第七章 單據(jù)及其審核(1)

1、第七章 單據(jù)及其審核商業(yè)發(fā)票 運(yùn)輸單據(jù) 保險(xiǎn)單據(jù) 原產(chǎn)地證明學(xué)習(xí)目的和要求：學(xué)習(xí)目的和要求： 了解信用證項(xiàng)下對(duì)單據(jù)的一般要求 掌握運(yùn)輸單據(jù)、保險(xiǎn)單據(jù)、商業(yè)發(fā)票的繕制要點(diǎn) 了解其他單據(jù)的繕制要點(diǎn)第一節(jié)第一節(jié) 單據(jù)概述單據(jù)概述一、單據(jù)的種類一、單據(jù)的種類1基本單據(jù)基本單據(jù)：包括商業(yè)發(fā)票、保險(xiǎn)單據(jù)和：包括商業(yè)發(fā)票、保險(xiǎn)單據(jù)和運(yùn)輸單據(jù)。運(yùn)輸單據(jù)。2附屬單據(jù)附屬單據(jù)：如產(chǎn)地證、檢驗(yàn)證明書、海：如產(chǎn)地證、檢驗(yàn)證明書、海關(guān)發(fā)票、裝箱單或重量單等。關(guān)發(fā)票、裝箱單或重量單等。 附屬單據(jù)是進(jìn)口商為符合進(jìn)口國(guó)政府的法附屬單據(jù)是進(jìn)口商為符合進(jìn)口國(guó)政府的法令、規(guī)定或其他需要而要求出口方提供的令、規(guī)定或其他需要而要求出口

2、方提供的特殊單據(jù)，一般信用證中都明確規(guī)定這些特殊單據(jù)，一般信用證中都明確規(guī)定這些單據(jù)單據(jù)由誰(shuí)出具由誰(shuí)出具、具備哪些內(nèi)容具備哪些內(nèi)容、如何措辭如何措辭等。等。二、信用證項(xiàng)下對(duì)單據(jù)的一般要求二、信用證項(xiàng)下對(duì)單據(jù)的一般要求1指示行為的單據(jù)化2單據(jù)的簽字3單據(jù)的簽證4單據(jù)的正本、副本和份數(shù)5單據(jù)的簽發(fā)人6單據(jù)的出具時(shí)間2.單據(jù)的簽字單據(jù)的簽字 UCP600第第3條條 解釋：?jiǎn)螕?jù)簽字可用手簽解釋：?jiǎn)螕?jù)簽字可用手簽（handwriting）、）、摹樣簽字摹樣簽字（facsimile signature）、穿孔簽字（）、穿孔簽字（perforated signature）、印戳（）、印戳（stamp）、符號(hào)

3、）、符號(hào)（symbol）或任何其它機(jī)械或電子的證實(shí)）或任何其它機(jī)械或電子的證實(shí)方法（方法（mechanical or electronic method of authentication）為之。）為之。2.單據(jù)的簽字單據(jù)的簽字（1）UCP規(guī)定規(guī)定需簽字需簽字的單據(jù)的單據(jù) 即使信用證沒有要求也必須簽字即使信用證沒有要求也必須簽字運(yùn)輸單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)、保險(xiǎn)單據(jù)、匯票、證明（保險(xiǎn)單據(jù)、匯票、證明（certificate）、聲明）、聲明（declaration）。）。 具有證明作用的單據(jù)具有證明作用的單據(jù)“certify that”。 （2）UCP規(guī)定規(guī)定不需簽字不需簽字的單據(jù)的單據(jù) 商業(yè)發(fā)票、裝箱單

4、、重量單。如信用證要求以上商業(yè)發(fā)票、裝箱單、重量單。如信用證要求以上單據(jù)需簽字或單據(jù)內(nèi)容包括某項(xiàng)單據(jù)需簽字或單據(jù)內(nèi)容包括某項(xiàng)“證明證明”，則仍，則仍需簽字。需簽字。 另外，副本單據(jù)不必簽字。另外，副本單據(jù)不必簽字。（3）銀行不了解是否需簽字的單據(jù)：最好簽字。）銀行不了解是否需簽字的單據(jù)：最好簽字。3.單據(jù)的簽證單據(jù)的簽證 UCP600第第3條條 解釋：諸如單據(jù)須履行法定解釋：諸如單據(jù)須履行法定手續(xù)（手續(xù)（legalized）、簽證（）、簽證（visaed）、證）、證明（明（certified）等類似要求，可由單據(jù)上）等類似要求，可由單據(jù)上任何看似滿足該要求的簽字、標(biāo)記、印戳任何看似滿足該要求的

