clj會(huì)計(jì)學(xué)原理第19講實(shí)用PPT課件

1、Accounting 本講內(nèi)容本講內(nèi)容財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理第1頁(yè)/共29頁(yè)第一部分第一部分財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的工作處理的工作第2頁(yè)/共29頁(yè)表明賬實(shí)相符，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。表明賬實(shí)相符，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。一致不一致表明賬實(shí)不符，必須進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處表明賬實(shí)不符，必須進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理理。 一、財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果一、財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果第3頁(yè)/共29頁(yè) 一、財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果一、財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果不一致 盤(pán)盈盤(pán)虧= =但實(shí)存的財(cái)產(chǎn)不能按但實(shí)存的財(cái)產(chǎn)不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用正常財(cái)產(chǎn)物資使用毀損第4頁(yè)/共29頁(yè) 二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明各種財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈、盤(pán)虧的原因并按

2、規(guī)定進(jìn)行處理 檢查各項(xiàng)儲(chǔ)備定額的遵守情況，及時(shí)采取改進(jìn)措施經(jīng)批準(zhǔn)，及時(shí)進(jìn)行必要的賬務(wù)處理第5頁(yè)/共29頁(yè)第二部分第二部分財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理的賬務(wù)處理第6頁(yè)/共29頁(yè) 賬務(wù)處理步驟賬務(wù)處理步驟（一）發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧（批準(zhǔn)前）：賬面上記錄反映，進(jìn)入調(diào)查（二）調(diào)查后經(jīng)批準(zhǔn)（批準(zhǔn)后）：調(diào)整或轉(zhuǎn)銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢：用來(lái)核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧的毀損的價(jià)值及其報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。借方借方 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸方貸方各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)虧或毀損金額各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)虧或毀損金額各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈金額各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈金額企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢

3、余盤(pán)盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)盤(pán)盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)盤(pán)虧或毀損報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)盤(pán)虧或毀損報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失第7頁(yè)/共29頁(yè)（一）庫(kù)存現(xiàn)金（二）存貨：原材料、庫(kù)存商品（三）固定資產(chǎn) 一、盤(pán)盈的賬務(wù)處理一、盤(pán)盈的賬務(wù)處理第8頁(yè)/共29頁(yè) （一）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈一）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈1.1.批準(zhǔn)前批準(zhǔn)前 ，調(diào)增庫(kù)存現(xiàn)金的賬面價(jià)值，調(diào)增庫(kù)存現(xiàn)金的賬面價(jià)值借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2.2.批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)銷待處理的庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)銷待處理的庫(kù)存現(xiàn)金 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（需要還給有關(guān)單位和個(gè)人的）營(yíng)業(yè)外收入

4、（無(wú)法查明原因）第9頁(yè)/共29頁(yè)例：欣新公司某月份進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)金清查中發(fā)例：欣新公司某月份進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余現(xiàn)溢余5050元。元。 若經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。若經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。 （一）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈一）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈1.發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金 50 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 502.經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50第10頁(yè)/共29頁(yè) （二）存貨的盤(pán)盈（二）存貨的盤(pán)盈1.1.批準(zhǔn)前批準(zhǔn)前 ，調(diào)增存貨的賬面價(jià)值，調(diào)

5、增存貨的賬面價(jià)值借：原材料/庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2.2.批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)銷待處理的存貨批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)銷待處理的存貨 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用第11頁(yè)/共29頁(yè) （二）存貨的盤(pán)盈二）存貨的盤(pán)盈例：例：欣新公司欣新公司經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈材料一批。在批經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈材料一批。在批準(zhǔn)前根據(jù)準(zhǔn)前根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表”確定的甲材料盤(pán)盈金額為確定的甲材料盤(pán)盈金額為20002000元。元。1. 1.根據(jù)清查結(jié)果，發(fā)現(xiàn)材料盤(pán)盈 借：原材料 2000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20002.2.按規(guī)定批準(zhǔn)后沖減“管理費(fèi)用” 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待

