跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退稅政策

1、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅政策國務(wù)院常務(wù)會議2009年4月8口正式?jīng)Q定，在上海和廣州、深圳、珠海、東 莞等城市開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點。同年7月，中國人民銀行、財政部、商 務(wù)部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、銀監(jiān)會等6部委共同制定了跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算 試點管理辦法（以下簡稱辦法），國家稅務(wù)總局隨即下發(fā)關(guān)于跨境貿(mào) 易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅有關(guān)事項通知（國稅函（2009） 470號）， 對試點地區(qū)開展跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點有關(guān)出口退稅問題予以明確。經(jīng)國務(wù) 院批準，2010年6月，6部委又聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于擴大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點 有關(guān)問題通知（銀發(fā)（2010） 186號），增加18個省（自治

2、區(qū)、直轄市）為試點 地區(qū)。根據(jù)中國人民銀行 財政部商務(wù)部 海關(guān)總署國家稅務(wù)總局 銀監(jiān)會關(guān) 于擴大跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算地區(qū)通知（銀發(fā)（2011） 203號）文件規(guī)定，2011 年9月我省被列為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點地區(qū)。我省正式啟動跨境貿(mào)易人民幣 結(jié)算試點工作，對于全省出口企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險、節(jié)省結(jié)匯成本、加快結(jié)算速 度、方便貿(mào)易往來，提升出口商品競爭力具有十分重要意義。江西省國家稅務(wù) 局下發(fā)關(guān)于推進跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點工作有關(guān)事項通知（贛國稅函（2011） 260號）。江西省國家稅務(wù)局以贛國稅函（2011） 296號轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān) 于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審以及出口貨物退（免）稅有關(guān)事

3、項通知 （國稅函（2011） 494號）。一、試點企業(yè)評審工作（一）按照跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點管理辦法（中國人民銀行財政部商 務(wù)部 海關(guān)總署國家稅務(wù)總局 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會公告（2009）第10號，以下簡稱管理辦法）有關(guān)規(guī)定，試點企業(yè)應(yīng)具備以下條件:1 .財務(wù)會計制度健全，且未發(fā)生欠稅；2 .辦理出口貨物退（免）稅認定2年以上，且日常申報出口貨物退（免） 稅正常、規(guī)范，能按稅務(wù)機關(guān)要求保管出口退稅檔案資料；3 .近2年未發(fā)現(xiàn)企業(yè)從事“四自三不見”等不規(guī)范業(yè)務(wù)；4 .近2年未發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等涉稅違法行 為；5 .近2年未發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）和使用虛開

4、增值稅專用發(fā) 票申報出口退稅等問題；6 .評審期間未涉及有關(guān)稅務(wù)違法案件檢查。（二）我省省市兩級國家稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴格遵照上述標準，逐項對試點出口 企業(yè)加以評審，填寫跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)評審表、跨境貿(mào)易人民 幣結(jié)算試點企業(yè)評審匯總表上報國家稅務(wù)總局（貨物勞務(wù)稅司）。（三）試點期間，試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對試點企業(yè)日常管理，對于試 點企業(yè)出現(xiàn)下列情況之一者，要及時將有關(guān)情況上報國家稅務(wù)總局（貨物勞務(wù) 稅司）：1 .發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為或涉及稅務(wù)違法案件檢查；2 .使用虛開增值稅專用發(fā)票申報出口退稅；3 .多次未按規(guī)定提供稅務(wù)部門所需單證、資料且經(jīng)勸告無效。二、試點企業(yè)出口貨物退（免）

5、稅有關(guān)規(guī)定（一）人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)享受出口貨物退（免）稅政策。根據(jù)辦法第十 七條規(guī)定，使用人民幣結(jié)算出口貿(mào)易，按照有關(guān)規(guī)定享受出口貨物退（免）稅政策。由此可見，試點企業(yè)以人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)可以申報退（免）稅。（二）申報退（免）稅不需要提供出口收匯核銷單。根據(jù)辦法第十八 條規(guī)定，試點企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算不納入外匯核銷管理，辦理報關(guān)和出口 貨物退（免）稅時不需要提供外匯核銷單。試點企業(yè)開展人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)不需 要辦理外匯核銷，申報出口貨物退（免）稅時不需要提供收匯核銷單。根據(jù)通 知第二條第二款規(guī)定，試點地區(qū)稅務(wù)機關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口 貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進行相關(guān)信息對比，

