某實(shí)業(yè)發(fā)展公司年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制

1、深圳市*實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司2009年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算編制說(shuō)明書(shū)編制： 財(cái)務(wù)管理部時(shí)間：2008年11月第 23 頁(yè) 2009年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算編制說(shuō)明書(shū) *實(shí)業(yè)目 錄第一章 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)3第二章 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制說(shuō)明4第一節(jié) 2009年度計(jì)劃編制總體說(shuō)明4一、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃概念4二、2009年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制范圍4三、2009年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制原則4四、2009年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制要求4第二節(jié) 2009年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分項(xiàng)計(jì)劃編制說(shuō)明5一、年度目標(biāo)概述5二、銷售計(jì)劃編制說(shuō)明5三、生產(chǎn)計(jì)劃編制說(shuō)明6四、質(zhì)量計(jì)劃編制說(shuō)明6五、采購(gòu)計(jì)劃編制說(shuō)明6六、投資計(jì)劃編制說(shuō)明7七、人力資源計(jì)劃編制說(shuō)明7八、安全計(jì)劃編制說(shuō)明7九、成本費(fèi)

2、用計(jì)劃編制說(shuō)明8十、財(cái)務(wù)計(jì)劃編制說(shuō)明8第三章 預(yù)算編制說(shuō)明9第一節(jié) 預(yù)算的目的和意義9第二節(jié) 預(yù)算管理組織10第三節(jié) 預(yù)算編制指導(dǎo)書(shū)11一、銷售預(yù)算11二 、生產(chǎn)預(yù)算12三、費(fèi)用預(yù)算12四、采購(gòu)預(yù)算12五、人力資源成本預(yù)算12六、預(yù)計(jì)損益表13七、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表13第四節(jié) 預(yù)算表格13第四章 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算編制計(jì)劃進(jìn)度控制、責(zé)任落實(shí)23第一章 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制單位銷售計(jì)劃銷售目標(biāo)：中國(guó)區(qū)營(yíng)銷中心國(guó)際貿(mào)易中心分產(chǎn)廚柜、衣柜、電器市場(chǎng)營(yíng)銷計(jì)劃銷售活動(dòng)計(jì)劃其他有關(guān)銷售計(jì)劃生產(chǎn)計(jì)劃產(chǎn)量生產(chǎn)部產(chǎn)品類型：生產(chǎn)能力產(chǎn)品合格率勞動(dòng)生產(chǎn)率 ： 元/人·月 套/人·月交貨及時(shí)率質(zhì)量計(jì)劃

3、產(chǎn)品合格率品質(zhì)管理部月補(bǔ)費(fèi)用 ： 元/月質(zhì)量體系建設(shè)采購(gòu)計(jì)劃庫(kù)存?zhèn)}庫(kù)、采購(gòu)部采購(gòu)成本人力資源計(jì)劃薪酬計(jì)劃人資中心培訓(xùn)員工滿意度人員需求滿足率員工激勵(lì)計(jì)劃全員勞動(dòng)生產(chǎn)率：元/人·月 套/人·月信息系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)管理文件體系流程優(yōu)化重傷以上事故千人負(fù)傷率重大交通事故為零投資計(jì)劃投資項(xiàng)目、付款進(jìn)度總經(jīng)辦項(xiàng)目進(jìn)度、交付計(jì)劃技術(shù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)計(jì)劃和投放計(jì)劃研發(fā)部成本計(jì)劃生產(chǎn)成本計(jì)劃生產(chǎn)部管理費(fèi)用計(jì)劃人資中心銷售費(fèi)用計(jì)劃營(yíng)銷、國(guó)貿(mào)財(cái)務(wù)計(jì)劃稅金費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)管理部營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)籌資、融資計(jì)劃預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表第二章 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制說(shuō)明第一節(jié) 2009年度計(jì)劃編

4、制總體說(shuō)明一、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃概念經(jīng)營(yíng)計(jì)劃是為了使企業(yè)適應(yīng)環(huán)境的變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而制訂的。它不是常規(guī)性的工作計(jì)劃，而是一種總體性的規(guī)劃。它是在對(duì)經(jīng)營(yíng)方針與目標(biāo)這種宏觀思想的把握基礎(chǔ)上所做出的具體落實(shí)方案。二、2009年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制范圍公司各一級(jí)部門、營(yíng)銷中心一、二級(jí)部門。三、2009年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制原則1.總經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)相關(guān)分計(jì)劃的匯總、平衡、編制及執(zhí)行情況的分析。2.財(cái)務(wù)部是各部門計(jì)劃的牽頭部門，負(fù)責(zé)公司綜合計(jì)劃的匯總、平衡及編制，負(fù)責(zé)綜合計(jì)劃執(zhí)行情況的跟蹤、分析和考核協(xié)調(diào)工作。3.圍繞公司確定的09年度目標(biāo)，各單位參照2007-2008年度的歷史水平并結(jié)合自身情況，并運(yùn)用swot分