6、處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2000 貸：管理費(fèi)用 2000第12頁(yè)/共29頁(yè) （三）固定資產(chǎn)的盤(pán)盈（三）固定資產(chǎn)的盤(pán)盈按照按照20062006年年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，盤(pán)盈固定資產(chǎn)，盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值作為前期差錯(cuò)記入的價(jià)值作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整” 借：固定資產(chǎn) 貸：累計(jì)折舊 以前年度損益調(diào)整第13頁(yè)/共29頁(yè) （三）固定資產(chǎn)的盤(pán)盈三）固定資產(chǎn)的盤(pán)盈例例3 3：欣新公司在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，重置：欣新公司在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，重置價(jià)值為價(jià)值為80 00080 000元，按其新舊程度已計(jì)提折舊元，按其新舊程度已計(jì)提折舊20 00020 000元，凈元，凈值為

7、值為60 00060 000元。元。借：固定資產(chǎn) 80 000 貸：累計(jì)折舊 20 000 以前年度損益調(diào)整 60 000第14頁(yè)/共29頁(yè)（一）庫(kù)存現(xiàn)金（二）存貨：原材料、庫(kù)存商品（三）固定資產(chǎn) 二、盤(pán)虧的賬務(wù)處理二、盤(pán)虧的賬務(wù)處理第15頁(yè)/共29頁(yè) （一）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧一）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧1.1.批準(zhǔn)前批準(zhǔn)前 ，調(diào)減庫(kù)存現(xiàn)金的賬面價(jià)值，調(diào)減庫(kù)存現(xiàn)金的賬面價(jià)值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金2.2.批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)銷待處理的庫(kù)存現(xiàn)金批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)銷待處理的庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收未收的賠款） 管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢第16頁(yè)/共29頁(yè)例例4 4：欣

8、新公司某月份進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)金短：欣新公司某月份進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)金短缺缺100100元元 經(jīng)核查，屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償。經(jīng)核查，屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償。 （一）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧一）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧 1.發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1002.批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)銷待處理的庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100第17頁(yè)/共29頁(yè) （二）存貨的盤(pán)虧（二）存貨的盤(pán)虧1.1.批準(zhǔn)前批準(zhǔn)前 ，調(diào)減存貨的賬面價(jià)值，調(diào)減存貨的賬面價(jià)值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料/庫(kù)

9、存商品2.2.批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)銷待處理的存貨批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)銷待處理的存貨 借：管理費(fèi)用（正常原因） 營(yíng)業(yè)外支出（非正常原因） 其他應(yīng)收款（可賠償?shù)牟糠郑?貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢第18頁(yè)/共29頁(yè) （二）存貨的盤(pán)虧二）存貨的盤(pán)虧例例5 5：欣新公司進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)短缺甲產(chǎn)品：欣新公司進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)短缺甲產(chǎn)品10001000元。經(jīng)查元。經(jīng)查明屬于定額內(nèi)正常損耗。明屬于定額內(nèi)正常損耗。 1. 1.根據(jù)清查結(jié)果，發(fā)現(xiàn)材料盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000 貸：庫(kù)存商品 10002.2.經(jīng)查明，屬于定額內(nèi)正常損耗借：管理費(fèi)用 1000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 1000第19頁(yè)

10、/共29頁(yè) （二）存貨的盤(pán)虧二）存貨的盤(pán)虧例例6 6：欣新公司倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)損失商品：欣新公司倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，經(jīng)盤(pán)點(diǎn)損失商品200 200 000000元，保險(xiǎn)公司賠償元，保險(xiǎn)公司賠償150 000150 000元，剩余部分經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)元，剩余部分經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。業(yè)外支出。 1. 1.根據(jù)清查結(jié)果，發(fā)現(xiàn)損失商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 000 貸：庫(kù)存商品 200 0002.2.經(jīng)調(diào)查，保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償150 000150 000元，剩余部分經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出借：其他應(yīng)收款 150 000 營(yíng)業(yè)外支出 50 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 0

