淺談自由貿(mào)易下稅收優(yōu)惠對經(jīng)濟的導(dǎo)向作用

1、淺談自由貿(mào)易下稅收優(yōu)惠對經(jīng)濟的導(dǎo)向作用摘要稅收優(yōu)惠政策是稅收制度與稅收政策的一個重要組成部分，所指的就是政府利用稅收制度，按照預(yù)定的目的，減輕納稅人應(yīng)該履行的納稅義務(wù)來補貼納稅人的某些活動。其對于加快我國經(jīng)濟發(fā)展，推動社會主義市場經(jīng)濟的建立，吸引外資與促進地區(qū)經(jīng)濟增長有著重要的作用。同時還可以促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動科學(xué)技術(shù)的進步，也對我國下一步政策目標(biāo)的實現(xiàn)定下了基本基調(diào)。當(dāng)前我國所采取的優(yōu)惠政策主要有涉及稅種多，以所得稅優(yōu)惠為主；稅收優(yōu)惠方式多樣，以直接優(yōu)惠為主；本文就將對在自由貿(mào)易下稅收優(yōu)惠對經(jīng)濟的導(dǎo)向作用進行探討。關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠政策 稅收制度 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) 自由貿(mào)易Abstrac

2、tTax incentives are an important part of the tax system and tax policy, referring to the government use the tax system, in accordance with the intended purpose, to reduce the taxpayers tax liability should fulfill the taxpayers to subsidize certain activities. For speeding up its economic developmen

3、t, promote the establishment of a socialist market economy, attract foreign investment and promote regional economic growth plays an important role. But also can promote the development of high-tech industries, promote the progress of science and technology, but also to achieve the policy objectives

4、 of the next set the basic tone. At present, China has adopted preferential policies mainly involve multiple taxes to income tax based; various tax concessions to the direct benefits based; This article will be in the role of free trade-oriented economy, tax incentives to explore. Keywords: tax ince

5、ntives the tax system of free trade of high-tech industries目錄一、我國稅收優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)性調(diào)整的發(fā)展趨向11.1我國稅收優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)性調(diào)整的歷史演進11.2當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策格局1二、稅收優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)體系存在的問題及調(diào)整趨向22.1現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)體系存在的問題分析2三、稅收優(yōu)惠的作用53.1稅收優(yōu)惠對外商投資的顯著影響53.2稅收優(yōu)惠政策對加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的導(dǎo)向作用凸顯6四、在自由貿(mào)易下如何利用稅收優(yōu)惠促進經(jīng)濟發(fā)展64.1合理運用稅收優(yōu)惠政策，并注重產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，大力發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)64.2結(jié)合稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)性轉(zhuǎn)移，實行稅收優(yōu)惠政策

6、產(chǎn)業(yè)傾斜大力發(fā)展優(yōu)勢特色農(nóng)業(yè)74.3以大開放促進大合作促進大發(fā)展8結(jié)論9參考文獻94一、我國稅收優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)性調(diào)整的發(fā)展趨向1.1我國稅收優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)性調(diào)整的歷史演進 在我國的計劃經(jīng)濟時期稅收的優(yōu)惠政策，1950-1978年我國的稅制改革經(jīng)歷了1950年的統(tǒng)一稅政與1953年的修正稅制。到了1958年工商稅與農(nóng)業(yè)稅的改革等都是重大的稅務(wù)改革。到了市場經(jīng)濟時期，我國先后建立了涉外稅制，二步利該稅等一系列重大的稅務(wù)改革。這對于我國對內(nèi)的改革以及對外的開放，促進商品經(jīng)濟的發(fā)展都是很重要的。之后我國為了進一步的吸引外資，促進國有與非國有經(jīng)濟的發(fā)展而制定的一些稅收優(yōu)惠政策，都預(yù)示著我國稅收優(yōu)惠的作用范圍

7、與調(diào)控力度逐漸加大。1.2當(dāng)前的稅收優(yōu)惠政策格局在1994年，我國按照社會主義市場經(jīng)濟的需求，遵循著統(tǒng)一稅法、簡化稅制以及保證稅收的指導(dǎo)原則，對于我國的稅制進行了全面的改革。這次改革對于稅收優(yōu)惠政策進行了很大范圍的調(diào)整與清理，主要的稅收優(yōu)惠政策有以下幾點：首先對于內(nèi)資企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅，所得稅的優(yōu)惠政策進行全面的清理調(diào)整，外資企業(yè)則繼續(xù)運用減免稅、超稅負返還等優(yōu)惠政策，外資企業(yè)總體稅負明顯低于內(nèi)資企業(yè)。其次對于進出口稅收減免、流轉(zhuǎn)稅和所得稅優(yōu)惠均與特定區(qū)域及相關(guān)行業(yè)掛鉤，區(qū)域稅收優(yōu)惠特征十分突出。如對西部大開發(fā)的政策；經(jīng)濟特區(qū)的稅收政策；對經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收政策；對高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收政策；對國家