5、簽字、標(biāo)記、印戳或標(biāo)簽來(lái)滿足?；驑?biāo)簽來(lái)滿足。 信用證除了要求單據(jù)需要簽字外，有時(shí)還可能要求單據(jù)經(jīng)某一機(jī)關(guān)、部門、組織或個(gè)人履行法定手續(xù)、簽證、證明。如有的信用證要求發(fā)票須經(jīng)SGS檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)認(rèn)證，而SGS認(rèn)證的方式是將帶有自己簽字的認(rèn)證標(biāo)簽粘貼到發(fā)票上。4單據(jù)的正本、副本和份數(shù)單據(jù)的正本、副本和份數(shù) 全套正本提單的含義是每張都可以取得物權(quán)。有些海運(yùn)公司出具提單，如全套正本包括三張，則第一張注明original，第二張注明duplicate，第三張注明triplicate。這是航運(yùn)界公認(rèn)的做法。 但是，航運(yùn)界這一公認(rèn)的做法不能套用到任何保險(xiǎn)公司出具的保險(xiǎn)單據(jù)上。UCP600第第17條條 正本單據(jù)及副

6、本正本單據(jù)及副本a. 信用證規(guī)定的每一種單據(jù)須信用證規(guī)定的每一種單據(jù)須至少提交一份正本至少提交一份正本。b. 銀行應(yīng)將任何帶有看似出單人的銀行應(yīng)將任何帶有看似出單人的原始原始簽字、標(biāo)記、印戳或簽字、標(biāo)記、印戳或標(biāo)簽的單據(jù)視為正本單據(jù)，除非單據(jù)本身表明其非正本。標(biāo)簽的單據(jù)視為正本單據(jù)，除非單據(jù)本身表明其非正本。c. 除非單據(jù)本身另有說(shuō)明，在以下情況下，銀行也將其視為除非單據(jù)本身另有說(shuō)明，在以下情況下，銀行也將其視為正本單據(jù)：正本單據(jù)： 單據(jù)看似由單據(jù)看似由出單人出單人手寫、打字、穿孔或蓋章；或者手寫、打字、穿孔或蓋章；或者 單據(jù)看似使用單據(jù)看似使用出單人的原始信紙出單人的原始信紙出具；或者出具；

7、或者 單據(jù)單據(jù)聲明其為正本聲明其為正本單據(jù)，除非該聲明看似不適用于提交單據(jù)，除非該聲明看似不適用于提交的單據(jù)。的單據(jù)。d. 如果信用證要求提交單據(jù)的副本，提交正本或副本均可。如果信用證要求提交單據(jù)的副本，提交正本或副本均可。e. 如果信用證使用諸如如果信用證使用諸如“一式兩份（一式兩份（in duplicate）”、“兩兩份（份（in two fold）”、“兩套（兩套（in two copies）”等用語(yǔ)等用語(yǔ)要求提交多份單據(jù)，則提交至少一份正本，其余使用副本要求提交多份單據(jù)，則提交至少一份正本，其余使用副本即可滿足要求，即可滿足要求，除非單據(jù)本身另有說(shuō)明除非單據(jù)本身另有說(shuō)明。常見副本單據(jù)常

