必備基本財務(wù)知識

1、一、一些基本概念一、一些基本概念二、帳款及其管理二、帳款及其管理三、預(yù)收貨款三、預(yù)收貨款六、報銷流程六、報銷流程八、財務(wù)報表閱讀八、財務(wù)報表閱讀九、總公司與營業(yè)所九、總公司與營業(yè)所十、所得稅簡介十、所得稅簡介四、常用的結(jié)算方式四、常用的結(jié)算方式五、發(fā)票及增值稅知識五、發(fā)票及增值稅知識七、固定資產(chǎn)七、固定資產(chǎn)1財務(wù)的分類財務(wù)的分類1)會計（帳務(wù)處理）會計（帳務(wù)處理）會計通過一系列的確認(rèn)、計量合報告程序，能夠為政會計通過一系列的確認(rèn)、計量合報告程序，能夠為政府部門、投資者、債權(quán)人以及各個方面提供有關(guān)企業(yè)府部門、投資者、債權(quán)人以及各個方面提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息，是有關(guān)財務(wù)

2、狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息，是有關(guān)各方據(jù)以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要依據(jù)各方據(jù)以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要依據(jù);是是考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。基本概念基本概念基本概念基本概念2）財務(wù)（資金管理）財務(wù)（資金管理） 對資金的籌措、使用與管理，對資金的籌措、使用與管理，使公司的資金成本最低。使公司的資金成本最低。3）財稅）財稅4）財企）財企1、會計主體會計主體-確定核算范圍確定核算范圍2、持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營-停業(yè)、清算停業(yè)、清算3、會計分期會計分期-日歷年度日歷年度

3、 1 1）本期與非本期）本期與非本期 2 2）權(quán)責(zé)發(fā)生制）權(quán)責(zé)發(fā)生制4、貨幣計量貨幣計量 2、會計核算的前提（假設(shè)）、會計核算的前提（假設(shè)）基本概念基本概念1、資產(chǎn)資產(chǎn)2、負(fù)債負(fù)債3 3、所有者權(quán)益、所有者權(quán)益4、收入收入5、費用費用6 6、利潤、利潤3、會計的六大要素、會計的六大要素反映財務(wù)狀況反映財務(wù)狀況（資產(chǎn)負(fù)債表）（資產(chǎn)負(fù)債表） 反映經(jīng)營成果反映經(jīng)營成果（損益表）（損益表）基本概念基本概念 1）每個帳戶都有左每個帳戶都有左“借方借方”和右和右“貸方貸方”。 2）有借必有貸，借貸必相等。有借必有貸，借貸必相等。4 4、會計記帳方法（借貸記帳法、會計記帳方法（借貸記帳法“t”t”）基本概念

4、基本概念1、帳款產(chǎn)生-銷售商品時 借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款 234 234 貸：產(chǎn)品銷售收入貸：產(chǎn)品銷售收入200=234200=234(1+17%)(1+17%) 銷項稅額 34=234(1+17%) 17% =20017% 2 2、沖帳、沖帳收回貨款時收回貨款時 借：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)借：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)234 234 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款 234 234 二、帳款及其管理二、帳款及其管理 3、帳款管理帳款管理 1 1）帳款產(chǎn)生流程）帳款產(chǎn)生流程 傳票列印傳票列印-業(yè)務(wù)確認(rèn)業(yè)務(wù)確認(rèn)-主管確認(rèn)主管確認(rèn)-庫務(wù)確認(rèn)庫務(wù)確認(rèn)- 收款收款( (拿回藍(lán)單拿回藍(lán)單) ) 司機(jī)送貨司機(jī)送貨-客戶

5、簽收客戶簽收 -交錢交錢 賒帳賒帳( (拿回紅單拿回紅單) ) 及將所有回單交回庫務(wù)及將所有回單交回庫務(wù)-庫務(wù)交回財務(wù)庫務(wù)交回財務(wù)修改電腦修改電腦- 結(jié)帳產(chǎn)生應(yīng)收帳款結(jié)帳產(chǎn)生應(yīng)收帳款 例：例：二、帳款及其管理二、帳款及其管理n1、單價開高（忘記應(yīng)打折），結(jié)帳后客戶只給打折后的錢，帳款虛掛，無法沖完。處理：n1）業(yè)務(wù)自己交錢沖（有時金額很大）。n2）財務(wù)調(diào)帳？（復(fù)雜，要同時調(diào)電腦帳）n3）財務(wù)調(diào)帳，業(yè)務(wù)罰款。n2、單價打低，對方要求按單結(jié)算造成公司少收錢（較難查出）。n3、倉庫，司機(jī)多出或少出貨。n4、商場簽收時寫明實收x箱，數(shù)量與出貨單數(shù)量不符。造成貨款少收。n5、退貨（含未送出）不簽收、登記

