關(guān)于出納工作的知識(shí)學(xué)習(xí)教材

1、一，現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金及其結(jié)算方式二，關(guān)于外匯知識(shí)的學(xué)習(xí) 出納三字經(jīng)出納員，管錢款；地位重，很關(guān)鍵。 心愛崗，身盡責(zé)；全身心，忙奉獻(xiàn)?？词录?，要客觀；出問題，依法辦。上班前，清雜念；下班前，理錢款。業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；理頭緒，逐件辦。取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；須謹(jǐn)慎，保安全。收現(xiàn)金，數(shù)兩遍；辯真假，莫賠款。支現(xiàn)金，慎審單；查無誤，方可付。收票據(jù)，要規(guī)范；不警覺，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。憑證單，第一關(guān)；要理清，保不亂。保險(xiǎn)單，仔細(xì)看；不合規(guī)，勿支款。工資款，及時(shí)點(diǎn)；速速發(fā)，事故免。庫現(xiàn)金，勤盤點(diǎn)；不積壓，不挪欠。有余款，存銀行；空白票，查后簽。余額款，要保全；不挪用，公司錢。長短款，不要亂；靜下心，仔細(xì)點(diǎn)。借貸方，

2、要理清；依單據(jù)，清現(xiàn)款。用印章，不可亂；錢鑰匙，慎保管。往來帳，善保管；有機(jī)密，不外傳。會(huì)計(jì)帳，不兼管；職責(zé)明，免事端。一 現(xiàn)金管理制度 出納處理的現(xiàn)金業(yè)務(wù)主要是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)現(xiàn)金的減少。在處理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的過程中，要遵循合法收付，收付兩條線，日清月結(jié)，賬款分管的原則?，F(xiàn)金的限額現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位35天日常零星開支所需確定。 禁忌：坐支現(xiàn)金。 企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：1.職工工資、津貼2.

3、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出5.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)為1000元）8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 出納人員在日常工作中，為公司員工提供的服務(wù)主要包括：發(fā)放工資、借款、報(bào)銷費(fèi)用。1.發(fā)放工資發(fā)放工資在每月固定的日期.出納人員都需要辦理員工工資發(fā)放事宜。將員工工資表制成電子表，并蓋章后攜帶相關(guān)資料和U盤至銀行柜臺(tái)，辦理委托銀行代發(fā)工資的手續(xù)。2.個(gè)

4、人因公借款個(gè)人因公借款要求借款人按規(guī)范填寫借款單，并請(qǐng)借款人按審批程序找財(cái)務(wù)經(jīng)理審核借款金額及審批簽字。3.報(bào)銷費(fèi)用報(bào)銷費(fèi)用公司員工在采購、出差、招待客戶等過程中發(fā)生款項(xiàng)支出后，憑發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單等原始憑證進(jìn)行報(bào)銷時(shí)，出納人員應(yīng)按照公司規(guī)定的程序和規(guī)范為其提供費(fèi)用報(bào)銷服務(wù)。現(xiàn)金的清查 為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實(shí)地盤存法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明的現(xiàn)金短缺或者溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算。按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，分別按以下情況處理： 盤虧：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

5、計(jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。 盤盈：如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。二關(guān)于銀行賬戶 企業(yè)銀行賬戶，又稱銀行存款賬戶或存款賬戶，是指企業(yè)在我國境內(nèi)銀行開立的人民幣存款，支取，轉(zhuǎn)賬結(jié)算和貸款戶頭的總稱。按照資金的不同性質(zhì)，用途和管理要求，企業(yè)在銀行開立的賬戶有4類：基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時(shí)存款賬戶，專用存款賬戶。 注：基本存款賬戶是企業(yè)必須開立的賬戶，而且企業(yè)只能在銀行開設(shè)唯一一個(gè)基本賬戶。其他三種賬戶企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要開立。 銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款銀行存款銀行存款銀行

6、存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款的核對(duì)銀行存款的核對(duì)銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。1.企業(yè)已收，銀行未收（企業(yè)余額大于銀行對(duì)賬單余額）2.企業(yè)已付，銀行未付（企業(yè)余額小于銀行對(duì)賬單余額）3.銀行已收，企業(yè)未收（企業(yè)余額小于銀行對(duì)賬單余額）4.銀行已付，企業(yè)未付（企業(yè)余額大于銀行對(duì)賬單余額）三其他貨

