投資活動課件

1、投資活動課件會計學概論會計學概論AccountingChapter 5 投資活動投資活動投資活動課件投資是指經(jīng)濟主體（國家、企業(yè)、個人）以獲得未來貨幣增值或收益為目的，預先墊付一定量的貨幣與實物，經(jīng)營某項事業(yè)的經(jīng)濟行為 一、投資的含義及種類投資的意義是取得利潤的基本前提是維持企業(yè)簡單再生產(chǎn)的必要手段是企業(yè)擴大再生產(chǎn)的必要前提是降低企業(yè)風險的重要途徑投資活動課件投資的種類按期限按范圍對內(nèi)投資對外投資對外投資維持性投資擴大生產(chǎn)能力投資股票投資債券投資其他投資短期投資短期投資長期投資金融資產(chǎn)投資活動課件金融資產(chǎn)是指一切可以在有組織的金融市場上進行交易、具有現(xiàn)實價格和未來估價的金融工具金融工具的總稱主

2、要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生工具形成的資產(chǎn)等投資活動課件甲公司 乙公司 金融工具債券投資（金融資產(chǎn)）股權(quán)投資（金融資產(chǎn)）發(fā)行公司債券 （權(quán)益工具）（金融負債）發(fā)行公司普通股是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負債或權(quán)益工具的合同企業(yè)用于投資、企業(yè)用于投資、融資、風險管融資、風險管理的工具等理的工具等投資活動課件現(xiàn)金應(yīng)收款項應(yīng)付款項債券投資股權(quán)投資等金融期貨金融期權(quán)金融互換金融遠期金融工具基本金融工具衍生(金融)工具投資活動課件以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)持有至到期投資

3、持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)貸款和應(yīng)收款項貸款和應(yīng)收款項不得重分類不得重分類不得重分類不得重分類不得重分類不得重分類有條件的重分類有條件的重分類分類一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變更金融資產(chǎn)的分類投資活動課件以公允價值計量以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)股票、債券、基金取得該金融資產(chǎn)的目的，主取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購要是為了近期內(nèi)出售或回購指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)投資活動課件處置金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的成本交易性金融資產(chǎn)取得金融資產(chǎn)的成本期末公允價值大于成本的差額期末公允價值小于成本的差額持有

4、的金融資產(chǎn)賬面價值二、交易性金融資產(chǎn)的會計處理投資活動課件 取得時，應(yīng)當以公允價值公允價值計量， 直接交易費用直接交易費用在發(fā)生時直接計入當期損益直接計入當期損益。 支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目應(yīng)收項目。 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)公允價值變動計入當期損當期損益益。 處置該金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認為投資收益投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。投資活動課件例1:A企業(yè)2000年2月1日以217300元的

5、價格購入1999年1月1日發(fā)行的三年期債券，其債券利息按年收取，到期收回本金，債券年利率8%，該債券面值為200000元，另支付相關(guān)稅費1000元。A企業(yè)購入該債券（購入時該債券上年的利息尚未支付）不準備長期持有 初始確認應(yīng)收債券利息2000008%16000 2173002000008%201300Dr：交易性金融資產(chǎn)成本 201300 應(yīng)收利息 16000 投資收益 1000 Cr：銀行存款 218300 投資活動課件例2:揚帆公司于12月6日購入乙公司的流通股票3000股，每股市價10元。另支付交易手續(xù)費及印花稅等計168元，上述款項揚帆公司均用銀行存款付訖。Dr:交易性金融資產(chǎn)成本 3

6、0000 投資收益 168 Cr:銀行存款 30168投資活動課件 乙公司于3月1日宣告發(fā)放股利，每股1元，揚帆公司持有乙公司股票3000股，應(yīng)收股利3000元，該股利于3月15日實際收到。 3月1日 Dr:應(yīng)收股利乙公司 3000 Cr:投資收益 3000 3月15日 Dr:銀行存款 3000 Cr:應(yīng)收股利乙公司 3000投資活動課件 假定揚帆公司持有的乙公司股票在年末的市價為每股10.2元 Dr:交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 600 Cr:公允價值變動損益 600 假設(shè)第二年1月25日，揚帆公司將所持有股票全部出售，在扣除相關(guān)費用后，揚帆公司收到了銀行存款36000元存入銀行。會計分錄如下： Dr:銀行存款 36000 公允價值變動損益 600 Cr:交易性金融資產(chǎn) 成本 30000 公允價值變動 600 投資收益 6000投資活動課件三、債券投資的會計處理購買方購買