5、析編制各分項(xiàng)計(jì)劃，要充分認(rèn)識(shí)到2009年全球經(jīng)營(yíng)風(fēng)暴的影響作用，控制人力、費(fèi)用資源。4.改變以往由公司確定年度目標(biāo)的計(jì)劃編制程序方法，改為公司部門確定年度目標(biāo)后，財(cái)務(wù)管理部組織各單位采取“自下而上、自上而下”方法，循環(huán)往復(fù)，共計(jì)多輪。四、2009年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制要求1. 各分項(xiàng)計(jì)劃要求具有科學(xué)性、準(zhǔn)確性、全面性、前瞻性。2. 本計(jì)劃指導(dǎo)書(shū)中第二部分（2009年度分項(xiàng)計(jì)劃編制說(shuō)明）列出了有關(guān)分項(xiàng)計(jì)劃的編制說(shuō)明，供有各部門參考，其他計(jì)劃請(qǐng)根據(jù)各部門目標(biāo)結(jié)合自身特點(diǎn)，制訂符合公司現(xiàn)狀的專業(yè)計(jì)劃及編制說(shuō)明。二級(jí)部門各分項(xiàng)計(jì)劃須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽批、匯總后，以正式文稿形式上報(bào)，并提供相應(yīng)的電子文檔。3. 各

6、分項(xiàng)計(jì)劃文件須包括兩部分：計(jì)劃方案及編制說(shuō)明書(shū)（該說(shuō)明書(shū)中須對(duì)計(jì)劃編制的依據(jù)及實(shí)施措施做出詳細(xì)說(shuō)明），計(jì)劃表格（見(jiàn)：預(yù)算表格）必須按要求填寫(xiě)，不允許有大的更改，可根據(jù)計(jì)劃需要增設(shè)表格附件。第二節(jié) 2009年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分項(xiàng)計(jì)劃編制說(shuō)明一、年度目標(biāo)概述年度目標(biāo)是計(jì)劃和預(yù)算編制的依據(jù)，是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，圍繞關(guān)鍵戰(zhàn)略因素，根據(jù)計(jì)劃期提出的管理、財(cái)務(wù)、營(yíng)運(yùn)等方面的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；確定企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)質(zhì)上就是將企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀態(tài)分析結(jié)果轉(zhuǎn)化成一系列管理決策的過(guò)程。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括戰(zhàn)略性目標(biāo)、階段性目標(biāo)和實(shí)施策略等不同層次，年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)側(cè)重于實(shí)施策略，盡可能要具體，既要服從于戰(zhàn)略目標(biāo)，有一定的挑戰(zhàn)性，又要符合實(shí)際情況，

7、具有可操作性。確定的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)要與績(jī)效系統(tǒng)中的kpi考核銜接起來(lái)，選擇其中關(guān)鍵目標(biāo)納入kpi體系，其余指標(biāo)作為信息指標(biāo)，在總結(jié)、評(píng)價(jià)各單位工作時(shí)需要予以披露并關(guān)注。年度目標(biāo)是公司年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綱領(lǐng)，只有綱領(lǐng)性的年度目標(biāo)確定后，公司各分項(xiàng)計(jì)劃才能相應(yīng)展開(kāi)。二、銷售計(jì)劃編制說(shuō)明（一）編制單位：中國(guó)區(qū)營(yíng)銷中心、國(guó)際貿(mào)易中心（二）編制原則：1、以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以整體效益最優(yōu)為目標(biāo)；2、保證戰(zhàn)略性產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率；3、注重內(nèi)部生產(chǎn)能力的平衡、協(xié)調(diào)；4、以提高計(jì)劃精度為基本要求。（三）編制范圍：中國(guó)區(qū)廚柜、衣柜、電器；國(guó)貿(mào)分國(guó)家、地域，不分產(chǎn)品。（四）編制要點(diǎn)：1、銷售目標(biāo)：根據(jù)同比、人員配置，保持增長(zhǎng)目