6、出口退稅 審核系統(tǒng)中產(chǎn)生有關(guān)出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。這是跨境貿(mào)易人民幣 結(jié)算及外幣結(jié)算方式在申報退稅時最大區(qū)別。三、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅認定針對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，國家稅務(wù)總局對現(xiàn)行 出口退稅管理系統(tǒng)進行了升級調(diào)整，在“出口貨物退（免）稅認定”功能模塊 中，增加“是否跨境貿(mào)易試點企業(yè)”選項，在讀入企業(yè)申報數(shù)據(jù)時，對企業(yè)是 否為“跨境貿(mào)易試點企業(yè)”進行驗證。并將備注欄中“KJ”標記作為審核跨境 貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)特有標識，如果包含“KJ”標記則不審?fù)鈪R核銷單對應(yīng)全 部疑點對從事跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)，在辦理出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)之 前，應(yīng)在出口退稅管理系統(tǒng)

7、“出口貨物退（免）稅認定”功能模塊中，增加“是 否跨境貿(mào)易試點企業(yè)”選項，以便在讀入企業(yè)申報數(shù)據(jù)時，對企業(yè)是否為“跨 境貿(mào)易試點企業(yè)”進行驗證。三、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅申報試點企業(yè)申報以人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅時，除不需提供收匯核銷單 外，所需提交書面資料及辦理程序及以其他外幣結(jié)算出口業(yè)務(wù)完全相同，僅在電 子數(shù)據(jù)申報方面有所區(qū)別，即不再錄入外匯核銷信息并在出口退（免）稅明細數(shù) 據(jù)中增加相應(yīng)標志。申報退稅時向稅務(wù)部門提供資料：（1）以人民幣結(jié)算外銷發(fā) 票；（2）以人民幣結(jié)算出口報關(guān)單；（3）增值稅專用發(fā)票。注意事項：（1）人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)辦理出口退稅需按稅務(wù)機關(guān)要求單獨申 報批次，無需上

8、交核銷單退稅聯(lián)。（2）計算退稅換匯成本時應(yīng)將報關(guān)人民幣金額 按當(dāng)月匯率換算成美元，然后再套用換匯成本計算公式正常計算。具體操作如下：（一）外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)申報辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時，可單 獨向主管國稅機關(guān)申報，也可及其他出口貨物一并申報。試點企業(yè)在申報時， 可直接輸入人民幣離岸價，核銷單號不需錄入，但應(yīng)在備注欄標注“KJ”字樣。（二）生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)及其他出口貨物一并申報。申報時在 出口退稅申報系統(tǒng)“出口貨物明細申報錄入”模塊中，“原幣代碼”欄目填寫 “RMB” ； “原幣幣別”欄目填寫“人民幣元”；“原幣離岸價”欄目按照人民 幣離岸價金額填寫；

9、“原幣匯率”欄目填寫“100” ； “美元匯率”欄目按實際 匯率填寫；核銷單號不需錄入；“出口貨物明細申報錄入”模塊中“備注”欄 目必須標注“KJ”字樣，申報時單證不齊標志不能出現(xiàn)“H”。四、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅審核試點地區(qū)國稅機關(guān)受理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅后, 不再審核出口收匯核銷單及進行相關(guān)信息對比，出口退稅審核系統(tǒng)中產(chǎn)生有關(guān) 出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。五、代理出口業(yè)務(wù)辦理出口退稅確認受托企業(yè)是否為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)，受托企業(yè)是否為網(wǎng)上 核銷企業(yè)，對應(yīng)業(yè)務(wù)是否采用人民幣結(jié)算，同時需要及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)溝通 確認對應(yīng)出口退稅業(yè)務(wù)無法提供紙質(zhì)外匯核銷單是否

