《審計(jì)》模擬試題二

1、審計(jì)模擬試題（二）一、單選題1.下列關(guān)于鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的表述中，正確的是（）。A.鑒證對(duì)象信息是指歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量B.鑒證對(duì)象是指財(cái)務(wù)報(bào)表C.鑒證對(duì)象是否適當(dāng)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否將一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接的前提D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)中，需要對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任程度2.下列關(guān)于審計(jì)過(guò)程中使用分析程序的目的的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)B.分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序，以將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平C.分析程序用于總體復(fù)核，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致D

2、.分析程序運(yùn)用的不同目的，決定了分析程序運(yùn)用的具體方法和特點(diǎn)3.如果205年4月20日歸檔的X公司204年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿中包含了一部分已于203年3月20日歸檔的工作底稿，則（）。A.所包含的以前年度工作底稿應(yīng)從203年3月20日起至少保管10年B.203年3月20日歸檔的全部工作底稿都應(yīng)從205年4月20日起計(jì)算保管期C.所包含的以前年度工作底稿應(yīng)從205年4月20日起至少保管10年D.205年4月20日歸檔的全部工作底稿都應(yīng)從203年3月20日起計(jì)算保管期4.下列重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.對(duì)于薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B.針對(duì)管理層凌

3、駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)策略C.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越需要在期末實(shí)施審計(jì)程序5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)X公司信用管理部門負(fù)責(zé)人在一張賒銷業(yè)務(wù)的銷售單上簽發(fā)的審批結(jié)論為“不同意”，但銷售經(jīng)理仍然向相關(guān)客戶發(fā)出了產(chǎn)品。注冊(cè)會(huì)計(jì)師最可能據(jù)以調(diào)高評(píng)估的應(yīng)收賬款（ ）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.存在B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.完整性D.權(quán)利和義務(wù)6.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解中，不正確的是（）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)，但并非必要程序B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，并

4、隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)或增加其他事項(xiàng)段B.就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)C.與被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定8.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為不需要在審計(jì)過(guò)程中修改

5、財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的是（）。A.被審計(jì)單位情況發(fā)生重大變化B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取新的信息C.通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)情況的了解發(fā)生變化D.審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性9.下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受審計(jì)委托前與前任溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.簽約前的溝通是必要審計(jì)程序B.溝通必須征得審計(jì)客戶的同意C.如審計(jì)客戶不同意溝通，后任一般應(yīng)拒絕接受委托D.常用的溝通方式是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿10.關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.當(dāng)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目

6、組應(yīng)當(dāng)要求集團(tuán)管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的、集團(tuán)項(xiàng)目組注意到的可能對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的事項(xiàng)B.集團(tuán)項(xiàng)目組為了提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，不能和被審計(jì)單位管理層溝通，只和被審計(jì)單位的治理層溝通C.與集團(tuán)治理層的溝通可以在集團(tuán)審計(jì)過(guò)程中持續(xù)進(jìn)行D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)治理層通報(bào)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注，并且集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與集團(tuán)治理層責(zé)任相關(guān)的重大事項(xiàng)11.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)有關(guān)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)期初預(yù)計(jì)負(fù)債金額與本期預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際發(fā)生金額存在小額差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為期初預(yù)計(jì)負(fù)債金額存在錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)

7、核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或者復(fù)核管理層在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上期會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息作出的判斷C.如果審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)，那么管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)D.如果管理層作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)，那么該點(diǎn)估計(jì)具有管理層偏向12.在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（ ）。A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無(wú)須了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C.管理層

8、凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由13.下列關(guān)于自動(dòng)控制和人工控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.需要從信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制和公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)三方面考慮自動(dòng)控制B.人工控制不能被自動(dòng)控制完全取代C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅依賴人工控制，那么不需要對(duì)信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅依賴人工控制，那么不需要對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用控制進(jìn)行驗(yàn)證14.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序查出所有違反法律法規(guī)行為B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)

9、務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映C.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法律法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告15.下列有關(guān)管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的適當(dāng)性的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的6個(gè)月B.如果被審計(jì)單位具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無(wú)須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估C.如果存在超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒(méi)有義務(wù)確定其潛在的影