7、幣資金 其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金/銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金存款和外埠存款。 支付結(jié)算概述支付結(jié)算概述 支付結(jié)算是指單位，個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金，票據(jù)，信用卡和其他結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。 支付結(jié)算可分為兩類 票據(jù)結(jié)算（包括1.支票2.銀行本票3.銀行匯票4.商業(yè)匯票） 非票據(jù)結(jié)算方式（1.匯兌2.委托收款3.托收承付4.信用卡5.信用證） 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù) 1.票據(jù)：指票據(jù)法所規(guī)定的由出票人依法簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持

8、票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證卷。 2.票據(jù)當(dāng)事人：指票據(jù)法律關(guān)系中享有票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)票據(jù)義務(wù)的當(dāng)事人，也稱法律關(guān)系主體。包括出票人，收款人，付款人，承兌人，背書人，被背書人，保證人等。 3.票據(jù)權(quán)利：指票據(jù)持有人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。 4.票據(jù)喪失的補(bǔ)救：掛失支付，公示催告和普通訴訟。 非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)1.匯兌指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種方式。信匯是匯款人向銀行提出申請(qǐng)，同時(shí)交存一定金額及手續(xù)費(fèi)，匯出銀行將信匯委托書以郵寄的方式寄給匯入銀行，授權(quán)匯入銀行向收款人解付一定金額的一種匯兌結(jié)算方式。電匯是匯款人將

9、一定的款項(xiàng)交存匯款銀行，匯款銀行通過電報(bào)或電傳，指示目的地的分行或者代理行向收款人支付一定金額的一種匯款方式。2.托收承付指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款，期限分別為3天和10天。3.委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式?？铐?xiàng)劃回方式有郵寄和電報(bào)兩種。4.信用證指開證銀行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證不可撤銷，不可轉(zhuǎn)讓，它只是用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算。受理信用證應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額20%的保證金。5.信用卡1.銀行匯票銀行匯票 銀行匯票是指匯

10、款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 使用銀行匯票，應(yīng)遵照以下幾點(diǎn)。 1.銀行匯票一律記名。付款方財(cái)務(wù)人員在申請(qǐng)辦理銀行匯票時(shí)，應(yīng)在銀行匯票委托書上詳細(xì)填寫兌付地點(diǎn)、收款人名稱，帳號(hào)，用途等。 2.銀行匯票的匯款起點(diǎn)是500元，付款期是1個(gè)月。 3.收款方將銀行匯票與解訖通知提交對(duì)付行。收款方在銀行開有賬戶的，可在匯票背面加蓋印章，填寫進(jìn)帳單，辦理轉(zhuǎn)賬。 4.匯票遺失時(shí)，持票人應(yīng)立即向兌付行或簽發(fā)行申請(qǐng)掛失。掛失前銀行匯票被冒領(lǐng)的，銀行不負(fù)責(zé)任。如在付款期滿一個(gè)月內(nèi)，銀行匯票未被冒領(lǐng)，則可以辦理銀行退款。2.銀行支票銀行支票 使用銀行支票結(jié)算時(shí)，應(yīng)遵

11、照以下8項(xiàng)規(guī)范。1.銀行支票只能在同城或指定票據(jù)交換地區(qū)使用，可用于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥以及其他款項(xiàng)結(jié)算。2.結(jié)算起點(diǎn)為100元。但是繳納公用事業(yè)費(fèi)，繳撥基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、住房公積金不受金額起點(diǎn)的限制。3.銀行支票一律記名，即簽發(fā)的支票必須注明收款方的名稱。轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓。4.銀行支票的有效期為10天。5.使用藍(lán)黑色簽字筆填寫。6.銀行支票上各項(xiàng)內(nèi)容要填寫齊全。7.簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)按照規(guī)定向收款方簽發(fā)支票，不得簽發(fā)空頭支票或者印章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票。如遇上述情況，銀行除退票外，還按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。8.已簽發(fā)的支票遺失，可向銀行申請(qǐng)掛失；掛