6、，造成事后爭執(zhí)。n6、出貨單修改無人簽字，造成責(zé)任不清。二、帳款及其管理二、帳款及其管理3、帳款管理帳款管理 2 2）帳袋）帳袋-(-(紅單紅單=欠條，視同現(xiàn)金管理欠條，視同現(xiàn)金管理) ) 3 3）帳款政策（信用政策）帳款政策（信用政策- -打折、收款政策打折、收款政策款到發(fā)貨、貨到款到發(fā)貨、貨到 付款，為何？）付款，為何？） 20205%=4005%=400萬萬 1 1：2020 4 4）沖帳原則）沖帳原則- - 一一對應(yīng)清楚一一對應(yīng)清楚 跳沖跳沖-新帳已沖，舊帳未沖新帳已沖，舊帳未沖4 4、壞帳損失、壞帳損失 確認(rèn)條件確認(rèn)條件 1 1）債務(wù)人死亡、遺產(chǎn)不夠清償。）債務(wù)人死亡、遺產(chǎn)不夠清償。

7、2 2）債務(wù)人破產(chǎn)、）債務(wù)人破產(chǎn)、破產(chǎn)財產(chǎn)不夠清償。破產(chǎn)財產(chǎn)不夠清償。3 3）欠帳時間長，有足夠證據(jù)表明無法收）欠帳時間長，有足夠證據(jù)表明無法收回或收回可能性很小回或收回可能性很小. .1、退貨時、退貨時 2、沖帳款、沖帳款借：產(chǎn)品銷售收入借：產(chǎn)品銷售收入 100 借：預(yù)收貨款借：預(yù)收貨款 117 銷項稅額銷項稅額 17 貸：貸： 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 117 貸：預(yù)收貨款貸：預(yù)收貨款 1173 3、為何不允許用張三的預(yù)收沖李四的帳款？、為何不允許用張三的預(yù)收沖李四的帳款？4 4、退貨折讓證明單（賣方開證明給買方，買方據(jù)以到稅局開、退貨折讓證明單（賣方開證明給買方，買方據(jù)以到稅局開立退貨折讓證明單

8、，給賣方開紅字發(fā)票抵減銷售額）立退貨折讓證明單，給賣方開紅字發(fā)票抵減銷售額）5 5、報銷可產(chǎn)生預(yù)收、報銷可產(chǎn)生預(yù)收三三 預(yù)收貨款預(yù)收貨款1 1、現(xiàn)金、現(xiàn)金 1)1)不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金-以收抵付以收抵付 2)2)錢帳分管錢帳分管-互相牽制、監(jiān)督互相牽制、監(jiān)督 3)允許支付范圍允許支付范圍 a 支付給職工個人的工資和各種工資性質(zhì)的津支付給職工個人的工資和各種工資性質(zhì)的津 貼及福利費。貼及福利費。 b、支付給個人的勞動報酬。支付給個人的勞動報酬。c、按規(guī)定發(fā)放給個人的各種獎金。按規(guī)定發(fā)放給個人的各種獎金。四、常用結(jié)算方式四、常用結(jié)算方式d、支付各種社會保險和社會救濟(jì)費用。支付各種社會保險和社會

9、救濟(jì)費用。 e、個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的貸款。個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的貸款。f、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。出差人員必須隨身攜帶的差旅費。g、現(xiàn)金支付限額（現(xiàn)金支付限額（10001000元）以下的零星元）以下的零星支出。支出。3)現(xiàn)金允許支付范圍現(xiàn)金允許支付范圍四、常用結(jié)算方式四、常用結(jié)算方式 2、銀行存款及結(jié)算銀行存款及結(jié)算 1）支票結(jié)算支票結(jié)算 收支票注意問題收支票注意問題 a、日期、日期-不能收遠(yuǎn)期或過期支票不能收遠(yuǎn)期或過期支票 b、金額、金額-大小寫正確與否大小寫正確與否 c、不能涂改、不能涂改 d、收到支票、收到支票=已收到錢（空頭支票）已收到錢（空頭支票） e、不能折？核

10、對印鑒用、不能折？核對印鑒用 f、抬頭是否正確、抬頭是否正確g、頂格、頂格-日期、金額、抬頭日期、金額、抬頭h、印鑒是否齊全，完整，清晰、印鑒是否齊全，完整，清晰四、常用結(jié)算方式四、常用結(jié)算方式 2 2）匯款）匯款 a a）當(dāng)天匯款單位可以撤消）當(dāng)天匯款單位可以撤消 b b）銀行蓋章不等于已經(jīng)匯出。）銀行蓋章不等于已經(jīng)匯出。 方章方章-只表示銀行收到單據(jù)但還沒處理只表示銀行收到單據(jù)但還沒處理 三角章三角章-已經(jīng)處理已經(jīng)處理 c c）填錯匯款資料）填錯匯款資料-有意或無意有意或無意 d)d)上下聯(lián)分開填上下聯(lián)分開填四、常用結(jié)算方式四、常用結(jié)算方式 3 3）承兌匯票結(jié)算承兌匯票結(jié)算 a a、銀行承