11、00第20頁(yè)/共29頁(yè)1.1.批準(zhǔn)前批準(zhǔn)前 ，調(diào)減固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，調(diào)減固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)2.2.批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)銷待處理的固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)銷待處理的固定資產(chǎn) 借：其他應(yīng)收款（賠償） 營(yíng)業(yè)外支出（損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 （三）固定資產(chǎn)的盤(pán)虧三）固定資產(chǎn)的盤(pán)虧第21頁(yè)/共29頁(yè) （三）固定資產(chǎn)的盤(pán)虧三）固定資產(chǎn)的盤(pán)虧例例7 7：欣新公司在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，其原：欣新公司在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，其原值為值為8000080000元，已計(jì)提折舊元，已計(jì)提折舊5000050000元。經(jīng)查明，審批過(guò)失人元。經(jīng)

12、查明，審批過(guò)失人賠償賠償5 0005 000元，其余損失經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。元，其余損失經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。 1. 1.根據(jù)清查結(jié)果，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 30 000 累計(jì)折舊 50 000 貸：固定資產(chǎn) 80 0002.2.經(jīng)調(diào)查，過(guò)失人賠償50005000元，其余經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出 借：其他應(yīng)收款 5 000 營(yíng)業(yè)外支出 25 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 30 000第22頁(yè)/共29頁(yè)（一）無(wú)法收回的應(yīng)付賬款 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款例8：欣新公司在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)無(wú)法收回的賬款300元，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失。（二）無(wú)法支付的應(yīng)

13、付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：營(yíng)業(yè)外收入例9：欣新公司在財(cái)產(chǎn)清查中，查明應(yīng)付某公司的購(gòu)貨款3 800，因該單位解散，確實(shí)無(wú)法支付，經(jīng)批準(zhǔn)后作銷賬處理。 三、無(wú)法收回在應(yīng)收賬款和無(wú)法支付的應(yīng)付賬三、無(wú)法收回在應(yīng)收賬款和無(wú)法支付的應(yīng)付賬款款第23頁(yè)/共29頁(yè)一、盤(pán)盈一、盤(pán)盈 （一）批準(zhǔn)前（一）批準(zhǔn)前 借：庫(kù)存現(xiàn)金 原材料 庫(kù)存商品 固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢 總結(jié)總結(jié) （二）批準(zhǔn)后處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入（現(xiàn)金） 管理費(fèi)用（存貨） 以前年度損益調(diào)整（固定資產(chǎn)） 其他應(yīng)付款（需要支付的款項(xiàng)）“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”為過(guò)渡賬戶第24頁(yè)/共29頁(yè)二、盤(pán)虧二、盤(pán)虧 （一）批準(zhǔn)前（

14、一）批準(zhǔn)前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 原材料 庫(kù)存商品 固定資產(chǎn) 總結(jié)總結(jié) （二）批準(zhǔn)后處理 借：其他應(yīng)收款（有賠償?shù)牟糠郑?管理費(fèi)用（現(xiàn)金和存貨的正常損失） 營(yíng)業(yè)外支出（存貨非正常、固定資產(chǎn)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第25頁(yè)/共29頁(yè)1. 1.對(duì)于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)的凈值經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目對(duì)于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)的凈值經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目（ ） A、營(yíng)業(yè)外收入 B、營(yíng)業(yè)外支出 C、以前年度損益調(diào)整 D、待處理財(cái)產(chǎn)損益2.2.根據(jù)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理原則，對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的屬于根據(jù)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理原則，對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的屬于應(yīng)由過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?yīng)（應(yīng)由過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?yīng)（ ）。）。A增加企業(yè)的管理費(fèi)用 B減少企業(yè)的管理費(fèi)用C增加企業(yè)的其他應(yīng)收款 D增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出 練習(xí)練習(xí)第26頁(yè)/共29頁(yè)某工廠年終進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：某工廠年終進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，在清查中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)： （1）盤(pán)虧水泵一臺(tái)，原價(jià)5200元，賬面已提折舊2400元