12、失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺矢，銀行不予受理掛失，可請(qǐng)求收款方協(xié)助防范。支票知識(shí)小擴(kuò)展支票知識(shí)小擴(kuò)展支付結(jié)算辦法之“正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定”中明確規(guī)定：書寫票據(jù)的出票日期和金額時(shí)，必須使用中文大寫，以防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期。1.在填寫月份的數(shù)字時(shí)，月以1月.2月.10月的，在月份前應(yīng)加“零”字；月為39月的，月份前的“零”可寫可不寫。月為11和12的，必須寫成壹拾壹月和壹拾貳月。2.在填寫日的數(shù)字時(shí)，日為19，10，20，30如的，在日前應(yīng)加“零”；日為1119日的，在日前加“壹”字；日為2129日，31的，應(yīng)按數(shù)字的中文發(fā)音直接書寫。3.當(dāng)大寫金額數(shù)字前未印有貨

13、幣名稱，應(yīng)在書寫時(shí)加填貨幣名稱，貨幣名稱和金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”的，大寫金額要寫零字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”字，大寫金額中可以只寫一個(gè)零字。 3.銀行本票 銀行本票是企業(yè)將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款方或收款人的票據(jù)?？梢苑譃槎~和不定額兩種。 使用銀行本票時(shí)應(yīng)遵照以下4種規(guī)范。 1.銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。 2.不定額銀行本票的金額起點(diǎn)是100元。定額本票的面額有1000元，5000元，10000元和50000元，其提示付款期最長不超過兩個(gè)月。 3.銀行本票的付款期為1個(gè)月。 4.銀行本票見票即付，不予

14、掛失。遺失的不定額銀行本票在付款期滿后一個(gè)月，如未被冒領(lǐng)，可以辦理退款手續(xù)。 4商業(yè)匯票商業(yè)匯票商業(yè)匯票是一種付款人或存款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)的，由承兌人承兌，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 辦理商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)遵循以下使用規(guī)范. 1.商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。 2.簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載其簽發(fā)日期，到期日期、收款方單位的名稱和賬戶，以及開戶銀行、大小寫金額。 3.可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用；也可以在出票后先使用，再向付款人提示承兌。 4.匯票的有效承兌期限最長為6個(gè)月 5.符合條件的商業(yè)匯票的

15、持票人可持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)：1.商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票的收款方或背書人，對(duì)在同一城市的付款方承兌的匯票，應(yīng)于匯票到期日將匯票送交銀行辦理收款。但是對(duì)在異地的付款方承兌的匯票，應(yīng)予匯票到期日前5天內(nèi)，將匯票送交開戶銀行辦理收款；超出期限，銀行不予受理。2.銀行承兌匯票銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)。企業(yè)申請(qǐng)使用銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)向其承兌銀行按票面金額的萬分之五交納手續(xù)費(fèi)。銀行承兌匯票的出票人于匯票到期前未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收利息。商業(yè)匯票貼現(xiàn)

16、的規(guī)定商業(yè)匯票貼現(xiàn)的規(guī)定 貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人將未到期的票據(jù)通過向銀行貼付一定利息而獲得現(xiàn)金的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。除票據(jù)的初次貼現(xiàn)外還有轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。 公式如下： 實(shí)付貼現(xiàn)金額=票面金額-貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)利息=票面金額*貼現(xiàn)天數(shù)*月貼現(xiàn)率/30 貼現(xiàn)的期限一般從貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日匯票到期前一日的貼現(xiàn)利息計(jì)算。 對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)通常應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。簽發(fā)人簽發(fā)人使用范圍使用范圍 提示提示 付款期付款期備備 注注銀行匯票出票銀行異地/同城一個(gè)月可背書轉(zhuǎn)

17、讓，但是注明現(xiàn)金字樣，不得轉(zhuǎn)讓支票出票公司或個(gè)人同城10天禁止簽發(fā)空頭支票，否則以那還能夠按票面金額處5%但不低于1000原的罰款；持票人有權(quán)要求2%的賠償金。銀行本票銀行同城2個(gè)月商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）異地/同城自匯票到期日起10日內(nèi)銀行承兌匯票的承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)，如果到期日出票人未能足額交存票款，銀行對(duì)出票人尚未支付的部分按每天萬分之五計(jì)收利息。關(guān)于其他貨幣資金-銀行本票/銀行匯票等的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 企業(yè)填寫“銀行本票/銀行匯票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，借記：其他貨幣資金-銀行本票/匯票科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)持銀行本票/匯票等購貨，收