8、旅游度假區(qū)的稅收政策；對保稅區(qū)的稅收政策；對工業(yè)園區(qū)的稅收政策；對臺商投資地區(qū)的稅收政策等，存在著層次多，內(nèi)容復(fù)雜，互相交叉，且不規(guī)范的矛盾。再次集中了稅收優(yōu)惠政策的管理權(quán)限，初步實現(xiàn)了稅收優(yōu)惠的統(tǒng)一管理。1994年稅制改革，及時扭轉(zhuǎn)了稅收優(yōu)惠失控的局面，稅收優(yōu)惠政策的范圍有所縮小，有力地促進了稅收收入的快速增長。二、稅收優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)體系存在的問題及調(diào)整趨向 2.1現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)體系存在的問題分析 （1）在目前的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)的稅收優(yōu)惠的方式落后西部經(jīng)濟發(fā)展。中國的傳統(tǒng)稅收政策顯然有“區(qū)域” ， “外國”的區(qū)域稅收優(yōu)惠不合適在一定程度上加劇特性滯后西部的經(jīng)濟發(fā)展。我們目前的重點是

9、傾斜到東部的稅收政策，各地的經(jīng)濟特區(qū)，沿海開放城市，沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，邊境開放城市，城市設(shè)計沿多級導(dǎo)向的開放區(qū)域稅收減免政策，并為傾斜西部偏遠地區(qū)并不多，不利于引導(dǎo)外資向西部地區(qū)的迫切發(fā)展。以企業(yè)所得稅為例，經(jīng)過20多年的改革開放，中國已經(jīng)形成了區(qū)域傾斜為主，工業(yè)為輔的傾斜交錯降低稅率，定期提供各種手段減免稅收和涉外稅收優(yōu)惠政策，如稅收再投資返利系統(tǒng)。在優(yōu)惠政策上的原因外國所得稅目前執(zhí)行的差異已被證明為區(qū)域進一步擴大貧富之間的差距。而現(xiàn)在國內(nèi)企業(yè)參與區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容“老，少，邊，窮”地區(qū)，但外商投資企業(yè)所得稅，但提供了多層次的區(qū)域性稅收優(yōu)惠，其結(jié)果是扭曲的區(qū)域選擇外商投資，

10、經(jīng)濟特區(qū)和沿海地區(qū)已經(jīng)成為一個重要的投資市場。從外商投資的電流分布，絕大多數(shù)都集中在經(jīng)濟發(fā)達的東部地區(qū)，外商投資的區(qū)域不平衡是顯而易見的。（2）現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策并沒有反映該國的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟發(fā)展的重點欠發(fā)達地區(qū)沒有特別的激勵，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不強。目前，迫切需要西部地區(qū)的發(fā)展是交通，能源，原材料等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策行業(yè)傾斜度顯然是不夠的，除了對農(nóng)業(yè)的幾個行業(yè)，林業(yè)，畜牧業(yè)，石油，天然氣等方面給予一定的稅收優(yōu)惠，以鼓勵，但只籠統(tǒng)地鼓勵出口導(dǎo)向型企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)，在該國投資集中在能源，交通運輸?shù)陌l(fā)展，原材料等工業(yè)部門的外國投資者，它不應(yīng)該給予稅收優(yōu)惠，鼓勵傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和加工

11、工業(yè)的發(fā)展，從而在同行業(yè)中是不是能夠解決西部地區(qū)之間的不平衡，而且在西部地區(qū)的資源，那么科研等方面的優(yōu)勢都沒有得到充分的發(fā)揮，削弱資源分配的稅收杠桿作用，勢必會影響到西部大開發(fā)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。相當(dāng)數(shù)量的外國投資都集中在少量的投資，投資回收期為回報輕工，電子等行業(yè)的短，速率高，投資結(jié)構(gòu)更輕，短期傾向明顯，事實上，許多短期投機項目，而稅收優(yōu)惠，額外所得稅成為有利的外匯，中國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加劇不合理。 （3）現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠手段過于單一，優(yōu)惠稅種主要集中于所得稅?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠主要以直接優(yōu)惠為主，多集中在降低稅率、減稅、免稅、退稅等幾個方面，而允許加速折舊、投資抵扣等間接優(yōu)惠方法較少，而且優(yōu)惠稅種也主