10、響D.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息16.如果被審計(jì)單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書(shū)面聲明，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（ ）。A.重新評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信情況B.重新評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告17.在判斷被審計(jì)單位某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響是否具有廣泛性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的情形不包括（）。A.僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，這些要素、賬戶或項(xiàng)目不是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分B.不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響C.雖然僅對(duì)財(cái)

11、務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分D.當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，產(chǎn)生的影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要18.下列對(duì)重大不一致和對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)的理解中，不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大不一致是通過(guò)閱讀其他信息去尋找、發(fā)現(xiàn)的B.對(duì)于對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，是在為發(fā)現(xiàn)重大不一致而閱讀其他信息的過(guò)程中可能注意到的C.對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)的特征之一是其他信息反映的事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的事項(xiàng)相關(guān)D.對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)另一特征是被審計(jì)單位對(duì)其他信息作出了不正確的陳述或列報(bào)19.下列關(guān)于PPS抽樣的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)

12、貨幣金額得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法B.PPS抽樣以貨幣單元為抽樣單元C.PPS抽樣要求總體規(guī)模在2000以上D.總體中變異性越大，PPS抽樣需要選取的樣本規(guī)模越大20.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日期的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期必須與管理層簽署已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表為同一天B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為同一天C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期可以晚于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，也可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期21.實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，最難以證明的認(rèn)定是（）。A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計(jì)價(jià)

13、和分?jǐn)?2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證被審計(jì)單位銀行存款的下列做法中，不正確的是（）。A.僅對(duì)被審計(jì)單位有往來(lái)余額的銀行賬戶實(shí)施函證程序B.對(duì)被審計(jì)單位所有銀行賬戶（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實(shí)施函證程序C.函證采用跟函的方式，銀行業(yè)務(wù)專員檢查后當(dāng)場(chǎng)蓋章回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證結(jié)果滿意D.根據(jù)函證結(jié)果，編制銀行函證結(jié)果匯總表23.由于霧霾天氣導(dǎo)致航班返航，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)到達(dá)存貨監(jiān)盤現(xiàn)場(chǎng)，下列審計(jì)程序中，最合適的是（）。A.檢查存貨相關(guān)的原始憑證B.對(duì)存貨實(shí)施分析程序C.另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤D.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍24.被審計(jì)單位下列內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中，存在缺陷的是（）。A.由出納以外的人員獨(dú)立

14、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.不同人員分別負(fù)責(zé)詢價(jià)與確定供應(yīng)商C.存貨入庫(kù)前要驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收D.財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批付款并簽發(fā)支票25.在對(duì)被審計(jì)單位2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)其2014年末2-3年賬齡的應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，而2013年末（），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑2014年末應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)。A.賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元B.賬齡為1-2年的應(yīng)收賬款余額為150萬(wàn)元C.賬齡為2-3年的應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元D.賬齡為3年以上的應(yīng)收賬款余額為250萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題1.（審計(jì)的總體目標(biāo)）關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.

15、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B.對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力提供合理保證C.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通2.下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（ ）。A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)的報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)D.管理層未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前已溝

16、通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施3.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，正確的有（）。A.不對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，要選取低于百分之百的項(xiàng)目B.要選取具有代表性的樣本C.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論D.總體中所有抽樣單元都有同等被選取的機(jī)會(huì)4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮利用期中審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列觀點(diǎn)合理的有（）。A.如有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需獲取針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)B.如存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序通常無(wú)效C.通過(guò)測(cè)試甲公司對(duì)控制的監(jiān)督，也可以獲取補(bǔ)充的審計(jì)證據(jù)D.如在期中實(shí)施

17、了實(shí)質(zhì)性程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)剩余期間無(wú)須實(shí)施控制測(cè)試5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)有（ ）。A.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作B.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性C.分享對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解所形成的見(jiàn)解D.考慮被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性6.下列各項(xiàng)中，屬于針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A.在不預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤B.將詢問(wèn)范圍延伸至管理層和會(huì)計(jì)部門以外的人員，以印證管理層完成與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的計(jì)劃的能力和意圖C.向第三方函證合同的具體條款D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告

