營業(yè)稅稅務(wù)籌劃

1、營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃 知識(shí)目標(biāo)： （1）了解“包工包料”與“包工不包料”選擇的稅務(wù)籌劃、選擇設(shè)備提供方的稅務(wù)籌劃的基本方法； （2） 熟悉分別核算的稅務(wù)籌劃、出資方式的稅務(wù)籌劃、變轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)為對(duì)外投資的稅務(wù)籌劃、娛樂業(yè)分離經(jīng)營的稅務(wù)籌劃的基本方法； （3）掌握個(gè)人選擇銷售房產(chǎn)時(shí)機(jī)的稅務(wù)籌劃、營業(yè)稅起征點(diǎn)的稅務(wù)籌劃、個(gè)人減少房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃、合作建房的稅務(wù)籌劃的基本方法。任務(wù)5.1 “包工包料”與“包工不包料”選擇的稅務(wù)籌劃 任務(wù)案例： 甲建設(shè)單位建設(shè)一座廠房，將工程承包給乙施工企業(yè)，工程承包價(jià)1000萬元。如果采取包工不包料的方式，工程所需材料由甲建設(shè)單位購買，材料價(jià)款為

2、700萬元。如果工程所需材料由乙施工企業(yè)購買，即采取包工包料的方式，乙施工企業(yè)可以利用自己熟悉建材市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)，在保證質(zhì)量的前提下，以較低的價(jià)格購買所需材料，材料價(jià)款600萬。請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)籌劃。 要點(diǎn)： 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。任務(wù)5.2 選擇設(shè)備提供方的稅務(wù)籌劃 任務(wù)案例： 甲建設(shè)單位建造一座廠房，將工程承包給乙施工企業(yè)，工程承包價(jià)1000萬，（包括由乙施工企業(yè)提供的設(shè)備價(jià)款共計(jì)300萬元）。請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)籌劃。 要點(diǎn)： 由于納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額不包括建設(shè)方

3、提供設(shè)備的價(jià)款，但包括施工企業(yè)提供設(shè)備的價(jià)款，因此應(yīng)當(dāng)盡量由建設(shè)方提供設(shè)備。任務(wù)5.3 出資方式選擇的稅務(wù)籌劃 任務(wù)案例： 2014年邦德公司擬將不用的機(jī)器設(shè)備（2011年購入）和房屋建筑物處置，打算將機(jī)器設(shè)備投資給其子公司，公允價(jià)格為3000萬元，將房屋建筑物出售給其全資子公司，其公允價(jià)值為3000萬元。若城建稅為7%，教育費(fèi)附加3%，契稅3%。請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)籌劃。 要點(diǎn)： 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，視同銷售，繳納增值稅。 以無形資產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。任務(wù)5.5 合作建房的稅務(wù)籌劃 任務(wù)案例

4、： 甲建造施工企業(yè)與乙企業(yè)合作建房，甲建筑施工企業(yè)提供資金并負(fù)責(zé)施工，乙企業(yè)提供土地使用權(quán)。雙方約定，房屋建好后按5:5的比例分配房屋。工程完工后，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，該建筑物價(jià)值1200萬元，甲乙各分得600萬元的房屋。 要點(diǎn)： 合作建房兩種方式：一種是“以物易物” 一種是“合營企業(yè)”任務(wù)5.6 個(gè)人減少房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的納稅籌劃 任務(wù)案例： 甲房地產(chǎn)開發(fā)公司欠張某本息共計(jì)500萬元，逾期無力償還，2013年甲公司經(jīng)與張某協(xié)商，以本公司一幢住宅作價(jià)600萬元，抵頂所欠張某本息，同時(shí)張某再支付給甲公司人民幣100萬元作為補(bǔ)價(jià)。張某當(dāng)年將上述住宅又以600萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司。 要點(diǎn)： 個(gè)人將購買的不

5、超過5年的住房對(duì)外銷售的 ，全額計(jì)算繳納營業(yè)稅；個(gè)人將購買的超過五年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售額減去購買房屋的價(jià)款后的差額繳納；個(gè)人將購買的超過5年（含五年的）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅。任務(wù)5.7 變轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)為對(duì)外投資的稅務(wù)籌劃 任務(wù)案例： 甲企業(yè)欲轉(zhuǎn)讓一土地使用權(quán)，就有幾家企業(yè)愿意以2000萬元的價(jià)格購買改土地使用權(quán)，另外又有一些企業(yè)希望與甲企業(yè)合作開發(fā)這塊地。 要點(diǎn)： 以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資的利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不收營業(yè)稅。任務(wù) 5.8 娛樂業(yè)分離經(jīng)營的稅務(wù)籌劃 案例分析： 某城市一歌舞廳本月營業(yè)收入共100萬元，其中包括門票費(fèi)50萬元

6、，臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)等30萬元，酒水、鮮花、小吃等收入20萬元（相關(guān)成本15萬）。請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)籌劃。 要點(diǎn)：娛樂業(yè)的營業(yè)稅率5%-20%任務(wù)5.9 個(gè)人選擇銷售房產(chǎn)時(shí)間的稅務(wù)籌劃 任務(wù)案例： 孫某于2010年1月1日購買了100平米的普通住宅，該住宅為孫某第2套住宅，買價(jià)為650000元，準(zhǔn)備于2015年1月之前對(duì)外售出，預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)格1000000元。 要點(diǎn)： 個(gè)人將購買的不超過5年的住房對(duì)外銷售的 ，全額計(jì)算繳納營業(yè)稅；個(gè)人將購買的超過五年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售額減去購買房屋的價(jià)款后的差額繳納；個(gè)人將購買的超過5年（含五年的）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上并且是唯一的家庭居住用房取得暫免征個(gè)人所得稅任務(wù)5.1