等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題1924

1、等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試題多選題1、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)減值涉及的企業(yè)資產(chǎn)有() 。A對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資B存貨C采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D固定資產(chǎn)簡(jiǎn)答題2、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。甲公司申報(bào) 2010 年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：(1)2010 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備2000 萬(wàn)元。該商譽(yù)系2009年 12 月 8 日甲公司從丙公司處購(gòu)買(mǎi)丁公司 100%股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，其初始計(jì)量金額為 3000 萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司 100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。 根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司購(gòu)買(mǎi)丁

2、公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。(2)2010 年 9 月 5 日，甲公司以 1200 萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。至 12 月 31 日，該股票尚未出售，其公允價(jià)值為 1600 萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅， 在處置時(shí)一并計(jì)算直計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。(3)2010 年 1 月 1 日，甲公司開(kāi)始對(duì) A 設(shè)備計(jì)提折舊。A 設(shè)備的成本為 4000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定， A設(shè)備的折舊年限為 16 年。假定甲公司 A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。(4) 甲公司持

3、有乙公司 40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司2009 年 2 月 8 日購(gòu)入，其初始投資成本為 3000 萬(wàn)元，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為200 萬(wàn)元。 2010 年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益300 萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。 根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始投資成本。(5) 甲公司于 2010 年度共發(fā)生研發(fā)支出 200 萬(wàn)元，其中研究階段支出 20 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件支出 60 萬(wàn)元，符合資本化條件支出 120 萬(wàn)元形成無(wú)形資產(chǎn)。假定該無(wú)形資產(chǎn)于201

4、0 年 7 月 20 日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，稅法的攤銷年限、 攤銷方法與會(huì)計(jì)相同。 假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。(6) 甲公司的 C 建筑物于 2008 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本為 6800 萬(wàn)元。甲公司將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2010 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為 1100 萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為 500 萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定， 已出租 C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)， 稅法折舊年限為 20 年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提

5、折舊。(7) 其他相關(guān)資料： 2009 年 12 月 31 日，甲公司存在可于 3 年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損 2600 萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 650 萬(wàn)元。甲公司 2010 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 6000 萬(wàn)元。除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間的適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：計(jì)算甲公司 2010 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用 ( 或收益 ) 、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。單選題3、黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營(yíng)業(yè)務(wù)

6、，適用的所得稅稅率為25%，營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，歷年按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提盈余公積。 黃河公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有關(guān)資料如下：(1)2007年 12月18日黃河公司與長(zhǎng)江公司簽訂租賃合同， 黃河公司將一棟寫(xiě)字樓整體出租給長(zhǎng)江公司，租期為 3 年，年租金為2000 萬(wàn)元，每年年初支付。(2)2007年 12月31日為租賃期開(kāi)始日。該寫(xiě)字樓原值為 50000 萬(wàn)元，寫(xiě)字樓頂計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 1250萬(wàn)元；土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)核算，其原值為1000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50 年，已攤銷 20 萬(wàn)元。寫(xiě)字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值為零，均采用直線法按年

7、計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷。假定稅法折舊年限、攤銷年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黃河公司認(rèn)為，出租給長(zhǎng)江公司使用的寫(xiě)字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟， 具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件， 決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量。 2009 年 1 月 1 日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 50000萬(wàn)元。(4)2009年 l2 月 31 日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?5000 萬(wàn)元。(5)2010年 1 月1 日，黃河公司就其所欠大海公司的50000 萬(wàn)元的債務(wù)與大海公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，內(nèi)容如下：黃河公司以上述投資性房地產(chǎn)( 公允價(jià)值為45000

8、 萬(wàn)元 ) 抵償所欠部分債務(wù)； 甲公司同意免除抵債后剩余債務(wù)的 20%，并將剩余債務(wù)延期至 2010 年 12 月 31 日償還，按年利率 5%計(jì)算利息。但如果黃河公司 2010 年開(kāi)始盈利，則 2010 年按年利率 10%計(jì)算利息；如果黃河公司 2010 年沒(méi)有盈利，則 2010 年仍按年利率 5%計(jì)算利息，利息于每年末支付。黃河公司預(yù)計(jì) 2010 年很可能會(huì)盈利，不考慮營(yíng)業(yè)稅。(6) 黃河公司 2010 年沒(méi)有盈利，債務(wù)重組后， 乙公司按債務(wù)重組的相關(guān)約定按期支付了各期利息及本金。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：黃河公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量時(shí)， 應(yīng)做的處理正確的為() 。

