項(xiàng)目4預(yù)測(cè)分析

1、管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)ppt任務(wù)一 預(yù)測(cè)分析概述 一、預(yù)測(cè)分析的意義 預(yù)測(cè)分析是人們根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)在的資料和信息，運(yùn)用已有的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)的方 法，對(duì)事物的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)作出估計(jì)和推測(cè)的過(guò)程。企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)分析則是人們對(duì)企業(yè) 未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益及其發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行的科學(xué)預(yù)見(jiàn)或估計(jì)。 （一)預(yù)測(cè)分析的原理 預(yù)測(cè)分析的基本原理是建立在任何經(jīng)濟(jì)過(guò)程發(fā)展趨勢(shì)總有一定的規(guī)律性、而且是可 以被人們認(rèn)識(shí)和掌握的基礎(chǔ)上的。就企業(yè)來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中各因素之間的相互關(guān) 系，也必然存在一些客觀規(guī)律可以遵循。 (二）預(yù)測(cè)分析的特點(diǎn) 預(yù)見(jiàn)性 明確性 相對(duì)性 客觀性 可檢驗(yàn)性 靈活性 (三）預(yù)測(cè)分析的基本原則 相關(guān)性原則

2、相似性原則 延續(xù)性原則 統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則 (四）預(yù)測(cè)分析的意義預(yù)測(cè)分析是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的主要依據(jù) 預(yù)測(cè)分析是編制全面預(yù)算的前提 預(yù)測(cè)分析是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的手段 二、預(yù)測(cè)分析的步驟 預(yù)測(cè)分析大體可分為以下七個(gè)步驟。 確定預(yù)測(cè)目標(biāo) 制訂領(lǐng)測(cè)計(jì)劃 收集、分析信息 選擇領(lǐng)測(cè)方法 實(shí)際進(jìn)行預(yù)測(cè) 分析預(yù)測(cè)誤差、修正預(yù)測(cè)結(jié)果 輸出預(yù)測(cè)結(jié)果三、預(yù)測(cè)分析的方法預(yù)測(cè)分析方法種類繁多，隨分析對(duì)象和預(yù)測(cè)期限不同而各有所異，但大體可歸納為 定量分析法和定性分析法兩大類。(一)定量分析法定量分析法或稱數(shù)學(xué)分析法，主要應(yīng)用數(shù)學(xué)方法和各種現(xiàn)代化計(jì)算工具對(duì)經(jīng)濟(jì)信息 進(jìn)行科學(xué)的加工處理，建立預(yù)測(cè)分析數(shù)學(xué)模型，揭示各有關(guān)變量間的規(guī)律

3、性聯(lián)系，并作 出預(yù)測(cè)結(jié)論。按照對(duì)資料數(shù)據(jù)的處理方式，定量分析法可分為以下兩種。1、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法2、因果預(yù)測(cè)分析法(二）定性分析法定性分析法亦稱經(jīng)驗(yàn)判斷法，是主要依靠預(yù)測(cè)人員的經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)、判斷和分析能力， 推斷事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢(shì)的方法。這種方法在數(shù)量方面不易精確分析，一般在統(tǒng)計(jì)資 料不充分、影響因素錯(cuò)綜復(fù)雜、社會(huì)因素較多的情況下采用。按具體做法，定性分析法 可分為會(huì)議調(diào)查法和函詢調(diào)查法兩種方式。1、會(huì)議調(diào)查法2、函詢調(diào)查法 四、預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容 預(yù)測(cè)分析的基本內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面。 銷售領(lǐng)測(cè)分析 利潤(rùn)領(lǐng)測(cè)分析 成本領(lǐng)測(cè)分析 資金需要量領(lǐng)測(cè)分析任務(wù)二 銷售預(yù)測(cè) 銷售預(yù)測(cè)是在對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行充分調(diào)查

