項目4預(yù)測分析

1、管理會計實務(wù)ppt任務(wù)一 預(yù)測分析概述 一、預(yù)測分析的意義 預(yù)測分析是人們根據(jù)過去和現(xiàn)在的資料和信息，運用已有的知識、經(jīng)驗和科學(xué)的方 法，對事物的未來發(fā)展趨勢作出估計和推測的過程。企業(yè)經(jīng)營預(yù)測分析則是人們對企業(yè) 未來經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益及其發(fā)展趨勢進行的科學(xué)預(yù)見或估計。 （一)預(yù)測分析的原理 預(yù)測分析的基本原理是建立在任何經(jīng)濟過程發(fā)展趨勢總有一定的規(guī)律性、而且是可 以被人們認識和掌握的基礎(chǔ)上的。就企業(yè)來說，其經(jīng)營活動過程中各因素之間的相互關(guān) 系，也必然存在一些客觀規(guī)律可以遵循。 (二）預(yù)測分析的特點 預(yù)見性 明確性 相對性 客觀性 可檢驗性 靈活性 (三）預(yù)測分析的基本原則 相關(guān)性原則

2、相似性原則 延續(xù)性原則 統(tǒng)計規(guī)律性原則 (四）預(yù)測分析的意義預(yù)測分析是進行經(jīng)營決策的主要依據(jù) 預(yù)測分析是編制全面預(yù)算的前提 預(yù)測分析是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的手段 二、預(yù)測分析的步驟 預(yù)測分析大體可分為以下七個步驟。 確定預(yù)測目標 制訂領(lǐng)測計劃 收集、分析信息 選擇領(lǐng)測方法 實際進行預(yù)測 分析預(yù)測誤差、修正預(yù)測結(jié)果 輸出預(yù)測結(jié)果三、預(yù)測分析的方法預(yù)測分析方法種類繁多，隨分析對象和預(yù)測期限不同而各有所異，但大體可歸納為 定量分析法和定性分析法兩大類。(一)定量分析法定量分析法或稱數(shù)學(xué)分析法，主要應(yīng)用數(shù)學(xué)方法和各種現(xiàn)代化計算工具對經(jīng)濟信息 進行科學(xué)的加工處理，建立預(yù)測分析數(shù)學(xué)模型，揭示各有關(guān)變量間的規(guī)律

3、性聯(lián)系，并作 出預(yù)測結(jié)論。按照對資料數(shù)據(jù)的處理方式，定量分析法可分為以下兩種。1、趨勢預(yù)測分析法2、因果預(yù)測分析法(二）定性分析法定性分析法亦稱經(jīng)驗判斷法，是主要依靠預(yù)測人員的經(jīng)驗、知識、判斷和分析能力， 推斷事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢的方法。這種方法在數(shù)量方面不易精確分析，一般在統(tǒng)計資 料不充分、影響因素錯綜復(fù)雜、社會因素較多的情況下采用。按具體做法，定性分析法 可分為會議調(diào)查法和函詢調(diào)查法兩種方式。1、會議調(diào)查法2、函詢調(diào)查法 四、預(yù)測分析的內(nèi)容 預(yù)測分析的基本內(nèi)容主要包括以下幾個方面。 銷售領(lǐng)測分析 利潤領(lǐng)測分析 成本領(lǐng)測分析 資金需要量領(lǐng)測分析任務(wù)二 銷售預(yù)測 銷售預(yù)測是在對市場進行充分調(diào)查

4、的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場供需情況的發(fā)展趨勢，以過 去和現(xiàn)在的銷售資料為基礎(chǔ)進行分析、判斷，對企業(yè)某種產(chǎn)品在未來一定時期和區(qū)域內(nèi) 的銷量及其變化趨勢進行預(yù)計和測算的過程。銷售預(yù)測是企業(yè)進行正確經(jīng)營決策的基本 前提，也是其他各項經(jīng)濟預(yù)測的基礎(chǔ)。 銷售預(yù)測的方法有很多，一般常用的有趨勢預(yù)測分析法、因果預(yù)測分析法、判斷分 析法和調(diào)查分析法四類，前兩類屬于定量分析，后兩類屬于定性分析。 一、定量銷售預(yù)測 (一)趨勢預(yù)測分析法 趨勢預(yù)測分析法亦稱時間序列分析法或歷史引申法，是應(yīng)用事物發(fā)展的延續(xù)性原則 來預(yù)測事物發(fā)展的趨勢。這種方法是將歷史數(shù)據(jù)按時間的順序排列，構(gòu)成一個與時間成 函數(shù)關(guān)系的動態(tài)統(tǒng)計序列，根據(jù)這個統(tǒng)