8、標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展；2、營(yíng)銷活動(dòng)計(jì)劃：（1）、經(jīng)銷商的維護(hù)計(jì)劃。（2）、渠道改進(jìn)計(jì)劃（3）、廣告促銷計(jì)劃。包括內(nèi)容：平面媒體、展會(huì)、價(jià)格促銷、網(wǎng)絡(luò)媒體。（4）、企劃的建設(shè)3、其他有關(guān)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃等。三、生產(chǎn)計(jì)劃編制說(shuō)明（一）編制范圍：生產(chǎn)部（二）編制內(nèi)容：要求分廚柜、衣柜、外貿(mào)單；（三）編制要點(diǎn)：1.對(duì)公司產(chǎn)能進(jìn)行定量分板，找出影響產(chǎn)能的瓶頸；2.嚴(yán)格按照以銷定產(chǎn)的原則進(jìn)行排產(chǎn)；3.預(yù)計(jì)全年工作日并考慮國(guó)家法定節(jié)假日；4.本年度生產(chǎn)情況，包括生產(chǎn)能力利用情況；5.企業(yè)質(zhì)量狀況；6.對(duì)設(shè)備、生產(chǎn)能力的評(píng)估；7.對(duì)產(chǎn)品合格率的控制；8.對(duì)成本率的控制、分析；9.勞動(dòng)生產(chǎn)率;10.其他有關(guān)生產(chǎn)。四

9、、質(zhì)量計(jì)劃編制說(shuō)明（一）編制部門：品質(zhì)管理部（二）編制要點(diǎn)：試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)一次交檢合格率質(zhì)量體系建設(shè)月補(bǔ)貨費(fèi)用控制其他需要的相關(guān)計(jì)劃五、采購(gòu)計(jì)劃編制說(shuō)明（一）編制部門：采購(gòu)部（要求供管委常務(wù)主任參與原材料降價(jià)計(jì)劃、供應(yīng)商開(kāi)發(fā)計(jì)劃的制訂）（二）要根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃的需求，制定相應(yīng)的持續(xù)均衡的原材料供應(yīng)計(jì)劃、原材料降價(jià)計(jì)劃、原材料庫(kù)存計(jì)劃、原材料付款計(jì)劃、供應(yīng)商開(kāi)發(fā)計(jì)劃。采購(gòu)部門根據(jù)生產(chǎn)及固定資產(chǎn)投資計(jì)劃、本年度所需材料，就存料基準(zhǔn)、采購(gòu)地區(qū)、材料品名、規(guī)范、數(shù)量以及所需資金等，擬訂年度材料供應(yīng)計(jì)劃。(三)編制范圍：生產(chǎn)材料：直接用于生產(chǎn)的材料。（四）編制要點(diǎn)：1.本年度年底庫(kù)存2.現(xiàn)有材料價(jià)格3.結(jié)合生產(chǎn)

10、計(jì)劃并滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要 4.考慮年末合理庫(kù)存量5.考慮降低采購(gòu)成本和提高采購(gòu)質(zhì)量六、投資計(jì)劃編制說(shuō)明（一）編制單位：總經(jīng)辦（二）投資計(jì)劃編制范圍1. 新建投資；2. 在建投資；3. 固定資產(chǎn)更新；4. 技術(shù)改造；5. 零星固定資產(chǎn)6. 設(shè)備（國(guó)內(nèi)、國(guó)外）7. 其他投資支出（包括土地、設(shè)計(jì)費(fèi)用、工廠修裝、基建等）分項(xiàng)目分別編制。七、人力資源計(jì)劃編制說(shuō)明（一）編制單位：人資中心（二）編制要點(diǎn)1、各單位人員需求配置情況；2、各崗位人員素質(zhì)情況；3、本年培訓(xùn)情況及下年培訓(xùn)計(jì)劃；4、總體的人力成本狀況；5、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率；6、同行業(yè)對(duì)比分析。八、安全計(jì)劃編制說(shuō)明（一）編制部門：生產(chǎn)中心及安保主任（二）編