4、的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場(chǎng)供需情況的發(fā)展趨勢(shì)，以過(guò) 去和現(xiàn)在的銷售資料為基礎(chǔ)進(jìn)行分析、判斷，對(duì)企業(yè)某種產(chǎn)品在未來(lái)一定時(shí)期和區(qū)域內(nèi) 的銷量及其變化趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)計(jì)和測(cè)算的過(guò)程。銷售預(yù)測(cè)是企業(yè)進(jìn)行正確經(jīng)營(yíng)決策的基本 前提，也是其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)。 銷售預(yù)測(cè)的方法有很多，一般常用的有趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法、因果預(yù)測(cè)分析法、判斷分 析法和調(diào)查分析法四類，前兩類屬于定量分析，后兩類屬于定性分析。 一、定量銷售預(yù)測(cè) (一)趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法 趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法亦稱時(shí)間序列分析法或歷史引申法，是應(yīng)用事物發(fā)展的延續(xù)性原則 來(lái)預(yù)測(cè)事物發(fā)展的趨勢(shì)。這種方法是將歷史數(shù)據(jù)按時(shí)間的順序排列，構(gòu)成一個(gè)與時(shí)間成 函數(shù)關(guān)系的動(dòng)態(tài)統(tǒng)計(jì)序列，根據(jù)這個(gè)統(tǒng)

5、計(jì)序列的統(tǒng)計(jì)規(guī)律予以外推，作為未來(lái)的預(yù)測(cè)值。 這種方法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便易行，缺點(diǎn)是對(duì)市場(chǎng)的供需情況的變動(dòng)未加考慮。 趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法根據(jù)所采用的具體數(shù)學(xué)方法的不同，又可分為算術(shù)平均法、移動(dòng)加 權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸分析法、二次曲線法和季節(jié)指數(shù)法等。 1、算術(shù)平均法 算術(shù)平均法是以過(guò)去若干期的銷售量或銷售額的算術(shù)平均數(shù)作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè) 值。其計(jì)算公式為 計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)值= 各期銷售量或銷售額之和 /期數(shù) X = Z Xi / n 【例4-1】 2、移動(dòng)平均法 移動(dòng)平均法是指在掌握n期銷售量的基礎(chǔ)上，按照事先確定的期數(shù)m0 (m n/2) 逐期分段計(jì)算m期的算術(shù)平均數(shù)，并以最后一個(gè)m期平均數(shù)作為

6、未來(lái)n+1期預(yù)測(cè)銷售量 的一種方法。所謂“移動(dòng)”，是指預(yù)測(cè)隨著時(shí)間的不斷推移，計(jì)算的平均值也在不斷向后 順延。此法假定預(yù)測(cè)值主要受最近m期銷售業(yè)務(wù)量的影響。此法的計(jì)算公式為 計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)值 =各期銷售量（額）分別乘其權(quán)數(shù)之和 =最后移動(dòng)期銷售量業(yè)務(wù)量之和 /M期 【例4-2】 3、修正的移動(dòng)平均法 有人認(rèn)為按移動(dòng)平均法計(jì)算的平均值只反映預(yù)測(cè)期前一期的銷售水平，還應(yīng)在此基 礎(chǔ)上，按趨勢(shì)值進(jìn)行修正。趨勢(shì)值的計(jì)算公式為 趨勢(shì)值=最后移動(dòng)期的平均值-上一個(gè)移動(dòng)期的平均值 修正的移動(dòng)平均法按以下公式進(jìn)行預(yù)測(cè)： 計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)值=最后移動(dòng)期的平均值+趨勢(shì)值 【例4-3】 4.移動(dòng)加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法

7、是對(duì)距離預(yù)測(cè)期較近的若干期間內(nèi)的實(shí)際銷量（額）進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算（近期所加權(quán)數(shù)大些，遠(yuǎn)期所加權(quán)數(shù)小些），以其平均值作為銷售預(yù)測(cè)值的一種預(yù)測(cè)方法。它是根據(jù)各時(shí)期的實(shí)際值對(duì)預(yù)測(cè)值的影響程度對(duì)其分別規(guī)定不同的權(quán)數(shù)，進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算，所謂“移動(dòng)”，是指所取的觀測(cè)值（歷史數(shù)據(jù)）隨時(shí)間的推移而順延。移動(dòng)加權(quán)平均法的計(jì)算公式為計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)值=各期銷售量（額）x各期權(quán)數(shù) 為了能反映近期的銷售發(fā)展趨勢(shì)，還可在上述基礎(chǔ)上，再加上平均每月的變動(dòng)趨勢(shì)值，以此作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)值。因此，上述公式可修正為計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)值= 各期銷售量（額）各期權(quán)數(shù)+趨勢(shì)值趨勢(shì)值=本季度平均每月實(shí)際銷售量（額）-上季度平均每月實(shí)際銷售量

