第一篇基礎(chǔ)篇

1、第一篇第一篇 基礎(chǔ)篇基礎(chǔ)篇財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院 學(xué)習(xí)要點(diǎn)學(xué)習(xí)要點(diǎn)|第一章緒論第一章緒論|第二章基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表第二章基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表 課程背景|現(xiàn)代公司所面臨的復(fù)雜環(huán)境及要求：|戰(zhàn)略導(dǎo)向時(shí)代 |信息技術(shù)的快速發(fā)展 及運(yùn)用|公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn) 加大|科學(xué)的發(fā)展觀 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院 戰(zhàn)略與戰(zhàn)略管理|戰(zhàn)略：為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而選擇的路徑|戰(zhàn)略管理：戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略計(jì)劃與預(yù)算、戰(zhàn)略實(shí)施與戰(zhàn)略評價(jià) 的過程 |戰(zhàn)略管理與預(yù)算管理的關(guān)系：預(yù)算管理是戰(zhàn)略管理與業(yè)務(wù)管理的有機(jī)集成 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院戰(zhàn)略管理的框架及其與預(yù)算管理的關(guān)系 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院制定陳述任務(wù)（企業(yè)方針）進(jìn)行基礎(chǔ)分析（s

2、wot分析等）制定選擇企業(yè)戰(zhàn)略建立長期目標(biāo)即短期目標(biāo)配 置資 源（ 預(yù)算 實(shí)施）度量與評價(jià)（預(yù)算考評）|績效評價(jià)的工具是財(cái)務(wù)分析|傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析的局限性： 事前分析的缺位； 過分關(guān)注分析的細(xì)枝末節(jié) 缺乏戰(zhàn)略觀點(diǎn)； 難以滿足公司管理的需求； 分析職能與公司戰(zhàn)略、資源配置和績效衡量相脫節(jié)。 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院 我們的視角|以公司價(jià)值及其創(chuàng)造為目標(biāo)，以戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，在公司戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上將“財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)預(yù)算”這兩個(gè)環(huán)節(jié)整合在一起，稱作是基于公司戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)分析與預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院|課程的框架財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院公 司 戰(zhàn) 略經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的評價(jià)（財(cái)務(wù)分析）實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的措施（財(cái)務(wù)預(yù)算）分析的基本內(nèi)

3、涵分析的基本方法相關(guān)特征分析與評價(jià)綜合評價(jià)預(yù)算的基本內(nèi)涵預(yù)算的基本方法預(yù)算目標(biāo)的確定、分解與編制預(yù)算的控制與分析 課程的特點(diǎn)|公司的視角|財(cái)務(wù)學(xué)的視角|價(jià)值創(chuàng)造的視角 |戰(zhàn)略的視角 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院 公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)|商品的二重性與經(jīng)營活動(dòng)的二重性|企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)(分析的對象）|gw-p-w g|資金籌集、資金投放、資金耗用、資金收回、資金分配|籌資、投資、營運(yùn)、分配財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院 現(xiàn)金流轉(zhuǎn)形式、現(xiàn)金流量變化以及報(bào)表反映 1. 為生產(chǎn)和銷售準(zhǔn)備資產(chǎn)； 2. 對第一章訂單進(jìn)行加工生產(chǎn)； 3. 產(chǎn)品完工； 4. 進(jìn)入銷售階段； 5. 收回貸款，歸還貸款； 6. 訂單增加，銷售

4、擴(kuò)大。 當(dāng)企業(yè)新的訂單數(shù)量進(jìn)一步擴(kuò)大，現(xiàn)有設(shè)備以滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，固定資產(chǎn)追加投資在所難免，已有的現(xiàn)金大部分用于流動(dòng)資產(chǎn)投資，企業(yè)的現(xiàn)金缺口再次加大，只能向銀行申請長期借款以滿足這種現(xiàn)金需求。1. 為生產(chǎn)和銷售準(zhǔn)備資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金 20 000固定資產(chǎn) 廠房設(shè)備 100 000 實(shí)收資本 120 000資產(chǎn)總額 120 000 權(quán)益總額 120 0002. 對第一章訂單進(jìn)行加工生產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金 10 000 應(yīng)付賬款 50 000 存貨-原材料 50 000 應(yīng)付工資 10 000 存貨-在產(chǎn)品 20 000固定資產(chǎn) 100 000 實(shí)收資本 120 000資產(chǎn)總額