11、制要點(diǎn)：火災(zāi)事故重大治安案件千人負(fù)傷率重傷以上事故重大交通事故為零其他涉及安全事故的方面九、成本費(fèi)用計(jì)劃編制說(shuō)明（本說(shuō)明中成本除非說(shuō)明為制造成本，均包括費(fèi)用在內(nèi)）（一）編制單位：各中心（二）成本計(jì)劃管理的內(nèi)容1、生產(chǎn)成本（生產(chǎn)型企業(yè)）：專業(yè)廠為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的直接材料、人工、及制造費(fèi)用，由生產(chǎn)中心為主，財(cái)務(wù)協(xié)助完成。2、中國(guó)營(yíng)銷費(fèi)用：由營(yíng)銷中心完成。3、國(guó)際貿(mào)易費(fèi)用：由國(guó)際貿(mào)易中心完成。4、管理費(fèi)用：由人資中心負(fù)責(zé)完成。（三）成本計(jì)劃編制原則1.基本原則：確保實(shí)現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為目的。2.基本消耗指標(biāo)的確定原則：以06-07年實(shí)際消耗為基準(zhǔn)，考慮09年實(shí)際生產(chǎn)變化情況，緊密結(jié)合計(jì)劃值，充分體

12、現(xiàn)操作指標(biāo)的先進(jìn)性和可操作性。3.成本中心細(xì)化原則：各項(xiàng)成本費(fèi)用落實(shí)至責(zé)任中心，為加強(qiáng)費(fèi)用及消耗控制創(chuàng)造必要條件。4.職能劃分原則：各職能部門根據(jù)自身管理管理職能，提供相關(guān)費(fèi)用計(jì)劃或基本計(jì)劃編制前提條件，并嚴(yán)格把關(guān)。5.口徑一致原則：為確保計(jì)劃的準(zhǔn)確行，同時(shí)便于計(jì)劃分析考核，要求計(jì)劃與核算口徑一致，流程一致。（六）成本計(jì)劃編制方法：根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)，采取倒擠成本法。十、財(cái)務(wù)計(jì)劃編制說(shuō)明（一）編制單位：財(cái)務(wù)管理部（二）編制內(nèi)容1、資產(chǎn)負(fù)債表2、損益表3、編制說(shuō)明（三）編制要點(diǎn)1. 明確的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)目標(biāo)2. 基本假設(shè)3. 戰(zhàn)略描述4. 應(yīng)付偶然情況的或有計(jì)劃5. 按時(shí)間、部門和類型等編制的各種預(yù)

13、算6. 預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表第三章 預(yù)算編制說(shuō)明第一節(jié) 預(yù)算的目的和意義目的：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的，利潤(rùn)最大化，而企業(yè)可使用的人力、物力和財(cái)力等資源總是有一定限度的。企業(yè)的全部資源主要是用來(lái)滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。為了已較少的經(jīng)濟(jì)資源去的盡可能大的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，就必須事先編制計(jì)劃。編制預(yù)算是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段。作用：預(yù)算是用貨幣形式來(lái)表示的企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，是具體化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)編制預(yù)算制定一個(gè)能夠協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門工作的全面計(jì)劃，以控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，分析和考核企業(yè)內(nèi)部各個(gè)責(zé)任部門的工作業(yè)績(jī)，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。利用預(yù)算來(lái)控制未來(lái)的行動(dòng)和業(yè)

14、績(jī)，就是預(yù)算控制。預(yù)算的作用，概括起來(lái)有以下幾個(gè)方面：1、 明確目標(biāo)，預(yù)算就是為整個(gè)企業(yè)和多個(gè)職能部門在計(jì)劃期間的工作分別制定目標(biāo)，它不僅有助于企業(yè)全體員工更好地了解整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而且有助于企業(yè)全部職工了解自己在實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中的地位、作用和責(zé)任，從而充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，想方設(shè)法為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而努力。2、 協(xié)調(diào)工作，預(yù)算圍繞著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，把整個(gè)企業(yè)各方面的工作嚴(yán)密地組織起來(lái)。由于預(yù)算是從基層開(kāi)始，自下而上逐級(jí)綜合，經(jīng)過(guò)上下反復(fù)磋商而制定的，因此，這種預(yù)算能調(diào)動(dòng)廣大員工的積極性，使企業(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)齊心協(xié)力，相互協(xié)調(diào)，從而使企業(yè)成為一個(gè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而順利運(yùn)行的有機(jī)整體。3