8、（額）/3【例4-4】 5.指數(shù)平滑法 指數(shù)平滑法是利用平滑系數(shù)（加權(quán)因子），對(duì)過(guò)去不同期間的實(shí)際銷售量或銷售額進(jìn) 行加權(quán)計(jì)算，作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測(cè)值。 令D表示實(shí)際值，F(xiàn)表示預(yù)測(cè)值，下標(biāo)t表示第t期，a表示平滑系數(shù)（0在a =S 1)， 計(jì)算公式如下: 【例4-5】 11)1 (tttFaDaF (二）因果預(yù)測(cè)分析法 因果預(yù)測(cè)分析法又稱相關(guān)預(yù)測(cè)分析法，是利用事物發(fā)展的因果關(guān)系來(lái)推測(cè)事物發(fā)展 趨勢(shì)的方法。它是根據(jù)已掌握的歷史資料，找出預(yù)測(cè)對(duì)象的變量與其相關(guān)事物的變量之 間的依存關(guān)系，建立相應(yīng)的因果預(yù)測(cè)的數(shù)學(xué)模型，據(jù)以預(yù)測(cè)計(jì)劃期的銷售量或銷售額?！纠?-6】 二、定性銷售預(yù)測(cè) (一)判斷分析法

9、判斷分析法就是聘請(qǐng)具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)濟(jì)專家、教授、推銷商或本企業(yè)的經(jīng)理 人員、推銷人員等，對(duì)計(jì)劃期商品的銷售情況進(jìn)行分析研究，并作出推測(cè)和判斷的方法。 一般適用于不具備完整可靠的歷史資料、無(wú)法進(jìn)行定量分析的情況，如對(duì)新產(chǎn)品的銷售 預(yù)測(cè)。判斷分析法按具體進(jìn)行的方式，可以分為專家判斷法、推銷人員意見(jiàn)綜合判斷法、 經(jīng)理人員意見(jiàn)綜合判斷法三種。 1.專家判斷法 專家判斷法是指聘請(qǐng)見(jiàn)識(shí)廣博、學(xué)有專長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)專家，根據(jù)他們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、知識(shí) 和判斷能力作銷售預(yù)測(cè)。這里的“專家” 一般包括本企業(yè)或同行企業(yè)的高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人，商 業(yè)部門、經(jīng)銷商、咨詢機(jī)構(gòu)、預(yù)測(cè)機(jī)構(gòu)及其他方面的專家。吸收專家意見(jiàn)的方式可多種 多樣，主要

10、有以下三種。 個(gè)人意見(jiàn)綜合判斷法。 專家會(huì)議綜合判斷法。 德?tīng)柗品ā?【例4-7】 2、推銷人員意見(jiàn)綜合判斷法 推銷人員意見(jiàn)綜合判斷法是征求本企業(yè)推銷人員和商業(yè)部門人員的意見(jiàn)，然后綜合 匯總作出銷售預(yù)測(cè)。為了提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，應(yīng) 采取如下一些措施。 把本企業(yè)過(guò)去的銷售預(yù)測(cè)與實(shí)際銷售的資料，分發(fā)給各推銷人員，供他們參考。 把公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本企業(yè)的規(guī)劃和預(yù)測(cè)資料，以及有關(guān)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的信息提 供給所有推銷人員作為導(dǎo)向。 要求各地區(qū)的銷售經(jīng)理討論他們的銷售預(yù)測(cè)，并分析有關(guān)預(yù)測(cè)的異常因素。 3、經(jīng)理人員意見(jiàn)綜合判斷法 經(jīng)理人員意見(jiàn)綜合判斷法是由企業(yè)經(jīng)理人員、推銷主管人員、各地區(qū)銷售經(jīng)理，根 據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