10、可以正常辦理出口退稅， 或需要提供何種資料可以辦理出口退稅業(yè)務(wù)，避免影響出口退稅業(yè)務(wù)正常辦理。六、試點企業(yè)出口貨物退（免）稅后續(xù)管理各級國稅機關(guān)要加強試點企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)日常管理和預(yù)警評估工作，嚴防騙 稅發(fā)生。凡審核中發(fā)現(xiàn)異常出口業(yè)務(wù)，應(yīng)暫緩辦理該筆出口貨物退（免）稅， 待核實后依法依規(guī)處理。對貨物出口后210天仍未將人民幣貨款收回境內(nèi)或試點 企業(yè)擬將出口人民幣收入存放境外，可要求試點企業(yè)提供相關(guān)數(shù)據(jù)、資料，建 立臺賬制度，加強后續(xù)跟蹤監(jiān)管。如有必要，也可要求試點企業(yè)提供有關(guān)情況 書面說明，對應(yīng)出口貨物清單、運輸單據(jù)、出庫單、提貨單、銀行收款水單等 有效紙質(zhì)憑證、資料，并可根據(jù)有關(guān)規(guī)定提請銀行部門

11、提供試點企業(yè)有關(guān)跨境 貿(mào)易結(jié)算數(shù)據(jù)、資料，以供對比分析使用。附件跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)升級說明針對跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，現(xiàn)行出口退稅管理系統(tǒng)升 級調(diào)整如下：一、出口貨物退（免）稅認定功能調(diào)整對總局現(xiàn)行出口退稅系統(tǒng)中“出口貨物退（免）稅認定”功能進行調(diào)整，增加 “是否跨境貿(mào)易試點企業(yè)”選項。二、預(yù)審、審核功能調(diào)整（-）在讀入企業(yè)申報數(shù)據(jù)時，對企業(yè)是否為“跨境貿(mào)易試點企業(yè)”進行驗證。（二）企業(yè)申報出口退（免）稅明細數(shù)據(jù)對應(yīng)增加相應(yīng)標志，如在備注欄填寫 “KJ”（“跨境”首字母縮寫為“KJ”）,標明該筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。（三）系統(tǒng)在審核時，判斷企業(yè)申報數(shù)據(jù)備注是否包含

12、“KJ”，如果包含則不 市外匯核銷單對應(yīng)全部疑點。三、系統(tǒng)增加審核疑點（一）企業(yè)非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)，申報數(shù)據(jù)含KJ標志：疑點級 別E級，不可以人工挑過。退回企業(yè)重新申報。產(chǎn)生條件：在系統(tǒng)出口貨物退免稅認定表中，企業(yè)為非跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)，但 企業(yè)申報出口明細數(shù)據(jù)對應(yīng)備注欄設(shè)置“KJ”標志。（二）報關(guān)單（XXX）為人民幣報關(guān)，請確認后進行處理：疑點級別W級，可以人工挑過。確認無誤后可以人工挑過。產(chǎn)生條件：企業(yè)申報出口明細數(shù)據(jù)對應(yīng)報關(guān)單成交幣別為142,并且核銷單號不為空。（三）報關(guān)單（XXX）成交幣值為空，請確認后進行處理：疑點級別W級，可以 人工挑過。確認無誤后，根據(jù)規(guī)定進行處理。產(chǎn)生條件：企業(yè)申報出口明細數(shù)據(jù)對應(yīng)報關(guān)單成交幣別為。（四）出口企業(yè)（XXX）非試點企業(yè)，報關(guān)單為人民幣報關(guān)業(yè)務(wù)：疑點級別E級, 不可以人工挑過。確認企業(yè)為試點企業(yè)，要求企業(yè)辦理出口貨物退免稅認定信息變更；如果不是, 退回企業(yè)重新申報。產(chǎn)生條件：在系統(tǒng)內(nèi)出口貨物退免稅認定表中，非試點企業(yè)，報關(guān)單成交幣別為“142”， 并且核銷單號為空。（五）申報出口數(shù)據(jù)報關(guān)單（XXX）未設(shè)置KJ標志疑點級別E級，不可以人工挑過。確認企業(yè)為試點企業(yè)，要求企業(yè)辦理出口貨物退免稅認定信息變更；如果不是,