5、 180 000 權(quán)益總額 180 000差額：現(xiàn)金差額：現(xiàn)金10 0003. 產(chǎn)品完工資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金 5 000 銀行借款 20 000 存貨-在產(chǎn)品 105 000 應(yīng)付賬款 50 000固定資產(chǎn) 100 000 應(yīng)付工資 10 000 累計(jì)折舊 10 000 實(shí)收資本 120 000資產(chǎn)總額 200 000 負(fù)債、權(quán)益總額 200 000彌補(bǔ)現(xiàn)金缺口4. 進(jìn)入銷售階段資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金 5 000 銀行借款 65 000 應(yīng)收賬款 105 000 所有者權(quán)益固定資產(chǎn) 100 000 實(shí)收資本 120 000 累計(jì)折舊 10 000 留存收益 15 00

6、0資產(chǎn)總額 200 000 權(quán)益總額 200 000賒銷售價(jià)與成本的差額5. 收回貸款，歸還貸款資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金 5 000 銀行借款 65 000 應(yīng)收賬款 105 000 所有者權(quán)益固定資產(chǎn) 100 000 實(shí)收資本 120 000 累計(jì)折舊 10 000 留存收益 15 000資產(chǎn)總額 200 000 權(quán)益總額 200 000差額40 0005. 收回貸款，歸還貸款資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn) 現(xiàn)金 45 000固定資產(chǎn) 100 000 所有者權(quán)益 累計(jì)折舊 10 000 實(shí)收資本 120 000 b 留存收益 15 000資產(chǎn)總額 135 000 權(quán)益總額 135 0005 0

7、00+40 0006. 訂單增加，銷售擴(kuò)大資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn) 長期負(fù)債 現(xiàn)金 5 000 銀行借款 35 000固定資產(chǎn) 200 000 所有者權(quán)益 累計(jì)折舊 20 000 實(shí)收資本 120 000 留存收益 30 000資產(chǎn)總額 185 000 權(quán)益總額 185 0005.1 現(xiàn)金流量分析預(yù)測法 結(jié)論： 在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的過程中，伴隨著銷售的擴(kuò)大，現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量無論在數(shù)量上還是在時(shí)間上都不能平衡，一般都會遇到相當(dāng)嚴(yán)重的現(xiàn)金短缺情況，不僅固定資產(chǎn)的擴(kuò)大、存貨的增加還有應(yīng)收賬款和經(jīng)營費(fèi)用的增加，都會使現(xiàn)金流出擴(kuò)大，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員設(shè)法滿足擴(kuò)大了的現(xiàn)金需求。 財(cái)務(wù)報(bào)表|財(cái)務(wù)報(bào)表（四表一注）

8、紀(jì)錄了公司與外界的財(cái)務(wù)交易|財(cái)務(wù)報(bào)表是智者的“望遠(yuǎn)鏡”、 “顯微鏡” |對財(cái)務(wù)報(bào)表的分析可以達(dá)到分析評估的作用。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院 資產(chǎn)負(fù)債表|籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流（資產(chǎn)負(fù)債表右方） 負(fù)債資金與權(quán)益資金（最佳資本結(jié)構(gòu)管理） 短期資金與長期資金|不同利益主體眼中的現(xiàn)金流|具體項(xiàng)目分析財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院 資產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院 資產(chǎn)負(fù)債表|投資活動(dòng)現(xiàn)金流（資產(chǎn)負(fù)債表左方） 對外投資與對內(nèi)投資（廣義投資與狹義投資） 直接投資與間接投資 長期投資與短期投資|具體項(xiàng)目分析 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院資產(chǎn)負(fù)債表與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院 利潤表財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院|