9、A調(diào)增投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值1270 萬(wàn)元B調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)385 萬(wàn)元C調(diào)增未分配利潤(rùn)1039.5 萬(wàn)元D調(diào)增公允價(jià)值變動(dòng)損益1540 萬(wàn)元多選題4、下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的有() 。A對(duì)外擔(dān)保涉及訴訟時(shí)，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費(fèi)B融資租賃資產(chǎn)的初始直接費(fèi)用C企業(yè)管理部門(mén)經(jīng)營(yíng)性租人固定資產(chǎn)支付的租金D取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅E因擁有投資性房地產(chǎn)而交納的房產(chǎn)稅簡(jiǎn)答題5、某企業(yè)計(jì)劃 2010 年進(jìn)行某項(xiàng)投資活動(dòng)， 有甲、乙兩個(gè)備選的互斥投資方案資料如下：(1) 甲方案需要一臺(tái)進(jìn)口設(shè)備， 該設(shè)備離岸價(jià)為 10 萬(wàn)美元 (1 美元 =7.43 元人民幣 ) ，國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)率為

10、 7%，國(guó)際運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率為 3%，關(guān)稅稅率為 10%，國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)為5.56 萬(wàn)元，預(yù)備費(fèi)為 4.37 萬(wàn)元，假設(shè)以上費(fèi)用均在建設(shè)起點(diǎn)一次支付；流動(dòng)資金投資 50 萬(wàn)元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期為 0，運(yùn)營(yíng)期為 5 年，到期凈殘值收入 5 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入 ( 不含增值稅，下同 ) 為 90 萬(wàn)元，年不含財(cái)務(wù)費(fèi)用總成本費(fèi)用為 60 萬(wàn)元。(2) 乙方案原始投資額 200 萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資 120 萬(wàn)元，流動(dòng)資金投資 80萬(wàn)元。建設(shè)期為 2 年，運(yùn)營(yíng)期為 5 年，固定資產(chǎn)投資于建設(shè)期起點(diǎn)投入，流動(dòng)資金投資于建設(shè)期結(jié)束時(shí)投入， 固定資產(chǎn)凈殘值收入 8 萬(wàn)元，項(xiàng)目投產(chǎn)后， 年

11、營(yíng)業(yè)收入 170 萬(wàn)元，年經(jīng)營(yíng)成本 80 萬(wàn)元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)收回。該企業(yè)為免稅企業(yè)， 可以免交所得稅， 不考慮營(yíng)業(yè)稅金及附加的變化。該企業(yè)所在行業(yè)的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%。要求：(1) 計(jì)算甲方案固定資產(chǎn)原值。(2) 計(jì)算甲、乙方案各年的凈現(xiàn)金流量。(3) 計(jì)算甲、乙方案的凈現(xiàn)值。(4) 計(jì)算甲、乙兩方案的年等額凈回收額，并比較兩方案的優(yōu)劣。(5) 利用方案重復(fù)法比較兩方案的優(yōu)劣。(6) 利用最短計(jì)算期法比較兩方案的優(yōu)劣。單選題6、陽(yáng)光股份有限公司 ( 以下稱陽(yáng)光公司 ) 為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核

12、算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。陽(yáng)光公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年 3 月31 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)陽(yáng)光公司2008 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2008 年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為43.8 萬(wàn)元和38.5 萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。陽(yáng)光公司 2008 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2009 年 2 余額 28 日完成。陽(yáng)光公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)2008 年 12 月 31 日對(duì)賬面價(jià)值為 1400 萬(wàn)元某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為 1250 萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 15

13、0 萬(wàn)元。(2)2008 年 12 月 31 日對(duì) 12 月 10 日取得的交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購(gòu)買(mǎi)成本為 220 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 200 萬(wàn)元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失20 萬(wàn)元。(3)2008 年公司營(yíng)業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100 萬(wàn)元。(4)2008 年公司發(fā)生研發(fā)支出 120 萬(wàn)元，其中研究階段支出 40 萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出 80 萬(wàn)元 ( 符合資本化條件已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本 ) 。按稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的可按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%分期攤銷 ( 不考慮此項(xiàng)攤銷對(duì)遞延所得

14、稅的影響 ) 。公司開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 但尚未開(kāi)始攤銷。(5)2009 年 1 月 10 日，公司發(fā)現(xiàn) 2007 年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用 50 萬(wàn)元；按稅法規(guī)定，該項(xiàng)折舊費(fèi)用已超過(guò)允許稅前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品，并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格( 不含增值稅 ) 為 200 萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為 180 萬(wàn)元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的 5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。 假設(shè)陽(yáng)光公司無(wú)

15、其他納稅調(diào)整事項(xiàng)， 根據(jù)上述資料回答下列各題。陽(yáng)光公司 2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年初余額為 200 萬(wàn)元，則其期末余額應(yīng)為 () 萬(wàn)元。A302.13B312.21C320.31D341.85多選題7、根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括() 。A重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因B關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明C重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況D企業(yè)合并、分立簡(jiǎn)答題8、甲公司 206年 12 月 31 日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。206年 12 月 31 日項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅價(jià)值暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差

