經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作座談會(huì)發(fā)言提綱重點(diǎn)（一）

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作座談會(huì)發(fā)言提綱重點(diǎn) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 一、對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的認(rèn)識(shí) 通過任職期間資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和效益性及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，評(píng)價(jià)工作業(yè)績，為領(lǐng)導(dǎo)考核、任免、獎(jiǎng)懲提供依據(jù)。同時(shí)，通過審計(jì)促使干部增強(qiáng)遵紀(jì)守法和廉潔自律的意識(shí)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國有資產(chǎn)的保值增值。 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)方案 （一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn) 1、財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性。重點(diǎn)審查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)收支以及財(cái)政資金預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況是否真實(shí)、完整，賬實(shí)是否相符，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)報(bào)表范圍是否完整等。主

2、要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，是否存在財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)收支不實(shí)的問題；財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)是否符合規(guī)定，是否存在故意編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等問題；會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符；采用的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法是否正確，有無隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假收支等問題。 2、財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)收支的合法性。重點(diǎn)審查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，財(cái)務(wù)收支管理和核算是否符合國家有關(guān)規(guī)定。 3、財(cái)務(wù)的效益性。重點(diǎn)審查資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。（1）資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)：重點(diǎn)對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，按照領(lǐng)導(dǎo)干部任期職責(zé)、任期時(shí)間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責(zé)任。 （2）債

3、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況審計(jì)。審查領(lǐng)導(dǎo)任期期間的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。審計(jì)重點(diǎn)就是履職情況、守法情況、廉政情況、業(yè)績情況及個(gè)人自律情況。重點(diǎn)是審查“三重一大”，重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)的集體決策。 5、內(nèi)部控制建立及執(zhí)行情況。審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在內(nèi)部控制的健全性、適當(dāng)性和有效性，并結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)要求確定其在內(nèi)部控制建立及執(zhí)行中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。重點(diǎn)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督方面。 6、領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況。主要審查領(lǐng)導(dǎo)干部有無違反國家法律法規(guī)和廉政紀(jì)委，以權(quán)謀私、貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財(cái)，行賄受

4、賄和揮霍浪費(fèi)等行為。 其中 1、 2、3是對(duì)財(cái)務(wù)責(zé)任的審計(jì)， 4、5是對(duì)管理責(zé)任的審計(jì)，6是對(duì)法紀(jì)責(zé)任的審計(jì)。 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施策略 1、內(nèi)部控制符合性測試。是否建立系統(tǒng)性的內(nèi)部控制管理制度，相關(guān)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查在財(cái)務(wù)支出方面是否有依文件規(guī)定審批權(quán)限進(jìn)行審批，資產(chǎn)出租出售和重大的投資項(xiàng)目是否有依文件履行招投標(biāo)程序及經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)審批。 2、實(shí)質(zhì)性測試方法 （1）貨幣資金及借款。由企業(yè)提供截止日所有的銀行賬戶及余額明細(xì)表（含存款、貸款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、理財(cái)產(chǎn)品等），需向金融機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)函證。 （2）往來款。重點(diǎn)關(guān)注不良資產(chǎn)，賬齡超過三年的及期末余額大的但客戶可能已無履行能力的（已訴訟或

5、將訴訟的），賒銷的審批制度。 （3）資產(chǎn)管理情況。包括固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等。資產(chǎn)的日常管理是否到位，年末盤點(diǎn)手續(xù)是否齊全；資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰，資產(chǎn)的處置是否履行了相應(yīng)的報(bào)批程序，是否存在因管理不嚴(yán)而造成人為丟失、毀損的情況；是否存在個(gè)人或小集體長期無償占用國有資產(chǎn)的情況；資產(chǎn)的處置中是否因處置不當(dāng)而造成國有資產(chǎn)的流失，國有資產(chǎn)的收益是否得以體現(xiàn)，有無固定資產(chǎn)清理損失掛賬等。結(jié)合營業(yè)外收支、資產(chǎn)出租收入科目進(jìn)行檢查。工程項(xiàng)目是否進(jìn)行招投標(biāo)，是否存在違規(guī)發(fā)包、肢解工程規(guī)避招投標(biāo)的情況。在建工程進(jìn)度款的支付情況，支付手續(xù)是否完備，支付條件是否按合同進(jìn)行，是否存在提前支付工程款的情況。 （4

6、）對(duì)收入的審計(jì)。是否存在提前或推遲確定收入，有無截留、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖胭~外存放。重點(diǎn)檢查資產(chǎn)出租情況。有無截留、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖胭~外存放形成資金體外循環(huán)的情況。（資產(chǎn)審計(jì)） （5）各項(xiàng)成本費(fèi)用審計(jì)。成本是否存在多結(jié)或少結(jié)情況及成本核算方法前后期是否一致，費(fèi)用重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)本人的三公經(jīng)費(fèi)，員工的人工費(fèi)用（工資、社保、公積金、福利費(fèi)），社保及公積金是否存在超過規(guī)定繳交，營業(yè)外支出是否存在較大罰款及滯納金、違約金、賠償款、資產(chǎn)處置等。成本費(fèi)用是否嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 （6）對(duì)負(fù)債的審計(jì)： 長短期借款是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)債務(wù)管理的制度辦法；借款費(fèi)用的處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；應(yīng)付款項(xiàng)中是否存在無明確支付

7、對(duì)象或虛假支付對(duì)象的情況。 3、投資項(xiàng)目及重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)（資產(chǎn)審計(jì)） （1）首先查清在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，都有哪些經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)，投資的性質(zhì)和種類，重點(diǎn)抽查幾個(gè)金額較大的項(xiàng)目，審計(jì)其立項(xiàng)情況，投資方案，資金來源和使用情況，項(xiàng)目預(yù)決算情況，投資效益及效果情況。結(jié)合長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程進(jìn)行，以此來確定和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 （2）對(duì)外投資是否真實(shí)，投資決策程序及批復(fù)是否規(guī)范，是否取得了預(yù)期的投資回報(bào)；對(duì)外投資核算的方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；投資收益（損失）的確認(rèn)是否及時(shí)、正確，有無投資收益（損失）不入賬的情況。 4、領(lǐng)導(dǎo)者本人執(zhí)行廉政紀(jì)律情況 通過對(duì)賬務(wù)的審計(jì)，審查領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否違規(guī)報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用（用車、通訊、出國出境支出、招待費(fèi)），是否存在私設(shè)“小金庫”為個(gè)人或小集體發(fā)放各種錢物的問題，甚