8、見副本單據(jù) 復(fù)寫件：用復(fù)寫紙或無(wú)碳復(fù)寫方式復(fù)寫或套打。頂聯(lián)（top copy）為正本，復(fù)寫出的carbon copy（ies）均是副本； 另一份單據(jù)的影印件（photocopy）； 自動(dòng)或電腦系統(tǒng)處理打印出的單據(jù)，該單據(jù)未同時(shí)帶有摹本簽字或摹本印章，也未打印在出具者的函頭信箋上； 單據(jù)本身有其是副本的陳述（copy字樣）； 若單據(jù)中說(shuō)明它是“客戶持有聯(lián)（customers copy）”或“發(fā)貨人持有聯(lián)（shippers copy）”，則該陳述既未否認(rèn)也未承認(rèn)單據(jù)的正本性質(zhì)，要視單據(jù)有無(wú)正/副本特征而定。5單據(jù)的簽發(fā)人單據(jù)的簽發(fā)人 UCP600第第3條條 解釋：用諸如解釋：用諸如“第一流的第一流

9、的（first class）”、“著名的（著名的（well known）”、“合格的（合格的（qualified）”、“獨(dú)立的（獨(dú)立的（independent）”、“正式的正式的（official）”、“有資格的有資格的（competent）”、或、或“本地的（本地的（local）”等詞語(yǔ)描述單據(jù)的出單人時(shí)，允許等詞語(yǔ)描述單據(jù)的出單人時(shí)，允許除受益除受益人之外的任何人人之外的任何人出具該單據(jù)。出具該單據(jù)。6單據(jù)的出具時(shí)間單據(jù)的出具時(shí)間 UCP600第第14條條 單據(jù)審核標(biāo)準(zhǔn)單據(jù)審核標(biāo)準(zhǔn) i. 單據(jù)日期可以早于單據(jù)日期可以早于信用證的開立日期，但不得晚于交單日期。信用證的開立日期，但不得晚于交單

10、日期。（1）匯票日期須是當(dāng)日（current date），一般為受益人向銀行交單當(dāng)天。（2）貨物運(yùn)輸單據(jù)以出單日期為裝運(yùn)日期時(shí)，其出單日期須符合信用證對(duì)裝運(yùn)日期的規(guī)定。收妥待運(yùn)的海運(yùn)提單，以“已裝船”批注日期為裝運(yùn)日期，其出單日期可以不同于裝運(yùn)日期。（3）保險(xiǎn)單據(jù)簽發(fā)日期不得遲于運(yùn)輸單據(jù)注明的裝船日期，但保險(xiǎn)單據(jù)如注明保險(xiǎn)責(zé)任最遲于裝船日起生效，則即使簽發(fā)日期遲于裝船日期也予接受。6單據(jù)的出具時(shí)間單據(jù)的出具時(shí)間（4）包裝單不需注明出單日期，除非信用證另有規(guī)定。（5）產(chǎn)地證的出單日期可以遲于貨物裝運(yùn)日期；普惠制產(chǎn)地證的申報(bào)日期不得早于發(fā)票日期，簽發(fā)日期不得早于申報(bào)日期。（6）各種檢驗(yàn)證的出單日期

11、須不遲于裝船日期。若出單日遲于裝船日，檢驗(yàn)證注明貨物檢驗(yàn)日期不遲于裝船日期，也可接受。（7）受益人發(fā)至申請(qǐng)人的裝船通知抄本的出單日期須遲于裝運(yùn)日期；受益人已寄出全套副本單據(jù)給申請(qǐng)人的證明信、船長(zhǎng)收據(jù)（收到全套副本單據(jù)隨船帶交收貨人）等，其出單日期須遲于所有其它單據(jù)的出單日期和裝船日期。第二節(jié)第二節(jié) 發(fā)票發(fā)票一、發(fā)票的種類 ISBP57.信用證信用證要求要求“發(fā)票發(fā)票”而未做進(jìn)一步而未做進(jìn)一步定義，則提交的任何形式的發(fā)票都可以接定義，則提交的任何形式的發(fā)票都可以接受（如商業(yè)發(fā)票、海關(guān)發(fā)票、稅務(wù)發(fā)票、受（如商業(yè)發(fā)票、海關(guān)發(fā)票、稅務(wù)發(fā)票、最終發(fā)票、領(lǐng)事發(fā)票等）。但是，最終發(fā)票、領(lǐng)事發(fā)票等）。但是，“