5、計序列的統(tǒng)計規(guī)律予以外推，作為未來的預(yù)測值。 這種方法的優(yōu)點是簡便易行，缺點是對市場的供需情況的變動未加考慮。 趨勢預(yù)測分析法根據(jù)所采用的具體數(shù)學(xué)方法的不同，又可分為算術(shù)平均法、移動加 權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸分析法、二次曲線法和季節(jié)指數(shù)法等。 1、算術(shù)平均法 算術(shù)平均法是以過去若干期的銷售量或銷售額的算術(shù)平均數(shù)作為計劃期的銷售預(yù)測 值。其計算公式為 計劃期銷售預(yù)測值= 各期銷售量或銷售額之和 /期數(shù) X = Z Xi / n 【例4-1】 2、移動平均法 移動平均法是指在掌握n期銷售量的基礎(chǔ)上，按照事先確定的期數(shù)m0 (m n/2) 逐期分段計算m期的算術(shù)平均數(shù)，并以最后一個m期平均數(shù)作為

6、未來n+1期預(yù)測銷售量 的一種方法。所謂“移動”，是指預(yù)測隨著時間的不斷推移，計算的平均值也在不斷向后 順延。此法假定預(yù)測值主要受最近m期銷售業(yè)務(wù)量的影響。此法的計算公式為 計劃期銷售預(yù)測值 =各期銷售量（額）分別乘其權(quán)數(shù)之和 =最后移動期銷售量業(yè)務(wù)量之和 /M期 【例4-2】 3、修正的移動平均法 有人認為按移動平均法計算的平均值只反映預(yù)測期前一期的銷售水平，還應(yīng)在此基 礎(chǔ)上，按趨勢值進行修正。趨勢值的計算公式為 趨勢值=最后移動期的平均值-上一個移動期的平均值 修正的移動平均法按以下公式進行預(yù)測： 計劃期銷售預(yù)測值=最后移動期的平均值+趨勢值 【例4-3】 4.移動加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法

7、是對距離預(yù)測期較近的若干期間內(nèi)的實際銷量（額）進行加權(quán)平均計算（近期所加權(quán)數(shù)大些，遠期所加權(quán)數(shù)小些），以其平均值作為銷售預(yù)測值的一種預(yù)測方法。它是根據(jù)各時期的實際值對預(yù)測值的影響程度對其分別規(guī)定不同的權(quán)數(shù)，進行加權(quán)平均計算，所謂“移動”，是指所取的觀測值（歷史數(shù)據(jù)）隨時間的推移而順延。移動加權(quán)平均法的計算公式為計劃期銷售預(yù)測值=各期銷售量（額）x各期權(quán)數(shù) 為了能反映近期的銷售發(fā)展趨勢，還可在上述基礎(chǔ)上，再加上平均每月的變動趨勢值，以此作為計劃期的銷售預(yù)測值。因此，上述公式可修正為計劃期銷售預(yù)測值= 各期銷售量（額）各期權(quán)數(shù)+趨勢值趨勢值=本季度平均每月實際銷售量（額）-上季度平均每月實際銷售量

8、（額）/3【例4-4】 5.指數(shù)平滑法 指數(shù)平滑法是利用平滑系數(shù)（加權(quán)因子），對過去不同期間的實際銷售量或銷售額進 行加權(quán)計算，作為計劃期的銷售預(yù)測值。 令D表示實際值，F(xiàn)表示預(yù)測值，下標t表示第t期，a表示平滑系數(shù)（0在a =S 1)， 計算公式如下: 【例4-5】 11)1 (tttFaDaF (二）因果預(yù)測分析法 因果預(yù)測分析法又稱相關(guān)預(yù)測分析法，是利用事物發(fā)展的因果關(guān)系來推測事物發(fā)展 趨勢的方法。它是根據(jù)已掌握的歷史資料，找出預(yù)測對象的變量與其相關(guān)事物的變量之 間的依存關(guān)系，建立相應(yīng)的因果預(yù)測的數(shù)學(xué)模型，據(jù)以預(yù)測計劃期的銷售量或銷售額?！纠?-6】 二、定性銷售預(yù)測 (一)判斷分析法