18、7.在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估中，審計(jì)項(xiàng)目組會(huì)組織討論，討論的內(nèi)容可能包括（）。A.可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的舞弊指控C.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)D.強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性8.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指滿足下列（）條件之一的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。A.已對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)B.正在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定C.已接受本期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)委托但未完成審計(jì)工作，與委托人解除了業(yè)務(wù)約定D.正在與客戶接觸但尚未簽訂本期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定9.為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

19、當(dāng)關(guān)注的有（ ）。A.被審計(jì)單位管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)施加的任何限制B.被審計(jì)單位是否建立有關(guān)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)的反饋機(jī)制C.內(nèi)部審計(jì)人員是否能夠與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分的溝通D.內(nèi)部審計(jì)的工作是否能被注冊(cè)會(huì)計(jì)師加以信賴10.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)光華公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，V注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，已知此次審計(jì)的審計(jì)報(bào)告日為2015年2月25日，審計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出日為2015年3月1日，財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平為80萬(wàn)元。2015年2月26日V注冊(cè)會(huì)計(jì)師從媒體報(bào)道中得知光華公司與A國(guó)某公司之間的訴訟判決結(jié)果已在2015年2月24日公布，光華公司賠償該公司210萬(wàn)元。在2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表上，光華公司管理層已經(jīng)確認(rèn)

20、了120萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債并得到了V注冊(cè)會(huì)計(jì)師的認(rèn)可。則下列關(guān)于V注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施的說(shuō)法中，正確的有（）。A.V注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主動(dòng)識(shí)別這一事項(xiàng)B.如果光華公司管理層不同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給光華公司，那么V注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該判斷是否需要修改之前的審計(jì)意見(jiàn)，如果需要，應(yīng)當(dāng)在修改審計(jì)意見(jiàn)后再提交審計(jì)報(bào)告C.如果光華管理層不同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表并且審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交給光華公司，V注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)避免財(cái)務(wù)報(bào)表在作出必要修改前向第三方報(bào)出D.如果光華公司同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表，但修改僅限于反映導(dǎo)致修改的期后事項(xiàng)的影響，V注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以僅針對(duì)有關(guān)修改將用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序延伸至新的審計(jì)報(bào)告日三、簡(jiǎn)答題

21、1.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于208年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。（2）在甲公司開(kāi)始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。（3）對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包

22、裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。（4）在存貨監(jiān)盤過(guò)程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。（5）對(duì)存貨監(jiān)盤過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。（6）在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。要求：（1）針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)

23、量控制制度：（1）合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況。（2）對(duì)員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接。（3）所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔。（4）為了避免在審計(jì)工作的后期出現(xiàn)意見(jiàn)分歧，在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，項(xiàng)目合伙人可以向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢。（5）以每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對(duì)象為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。（6）項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)自鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告日后六十日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。歸檔后，項(xiàng)目組需要?jiǎng)h除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，須經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指

24、出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2014年1月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)共享客戶資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目經(jīng)理。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理，2010年升為合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度至2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。（2）2014年9月15日，甲公司收購(gòu)了乙公司60的股權(quán)，乙公司成為

25、其控股子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年1月1日至2012年12月31日擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期4年。（3）2014年12月1日，審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司按照正常程序開(kāi)立了一個(gè)存款賬戶，存款金額為10萬(wàn)元。（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任董事會(huì)秘書(shū)。（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，于2014年2月10日離開(kāi)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，加入甲公司。（6）2014年2月25日，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供遞延所得稅計(jì)算服務(wù)。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違

26、反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司202年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，需要實(shí)施函證程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。具體審計(jì)工作底稿記載的相關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）擬通過(guò)實(shí)施函證程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定、營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定和營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定。（2）采用跟函方式時(shí)，某被詢證者同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)自前往執(zhí)行函證程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有要求X公司的財(cái)務(wù)人員跟隨前往。（3）如果部分債務(wù)人直接向X公司回函，只要X公司在沒(méi)有拆封的情況下直接轉(zhuǎn)交項(xiàng)目組，就不必要求債務(wù)人直接向會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函。（4）為提高程序的不可預(yù)見(jiàn)性，以應(yīng)對(duì)