12、臨時(shí)臨時(shí)發(fā)票發(fā)票”、“預(yù)開發(fā)票預(yù)開發(fā)票”或類似的發(fā)票是不或類似的發(fā)票是不可接受的，除非信用證另有授權(quán)。當(dāng)信用可接受的，除非信用證另有授權(quán)。當(dāng)信用證證要求提交商業(yè)發(fā)票要求提交商業(yè)發(fā)票時(shí)，標(biāo)為時(shí)，標(biāo)為“發(fā)票發(fā)票”的的單據(jù)是可以接受的。單據(jù)是可以接受的。一、發(fā)票的種類一、發(fā)票的種類 1Invoice發(fā)票 賣方對(duì)他所出售的貨物開出的包括各項(xiàng)細(xì)節(jié)的清單，是向買方提供的基本單據(jù)。按性質(zhì)分，發(fā)票有商業(yè)發(fā)票、形式發(fā)票、海關(guān)發(fā)票、領(lǐng)事發(fā)票等。通常所稱的發(fā)票是商業(yè)發(fā)票。2Commercial invoice商業(yè)發(fā)票 指賣方向買方開出的載明所出售貨物的各項(xiàng)細(xì)節(jié)的清單。項(xiàng)目有：貨物名稱、規(guī)格、包裝、單價(jià)、數(shù)量、總金額

13、等。信用證中所要求者通常為商業(yè)發(fā)票。一、發(fā)票的種類一、發(fā)票的種類 3Customs invoice海關(guān)發(fā)票 指出口商使用進(jìn)口國(guó)海關(guān)當(dāng)局規(guī)定的格式填制的發(fā)票，供進(jìn)口國(guó)海關(guān)作為估價(jià)完稅的依據(jù)，或用來(lái)檢查出口商有無(wú)傾銷或虛報(bào)價(jià)格串通進(jìn)口商逃稅的情況，或供進(jìn)口國(guó)海關(guān)核定貨物原產(chǎn)地，以按照差別稅率政策，征收不同稅率的關(guān)稅。比如向美國(guó)、加拿大、澳大利亞、新西蘭及南非等地的出口，除需要提供商業(yè)發(fā)票外，還經(jīng)常須提供海關(guān)發(fā)票。一、發(fā)票的種類一、發(fā)票的種類 4Pro-forma invoice形式發(fā)票 出口商有時(shí)應(yīng)進(jìn)口商的要求，或在發(fā)盤時(shí)，向進(jìn)口商發(fā)出一份列有出口貨物的名稱、規(guī)格、單價(jià)等非正式、參考性發(fā)票，供進(jìn)口

14、商向其本國(guó)貿(mào)易管理當(dāng)局或外匯管理當(dāng)局等申請(qǐng)進(jìn)口許可證或外匯。其所列單價(jià)僅是出口商根據(jù)當(dāng)時(shí)情況所作的估計(jì)，對(duì)雙方無(wú)最終約束力。一、發(fā)票的種類一、發(fā)票的種類 5Consular invoice領(lǐng)事發(fā)票 有些國(guó)家法令規(guī)定，進(jìn)口貨物必須領(lǐng)取進(jìn)口國(guó)駐出口國(guó)領(lǐng)事的簽證發(fā)票，作為有關(guān)貨物征收進(jìn)口關(guān)稅的前提條件之一。實(shí)務(wù)中較多的是來(lái)證規(guī)定由其領(lǐng)事在商業(yè)發(fā)票上認(rèn)證。認(rèn)證的目的是證實(shí)商品的確切產(chǎn)地、價(jià)格是否公道，有無(wú)傾銷等。6Provisional invoice臨時(shí)發(fā)票 也稱preliminary invoice。指在散裝貨情況下，買賣雙方以卸貨港卸貨重量為計(jì)算貨物重量的條件時(shí)，由賣方先按在裝貨港裝貨的大概重量

15、為準(zhǔn)開立的發(fā)票。一、發(fā)票的種類一、發(fā)票的種類 7Final invoice最終發(fā)票 與Provisional invoice相對(duì)應(yīng)，按照到貨港重量出具的最終確定發(fā)票。但大多數(shù)情況下信用證中所稱final invoice是與pro-forma invoice相對(duì)應(yīng)的反映最終裝運(yùn)情況的發(fā)票，實(shí)際就是commercial invoice。8Tax invoice稅務(wù)發(fā)票 在進(jìn)出口國(guó)雙方有避免雙重征稅安排的情況下，信用證可能要求受益人出具稅務(wù)發(fā)票，列明商品總值、稅率、納稅額及稅后發(fā)票凈值。 另外，還有宣誓發(fā)票（sworn invoice）、證實(shí)發(fā)票（certified invoice）。商業(yè)發(fā)票上加列

