年和 2003 年

13、計提的折舊額。單選題18、( 二) 甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 )2009 年度財務報告經(jīng)董事會批準對外報出日為 2010 年 3 月 31 日， 2009 年度所得稅匯算清繳于2010年 3月 18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。假設甲公司 2009 年年初未分配利潤為 36145 萬元；2009 年度實現(xiàn)會計利潤 1850 萬元、遞延所得稅費用 186 萬元，按凈利潤的 10提取法定盈余公積。甲公司在 2009 年度財務報告批準報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項： (1)2010 年 1 月 1 日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。

14、該辦公樓于2007年 12 月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量，人賬價值1800萬元，預計使用年限 15 年，預計凈殘值為零， 會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓 2009 年 12 月 31 日的公允價值為 1700 萬元， 2009 年 12 月 31 日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定。 按照稅法規(guī)定， 該投資性房地產(chǎn)應作為固定資產(chǎn)處理，預計凈殘值為零，采用年限平均法按照 20 年計提折舊。(2)2010年 1 月 10 日發(fā)現(xiàn)，甲公司于 2009 年 12 月 10 日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預計負債確認條件，但上年年末未作相應會計處理。該合

15、同約定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每件1800 元的價格向乙公司銷售A 產(chǎn)品 150 件，如果甲公司不能按時交貨，將向乙公司支付總價款20的違約金。2009 年末甲公司準各生產(chǎn)A 產(chǎn)品時，生產(chǎn)的材料價格大幅上漲，預計生產(chǎn)A 產(chǎn)品的單位成本為2200 元。按稅法規(guī)定，該項預計損失不允許稅前扣除。(3)2010年 1 月20 日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009 年將行政管理部門使用的一項固定資產(chǎn)的折舊費用50 萬元誤記為 5 萬元。 (4)甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同，合同約定甲公司于2009年11 月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序

16、要求甲公司賠償經(jīng)濟損失 550 萬元。該訴訟案件于 12 月 31 日尚未判決，甲公司為此確認 400 萬元的預計負債 ( 按稅法規(guī)定該項預計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除 ) 。 2010 年 2 月 9 日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經(jīng)濟損失 500 萬元，甲公司不再上訴，并于 2010 年 2 月15 日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無其他納稅調(diào)整事項，不考慮所得稅以外的其他相關稅費。根據(jù)以上資料，回答下列問題。甲公司 2009 年度調(diào)整后的所得稅費用為 () 萬元。A305 15B306 50C320 15D551.00單選題19、在編制資產(chǎn)負債表時， 需要根據(jù)有關明細賬戶的期

17、末余額合并、計算填列的項目是 _。A貨幣資金B(yǎng)固定資產(chǎn)C盈余公積D應收賬款單選題20、關于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在成本模式下，下列說法中正確的是() 。A應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值B應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值D投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應當將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值-1- 答案： B,C,D【解析】選項 A，固定資產(chǎn)的預計使用年限由15 年改為 10 年屬于會計估計變更?！菊f明】本題與B 卷多選題第 9 題完全相同。2- 答案：借：其他業(yè)務成本70暫無

18、解析3- 答案：借：投資性房地產(chǎn)2800暫無解析4- 答案： A,B,D 解析 投資性房地產(chǎn)的入賬價值與自用房地產(chǎn)原賬面價值之間的差額應該調(diào)整期初留存收益，所以選項 C不正確；建造合同收入確認方法的變更屬于政策變更，應當采用追溯調(diào)整法核算，所以選項 E 不正確。5- 答案： B,D 考點 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關內(nèi)容6- 答案： D 解析 聯(lián)營企業(yè)投資性房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換日計入資本公積600 萬元，可供出售金融資產(chǎn)期末計入資本公積-100 萬元，合計 500 萬元，對甲公司影響為150(50030%)萬元。7- 答案：資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額52210 512( 萬元 )暫無解析8- 答案： B 解析 事業(yè)單位固定資產(chǎn)毀損、報廢、出售等處置過程中取得的收入扣除發(fā)生的支出后的凈額，報經(jīng)批準不需上繳的，列入專用基金的修購基金。9- 答案： A 解析 選項 A 符合調(diào)整事項的特點；選項B、 C 屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項D 屬于 2008 年度正