27、關(guān)聯(lián)方交易的特別風(fēng)險(xiǎn)，在向關(guān)聯(lián)方函證時(shí)，直接以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義寄發(fā)積極式詢證函。（5）甲客戶回函不承認(rèn)截至202年12月31日積欠X公司100萬(wàn)元貨款的記載，但承認(rèn)202年10月15日已收到X公司的80噸Y產(chǎn)品，信中附有包括“3個(gè)月內(nèi)可以無(wú)條件退貨”的補(bǔ)充銷售協(xié)議。因X公司已于203年1月20日收到貨款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該筆應(yīng)收賬款不存在錯(cuò)報(bào)。（6）寄發(fā)給欠款金額最大的乙公司的積極式詢證函直到審計(jì)報(bào)告日也沒(méi)有收到回函，擬按審計(jì)范圍受限對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)。要求：請(qǐng)逐一考慮上述每種情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的函證決策是否存在不當(dāng)之處，如認(rèn)為決策不當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。5.U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受

28、托擔(dān)任上市公司甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的與重要性相關(guān)的情況如下：（1）審計(jì)工作底稿記載：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)形成的結(jié)論作為判斷重要性的基礎(chǔ)。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司近年來(lái)盈利水平保持穩(wěn)定，擬以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的判斷基準(zhǔn)。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，雖然確定實(shí)際執(zhí)行的重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷，但其應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為沒(méi)有必要單獨(dú)為重分類錯(cuò)報(bào)確定一個(gè)更高的臨界值，故將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的20%。（5）甲公司一部分賬戶的金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出是否對(duì)這

29、些賬戶實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的決策時(shí)，認(rèn)為需要考慮單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來(lái)是否可能金額重大。要求：（1）假定情況（1）（4）均為獨(dú)立事項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）針對(duì)情況（5）,指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出相關(guān)決策時(shí)，通常還需要考慮哪些方面。6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的委派,對(duì)X股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱X公司）203年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。X公司203年未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)總額為30000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入為20000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為150萬(wàn)元。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)X公司存

30、在以下情況：（1）檢查銷售交易時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)X公司于203年12月按規(guī)定確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入后,沒(méi)有相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)200萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)成本。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了調(diào)整建議，但X公司管理層拒絕接受。（2）X公司90%的營(yíng)業(yè)收入均以賒銷方式實(shí)現(xiàn)，203年度賒銷的產(chǎn)品均未收回貨款。X公司以部分財(cái)務(wù)資料在火災(zāi)中毀損為由，沒(méi)有向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供客戶資料。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施函證，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序。（假定法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定）（3）X公司的B產(chǎn)品及生產(chǎn)B產(chǎn)品所需的B原材料在203年12月31日的可變現(xiàn)凈值均低于賬面成本。對(duì)此，X公司針對(duì)B產(chǎn)品計(jì)提了720萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但拒絕接受A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的針對(duì)B原

31、材料計(jì)提140萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審計(jì)調(diào)整建議。（4）針對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的202年度營(yíng)業(yè)收入存在的重大錯(cuò)報(bào)，X公司管理層更正了203年度財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，但不同意更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表，也拒絕通知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排三方會(huì)談。（5）審計(jì)報(bào)告日前，在閱讀X公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該文件中的流動(dòng)負(fù)債比審計(jì)確認(rèn)的流動(dòng)負(fù)債減少了300萬(wàn)元，而非流動(dòng)負(fù)債比審計(jì)確認(rèn)的增加了300萬(wàn)元。由于財(cái)務(wù)報(bào)表不存在錯(cuò)報(bào)，X公司管理層拒絕修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要。要求：（1）假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定按約定時(shí)間提交審計(jì)報(bào)告。請(qǐng)逐一單獨(dú)針對(duì)上述情況，考慮重要性原則，分別指出錯(cuò)報(bào)（如存在）直接影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（如適用）