16、一宣誓或證明語(yǔ)句，說(shuō)明發(fā)票內(nèi)容真實(shí)正確。二、發(fā)票的內(nèi)容二、發(fā)票的內(nèi)容1名稱和地址 UCP600第第18條條 發(fā)票：發(fā)票：A 商業(yè)發(fā)票：商業(yè)發(fā)票：必須看來(lái)系必須看來(lái)系由受益人出具由受益人出具（第（第38條所規(guī)定者除外）；條所規(guī)定者除外）；必須做成必須做成以申請(qǐng)人的名稱為抬頭以申請(qǐng)人的名稱為抬頭（第（第38條（條（g）所規(guī)定者）所規(guī)定者除外）。除外）。 在第38條關(guān)于轉(zhuǎn)讓信用證的換單轉(zhuǎn)讓情況下，第二受益人出具的發(fā)票會(huì)以第一受益人為抬頭，而當(dāng)?shù)谝皇芤嫒宋茨芨鼡Q單據(jù)或更換的單據(jù)有不符點(diǎn)但第一受益人不更改時(shí)，轉(zhuǎn)讓行有權(quán)將來(lái)自第二受益人的單據(jù)交到開證行，此時(shí)，開證行看到的發(fā)票便會(huì)是由第二受益人出具，而抬頭

17、為第一受益人。二、發(fā)票的內(nèi)容二、發(fā)票的內(nèi)容2金額 UCP600第第18條條 發(fā)票：發(fā)票：A 商業(yè)發(fā)票：商業(yè)發(fā)票： 必須使用與信用證相同的貨幣。必須使用與信用證相同的貨幣。 發(fā)票表明了受益人向申請(qǐng)人裝運(yùn)貨物或提供服務(wù)的價(jià)值，在沒有匯票的情況下，還表示要求申請(qǐng)人支付款項(xiàng)的命令。所以，發(fā)票必須顯示貨物價(jià)值及單價(jià)（若有）。本款規(guī)定旨在防止受益人利用匯率的變動(dòng)以其他貨幣出具發(fā)票給進(jìn)口方帶來(lái)不可預(yù)測(cè)的損失。二、發(fā)票的內(nèi)容二、發(fā)票的內(nèi)容 根據(jù)UCP600第30條信用證金額、數(shù)量與單價(jià)的增減幅度，在一定的條件下，發(fā)票金額可以少于信用證金額5%。 另外，發(fā)票金額也可超過(guò)信用證允許金額。UCP600第第18條發(fā)票

18、條發(fā)票 B 按指定行事的被指定銀行、按指定行事的被指定銀行、保兌行（若有）或開證行可以接受金額超過(guò)信用保兌行（若有）或開證行可以接受金額超過(guò)信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票，證允許金額的商業(yè)發(fā)票，只要該銀行承付或議付只要該銀行承付或議付的金額并未超過(guò)信用證允許金額的金額并未超過(guò)信用證允許金額，其決定對(duì)有關(guān)，其決定對(duì)有關(guān)各方均具約束力。各方均具約束力。 另外，ISBP60. 發(fā)票必須顯示信用證要求的折扣發(fā)票必須顯示信用證要求的折扣或扣減；發(fā)票還可顯示信用證未規(guī)定的涉及預(yù)付或扣減；發(fā)票還可顯示信用證未規(guī)定的涉及預(yù)付款或折扣等的扣減額款或折扣等的扣減額。二、發(fā)票的內(nèi)容二、發(fā)票的內(nèi)容3貨物描述 UCP600第