11、和智慧，廣泛交換意見(jiàn)，集思廣益進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是快捷、 實(shí)用，但缺點(diǎn)是主觀因素較多，所作出的估計(jì)和判斷易受人們樂(lè)觀或悲觀心理狀態(tài)相互 感染的影響。因此，應(yīng)向預(yù)測(cè)人員提供近期政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)情況的調(diào)查分析資料， 并組織座談?dòng)懻?，最后將各種意見(jiàn)綜合平衡，作出預(yù)測(cè)。 【例4-8】 (二)調(diào)查分析法 調(diào)查分析法就是通過(guò)調(diào)查某種商品的市場(chǎng)供求狀況、消費(fèi)者購(gòu)買意向及本企業(yè)該商 品的市場(chǎng)占有率等情況，來(lái)預(yù)測(cè)其銷售量或銷售額的方法。調(diào)查分析法一般可從以下四 個(gè)方面進(jìn)行。 1.調(diào)查商品所處的壽命周期階段 任何工業(yè)品在市場(chǎng)上都有其產(chǎn)生、發(fā)展與衰亡的過(guò)程，經(jīng)濟(jì)界把這個(gè)過(guò)程稱為產(chǎn)品 的壽命周期。它一般

12、可分為試銷期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期四個(gè)階段，不同階段的銷 售量或銷售額是不相同的。2.調(diào)查消費(fèi)者的情況摸清消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)情況，如選擇供應(yīng)者的標(biāo)準(zhǔn)、消費(fèi)愛(ài)好、風(fēng)俗、習(xí)慣、購(gòu)買方式 和購(gòu)買力的變化情況，以及對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品與商標(biāo)的信任程度等因素對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品銷售所 產(chǎn)生的影響。3.調(diào)查市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況了解同行企業(yè)，特別是主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的同類產(chǎn)品在花色品種、質(zhì)量、價(jià)格、服務(wù)、 經(jīng)營(yíng)、技術(shù)等方面的特點(diǎn)及所采取的改進(jìn)措施對(duì)銷售的影響，還要了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的市場(chǎng)占有率，掌握本企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)地位。4.對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的調(diào)查一國(guó)或一個(gè)地區(qū)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)都會(huì)直接或間接地影響市場(chǎng)需求。因此，了解 國(guó)民收入增長(zhǎng)情況、社會(huì)

13、商品購(gòu)買力情況、消費(fèi)動(dòng)向、行業(yè)生產(chǎn)增長(zhǎng)速度和規(guī)模等，將 有助于對(duì)產(chǎn)品的市場(chǎng)需求作出正確的判斷。將上述幾個(gè)方面的調(diào)查資料進(jìn)行綜合、整理、 加工、計(jì)算，就可以對(duì)產(chǎn)品的銷售作出預(yù)測(cè)。企業(yè)也可以利用社會(huì)上的專門機(jī)構(gòu)（如統(tǒng)計(jì)部門或同業(yè)協(xié)會(huì)的調(diào)研機(jī)構(gòu)等）的調(diào)查 資料，這些資料一般只提供產(chǎn)品的整個(gè)行業(yè)市場(chǎng)需求潛量。將需求潛量乘以本企業(yè)市場(chǎng) 占有率，即為本企業(yè)的銷售潛量。【例4-9】 任務(wù)三 成本預(yù)測(cè) 一、成本預(yù)測(cè)的意義 (一)成本預(yù)測(cè)有利于制定經(jīng)營(yíng)決策 (二）成本預(yù)測(cè)有利于加強(qiáng)事前成本管理 (三)成本預(yù)測(cè)有利于加強(qiáng)目標(biāo)管理 (四）成本預(yù)測(cè)有利于加強(qiáng)成本控制 二、成本預(yù)測(cè)的步驟 成本預(yù)測(cè)通?？砂匆韵滤膫€(gè)步驟進(jìn)

14、行。 (一）提出目標(biāo)成本草案 (二）預(yù)測(cè)成本 (三）擬訂降低成本的各種可行性方案 (四)制定正式的目標(biāo)成本 三、成本預(yù)測(cè)的方法 成本預(yù)測(cè)的方法主要有目標(biāo)成本預(yù)測(cè)法、歷史成本預(yù)測(cè)法和新產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)法。 (一)目標(biāo)成本預(yù)測(cè)法 1.根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)制訂目標(biāo)成本 目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)銷售收入-目標(biāo)利潤(rùn) 【例4-10】 2.根據(jù)資金利潤(rùn)率制訂目標(biāo)成本 目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)銷售收入-資金利潤(rùn)率x平均資金占用額 【例4-11】 3.根據(jù)銷售利潤(rùn)率制定目標(biāo)成本 目標(biāo)成本=預(yù)計(jì)銷售收入x ( 1-銷售利潤(rùn)率) 【例4-12】 4.根據(jù)過(guò)去先進(jìn)的成本水平制訂目標(biāo)成本 這種方法以本企業(yè)歷史上最好的成本水平或國(guó)內(nèi)外同行業(yè)同類產(chǎn)品的先