16、異交易性金融資產(chǎn)1200900應(yīng)收賬款 15001800存款 50005600可供出售金融資產(chǎn)30001400長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn) 120009000固定資產(chǎn) 3000026000無(wú)形資產(chǎn) 60009000應(yīng)付利息 15000預(yù)收款項(xiàng) 9000合計(jì)其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 1350 萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的余額為 2060 萬(wàn)元。(2) 上述長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，初始投資成本為2000 萬(wàn)元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為 1600 萬(wàn)元，其中，因聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而增加的金額為 1000 萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為 6

17、00 萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 25%，預(yù)計(jì)未來(lái)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化， 甲公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資意圖為長(zhǎng)期持有， 并無(wú)計(jì)劃在近期出售。(3) 甲公司 206年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 9000 萬(wàn)元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失 200 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 350 萬(wàn)元；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益 400萬(wàn)元；贊助支出100 萬(wàn)元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)中的開(kāi)發(fā)成本攤銷為200 萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為 300 萬(wàn)元。本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000 萬(wàn)元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少 1

18、00 萬(wàn)元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 800 萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加 2300 萬(wàn)元。(4) 假定：甲公司未來(lái)持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； 甲公司對(duì)其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量； 上述無(wú)形資產(chǎn)均為當(dāng)年年末新增的可資本化的開(kāi)發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開(kāi)發(fā)支出可以加計(jì)扣除； 稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；單選題9、某設(shè)備的賬面原價(jià)為80

19、000 元，預(yù)計(jì)使用年限為5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備在第3 年應(yīng)計(jì)提的折舊額為 () 元。A15000B30000C10000D5000多選題10、下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的是() 。A會(huì)計(jì)檔案管理辦法B總會(huì)計(jì)師條例C會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范D會(huì)計(jì)法多選題11、下列資產(chǎn)的中，應(yīng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則核算其所發(fā)生的減值的有() 。A持有至到期投資B可供出售金融資產(chǎn)C成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D應(yīng)收賬款E對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資單選題12、下列有關(guān)金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是() 。A持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益B

20、持有至到期投資在持有期間確認(rèn)利息收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇各期期初市場(chǎng)利率作為實(shí)際利率C可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益多選題13、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述不正確的有() 。A資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理B資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目， 但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字C資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事

21、項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露D資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理單選題14、某上市公司 2007 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30 萬(wàn)元B因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100 萬(wàn)元C公司董事會(huì)提出 2007 年度利潤(rùn)分配方案為每 10 股送 3 股股票股

22、利D公司支付 2007 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi) 40 萬(wàn)元簡(jiǎn)答題15、黃河股份有限公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。 黃河公司2003 年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2004年4月20 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出， 假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日后涉及損益事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)調(diào)整應(yīng)交納的所得稅。黃河公司20032004年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：(1)2003 年 8 月 1 日黃河公司領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于公司的在建工程，該產(chǎn)品的銷售成本為180 萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為200 萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%。為生產(chǎn)該產(chǎn)品購(gòu)入的一批原材料支付的買(mǎi)

23、價(jià)為100 萬(wàn)元，增值稅額 17 萬(wàn)元，黃河公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)將214 萬(wàn)元計(jì)入了公司在建工程的資產(chǎn)支出。(2)2003 年黃河公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題造成對(duì)李某的人身傷害，而被李某提起訴訟，要求黃河公司賠償損失20 萬(wàn)元， 2003 年 12 月 31 日尚未判決。黃河公司根據(jù)訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見(jiàn)認(rèn)為，黃河公司敗訴的可能性很大， 估計(jì)賠償金額在 16 萬(wàn) 18 萬(wàn)元之間 ( 包括訴訟費(fèi) 1 萬(wàn)元 ) ，并在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債。 2004 年 3 月 20 日法院作出判決，判決黃河公司賠償李某18 萬(wàn)元，另支付訴訟費(fèi)用 1 萬(wàn)元，黃河公司和李某均表示服從判決，不再上訴。 當(dāng)日黃河

24、公司用銀行存款支付所賠李某款項(xiàng)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的訴訟費(fèi)用。判斷黃河公司對(duì)事項(xiàng) (1) 中資產(chǎn)支出的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。單選題16、東勝公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%，2008 年?yáng)|勝公司委托旭日公司 ( 增值稅一般納稅人 ) 代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料 ( 非金銀首飾 ) ，該批委托加工原材料收回后專門(mén)用于加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B。發(fā)出原材料的實(shí)際成本為 100 萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為 20 萬(wàn)元，代收代繳的消費(fèi)稅額為 2 萬(wàn)元，該批委托加工的原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。用該批原材料生產(chǎn)的 B 產(chǎn)品與乙公司簽定合同為乙公司生產(chǎn) A 產(chǎn)品 30 臺(tái)。該合同約定：東勝公