12、要是所得稅，這種單一的優(yōu)惠形式和優(yōu)惠稅種也不利于西部。因為直接稅優(yōu)惠主要是針對企業(yè)利潤進行的，適用于投資期短，見效快的企業(yè)，而對于西部發(fā)展極其重要的投資規(guī)模大，技術(shù)水平高、經(jīng)營周期長的基礎(chǔ)設(shè)施、能源交通、農(nóng)業(yè)開發(fā)、高新技術(shù)等項目的效果就不是很明顯。 2.2稅收優(yōu)惠政策結(jié)構(gòu)體系調(diào)整趨向分析（1）適時的將稅收的優(yōu)惠政策由東部調(diào)整到西部，稅收優(yōu)惠政策的目的就是促進經(jīng)濟的增長與發(fā)展，在我國改革開放初期，我國優(yōu)先發(fā)展的是東部，稅收優(yōu)惠政策對于東部的傾斜起到了很大的作用。而當(dāng)前，我國正在實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，我國的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該從東部轉(zhuǎn)移到西部，值得我們注意的就是在稅收的優(yōu)惠政策上不能搞“一刀切”，如果這

13、樣對于西部經(jīng)濟的發(fā)展是非常不利的。因此，在自由貿(mào)易高度發(fā)達的今天，有必要繼續(xù)清理與改革東部經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的各種稅收優(yōu)惠政策的同時，還要針對西部的經(jīng)濟形勢制定相關(guān)的優(yōu)惠政策，這對于外商以及個人 在西部地區(qū)的投資應(yīng)該有更加優(yōu)惠的政策。這樣以吸引內(nèi)外資投資于西部，同時也可促進西部企業(yè)的自我發(fā)展。（2）稅收優(yōu)惠政策要從區(qū)域性的優(yōu)勢轉(zhuǎn)變成產(chǎn)業(yè)性的優(yōu)惠，在我國改革開放以來，國家稅收的優(yōu)惠政策都是集中在東部的沿海地區(qū)，雖然這些稅收優(yōu)惠政策促進了東部地區(qū)的發(fā)展，但是也拉大了區(qū)域經(jīng)濟之間的差距，尤其是在自由貿(mào)易的條件下，激化了地區(qū)的利益矛盾。為了統(tǒng)一稅制，展開公平競爭，我國的稅收優(yōu)惠要從區(qū)域性優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠傾斜

14、，通過稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策的相互配合，推動中西部地區(qū)的社會經(jīng)濟發(fā)展。（）在自由貿(mào)易框架下，我們還要實施統(tǒng)一的國民待遇，對于內(nèi)外資企業(yè)的所得稅也要統(tǒng)一。在1994年的時候我國的稅制改革雖然對于內(nèi)資企業(yè)的所得稅進行了統(tǒng)一，但是對于內(nèi)外資企業(yè)還是實行的兩套不同的稅制。目前的情況下，我國外資企業(yè)享有較多的稅收優(yōu)惠政策，這在自由貿(mào)易的框架下對于內(nèi)資企業(yè)是很不利的。所以說我們應(yīng)該適時的合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅，對于符合產(chǎn)業(yè)政策的投資企業(yè)，不論是內(nèi)資還是外資，特別是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和資本密集型產(chǎn)業(yè)，除給予適當(dāng)減免稅外，還可采取加速折舊、允許抵扣資本購進項目所含增值稅稅款等優(yōu)惠措施，對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓和科技成果轉(zhuǎn)讓所取得的所

15、得應(yīng)予以免稅或減稅。三、稅收優(yōu)惠的作用3.1稅收優(yōu)惠對外商投資的顯著影響為了引導(dǎo)外資企業(yè)出口產(chǎn)品，我國稅法規(guī)定在免征、減征企業(yè)所得稅滿期后，如果當(dāng)面出口的產(chǎn)值達到了企業(yè)總產(chǎn)值的70%，我們就快可以按照相關(guān)法律進行稅收減半的策略。但是對于經(jīng)濟特區(qū)或者是經(jīng)濟技術(shù)等已經(jīng)征收了15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，一旦符合上述的條件，就要按照10%的稅率進行征收，這樣的稅收優(yōu)惠政策可以很好地吸收外資企業(yè)投資于出口型的企業(yè)，也可以間接的增加我國出口的外匯。3.2稅收優(yōu)惠政策對加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的導(dǎo)向作用凸顯最近幾年，在吸引外資達到一定規(guī)模的基礎(chǔ)之上，我國的中央政府開始漸漸是意識到了對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

16、的重要性。特別是在亞洲經(jīng)歷了金融危機以后，我國對于高新技術(shù)的發(fā)展加強了鼓勵力度，對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化稅收政策力度也加強了。這些政策主要為技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入免征營業(yè)稅。開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的企業(yè)的軟件產(chǎn)品可按6%的低稅率征收增值稅；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器設(shè)備免征增值稅，對一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其實際稅負率超過3%的部分實行即征即退。四、在自由貿(mào)易下如何利用稅收優(yōu)惠促進經(jīng)濟發(fā)展4.1合理運用稅收優(yōu)惠政策，并注重產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，大力發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)我們這里所說的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)就是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與知識密集型產(chǎn)業(yè)，比如信息技術(shù)