11、兌匯票（銀行保兌）、銀行承兌匯票（銀行保兌） b b、商業(yè)承兌匯票、商業(yè)承兌匯票 4)4)銀行本票（先在銀行存入保證金）銀行本票（先在銀行存入保證金）四、常用結(jié)算方式四、常用結(jié)算方式五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識n1、發(fā)票種類 普通發(fā)票（不能抵扣）n 銷售商品-增值稅n 專用發(fā)票（可以抵扣）n 運費發(fā)票-可以抵扣總額的7%n 服務(wù)業(yè)發(fā)票-營業(yè)稅（5%）（租賃、餐飲等）n 其他業(yè)務(wù)收入-非主營業(yè)務(wù)收入n 財政收據(jù)-合法報銷憑證2、發(fā)票的開具與管理、發(fā)票的開具與管理1）不得涂改；）不得涂改；2）項目填寫齊全；）項目填寫齊全；3）蓋發(fā)票專用章；）蓋發(fā)票專用章；4）不得開具虛假發(fā)票（代開，多開）不得開具虛假

12、發(fā)票（代開，多開）5）全聯(lián)一次復(fù)寫；）全聯(lián)一次復(fù)寫；6）時限要求（提前滯后）。）時限要求（提前滯后）。 五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識n1）發(fā)票管理法發(fā)票管理法規(guī)定對各種不符合規(guī)定的規(guī)定對各種不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收（具體人員為：財務(wù)人員、供個人有權(quán)拒收（具體人員為：財務(wù)人員、供銷人員與消費者）銷人員與消費者）n2）虛開發(fā)票的罪行最重有無期徒刑或者死刑，）虛開發(fā)票的罪行最重有無期徒刑或者死刑，罰款重大為罰款重大為50萬元。（為他人、為自己、讓萬元。（為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛開）他人為自己、介紹他人虛開）五、發(fā)

13、票及增值稅相關(guān)知識3、法規(guī)對違法發(fā)票的處理法規(guī)對違法發(fā)票的處理4、增值稅企業(yè)分類n 1）一般納稅人 a 繳稅按 13%或17%n b 進(jìn)項稅額可抵扣n 申請條件 工業(yè)企業(yè)年銷售額=100萬n 商業(yè)企業(yè)年銷售額=180萬n 2)小規(guī)模納稅人 a 繳稅按 4%(商業(yè))或6%(工業(yè))n b 進(jìn)項稅額不能抵扣五、發(fā)票及增值稅相關(guān)知識六、報銷流程及注意事項n1、流程n 營業(yè)所審核-總公司財務(wù)-特販課-n 事業(yè)部承擔(dān) - 副總 -總經(jīng)理n 營業(yè)所承擔(dān) （2000-1萬）（1萬以上）n2、注意事項n 1）發(fā)票抬頭與費用承擔(dān)部門一致（可修改但要 蓋發(fā)票章）n 2）金額不能涂改n 3）發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)不符-填

14、控管表？n4）不允許出現(xiàn)返利字眼，可改為獎勵金 為何？n5）p-t費用用臨時工資單報銷，超過1260元要扣繳個人所得稅n6）發(fā)票不能跨年報銷。n7）為何限制用餐飲發(fā)票報銷？交際費稅局有限制-銷售額3以內(nèi)。n8）填寫季計劃或簽呈編碼（方便稽核及統(tǒng)計費用）n9）費用須在取得發(fā)票2個月內(nèi)報銷。六、報銷流程及注意事項七、固定資產(chǎn)七、固定資產(chǎn)n1、標(biāo)準(zhǔn)n 1）主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備 n 使用一年以上，單位價值較高。n 2）非主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備 n 使用兩年以上，單位價值2000元以上。n2、折舊方法n平均年限法 例：一輛車 65000元 殘值5000元n年折舊額 （65000-5000）5=12000 元n月折

15、舊額 1200012=1000元八、閱讀財務(wù)報表2002/12損益科目本月占比累至本月產(chǎn)品銷售收入400 100.00%5,200 產(chǎn)品銷售成本180 45.00%2,340 產(chǎn)品銷售毛利220 55.00%2,860 銷售費用50 12.50%650 管理費用35 8.75%455 財務(wù)費用30 7.50%390 其他收支5 1.25%65 稅前利潤100 25.00%1,300 所得稅33 8.25%429 凈利潤67 16.75%871 利潤表單位：人民幣萬元九、總公司與營業(yè)所 1、總公司：獨立法人企業(yè) 2、營業(yè)所（已注冊）：總公司的分支機(jī)構(gòu)，非法人企業(yè)，獨立做帳，所得稅在總公司匯總交納。 3、合并報表：以整個公司為一個會計主體，抵銷內(nèi)部的利潤，應(yīng)收應(yīng)付等內(nèi)部會計業(yè)務(wù)項目。（上市公司要求公布季度合并報表） 4、代送貨相關(guān)問題 方式：1）借貨方式-事后補(bǔ)貨，難度大，須湊品 種，裝車難，不會虛增業(yè)績。 2）直接做銷售-不用補(bǔ)貨，操作簡單，虛 增業(yè)績。十、所得稅簡介1、企業(yè)所得稅：稅前利潤所得稅稅率 所得稅稅率 33%，27%，18%，10%2、個人所得稅：范圍-個人的一切所得，分工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，偶然所得等.n扣稅起點:開始交稅的起點(1260)n應(yīng)納稅所得額=工資-扣稅起點=xnx