19、第18條條 發(fā)票：發(fā)票：C 商業(yè)發(fā)票上的貨物、服商業(yè)發(fā)票上的貨物、服務(wù)或履約行為的描述應(yīng)與信用證中的描述務(wù)或履約行為的描述應(yīng)與信用證中的描述一致一致。 ISBP58.發(fā)票中的貨物描述必須與信用證規(guī)定的發(fā)票中的貨物描述必須與信用證規(guī)定的一致，一致，但并不要求如同鏡子反射那樣一致但并不要求如同鏡子反射那樣一致。例如，。例如，貨物細(xì)節(jié)可以在發(fā)票中的若干地方表示，當(dāng)合并貨物細(xì)節(jié)可以在發(fā)票中的若干地方表示，當(dāng)合并在一起時(shí)與信用證規(guī)定一致即可。在一起時(shí)與信用證規(guī)定一致即可。 但是，對(duì)于出口一方來(lái)說(shuō)，如果沒有控制變化的能力或把握，則保持“相同”最為安全?！跋喾彪m然沒有必要與“相同”同義，但應(yīng)理解為與“相同

20、”的意義十分接近。二、發(fā)票的內(nèi)容二、發(fā)票的內(nèi)容 ISBP59.發(fā)票中的貨物描述必須反映實(shí)際裝運(yùn)的發(fā)票中的貨物描述必須反映實(shí)際裝運(yùn)的貨物。例如，信用證的貨物。例如，信用證的貨物描述貨物描述顯示兩種貨物，顯示兩種貨物，如如10輛卡車和輛卡車和5輛拖拉機(jī)輛拖拉機(jī)，如果信用證不禁止分，如果信用證不禁止分批裝運(yùn)，而發(fā)票表明只裝運(yùn)了批裝運(yùn)，而發(fā)票表明只裝運(yùn)了4輛卡車，是可以輛卡車，是可以接受的。列明信用證規(guī)定的全部貨物描述，然后接受的。列明信用證規(guī)定的全部貨物描述，然后注明實(shí)際裝運(yùn)貨物的發(fā)票也是可以接受的。注明實(shí)際裝運(yùn)貨物的發(fā)票也是可以接受的。二、發(fā)票的內(nèi)容二、發(fā)票的內(nèi)容 ISBP61. 如果如果貿(mào)易術(shù)語(yǔ)

21、貿(mào)易術(shù)語(yǔ)是信用證中貨物描是信用證中貨物描述的一部分，或與貨物金額聯(lián)系在一起表述的一部分，或與貨物金額聯(lián)系在一起表示，則發(fā)票必須顯示信用證指明的貿(mào)易術(shù)示，則發(fā)票必須顯示信用證指明的貿(mào)易術(shù)語(yǔ)；如果貨物描述提供了語(yǔ)；如果貨物描述提供了貿(mào)易術(shù)語(yǔ)的來(lái)源貿(mào)易術(shù)語(yǔ)的來(lái)源，則發(fā)票必須表明相同的來(lái)源（如信用證條則發(fā)票必須表明相同的來(lái)源（如信用證條款規(guī)定款規(guī)定“CIF新加坡新加坡Incoterms2000”，那，那么么“CIF新加坡新加坡Incoterms”就不符合信用證就不符合信用證的要求）。費(fèi)用和成本必須包括在信用證的要求）。費(fèi)用和成本必須包括在信用證和發(fā)票中標(biāo)明的價(jià)格術(shù)語(yǔ)所顯示的金額內(nèi)，和發(fā)票中標(biāo)明的價(jià)格術(shù)語(yǔ)所顯示的金額內(nèi)，不允許任何超出該金額的費(fèi)用或成本。不允許任何超出該金額的費(fèi)用或成本。二、發(fā)票的內(nèi)容二、發(fā)票的內(nèi)容4簽字 UCP600第第18條條 發(fā)票：發(fā)票：A 商業(yè)發(fā)票：商業(yè)發(fā)票：無(wú)需簽字。無(wú)需簽字。 如果需要簽字，信用證要加以明確。而實(shí)務(wù)中即便信用證不要求，發(fā)票也往往簽字。5與發(fā)票相關(guān)的其它一般事項(xiàng) ISBP62. 除非信用證要求，發(fā)票無(wú)需簽字或標(biāo)注日期。除非信用證要求，發(fā)票無(wú)需簽字