9、判斷分析法就是聘請具有豐富實踐經(jīng)驗的經(jīng)濟專家、教授、推銷商或本企業(yè)的經(jīng)理 人員、推銷人員等，對計劃期商品的銷售情況進行分析研究，并作出推測和判斷的方法。 一般適用于不具備完整可靠的歷史資料、無法進行定量分析的情況，如對新產(chǎn)品的銷售 預(yù)測。判斷分析法按具體進行的方式，可以分為專家判斷法、推銷人員意見綜合判斷法、 經(jīng)理人員意見綜合判斷法三種。 1.專家判斷法 專家判斷法是指聘請見識廣博、學(xué)有專長的經(jīng)濟專家，根據(jù)他們的實踐經(jīng)驗、知識 和判斷能力作銷售預(yù)測。這里的“專家” 一般包括本企業(yè)或同行企業(yè)的高級領(lǐng)導(dǎo)人，商 業(yè)部門、經(jīng)銷商、咨詢機構(gòu)、預(yù)測機構(gòu)及其他方面的專家。吸收專家意見的方式可多種 多樣，主要

10、有以下三種。 個人意見綜合判斷法。 專家會議綜合判斷法。 德爾菲法。 【例4-7】 2、推銷人員意見綜合判斷法 推銷人員意見綜合判斷法是征求本企業(yè)推銷人員和商業(yè)部門人員的意見，然后綜合 匯總作出銷售預(yù)測。為了提高預(yù)測的準確性，應(yīng) 采取如下一些措施。 把本企業(yè)過去的銷售預(yù)測與實際銷售的資料，分發(fā)給各推銷人員，供他們參考。 把公司領(lǐng)導(dǎo)對本企業(yè)的規(guī)劃和預(yù)測資料，以及有關(guān)社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢的信息提 供給所有推銷人員作為導(dǎo)向。 要求各地區(qū)的銷售經(jīng)理討論他們的銷售預(yù)測，并分析有關(guān)預(yù)測的異常因素。 3、經(jīng)理人員意見綜合判斷法 經(jīng)理人員意見綜合判斷法是由企業(yè)經(jīng)理人員、推銷主管人員、各地區(qū)銷售經(jīng)理，根 據(jù)實踐經(jīng)驗

11、和智慧，廣泛交換意見，集思廣益進行銷售預(yù)測。這種方法的優(yōu)點是快捷、 實用，但缺點是主觀因素較多，所作出的估計和判斷易受人們樂觀或悲觀心理狀態(tài)相互 感染的影響。因此，應(yīng)向預(yù)測人員提供近期政治、經(jīng)濟形勢和市場情況的調(diào)查分析資料， 并組織座談討論，最后將各種意見綜合平衡，作出預(yù)測。 【例4-8】 (二)調(diào)查分析法 調(diào)查分析法就是通過調(diào)查某種商品的市場供求狀況、消費者購買意向及本企業(yè)該商 品的市場占有率等情況，來預(yù)測其銷售量或銷售額的方法。調(diào)查分析法一般可從以下四 個方面進行。 1.調(diào)查商品所處的壽命周期階段 任何工業(yè)品在市場上都有其產(chǎn)生、發(fā)展與衰亡的過程，經(jīng)濟界把這個過程稱為產(chǎn)品 的壽命周期。它一般

12、可分為試銷期、成長期、成熟期和衰退期四個階段，不同階段的銷 售量或銷售額是不相同的。2.調(diào)查消費者的情況摸清消費者的經(jīng)濟情況，如選擇供應(yīng)者的標準、消費愛好、風(fēng)俗、習(xí)慣、購買方式 和購買力的變化情況，以及對本企業(yè)產(chǎn)品與商標的信任程度等因素對本企業(yè)產(chǎn)品銷售所 產(chǎn)生的影響。3.調(diào)查市場競爭情況了解同行企業(yè)，特別是主要競爭對手的同類產(chǎn)品在花色品種、質(zhì)量、價格、服務(wù)、 經(jīng)營、技術(shù)等方面的特點及所采取的改進措施對銷售的影響，還要了解競爭對手的市場占有率，掌握本企業(yè)產(chǎn)品在市場上的競爭地位。4.對經(jīng)濟發(fā)展趨勢的調(diào)查一國或一個地區(qū)的社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢都會直接或間接地影響市場需求。因此，了解 國民收入增長情況、社會