32、以及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）假定不存在情況（2）、（4），綜合考慮情況（1）、（3）、（5），并假設(shè)X公司管理層拒絕了A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的補(bǔ)提管理用固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊180萬(wàn)元的審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。四、綜合題上市公司甲集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事汽車的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元。資料一：甲集團(tuán)公司擁有一家全資子公司和兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分信息摘錄如下：公司名稱主營(yíng)業(yè)務(wù)資產(chǎn)在集團(tuán)所占份額收入在集團(tuán)所占份額利潤(rùn)在集團(tuán)所

33、占份額組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)明乙公司傳統(tǒng)汽車制造80%76%78%XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊(cè)會(huì)計(jì)師（1）丙公司傳統(tǒng)汽車5%10%10%不適用（2）丁公司新能源汽車的研發(fā)10%14%5%HIJ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的H注冊(cè)會(huì)計(jì)師（3）說(shuō)明：（1）全資子公司乙公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。（2）聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司從事三線城市傳統(tǒng)汽車的零售業(yè)務(wù)，規(guī)模較小，財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。（3）聯(lián)營(yíng)企業(yè)丁公司從事新能源汽車的研發(fā)，甲公司其余公司的盈利的80%均投資于該公司，新能源汽車研發(fā)尚未取得進(jìn)展。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與甲集團(tuán)公司治理層溝通，主要內(nèi)容為：注

34、冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。（2）X注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的討論。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知H注冊(cè)會(huì)計(jì)師向X注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況。（3）為了保證審計(jì)工作的質(zhì)量，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不再利用甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作，但是仍然對(duì)甲集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的工作進(jìn)行了了解。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)和范圍包括：1）與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的乙公司業(yè)務(wù)活動(dòng)；2）與甲公司治理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺

35、陷。（2）2014年，乙公司以390萬(wàn)元向丁公司購(gòu)買一項(xiàng)專利技術(shù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到該交易已經(jīng)甲集團(tuán)公司董事會(huì)授權(quán)和批準(zhǔn)，但是考慮到甲集團(tuán)公司與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無(wú)效的，因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論。（3）甲集團(tuán)公司銷售部員工將客戶的訂購(gòu)單輸入信息系統(tǒng)，信用部負(fù)責(zé)賒銷審批。對(duì)于新客戶的訂購(gòu)單，由銷售部員工對(duì)客戶進(jìn)行信用等各方面的調(diào)查，并由銷售經(jīng)理審核是否接受該銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴。（4）甲公司利用ERP系統(tǒng)計(jì)算存貨應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員輸入的賬齡計(jì)算應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為

36、該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴。（5）采購(gòu)部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單后，由其職員E進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購(gòu)單。訂購(gòu)單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門、提交請(qǐng)購(gòu)單的部門和負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。（6）甲集團(tuán)2014年新購(gòu)入一棟建筑物作為出租使用，雖然該廠房所在城市沒(méi)有活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)，但是甲集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為廠房取得價(jià)值公允可靠，對(duì)該廠房采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲集團(tuán)公司的銷售費(fèi)用存在高估風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)率低于15%，總體規(guī)模在500

37、0以上。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用PPS抽樣方法對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。（2）甲集團(tuán)公司2014年發(fā)生一起財(cái)務(wù)總監(jiān)貪污銀行存款事件，金額80萬(wàn)元?？紤]到金額未超過(guò)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未與甲集團(tuán)公司治理層溝通該事項(xiàng)（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試甲集團(tuán)公司臨近2014年末的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)，向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員詢問(wèn)與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)；選取了50筆符合預(yù)定特征的樣本項(xiàng)目，檢查這些會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準(zhǔn)，入賬金額是否準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)；考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整后，認(rèn)為沒(méi)有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。要求：（1）假定在確定某

38、子公司對(duì)集團(tuán)而言是否具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額為基準(zhǔn)，代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定哪些子公司和聯(lián)營(yíng)企業(yè)為集團(tuán)審計(jì)中重要組成部分，哪些子公司為非重要組成部分，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）針對(duì)資料二第（1）至（3）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由（1）（2）（3）（3）針對(duì)資料三第（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）（4）針對(duì)資料四第（1）至（3）