15、進(jìn)成本水平 作為目標(biāo)成本，也可以將本企業(yè)上年實(shí)際成本水平扣除行業(yè)或主管單位下達(dá)的成本降低 率后，作為目標(biāo)成本。這種方法的缺陷是沒(méi)有將目標(biāo)成本同目標(biāo)利潤(rùn)聯(lián)系起來(lái)，因此與 企業(yè)的實(shí)際情況存在一定的差距。 (二）歷史成本預(yù)測(cè)法 該方法也稱可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)法，適用于企業(yè)現(xiàn)存產(chǎn)品或者與現(xiàn)存產(chǎn)品相似的產(chǎn)品 成本的預(yù)測(cè)。它是根據(jù)企業(yè)成本的歷史資料和相關(guān)數(shù)據(jù)，按照成本習(xí)性的原理，應(yīng)用數(shù) 理統(tǒng)計(jì)的方法來(lái)推測(cè)、估計(jì)成本的發(fā)展趨勢(shì)。并采用一定的方法對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)處 理，建立相關(guān)的數(shù)學(xué)模型，根據(jù)模型對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品成本進(jìn)行預(yù)測(cè)。 1.高低點(diǎn)法 高低點(diǎn)法是將成本費(fèi)用的發(fā)展趨勢(shì)用y=a+bx表示，選用一定時(shí)期歷史資料中的

16、最高業(yè)務(wù)量與最低業(yè)務(wù)量的總成本之差與兩者業(yè)務(wù)量之差進(jìn)行對(duì)比，先求出a、b的值，然后 據(jù)以預(yù)測(cè)計(jì)劃期成本。其計(jì)算公式如下； b=( y高一少低 )/(x高一 x低) a=y高一bx高 或a=y低-bx低 式中，x分別為高、低點(diǎn)業(yè)務(wù)量；Y高、Y低分別為高、低點(diǎn)業(yè)務(wù)量的總成本。 【例4-13】 2.加權(quán)平均法 加權(quán)平均法是根據(jù)過(guò)去若干期的單位變動(dòng)成本和固定成本總額的歷史資料，按其時(shí) 間遠(yuǎn)近給予不同權(quán)數(shù)加權(quán)平均數(shù)計(jì)算計(jì)劃期的產(chǎn)品成本。其計(jì)算公式如下 (Xwi = 1) 單位成本預(yù)測(cè)值=y/x 【例4-14】 xwbwayiiii 3.回歸分析法 回歸分析法是依據(jù)應(yīng)用數(shù)學(xué)上的最小二乘法原理，根據(jù)若干期的

17、業(yè)務(wù)量、成本及其 相互間的回歸關(guān)系，確定成本預(yù)測(cè)回歸方程式，尋求其變化規(guī)律的一種方法。反映總成 本隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)的趨勢(shì)直線方程為y=a+bx,具體計(jì)算方法與銷售回歸預(yù)測(cè)相同。 當(dāng)企業(yè)歷史成本資料中，單位產(chǎn)品成本忽高忽低、變動(dòng)幅度較大時(shí)，采用此法較為適宜。 【例4-15】 (三）新產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)法 該方法也稱不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)法。它適用于企業(yè)以往年度沒(méi)有正式生產(chǎn)過(guò)的，成 本水平無(wú)法與過(guò)去進(jìn)行比較的新產(chǎn)品的成本預(yù)測(cè)，主要有以下兩種。 1.技術(shù)測(cè)定法 技術(shù)測(cè)定法是指在充分挖掘生產(chǎn)潛力的基礎(chǔ)上，根據(jù)產(chǎn)品設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)技術(shù)條件 和工藝方法。對(duì)影響人力、物力消耗的各項(xiàng)因素進(jìn)行技術(shù)測(cè)試和分析計(jì)算，從而確定