13、商品購買力情況、消費動向、行業(yè)生產(chǎn)增長速度和規(guī)模等，將 有助于對產(chǎn)品的市場需求作出正確的判斷。將上述幾個方面的調(diào)查資料進行綜合、整理、 加工、計算，就可以對產(chǎn)品的銷售作出預(yù)測。企業(yè)也可以利用社會上的專門機構(gòu)（如統(tǒng)計部門或同業(yè)協(xié)會的調(diào)研機構(gòu)等）的調(diào)查 資料，這些資料一般只提供產(chǎn)品的整個行業(yè)市場需求潛量。將需求潛量乘以本企業(yè)市場 占有率，即為本企業(yè)的銷售潛量?！纠?-9】 任務(wù)三 成本預(yù)測 一、成本預(yù)測的意義 (一)成本預(yù)測有利于制定經(jīng)營決策 (二）成本預(yù)測有利于加強事前成本管理 (三)成本預(yù)測有利于加強目標管理 (四）成本預(yù)測有利于加強成本控制 二、成本預(yù)測的步驟 成本預(yù)測通?？砂匆韵滤膫€步驟進

14、行。 (一）提出目標成本草案 (二）預(yù)測成本 (三）擬訂降低成本的各種可行性方案 (四)制定正式的目標成本 三、成本預(yù)測的方法 成本預(yù)測的方法主要有目標成本預(yù)測法、歷史成本預(yù)測法和新產(chǎn)品成本預(yù)測法。 (一)目標成本預(yù)測法 1.根據(jù)目標利潤制訂目標成本 目標成本=預(yù)計銷售收入-目標利潤 【例4-10】 2.根據(jù)資金利潤率制訂目標成本 目標成本=預(yù)計銷售收入-資金利潤率x平均資金占用額 【例4-11】 3.根據(jù)銷售利潤率制定目標成本 目標成本=預(yù)計銷售收入x ( 1-銷售利潤率) 【例4-12】 4.根據(jù)過去先進的成本水平制訂目標成本 這種方法以本企業(yè)歷史上最好的成本水平或國內(nèi)外同行業(yè)同類產(chǎn)品的先

15、進成本水平 作為目標成本，也可以將本企業(yè)上年實際成本水平扣除行業(yè)或主管單位下達的成本降低 率后，作為目標成本。這種方法的缺陷是沒有將目標成本同目標利潤聯(lián)系起來，因此與 企業(yè)的實際情況存在一定的差距。 (二）歷史成本預(yù)測法 該方法也稱可比產(chǎn)品成本預(yù)測法，適用于企業(yè)現(xiàn)存產(chǎn)品或者與現(xiàn)存產(chǎn)品相似的產(chǎn)品 成本的預(yù)測。它是根據(jù)企業(yè)成本的歷史資料和相關(guān)數(shù)據(jù)，按照成本習(xí)性的原理，應(yīng)用數(shù) 理統(tǒng)計的方法來推測、估計成本的發(fā)展趨勢。并采用一定的方法對這些數(shù)據(jù)進行相應(yīng)處 理，建立相關(guān)的數(shù)學(xué)模型，根據(jù)模型對企業(yè)的產(chǎn)品成本進行預(yù)測。 1.高低點法 高低點法是將成本費用的發(fā)展趨勢用y=a+bx表示，選用一定時期歷史資料中的

16、最高業(yè)務(wù)量與最低業(yè)務(wù)量的總成本之差與兩者業(yè)務(wù)量之差進行對比，先求出a、b的值，然后 據(jù)以預(yù)測計劃期成本。其計算公式如下； b=( y高一少低 )/(x高一 x低) a=y高一bx高 或a=y低-bx低 式中，x分別為高、低點業(yè)務(wù)量；Y高、Y低分別為高、低點業(yè)務(wù)量的總成本。 【例4-13】 2.加權(quán)平均法 加權(quán)平均法是根據(jù)過去若干期的單位變動成本和固定成本總額的歷史資料，按其時 間遠近給予不同權(quán)數(shù)加權(quán)平均數(shù)計算計劃期的產(chǎn)品成本。其計算公式如下 (Xwi = 1) 單位成本預(yù)測值=y/x 【例4-14】 xwbwayiiii 3.回歸分析法 回歸分析法是依據(jù)應(yīng)用數(shù)學(xué)上的最小二乘法原理，根據(jù)若干期的