39、項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是/否）理由（1）（2）（3）參考答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】鑒證對(duì)象是指歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，鑒證對(duì)象信息是指財(cái)務(wù)報(bào)表，選項(xiàng)AB不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)中，需要對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方（管理層）之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任程度，選項(xiàng)D不正確。2.【答案】A【解析】分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.【答案】C【解析】對(duì)于后來(lái)年度引用的以前年度工作底稿，應(yīng)與后來(lái)年度審計(jì)檔案一起計(jì)算保管期限。4.【答案】

40、A【解析】對(duì)于薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取總體應(yīng)對(duì)策略，而不是進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采取總體應(yīng)對(duì)措施，選項(xiàng)B正確。評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系，這是由于控制有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)C正確。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，為謹(jǐn)慎起見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越需要在期末實(shí)施審計(jì)程序，選項(xiàng)D正確。5.【答案】B【解析】信用管理部門負(fù)責(zé)人簽發(fā)了“不同意”賒銷的結(jié)論，最可能意味著對(duì)客戶的信用產(chǎn)生疑慮，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的可收回性較低，應(yīng)當(dāng)調(diào)高評(píng)估的應(yīng)收賬

41、款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。6.【答案】A【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。7.【答案】A【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取下列措施：（1）根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)；（2）就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)；（3）與第三方（如監(jiān)管機(jī)構(gòu)）、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員（如企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東）或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；（4）在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。8.【答案】D【解析】由于存在下列原因，可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體

42、的重要性：審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化；獲取新信息；通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)所了解的情況發(fā)生變化。9.【答案】D【解析】在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師幾乎不可能允許后任查閱其審計(jì)工作底稿。10.【答案】B【解析】如果集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出舞弊或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級(jí)的集團(tuán)管理層通報(bào)，以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)的人員，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。11.【答案】A【解析】會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。12.【答案】C【解析】注

43、冊(cè)會(huì)計(jì)師要了解、識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方關(guān)系后，才能確定關(guān)聯(lián)方交易和余額是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制，選項(xiàng)B不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易的性質(zhì)所進(jìn)行的詢問(wèn)，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易條款和條件，并不是評(píng)價(jià)所有，選項(xiàng)D不正確。13.【答案】C【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅依賴人工控制，且人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，那么需要對(duì)信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。14.【答案】A【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序以確定是否存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，而不是所有。15.【

44、答案】D【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，管理層評(píng)估涵蓋的期間通常是指財(cái)務(wù)報(bào)表日后十二個(gè)月；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位具有盈利經(jīng)營(yíng)的記錄并很容易獲得財(cái)務(wù)支持，管理層可能不需要進(jìn)行詳細(xì)分析就能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估，而不是無(wú)須評(píng)估；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，管理層對(duì)超出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)確定其潛在的影響。16.【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果管理層拒絕提供書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)管理層的誠(chéng)信（選項(xiàng)A），并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響（選項(xiàng)B）；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信存在重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書(shū)面聲明不可靠，或者管理層不提供有關(guān)其責(zé)任的書(shū)面聲明，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)

45、報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)（選項(xiàng)C）。17.【答案】A【解析】選項(xiàng)A不會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生具有廣泛性的影響。18.【答案】C【解析】對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)的含義，應(yīng)注意把握兩個(gè)基本特征：一是其他信息所反映的事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的事項(xiàng)不相關(guān)；二是被審計(jì)單位對(duì)其他信息作出了不正確的陳述或列報(bào)。19.【答案】D【解析】PPS抽樣的樣本規(guī)模無(wú)須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。20.【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，也可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，選項(xiàng)D正確。21.【答案】D【解析】存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利

46、和義務(wù)認(rèn)定，對(duì)于計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，還需要實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試。22.【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。23.【答案】C【解析】如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。24.【答案】D【解析】付款審批與付款執(zhí)行應(yīng)當(dāng)是由不同人員執(zhí)行，防止未經(jīng)審批就付款。25.【答案】B【解析】2014年末賬齡為2-3年的應(yīng)收賬款系2013年末

47、1-2年應(yīng)收賬款余額減去2014年度收回的部分應(yīng)收賬款之后的余額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)2013年末1-2年應(yīng)收賬款余額。如超過(guò)，表明存在差錯(cuò)。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總體目標(biāo)是：（1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)（選項(xiàng)A）；（2）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通（選項(xiàng)D）。2.【答案】ABCD【解析】表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下：（1）控制環(huán)境無(wú)效的證據(jù)，比如：與管理層經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的重大交

