稅務(wù)代理建賬建制代理實(shí)務(wù)例題

1、第四章 建賬建制代理實(shí)務(wù)例題例51箱包加工廠是個(gè)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，委托稅務(wù)師事務(wù)所代理記賬，2006年度該廠因小區(qū)改造、經(jīng)營(yíng)地址遷移停產(chǎn)10個(gè)月，全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況如下：12006年年初會(huì)計(jì)科目余額如下表：科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收款項(xiàng)存貨（材料20000產(chǎn)成品25000）待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)300125000350004500050001500006000020000借入款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付工資應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)主投資留存利潤(rùn)150000250003300600012000016000合計(jì)320300合計(jì)32030022006年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料：（1）購(gòu)入材

2、料一批，價(jià)款10000元，用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）銷售產(chǎn)品價(jià)稅合計(jì)35100元，款已收到并存人銀行賬戶，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為20000元；（3）購(gòu)入工程物資（建廠房用）價(jià)款15000元，已用銀行存款支付；（4）基建工程應(yīng)付甲工程隊(duì)工程款20000元，現(xiàn)已完工交付使用并辦理了竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值35000元；（5）車間一臺(tái)機(jī)床報(bào)廢，原值20000元，已提折舊18000元，清理費(fèi)用500元，殘值收入800元，已用銀行存款提支，該項(xiàng)固定資產(chǎn)清理完畢；（6）提取現(xiàn)金5000元，支付上年應(yīng)付工資3300元；（7）本期生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料15000元；（8）計(jì)提本期工資、獎(jiǎng)金、津貼合計(jì)500

3、0元，其中：應(yīng)在稅后列支1000元，從業(yè)人員王某應(yīng)繳個(gè)人所得稅50元，予以代扣；（9）收到存款利息500元，存入銀行；（10）以現(xiàn)金支付差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等1000元；（11）以銀行存款支付保險(xiǎn)費(fèi)2000元；（12）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊18000元；（13）攤銷無(wú)形資產(chǎn)2000元；（14）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本、產(chǎn)品全部入庫(kù)37000元；（15）計(jì)算本期應(yīng)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；（16）計(jì)算本期應(yīng)稅所得；（17）計(jì)算個(gè)人所得稅；（18）以銀行存款繳納年初欠繳增值稅6000元和代扣的個(gè)人所得稅50元；（19）將稅后列支費(fèi)用1000元轉(zhuǎn)入“留存利潤(rùn)”科目。根據(jù)上述資料進(jìn)行如下模擬練習(xí)

4、：（1）開設(shè)復(fù)式賬戶按年初余額登記年初數(shù)；（2）將上述19筆業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，記入“t”字賬；（3）編制2006年度“資產(chǎn)負(fù)債表”、“應(yīng)稅所得表”和“留存利潤(rùn)表”，如表51、表52、表53所示；（4）填報(bào)個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表如表54所示。模擬練習(xí)答案1會(huì)計(jì)分錄（1）借：存貨材料 10000貸：銀行存款 10000（2）借：銀行存款 35100貸：營(yíng)業(yè)收入 33113.21應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 1986.79同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本：借：營(yíng)業(yè)成本 20000貸：存貨產(chǎn)成品 20000（3）借：在建工程廠房 15000貸：銀行存款 15000（4）借：在建工程廠房 20000貸：應(yīng)付款項(xiàng)甲工程隊(duì) 20

5、000完工交付使用：借：固定資產(chǎn)廠房 35000貸：在建工程廠房 35000（5）開始清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 2000累計(jì)折舊 18000貸：固定資產(chǎn)機(jī)床 20000支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 500貸：銀行存款 500收回殘值時(shí)：借：銀行存款 800貸：固定資產(chǎn)清理 800清理完畢時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出 1700貸：固定資產(chǎn)清理 1700（6）提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金 5000貸：銀行存款 5000發(fā)放工資：借：應(yīng)付工資 3300貸：現(xiàn)金 3300（7）借：生產(chǎn)成本 15000貸：存貨材料 15000（8）借：生產(chǎn)成本 4000稅后列支費(fèi)用 1000貸：應(yīng)付工資 5000代扣個(gè)人所得稅：借：應(yīng)

6、付工資 50貸：應(yīng)交稅費(fèi)代扣個(gè)人所得稅 50（9）借：銀行存款 500貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500（10）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用 1000貸：現(xiàn)金 1000（11）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用 2000貸：銀行存款 2000（12）借：生產(chǎn)成本 18000貸：累計(jì)折舊 18000（13）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用 2000貸：無(wú)形資產(chǎn) 2000（14）借：存貨產(chǎn)成品 37000貸：生產(chǎn)成本 37000（15）本期應(yīng)繳增值稅：33113.216=1986.79（元）應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=1986.797=139.08（元）應(yīng)繳教育費(fèi)附加：1986.793=59.60（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 198.68貸：應(yīng)交稅

7、費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 139.08教育費(fèi)附加 59.60借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 1986.79應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 139.08教育費(fèi)附加 59.60貸：銀行存款 2185.47（16）借：營(yíng)業(yè)收入 33113.21貸：本年應(yīng)稅所得 33113.21借：本年應(yīng)稅所得 26398.68貸：營(yíng)業(yè)成本 20000營(yíng)業(yè)費(fèi)用 4500營(yíng)業(yè)外支出 1700營(yíng)業(yè)稅金及附加 198.68借：本年應(yīng)稅所得 6714.53貸：留存利潤(rùn) 6714.53（17）應(yīng)繳個(gè)人所得稅=6714.5310250=421.45（元）繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 421.45貸：銀行存款 421.45年終匯算時(shí)：借：留存利

