財務(wù)報表分析商業(yè)銀行利潤表

1、第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行利潤表商業(yè)銀行利潤表Statement of profit of commercial bank 20162016年年1212月月2727號號1實用精品課件PPT資產(chǎn)負債表可以反映一家銀行經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)，通過資產(chǎn)和負債，可以看出經(jīng)營管理中的特點和問題。但這只是靜態(tài)的觀察，若想全面的考察一家銀行，還需要分析銀行的利潤表，從資產(chǎn)負債表和利潤表的相關(guān)關(guān)系中把握銀行的經(jīng)營狀況2實用精品課件PPT商業(yè)銀行利潤表營業(yè)收入營業(yè)支出營業(yè)利潤利潤總額綜合收益總額其他綜合收益凈利潤每股收益3實用精品課件PPT一、營業(yè)收入l 利息收入 核算企業(yè)（金融）根據(jù)收入準則確認的利息收入 企業(yè)會計準則應(yīng)

2、用指南要求本科目按業(yè)務(wù)類別進行明細核算 在銀行審計報告附注中，利息收入與利息支出一并披露，利息收入會按 生息資產(chǎn)類型披露，主要包括發(fā)放貸款和墊款、債券投資、拆出資金、 買入返售金融資產(chǎn)、存放中央銀行、存放同業(yè)等。4實用精品課件PPT一、營業(yè)收入l 利息支出 核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出企業(yè)會計準則應(yīng)用指南要求本科目應(yīng)按利息支出類別進行明細核算 在銀行審計報告附注中，利息支出與利息收入一并披露，利息支出會按計息 負債類型披露，主要包括吸收存款、拆入資金、賣出回購金融資產(chǎn)、向中央 銀行借款、同業(yè)存放、應(yīng)付債券等5實用精品課件PPT一、營業(yè)收入集團利息收入中：73.3%來自發(fā)放貸款和墊款12.8%

3、來自債券投資2012相比2011：l 企業(yè)貸款和墊款利息收入比不l 企業(yè)貸款利息收入增加l 個人貸款和票據(jù)貼現(xiàn)利息收入占比上升6實用精品課件PPT一、營業(yè)收入l 手續(xù)費及傭金收入 用于核算企業(yè)（金融）根據(jù)收入準則確認的手續(xù)費收入，包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費。 在銀行審計報告附注中，手續(xù)費及傭金收入會按照收入來源即銀行提供的產(chǎn)品或者服務(wù)種類進行明細披露。l 手續(xù)費及傭金支出 用于核算企業(yè)（金融）發(fā)生的各項手續(xù)費、傭金等支出。企業(yè)會計準則應(yīng)用指南要求本科目應(yīng)按支出類別進行明細核算。 在銀行審計報告附注中，手續(xù)費及傭金支出一般與手續(xù)

4、費用傭金收入合并列示，主要包括代理手續(xù)費支出、結(jié)算手續(xù)費支出等。一、營業(yè)收入7實用精品課件PPT手續(xù)費及傭金收入主要集中在銀行卡手續(xù)費、代理業(yè)務(wù)手續(xù)費、結(jié)算與清算手續(xù)費、信用承諾手續(xù)費及傭金。該四項在2012手續(xù)費及傭金收入合計占比72.7%8實用精品課件PPT一、營業(yè)收入/ 投資收益賬務(wù)核算： 企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準則確認的投資收益或投資損失 企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準則確認的采用公允價值模式計量的租金收入和處置損益 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益 企業(yè)的持有至到期投資和買入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的投資收益和處置損益 證券公司自營證券所取得的買賣價差收入

5、l 企業(yè)會計準則應(yīng)用指南要求本科目應(yīng)按投資項目進行明細核算l 在銀行審計報告附注中，一般會按照來源列示明細9實用精品課件PPT一、營業(yè)收入可以發(fā)現(xiàn)： 中國銀行集團2012年的投資收益主要來自于衍生金融工具，金 額達101.3億元，約占比68.8%10實用精品課件PPT一、營業(yè)收入l 公允價值變動損益 用于核算企業(yè)在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。 企業(yè)會計準則應(yīng)用指南要求本科目應(yīng)按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負 債、投資性房地產(chǎn)等進行明細核算。l 其

6、他業(yè)務(wù)收入包括保險業(yè)務(wù)收入、租賃業(yè)務(wù)收入、貴金屬銷售收入等11實用精品課件PPT二、營業(yè)支出1、營業(yè)稅金及附加l 用于核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等 相關(guān)稅費。其中，房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算2、業(yè)務(wù)及管理費l 企業(yè)會計準則應(yīng)用指南指出，企業(yè)（金融）應(yīng)將銷售費用改為“業(yè)務(wù)及管理費”科目，核算企業(yè)（金融）在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各項費用l 在銀行審計報告附注中，會按費用的類別列示明細12實用精品課件PPT二、營業(yè)支出3、資產(chǎn)減值損失l 用于核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損

7、失l 企業(yè)會計準則應(yīng)用指南要求本科目應(yīng)按照資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算l 商業(yè)銀行涉及的金融資產(chǎn)減值損失的確認和計量分為：持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項等以攤余成本計量；可供出售金融資產(chǎn)等以公允價值計量l 在銀行審計報告附注中，一般按資產(chǎn)的種類分別列示當期發(fā)生的資產(chǎn)減值損失13實用精品課件PPT二、營業(yè)支出可以發(fā)現(xiàn)：l 本年計提和本年轉(zhuǎn)回的金額和利潤表中資產(chǎn)減值損失的金額一致l 例如2012發(fā)放貸款和墊款的減值準備本年計提52490百萬，本年轉(zhuǎn)回33404百萬元，相減合計19055百萬元14實用精品課件PPT三、其他利潤表科目每股收益其他綜合收益和綜合收益總額匯兌損益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出

8、、所得稅費用、凈利潤等15實用精品課件PPT1、每股收益每股收益指普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)利潤或需承擔的企業(yè)虧損反映企業(yè)的經(jīng)營成果，衡量普通股的獲利水平及做出相關(guān)經(jīng)濟決策的重要財務(wù)指標之一基本每股收益稀釋每股收益按照歸屬普通股股東的當期凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算的每股收益。以基本每股收益為基礎(chǔ)，假定企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)化為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當期凈利潤及發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)計算的每股收益。16實用精品課件PPT1、每股收益企業(yè)應(yīng)當在附注中披露與每股收益有關(guān)的下列信息：基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計算過程列報期間不具有

9、稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股企業(yè)發(fā)行在外的普通股或潛在普通股發(fā)生重大變化的情況17實用精品課件PPT2、其他綜合收益和綜合收益總額其他綜合收益反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定，未在損益中確認的各項利得和損 失扣除所得稅影響后的凈額l 可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（或損失）l 按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額l 現(xiàn)金流套期工具產(chǎn)生的利得（或損失）l 外幣財務(wù)報表折算差額等綜合收益：指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進行交易或發(fā)生其他事項所引 起的凈資產(chǎn)變動。其構(gòu)成包括兩部分：凈利潤和其他綜合收益l 前者是企業(yè)已實現(xiàn)并已確認的收益l 后者是企業(yè)未來實現(xiàn)但根據(jù)會計準則的規(guī)定已確認的收益18實用精品課件PPT3、匯兌損益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用、凈利潤等營業(yè)外收支在分析利潤表時一般予以正?；{(diào)整，其中與經(jīng)營業(yè)務(wù)活動無直接關(guān)系的各項收入和支出，例如：出