48、易沒(méi)有得到治理層適當(dāng)審查；識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊（無(wú)論是否重大）（選項(xiàng)B）；管理層未能對(duì)以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施（選項(xiàng)D）。（2）被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程（選項(xiàng)A）；（3）被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程無(wú)效的證據(jù)；（4）沒(méi)有有效應(yīng)對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào)；（6）重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)C）；（7）管理層無(wú)力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制的證據(jù)。審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)應(yīng)用指南第7段3.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)抽樣中所

49、有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，但不能保證所有抽樣單元被選取的機(jī)會(huì)相同，比如隨意選樣。4.【答案】BC【解析】如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（1）獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)；（2）確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，針對(duì)剩余期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試相結(jié)合，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A、C、D正確。項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)是使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)

50、務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。6.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施。7.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于審計(jì)項(xiàng)目組討論可能包括的內(nèi)容。8.【答案】ABC【解析】前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括“上期前任”與“本期前任”。無(wú)論上期財(cái)務(wù)報(bào)表歷經(jīng)幾次審計(jì)，只有最后對(duì)外公布了審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才屬于“上期前任”，如選項(xiàng)A?！氨酒谇叭巍眲t包括與客戶簽訂了本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的所有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，無(wú)論其是否完成了審計(jì)，如選項(xiàng)B、C。9.【

51、答案】ABC【解析】本題評(píng)價(jià)的內(nèi)容限定為內(nèi)部審計(jì)的客觀性，D是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力時(shí)考慮的內(nèi)容。10.【答案】BCD【解析】所述事項(xiàng)屬于第二時(shí)段期后事項(xiàng)，此時(shí)V注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)光華公司的審計(jì)義務(wù)已經(jīng)結(jié)束，沒(méi)有義務(wù)承擔(dān)主動(dòng)識(shí)別該事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。三、簡(jiǎn)答題1.【答案】針對(duì)要求（1）：（1）不存在。（2）存在。理由：對(duì)擬檢查的存貨作出標(biāo)識(shí)會(huì)為甲公司盤點(diǎn)人員所知悉，損害審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。（3）存在。理由：對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員除根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量計(jì)算存貨的數(shù)量外，還應(yīng)當(dāng)通過(guò)預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定并抽樣開(kāi)箱檢查。（4）不存在。（5）存在。

52、應(yīng)當(dāng)確定收到的存貨是否應(yīng)納入208年12月31日的存貨。如果需要，應(yīng)當(dāng)納入存貨監(jiān)盤范圍。（6）存在。理由：應(yīng)當(dāng)取得所有已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄。針對(duì)要求（2）：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施：改變存貨監(jiān)盤日期；對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間的交易進(jìn)行測(cè)試，倒軋出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的數(shù)量。2.【答案】（1）不恰當(dāng)。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序。（2）不恰當(dāng)。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠(chéng)信情況，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源等，考慮能否遵守職

53、業(yè)道德規(guī)范。（3）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的規(guī)定，及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。（6）不恰當(dāng)。歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。3.【答案】（1）不違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師2010至2013年度連續(xù)四年擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，尚未超過(guò)五年。（2）不違反。項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)不再擔(dān)任審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司的獨(dú)立董事，并且任職時(shí)間已經(jīng)過(guò)去很長(zhǎng)時(shí)間。（3）不違反。賬

54、戶按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（4）違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員C的主要近親屬在審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司中擔(dān)任高級(jí)管理人員。（5）違反。該關(guān)鍵審計(jì)合伙人離職不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，甲公司尚未發(fā)布已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。（6）違反。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，并且提供遞延所得稅計(jì)算服務(wù)涉及行使管理層職責(zé)，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。4.【答案】（1）決策不當(dāng)。函證程序可以證實(shí)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，但不足以證實(shí)營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定。（2）恰當(dāng)。理由：按規(guī)定，如果被詢證者同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)自前往被詢證者執(zhí)行函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獨(dú)自前往