17、業(yè)務(wù)量、成本及其 相互間的回歸關(guān)系，確定成本預(yù)測回歸方程式，尋求其變化規(guī)律的一種方法。反映總成 本隨業(yè)務(wù)量變動而變動的趨勢直線方程為y=a+bx,具體計算方法與銷售回歸預(yù)測相同。 當企業(yè)歷史成本資料中，單位產(chǎn)品成本忽高忽低、變動幅度較大時，采用此法較為適宜。 【例4-15】 (三）新產(chǎn)品成本預(yù)測法 該方法也稱不可比產(chǎn)品成本預(yù)測法。它適用于企業(yè)以往年度沒有正式生產(chǎn)過的，成 本水平無法與過去進行比較的新產(chǎn)品的成本預(yù)測，主要有以下兩種。 1.技術(shù)測定法 技術(shù)測定法是指在充分挖掘生產(chǎn)潛力的基礎(chǔ)上，根據(jù)產(chǎn)品設(shè)計結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)技術(shù)條件 和工藝方法。對影響人力、物力消耗的各項因素進行技術(shù)測試和分析計算，從而確定

18、產(chǎn) 品成本的一種方法。該方法比較科學(xué)，但工作量較大，較適合于品種少、技術(shù)資料比較 齊全的產(chǎn)品。 2.產(chǎn)值成本法 產(chǎn)值成本法是指按工業(yè)總產(chǎn)值的一定比例確定產(chǎn)品成本的一種方法。產(chǎn)品的生產(chǎn)過 程同時也是生產(chǎn)的消耗過程，在這一過程中，產(chǎn)品成本體現(xiàn)生產(chǎn)過程中的資金耗費，而 產(chǎn)值則以貨幣形式反映生產(chǎn)過程中的成果。產(chǎn)品成本與產(chǎn)品產(chǎn)值之間客觀存在著一定的 比例關(guān)系，比例越大，說明消耗越大，成本越高；比例越小，說明消耗越小，成本越低。 這樣，企業(yè)進行預(yù)測時，就可以參照同類企業(yè)相似產(chǎn)品的實際產(chǎn)值成本率，加以分析確 定。 任務(wù)四 利潤預(yù)測 一、影響利潤變動的主要因素 利潤是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果的重要指標。通過綜合分

19、析，影響利潤變動的主要因 素是價格、成本、產(chǎn)銷量等。 二、利潤預(yù)測的步驟企業(yè)在分析上期利潤計劃并考察下期影響利潤的各種因素變動情況的基礎(chǔ)上，就可 以預(yù)測下期的目標利潤。所謂目標利潤，是指企業(yè)在未來一段時間內(nèi)，經(jīng)過努力應(yīng)該達 到的最優(yōu)化利潤控制目標。 調(diào)查研究，確定利潤率標準 計算目標利潤基數(shù) 確定目標利潤修正值 最終下達目標利潤、分解落實納入預(yù)算體系 三、利潤預(yù)測的方法 利潤預(yù)測主要有本量利分析法、銷售增長比率法、資金利潤率法和利潤增長比率法 等方法。 (一)本量利分析法 該方法是在成本性態(tài)分析和保本分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品成本、價格、業(yè)務(wù)量 等因素與利潤的關(guān)系確定計劃期間目標利潤的一種方法

20、。 【例4-16】 (二）銷售增長比率法 該方法是以基期實際銷售利潤與銷售預(yù)計增長比率為依據(jù)計算目標利潤的一種方法。 該方法假定利潤與銷售同步增長。其計算公式為目標利潤=基期銷售利潤x ( 1+銷售預(yù)計增長比率) 【例4-17】 (三）資金利潤率法 該方法是根據(jù)企業(yè)預(yù)計資金利潤率水平，結(jié)合基期實際資金的占用狀況與未來計劃 投資額來確定目標利潤的一種方法。其計算公式為 目標利潤=(基期占用資金+計劃投資額）x預(yù)計資金利潤率 【例4-18】 (四)利潤增長比率法 該方法是根據(jù)企業(yè)基期已經(jīng)達到的利潤水平，結(jié)合近期若干年（通常為近3年）利 潤增長比率的變動趨勢，以及影響利潤的有關(guān)因素在未來可能發(fā)生的變動等情況，確定 一個相應(yīng)的預(yù)計利潤增長比率，來確定目標利潤的一種方法。其計算公式為 目標利潤=基期利潤x (1+預(yù)計利潤增長率) 【例4-19】 任務(wù)五