18、到相關(guān)發(fā)票賬單時(shí)，借記“材料采購”或“庫存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目 銷貨單位收到銀行本票/匯票，填制進(jìn)帳單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)帳單及銷貨發(fā)票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品企業(yè)、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票。 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目，借方登記取得的應(yīng)收票據(jù)的面值，貸方登記到期收回票款或到期前向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面余額，期末余額在借方，反應(yīng)企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面余額。三 處理外匯業(yè)務(wù) 外匯是指企業(yè)以外國貨幣表示的可以用于國際結(jié)算的支付手段和資金構(gòu)成。外匯業(yè)務(wù)是企業(yè)

19、出納人員在指定銀行經(jīng)辦的涉及外匯收支的業(yè)務(wù)。 企業(yè)在涉及外匯核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金，外幣銀行存款，以外幣結(jié)算的債權(quán)（如應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款等）和債務(wù)（如短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，應(yīng)付工資，長期借款等） 按期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額作為匯兌損益。 例題： 某企業(yè)從銀行借入美元6000元，當(dāng)日的市場匯價(jià)為$1=￥6.24. 借入美元當(dāng)日編制如下會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款-美元 37440（$6000*6.24) 貸：短期借款-美元 37440 還款時(shí)，假設(shè)市場匯價(jià)為$1=￥6.34,則： 借：短期借款-美元 37440

20、 財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益 600 貸：銀行存款 -人民幣 38040（$6000*6.34) 關(guān)于外匯結(jié)算的幾種方式關(guān)于外匯結(jié)算的幾種方式 1.匯款結(jié)算方式 2.委托收款結(jié)算 3.信用證結(jié)算方式 4.保函結(jié)算業(yè)務(wù) 1.匯款結(jié)算業(yè)務(wù)匯款結(jié)算業(yè)務(wù) 一筆匯款業(yè)務(wù)有4個(gè)基本當(dāng)事人：匯款人，收款人，匯出行，匯入行。 匯款結(jié)算方式 可以分為信匯，電匯，票匯三種。 票匯是匯出行應(yīng)匯款人的申請(qǐng)，代收款人開立以其國外分行或代理行為解付銀行的銀行即期匯票，收款人持匯票到解付銀行取得款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。 信匯和電匯在前面已經(jīng)介紹過了。在國際貿(mào)易中，匯款結(jié)算方式為預(yù)付貨款和貨到付款兩種。在這兩種方式下，款項(xiàng)的支付與貨物的

21、裝運(yùn)順序不同。 預(yù)付貨款是指進(jìn)口商將預(yù)付的部分或者全部貨款通過銀行匯給出口商后，出口商才裝運(yùn)貨物。貨到付款是出口商先發(fā)出貨款，進(jìn)口商后付款的結(jié)算方式。預(yù)付貨款結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)范預(yù)付貨款結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)范1.企業(yè)新簽約進(jìn)口合同中含預(yù)付貨款條款，應(yīng)在合同簽定之日起15個(gè)工作日內(nèi)，辦理預(yù)付貨款合同登記。2.企業(yè)在實(shí)際發(fā)生預(yù)付貨款前15個(gè)工作日內(nèi)，辦理預(yù)付貨款付匯登記3.已登記預(yù)付貨款項(xiàng)下貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口（或進(jìn)口備案）和貨物未進(jìn)口發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)在貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)單簽發(fā)簽發(fā)之日起和退匯之日起15個(gè)工作日內(nèi)，辦理預(yù)付貨款注銷申請(qǐng)。預(yù)付貨款額度不得超過該企業(yè)前12個(gè)月進(jìn)口付款額的10%。4。對(duì)企業(yè)進(jìn)口預(yù)付貨款可付匯