18、產(chǎn) 品成本的一種方法。該方法比較科學(xué)，但工作量較大，較適合于品種少、技術(shù)資料比較 齊全的產(chǎn)品。 2.產(chǎn)值成本法 產(chǎn)值成本法是指按工業(yè)總產(chǎn)值的一定比例確定產(chǎn)品成本的一種方法。產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò) 程同時(shí)也是生產(chǎn)的消耗過(guò)程，在這一過(guò)程中，產(chǎn)品成本體現(xiàn)生產(chǎn)過(guò)程中的資金耗費(fèi)，而 產(chǎn)值則以貨幣形式反映生產(chǎn)過(guò)程中的成果。產(chǎn)品成本與產(chǎn)品產(chǎn)值之間客觀存在著一定的 比例關(guān)系，比例越大，說(shuō)明消耗越大，成本越高；比例越小，說(shuō)明消耗越小，成本越低。 這樣，企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，就可以參照同類企業(yè)相似產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)值成本率，加以分析確 定。 任務(wù)四 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 一、影響利潤(rùn)變動(dòng)的主要因素 利潤(rùn)是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)。通過(guò)綜合分

19、析，影響利潤(rùn)變動(dòng)的主要因 素是價(jià)格、成本、產(chǎn)銷量等。 二、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的步驟企業(yè)在分析上期利潤(rùn)計(jì)劃并考察下期影響利潤(rùn)的各種因素變動(dòng)情況的基礎(chǔ)上，就可 以預(yù)測(cè)下期的目標(biāo)利潤(rùn)。所謂目標(biāo)利潤(rùn)，是指企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)，經(jīng)過(guò)努力應(yīng)該達(dá) 到的最優(yōu)化利潤(rùn)控制目標(biāo)。 調(diào)查研究，確定利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn) 計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)基數(shù) 確定目標(biāo)利潤(rùn)修正值 最終下達(dá)目標(biāo)利潤(rùn)、分解落實(shí)納入預(yù)算體系 三、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的方法 利潤(rùn)預(yù)測(cè)主要有本量利分析法、銷售增長(zhǎng)比率法、資金利潤(rùn)率法和利潤(rùn)增長(zhǎng)比率法 等方法。 (一)本量利分析法 該方法是在成本性態(tài)分析和保本分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品成本、價(jià)格、業(yè)務(wù)量 等因素與利潤(rùn)的關(guān)系確定計(jì)劃期間目標(biāo)利潤(rùn)的一種方法

20、。 【例4-16】 (二）銷售增長(zhǎng)比率法 該方法是以基期實(shí)際銷售利潤(rùn)與銷售預(yù)計(jì)增長(zhǎng)比率為依據(jù)計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)的一種方法。 該方法假定利潤(rùn)與銷售同步增長(zhǎng)。其計(jì)算公式為目標(biāo)利潤(rùn)=基期銷售利潤(rùn)x ( 1+銷售預(yù)計(jì)增長(zhǎng)比率) 【例4-17】 (三）資金利潤(rùn)率法 該方法是根據(jù)企業(yè)預(yù)計(jì)資金利潤(rùn)率水平，結(jié)合基期實(shí)際資金的占用狀況與未來(lái)計(jì)劃 投資額來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)的一種方法。其計(jì)算公式為 目標(biāo)利潤(rùn)=(基期占用資金+計(jì)劃投資額）x預(yù)計(jì)資金利潤(rùn)率 【例4-18】 (四)利潤(rùn)增長(zhǎng)比率法 該方法是根據(jù)企業(yè)基期已經(jīng)達(dá)到的利潤(rùn)水平，結(jié)合近期若干年（通常為近3年）利 潤(rùn)增長(zhǎng)比率的變動(dòng)趨勢(shì)，以及影響利潤(rùn)的有關(guān)因素在未來(lái)可能發(fā)生的變動(dòng)等情況，確定 一個(gè)相應(yīng)的預(yù)計(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)比率，來(lái)確定目標(biāo)利潤(rùn)的一種方法。其計(jì)算公式為 目標(biāo)利潤(rùn)=基期利潤(rùn)x (1+預(yù)計(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)率) 【例4-19】 任務(wù)五