9、營運(yùn)活動(dòng)現(xiàn)金流與利潤表： 銷售收入的取得 成本費(fèi)用的耗費(fèi) 如何利用利潤表來評估風(fēng)險(xiǎn) 當(dāng)收支不能平衡時(shí)用短期籌資解決|具體項(xiàng)目分析 財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院利潤表的格式 股東權(quán)益變動(dòng)表|分配活動(dòng)現(xiàn)金流（利潤分配與股東權(quán)益變動(dòng)表） 留存收益與應(yīng)付股利 分配活動(dòng)與股東權(quán)益 眼前利益與長遠(yuǎn)利益|具體項(xiàng)目分析財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院 附表與附注|附表也就是附送報(bào)表，附表主要包括資產(chǎn)減值明細(xì)表、股東權(quán)益增減明細(xì)表、分部報(bào)告和其他附表等。|附注是為幫助理解企業(yè)會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對有關(guān)項(xiàng)目所作的解釋。它和會計(jì)報(bào)表、附表一起構(gòu)成了企業(yè)會計(jì)報(bào)表體系。會計(jì)報(bào)表附注并無固定格式，是以文字形式對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行注釋。財(cái)務(wù)預(yù)算與分

10、析會計(jì)學(xué)院附注項(xiàng)目|（1）企業(yè)的基本情況；|（2）財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)；|（3）遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明；|（4）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)；|（5）會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說明；|（6）重要報(bào)表項(xiàng)目的說明；| （7）其他需要說明的重要事項(xiàng)，如或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等。財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院|管理用資產(chǎn)負(fù)債表的編制前提： 區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)與金融資產(chǎn) 區(qū)分經(jīng)營負(fù)債與金融負(fù)債財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院管理用資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院管理用資產(chǎn)負(fù)債表凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈負(fù)債+所有者權(quán)益|管理用利潤表 區(qū)分經(jīng)營活動(dòng)損益與金融活動(dòng)損益 經(jīng)營活動(dòng)損益再分

11、為主要經(jīng)營、其他經(jīng)營與營業(yè)外收支 區(qū)分經(jīng)營活動(dòng)所得稅及金融活動(dòng)所得稅財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院管理用利潤表管理用利潤表的關(guān)系等式|稅前經(jīng)營利潤*（1-所得稅率）=稅后經(jīng)營利潤|稅前利息*（1-所得稅率）=稅后利息|稅前經(jīng)營利潤-稅前利息=稅前利潤|經(jīng)營利潤所得稅-利息費(fèi)用減少的所得稅=所得稅|稅后經(jīng)營利潤-稅后利息=稅后凈利財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院現(xiàn)金流量表|權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制|股神巴菲特的格言：關(guān)心現(xiàn)金比關(guān)心利潤更重要|現(xiàn)金流量表主表 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的來源 投資活動(dòng)現(xiàn)金流的來源 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流的來源 現(xiàn)金及其等價(jià)物的增加額財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院 現(xiàn)金流量表|現(xiàn)金流量表附表

12、（補(bǔ)充資料）1、凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流（利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的關(guān)系）2、不涉及現(xiàn)金收支的重大活動(dòng)3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的增減變化額財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院調(diào)整思路|凈利=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院|凈利 2379|+提取折舊 1000|+無形資產(chǎn)攤銷 600|+長期待攤費(fèi)用攤銷 1000|+資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 9 |+公允價(jià)值變動(dòng)損失（-收益） |+投資損失（-收益） -315 |+處置長期資產(chǎn)的損失（-收益） -500|+固定資產(chǎn)的報(bào)廢損失（-收益） 17

13、9|+財(cái)務(wù)費(fèi)用 215|+存貨減少 53|+經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少（-增加） -490|+經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加（-減少） -337|經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額 3811|資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的關(guān)系資產(chǎn)170負(fù)債100股東權(quán)益70收入480費(fèi)用469.8凈利10.2股利3.2資產(chǎn)190負(fù)債113股東權(quán)益77留存收益7財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院|利潤表與現(xiàn)金流量表關(guān)系收入-成本-費(fèi)用-所得稅=凈利潤現(xiàn)金流量表主表補(bǔ)充資料1：將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流財(cái)務(wù)預(yù)算與分析會計(jì)學(xué)院|資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表關(guān)系現(xiàn)金流量主表現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額補(bǔ)充資料1補(bǔ)充資料2補(bǔ)充資料3：現(xiàn)金及等價(jià)物期末余額現(xiàn)金及等價(jià)物期初余額現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金其他流