22、額度實(shí)行余額管理。 貨到付款結(jié)算方式業(yè)務(wù)操作規(guī)范 1.貿(mào)易進(jìn)口付匯的付款人應(yīng)該是進(jìn)口合同或協(xié)議的買方，即進(jìn)口貨物的經(jīng)營單位或收款人。 2.進(jìn)口付匯的付款人應(yīng)該是外匯管理局“對(duì)外付匯進(jìn)口單位名錄”中的單位。不在該名錄中的單位和其他需要“備案”的付匯，需要向銀行提交由外匯管理局簽發(fā)的“備案表”。 3.付款人每次付匯都應(yīng)填寫“貿(mào)易進(jìn)口付匯核銷單”企業(yè)以貨到付款結(jié)算方式到銀行辦理業(yè)務(wù)時(shí)，需要準(zhǔn)備哪些資料？ 1.進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單 2.進(jìn)口購貨合同 3.商業(yè)發(fā)票 4.中國電子口岸IC卡 5.填寫境外匯款申請(qǐng)書（購匯支付的蓋公章，外匯賬戶支付的蓋印鑒） 6.填寫“貿(mào)易進(jìn)口付匯核銷單” 2.委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)操作

23、規(guī)范 委托收款是指債權(quán)人（出口商）出具匯票，委托銀行向債務(wù)人（進(jìn)口商）收取銷售貨款或勞務(wù)價(jià)款的一種外匯結(jié)算方式。 根據(jù)憑證傳遞方式不同，委托收款可分為委郵（郵寄劃回）和委電（電報(bào)劃回），由收款人選用。 特點(diǎn)：1.適用范圍廣；2.不受金額起點(diǎn)限制；3.委托收款可同城或異地4.委托收款付款期限為3天，憑證索回期為2天；5.銀行不負(fù)責(zé)審查付款單位拒付理由。示例： 某工業(yè)企業(yè)銷售商品 10000元，其銷項(xiàng)稅金為1700元，該企業(yè)在銀行辦理了委托收款業(yè)務(wù)，其手續(xù)費(fèi)為2%。 1. 該企業(yè)在辦妥委托收款手續(xù)后 借：應(yīng)收賬款-某單位 11700 貸：商品銷售收入 10000 應(yīng)交稅金-應(yīng)該增值稅 1700 2

24、.銀行按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 234（11700*2%） 貸：銀行存款 234 3.收到銀行轉(zhuǎn)來的收款通知單入賬 借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收賬款 117003.信用證結(jié)算方式 信用證是指開證銀行應(yīng)申請(qǐng)人的要求并按其指示向第三方開立的，載有一定金額的，在一定期限內(nèi)憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的書面保證文件。是國際貿(mào)易中最主要，最常用的支付方式。 業(yè)務(wù)操作程序 1.進(jìn)口商向本國銀行申請(qǐng)開立信用證 2.進(jìn)口國銀行開立信用證 3.出口國銀行通知、轉(zhuǎn)遞或保兌信用證 出口國銀行收到開證行開立的信用證后，將信用證原本或副本一份通知或轉(zhuǎn)遞出口商。出口商收到信用證后，如果覺得開證行資力不足，可要求開證行

25、找一家它所熟悉的銀行進(jìn)行保兌 4.出口國銀行議付及索匯 出口商收到信用證后，經(jīng)與合同核對(duì)無誤后，便可確定船期，備貨裝船出口，并備齊信用證所需各種單據(jù)，然后簽發(fā)以開證行為付款人的匯票，在信用證的有效期內(nèi)向出口國銀行請(qǐng)求議付。 議付行對(duì)出口商交來的單據(jù)審核無誤后，即將匯票金額扣除利息和手續(xù)費(fèi)，付給出口商。 議付行將一套單據(jù)寄給開證行，付款行或償付行，進(jìn)行索匯。 開證行收到議付行交來的單據(jù)后，與信用證條款核對(duì)無誤后，應(yīng)將票款償還給議付行。 5.出口商贖單提貨。 開證行將貨款償還給議付行后，即可通知進(jìn)口商備款贖單。贖單后，進(jìn)口商憑單據(jù)向輪運(yùn)公司提貨。出口信用證結(jié)算業(yè)務(wù)1.備貨2.催證在實(shí)際交易過程中，