25、司為乙公司提供 B 產(chǎn)品 30 臺(tái)( 該合同為不可撤銷合同 ) ，每臺(tái)售價(jià) 8 萬(wàn)元 ( 不含增值稅，本題下同 ) 。將該原材料加工成 30 臺(tái) B 產(chǎn)品尚需加工成本總額為 80 萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái) B 產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 2 萬(wàn)元。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為 5 萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 0.15 萬(wàn)元。 B 產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格是每臺(tái) 10 萬(wàn)元。該公司 2007 年末已為該原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 35 萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13 至第 16 題。東勝公司 2008 年年末對(duì)該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為() 萬(wàn)元。A-15B8.3C20D0

26、多選題17、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類 () 。A以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B持有至到期投資C貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D可供出售的金融資產(chǎn)單選題18、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80 萬(wàn)元。 其中成本為 70 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為 10 萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為 10 萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為 () 萬(wàn)元。A30B20C40D10多選題19、下面表述中，你認(rèn)為正確的有() 。A注

27、冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理地保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，保證被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率、效果B審計(jì)的范圍一般應(yīng)限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)，不包括會(huì)計(jì)報(bào)表日后銷售退回等業(yè)務(wù)C確定審計(jì)程序和方法，應(yīng)當(dāng)在對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查、研究和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核與評(píng)價(jià)由審計(jì)證據(jù)得出的結(jié)論，以作為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)的基礎(chǔ)多選題20、甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2012 年 3 月 10 日批準(zhǔn)報(bào)出，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)2012 年 1 月 10 日，因被擔(dān)保人發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款

28、， 2012 年 2 月 20 日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定腔行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任 1000 萬(wàn)元。(2)2011 年 12 月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫(kù)。(3) 經(jīng)與貸款銀行協(xié)商， 銀行同意甲公司一筆將于 2012 年 5 月到期的借款展期 2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。(4) 董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案， 擬對(duì) 2011 年度利潤(rùn)進(jìn)行分配， 宣告分配現(xiàn)金股利200 萬(wàn)元。(5)2011 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1000 萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 100 萬(wàn)元。 2012 年 2 月 20 日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重

29、損火，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的60%將無(wú)法收回。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問(wèn)題。下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任B發(fā)生的商品銷售退回C銀行同意借款展期2 年D董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案E應(yīng)收賬款的 60%將無(wú)法收回-1- 答案： A,D 解析 存貨的減值適用 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存貨 ；采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的減值適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則投資性房地產(chǎn)。2- 答案：由于本年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額超過(guò)以前年度未彌補(bǔ)虧損總額，故原確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650 萬(wàn)元在本年應(yīng)轉(zhuǎn)回；商譽(yù)減值產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異2000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 500

30、萬(wàn)元 (2000 25%)；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 150 萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 37.5 萬(wàn)元(150 25%)；上述遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均影響所得稅費(fèi)用，故2010 年因遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=650-500-37.5=112.5(萬(wàn)元 ) 。暫無(wú)解析3- 答案： C 解析 2009 年 1 月 1 日，黃河公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整，會(huì)計(jì)分錄為：4- 答案： A,C,E 解析 選項(xiàng) B，融資租賃資產(chǎn)的初始直接費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入租賃資產(chǎn)的價(jià)值；選項(xiàng) D，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅應(yīng)計(jì)入“投

31、資收益”。5- 答案：(A) 甲方案固定資產(chǎn)原值：暫無(wú)解析6- 答案： D暫無(wú)解析7- 答案： A,B,C,D 解析 企業(yè)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括：不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、 變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響； 或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明； 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明； 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；重大投資、融資活動(dòng)；會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。8- 答案：計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額：暫無(wú)解析9- 答案： A 解析 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊和后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理”的掌握。第 3 年

32、應(yīng)計(jì)提的折舊額=(原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)折舊率=(80000- 5000) 3/15=15000 ( 元 ) 。因此，本題正確答案是A。10- 答案： B,D 考點(diǎn) 我國(guó)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)內(nèi)容11- 答案： A,B,E 解析 持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響且在活躍的交易市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值核算應(yīng)按照 金融工具確認(rèn)和計(jì)量 準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定處理；對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)或合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資以及成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的減值核算應(yīng)按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定處理。12- 答案： A暫無(wú)解析13- 答案： B,C,D 解析 選項(xiàng) B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。 選項(xiàng) C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)， 已經(jīng)作為調(diào)