17、產(chǎn)業(yè)與生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)。還有就是利用高新技術(shù)對于資源進行深加工，最后輸出高端產(chǎn)品的企業(yè)。另外優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)還包括與之密切相關(guān)的科研單位、高等院校等。在經(jīng)濟全球化的今天，國內(nèi)的競爭漸漸國際化，國際的競爭如果沒有地區(qū)經(jīng)濟特色或者比較有優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)也很難在激烈的市場競爭中求得自身的發(fā)展。在今后的一段時期，我國要緊緊把握中國東盟自由貿(mào)易區(qū)的區(qū)域性物流中心、商貿(mào)中心和加工制造中心，把我區(qū)產(chǎn)業(yè)放到建立中國東盟自由貿(mào)易區(qū)和泛珠三角經(jīng)濟區(qū)的大格局中去規(guī)劃和發(fā)展，把區(qū)位優(yōu)勢、資源優(yōu)勢和開放優(yōu)勢等更好地結(jié)合起來，立足優(yōu)勢、發(fā)揮優(yōu)勢、再創(chuàng)優(yōu)勢，堅持引進來與走出去相結(jié)合，充分利用國內(nèi)國外兩個市場，兩種資源，積極承接國內(nèi)外產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移

18、，大力發(fā)展加工制造業(yè)。4.2結(jié)合稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)性轉(zhuǎn)移，實行稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)業(yè)傾斜大力發(fā)展優(yōu)勢特色農(nóng)業(yè) 使縣域經(jīng)濟的發(fā)展，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，農(nóng)村結(jié)構(gòu)調(diào)整，加強農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力建設(shè)，以更好地結(jié)合起來的想法與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展，以一種方式來提升農(nóng)業(yè)，工業(yè)和農(nóng)業(yè)互動的產(chǎn)業(yè)化，協(xié)調(diào)和農(nóng)村產(chǎn)業(yè)發(fā)展。圍繞農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，根據(jù)行業(yè)的商業(yè)模式，農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)的積極調(diào)整，大力發(fā)展優(yōu)勢農(nóng)業(yè)，農(nóng)業(yè)增效，著力構(gòu)建農(nóng)民增收的長效機制。一個優(yōu)勢加快農(nóng)作物產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和增長，努力提高經(jīng)濟作物的比重。鞏固甘蔗的發(fā)展，蔬菜，水果等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，大力培育桑蠶，煙葉，藥材，香料，花卉和特色優(yōu)勢等新興產(chǎn)業(yè)。二是發(fā)展水產(chǎn)畜牧業(yè)，努力提高水產(chǎn)動物的畜牧業(yè)和漁業(yè)的

19、比重。鞏固和完善生豬，家禽等傳統(tǒng)養(yǎng)殖業(yè)，加快草食動物，牛奶產(chǎn)業(yè)，優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。三是推進農(nóng)業(yè)標(biāo)準化生產(chǎn)，努力提高優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品的比重。積極推進優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品，專業(yè)化生產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營區(qū)域分布，加快無公害優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品基地。與此同時，大力發(fā)展商品林產(chǎn)業(yè)，服務(wù)業(yè)，共同發(fā)展的幾個行業(yè)的形成，多個渠道促進農(nóng)民增收的格局。4.3以大開放促進大合作促進大發(fā)展我國西南，華南，中國南方及華南經(jīng)濟區(qū)的東盟大市場樞紐，加之東盟經(jīng)濟圈西南經(jīng)濟圈，是最便捷的出海通道西南和西北地區(qū)，建立中國 - 東盟自由貿(mào)易區(qū)和國家的泛珠三角經(jīng)濟區(qū)區(qū)域開放我們的區(qū)域合作和區(qū)域合作，以使我們的區(qū)域戰(zhàn)略定位的前沿發(fā)生了重大變化。我在建立中國區(qū) - 具有重要的戰(zhàn)略地位和東盟自由貿(mào)易區(qū)和泛珠三角經(jīng)濟區(qū)的作用。我結(jié)合區(qū)域地理區(qū)域，實施“東靠西聯(lián)，南向發(fā)展”區(qū)域合作戰(zhàn)略，加強與泛珠三角區(qū)域各方，各省區(qū)市與東盟國家全面經(jīng)濟合作，推動大的優(yōu)勢大開放合作，大發(fā)展大合作，努力打造我區(qū)成為中國 - 東盟自由貿(mào)易區(qū)區(qū)域性物流中心，商務(wù)中心和制造中心。第一，加快中國 - 東盟的國際領(lǐng)先通道建設(shè)，大力發(fā)展現(xiàn)