26、進(jìn)口商往往會(huì)因?yàn)橘Y金短缺和各種原因拖延開立信用證。出口企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)經(jīng)常檢查出口合同的履行情況，一旦發(fā)現(xiàn)對(duì)方未按合同及時(shí)開立信用證，應(yīng)通知有關(guān)部門催促對(duì)方及時(shí)辦理開證手續(xù)，必要時(shí)可以請(qǐng)我國駐外機(jī)構(gòu)或有關(guān)銀行協(xié)助催證。3.審證4.改證5.裝運(yùn)，報(bào)關(guān)，投保裝運(yùn)出口公司辦理裝運(yùn)一般先填寫托運(yùn)單，經(jīng)承運(yùn)人簽字后作為運(yùn)輸合同，然后由承運(yùn)公司簽發(fā)裝貨單，出口公司發(fā)貨裝船，裝船后由船長或大副簽發(fā)收貨單，出口公司據(jù)以交付費(fèi)用，換回正式提單和運(yùn)費(fèi)收據(jù)。報(bào)關(guān)出口企業(yè)在貨物裝船出運(yùn)前，必須辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，報(bào)關(guān)時(shí)必須提供出口合同，發(fā)票，裝箱單，商品檢驗(yàn)證書以及裝貨單等。凡是需要交納出口關(guān)稅的，還需要交納出口關(guān)稅。投

27、保出口企業(yè)在貨物裝船前，必須向保險(xiǎn)公司辦理貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)，并支付保險(xiǎn)費(fèi)用。辦理投保手續(xù)后，由保險(xiǎn)公司簽發(fā)保險(xiǎn)單，并出具保險(xiǎn)收據(jù)。6.制單和審單7.結(jié)匯出口企業(yè)在繕制和審核完各種單據(jù)后，應(yīng)在信用證規(guī)定的交單有效期內(nèi)，將單據(jù)遞交銀行辦理議付結(jié)匯手續(xù)。結(jié)匯有受托結(jié)匯、出口押匯和定期結(jié)匯三種方式。1）受托結(jié)匯是指國內(nèi)議付行受到出口公司的各種單據(jù)后，首先進(jìn)行審核，審核無誤后，將單據(jù)交給開證銀行；開證銀行審核無誤后，立即付款或授權(quán)償付銀行對(duì)國內(nèi)議付銀行付款。國內(nèi)議付銀行收到開證銀行（或議付銀行）將貨款撥付議付銀行賬戶的貸記通知書后，立即將貨款結(jié)給出口企業(yè)。 2）出口押匯 出口押匯又叫買單結(jié)算，是指國內(nèi)議付銀

28、行受到企業(yè)交來的單據(jù)并經(jīng)審核無誤后，不等收到國外開證銀行付款就先行將貨款扣除利息和有關(guān)費(fèi)用后折成人民幣給出口企業(yè)。 3）定期結(jié)匯 定期結(jié)匯是指出口企業(yè)和國內(nèi)銀行達(dá)成協(xié)議，根據(jù)以往寄單收匯的經(jīng)驗(yàn)和規(guī)律，預(yù)先去頂一個(gè)固定的結(jié)匯期限，即出口企業(yè)向銀行交單若干天以后，銀行不 管是否已經(jīng)收到開證銀行或償付銀行支付的貨款 ，都主動(dòng)將款項(xiàng)支付給出口企業(yè)。 企業(yè)開立信用證需要的資料企業(yè)開立信用證需要的資料1.貨物的購銷合同2.備案表（如果該公司已經(jīng)在外管局備案，就不需要了）3.免稅證明4.外經(jīng)委的批文5.進(jìn)口許可證6.如果是代理開證，需要代理協(xié)議。7.到銀行領(lǐng)取開證申請(qǐng)書，購付匯申請(qǐng)書，付匯詳情表8.營業(yè)執(zhí)照和銀行預(yù)留印鑒9.保證金合同，開證合同等相關(guān)合同文本 4.保函結(jié)算業(yè)務(wù)保函結(jié)算業(yè)務(wù)保函是指銀行、保險(xiǎn)公司、擔(dān)保公司或個(gè)人（即保證人）應(yīng)申請(qǐng)人的請(qǐng)求，向受益人開立的一種書面保證，保證對(duì)申請(qǐng)人的債務(wù)或應(yīng)履行的義務(wù)承擔(dān)賠償責(zé)任。業(yè)務(wù)操作程序如下：1.申請(qǐng)出保保函申請(qǐng)人要求銀行出具保函，一般應(yīng)進(jìn)行以下三個(gè)步驟1）.寫保函申請(qǐng)書 2.）提交抵押金 3）.提交其他文件2.銀行簽發(fā)保函3.通知或轉(zhuǎn)開保函保函有