8、潤(rùn) 421.45貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 421.45（18）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 6000代扣個(gè)人所得稅 50貸：銀行存款 6050（19）借：留存利潤(rùn) 1000貸：稅后列支費(fèi)用 10002開設(shè)復(fù)式賬戶記人“t”賬應(yīng)收款項(xiàng)期初余額：35000余：35000現(xiàn)金期初余額：300（6）5000（6）3300（10）1000余：1000銀行存款期初余額：125000（2）35100（5）800（9）500（1）10000（3）15000（5）500（6）5000（11）2000（15）2185.47（17）421.45（18）6050余：120243.08存貨材料期初余額：20000（1）10

9、000（7）15000余：15000借入款項(xiàng)期初余額：150000余：150000存貨產(chǎn)成品期初余額：25000（14）37000（2）20000余：42000固定資產(chǎn)期初余額：150000（4）35000（5）20000余：165000累計(jì)折舊（5）18000期初余額：60000（12）18000余：60000營(yíng)業(yè)稅金及附加（15）198.68（16）198.68無(wú)形資產(chǎn)期初余額：20000（13）2000余：18000營(yíng)業(yè)收入（16）33113.21（2）33113.21營(yíng)業(yè)成本（2）20000（16）20000應(yīng)付款項(xiàng)期初余額：25000（4）20000余：45000應(yīng)付工資（6）330

10、0（8）50期初余額：3300（8）5000余：4950應(yīng)交稅費(fèi)（15）2185.47（18）6050（17）421.45期初余額：6000（2）1986.79（8）50（15）198.68（17）421.45營(yíng)業(yè)外收支（5）1700（16）1700留存利潤(rùn)（17）421.45（19）1000期初余額116000（16）6714.53余：21293.08業(yè)主投資期初余額：120000余：120000本年應(yīng)稅所得（16）20000（16）4500（16）1700（16）198.68（16）6714.53（16）33113.21在建工程（3）15000（4）20000（4）35000固定資產(chǎn)清理（

11、5）2000（5）500（5）800（5）1700其他應(yīng)交款（15）59.60（15）59.60生產(chǎn)成本（7）15000（8）4000（12）18000（14）37000稅后列支費(fèi)用（8）1000（19）1000待攤費(fèi)用期初余額：5000余：5000營(yíng)業(yè)費(fèi)用（10）1000（11）2000（13）2000（9）500（16）4500個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)科目順序號(hào)編號(hào)科目名稱順序號(hào)編號(hào)科目名稱一、資產(chǎn)類三、業(yè)主權(quán)益類1101現(xiàn)金16301業(yè)主投資2102銀行存款17311本年應(yīng)稅所得3111應(yīng)收款項(xiàng)18312留存利潤(rùn)4121存貨5131待攤費(fèi)用6141待處理財(cái)產(chǎn)損失四、成本類7151固定資產(chǎn)19401

12、生產(chǎn)成本8152累計(jì)折舊9153固定資產(chǎn)清理五、損益類10154在建工程20501營(yíng)業(yè)收入11161無(wú)形資產(chǎn)21502營(yíng)業(yè)成本二、負(fù)債類22503營(yíng)業(yè)稅金12201借人款項(xiàng)23504營(yíng)業(yè)費(fèi)用13211應(yīng)付款項(xiàng)24511營(yíng)業(yè)外收支14212應(yīng)付工資25521稅后列支費(fèi)用15213應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)體工商戶簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)科目順序號(hào)編號(hào)科目名稱1234567891001020306101121223132現(xiàn)金及存款應(yīng)收款項(xiàng)存貨長(zhǎng)期資產(chǎn)應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)業(yè)主資金本年應(yīng)稅所得營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用表51資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： 2006年12月31日 單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及業(yè)主權(quán)益金額資產(chǎn)：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收款項(xiàng)存貨待攤費(fèi)用待處理

13、財(cái)產(chǎn)損失固定資產(chǎn)原價(jià)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)清理在建工程無(wú)形資產(chǎn)1000120243.08350005700050001650006000010500018000負(fù)債：借入款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付工資應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債合計(jì)業(yè)主權(quán)益：業(yè)主投資留存利潤(rùn)業(yè)主權(quán)益合計(jì)150000450004950019995012000021293.08141293.08資產(chǎn)總計(jì)341243.08負(fù)債及業(yè)主權(quán)益總計(jì)341243.08表52應(yīng)稅所得表編制單位： 2006年 單位：元項(xiàng) 目行 次金額營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收支（凈收益以“”號(hào)表示）本年經(jīng)營(yíng)所得（如為經(jīng)營(yíng)虧損以“”號(hào)表示）減：應(yīng)彌補(bǔ)的以前

14、年度虧損本年應(yīng)稅所得（如為虧損以“”號(hào)表示）33113.21198.6820000450017006714.536714.53表53留存利潤(rùn)表編制單位：2006年 單位：元項(xiàng)目行次金額本年應(yīng)稅所得減：個(gè)人所得稅稅后列支費(fèi)用轉(zhuǎn)入逾期虧損加：年初留存利潤(rùn)6714.53421.45100016000年末留存利潤(rùn)21293.08表54個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表填表日期：2007年1月15日納稅人識(shí)別號(hào)210211000311405 金額單位：元（列至角分）業(yè)主姓名：地 址市中山區(qū)上海路42號(hào)戶 名：箱包加工廠業(yè)別：制造開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)日期2001年6月1日銀行賬號(hào)電話2728618項(xiàng) 目金 額應(yīng)納稅所得額1全年收入額33113.212成本200003費(fèi)用45004稅金198.685損失17006應(yīng)納稅所得額1（2+3+4+5）6714.53應(yīng)納個(gè)人所得稅額的計(jì)算7稅率108速算扣除數(shù)2509應(yīng)