15、、 全面控制，預(yù)算的全面控制作用主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：事前控制、事中控制和事后控制。預(yù)算的事前控制主要是控制預(yù)算單位的業(yè)務(wù)范圍和規(guī)模，以及可用資金的限額。由于企業(yè)預(yù)算的資金是有一定限度的，因此，預(yù)算可促使企業(yè)合理安排資金，使有限的資金發(fā)揮充分的作用。預(yù)算的事中控制主要是按預(yù)算確定的目標(biāo)，對(duì)預(yù)算的收入和支出進(jìn)行監(jiān)督，保證預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算的事后控制主要是進(jìn)行預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的比較，分析差異產(chǎn)生的原因，以便及時(shí)采取有效措施，消除薄弱環(huán)節(jié)，保證預(yù)定目標(biāo)更好的完成。4、 評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，預(yù)算是評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多個(gè)方面工作成果的基本尺度。一個(gè)良好的預(yù)算既能促使管理人員以計(jì)劃?rùn)z驗(yàn)業(yè)務(wù)，從而發(fā)現(xiàn)一些平時(shí)注意不到

16、的無(wú)效勞動(dòng)，又能提醒管理人員新機(jī)遇可能產(chǎn)生的收入、成本和利潤(rùn)。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，把實(shí)際與預(yù)算進(jìn)行比較，可以避免因技術(shù)、人員、產(chǎn)品、競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等各項(xiàng)因素的日益變化使現(xiàn)在與過(guò)去的業(yè)績(jī)之間缺乏可比性的缺陷，從而不僅可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，而且可以較合理地考核各部門或有關(guān)人員的工作業(yè)績(jī)。第二節(jié) 預(yù)算管理組織1、預(yù)算委員會(huì)委員會(huì)由董事長(zhǎng)和一級(jí)部門負(fù)責(zé)人組成，董事長(zhǎng)為組長(zhǎng)。負(fù)責(zé)提公司年度預(yù)算總目標(biāo)、總方針和預(yù)算編制基本要求，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)； 2、預(yù)算工作小組由財(cái)務(wù)經(jīng)理*任組長(zhǎng)，人資*和營(yíng)銷*任成員，組織并展開(kāi)日常工作。預(yù)算工作小組在預(yù)算委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下主要負(fù)責(zé)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書(shū)編制、預(yù)算編制監(jiān)控、預(yù)算協(xié)調(diào)

17、、預(yù)算信息反饋等日常管理工作的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。4、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)公司各部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織、指標(biāo)分解、編制、執(zhí)行、分析、反饋、報(bào)告、調(diào)整、內(nèi)部考核和整改措施的執(zhí)行。為保證預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行，部門負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人。全面預(yù)算的內(nèi)容一般包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分。1、 業(yè)務(wù)預(yù)算：指企業(yè)在計(jì)劃期間日常發(fā)生的具有實(shí)質(zhì)性的基本活動(dòng)的預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、庫(kù)存預(yù)算、人力資源預(yù)算等。2、 專項(xiàng)預(yù)算：是指針對(duì)企業(yè)重大決策所編制的預(yù)算，如購(gòu)建固定資產(chǎn)、改建擴(kuò)建預(yù)算等。與市場(chǎng)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上編制的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算不同，專門決策預(yù)算所涉及的

18、不是經(jīng)常預(yù)測(cè)和決策事項(xiàng)，因而一般為長(zhǎng)期或不定期編制的預(yù)算，其針對(duì)性較強(qiáng)。專門決策預(yù)算又可分為資本支出預(yù)算和一次專門業(yè)務(wù)預(yù)算。3、 財(cái)務(wù)預(yù)算：財(cái)務(wù)預(yù)算試制企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)關(guān)于先進(jìn)收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算。各種業(yè)務(wù)預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算，最終大都可以反映在財(cái)務(wù)預(yù)算中，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算就成為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和專門決策的整體計(jì)劃，所以又稱總預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。預(yù)算編制圖：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算銷售與管理費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表第三節(jié) 預(yù)算編制指導(dǎo)書(shū)為保證預(yù)算編制的過(guò)程和預(yù)算的準(zhǔn)

19、確性，必須事先做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，在明確公司下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之后，布置整個(gè)預(yù)算的編制進(jìn)度、職責(zé)及注意事項(xiàng)等。同時(shí)根據(jù)預(yù)算編制的需要，需對(duì)預(yù)算編制的過(guò)程予以指導(dǎo)并行成預(yù)算編制說(shuō)明書(shū)。以下就按照預(yù)算的分類對(duì)其編制的方法進(jìn)行說(shuō)明。一、銷售預(yù)算企業(yè)編制預(yù)算必須遵循“以銷定產(chǎn)”的原則，因此，銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)，其他業(yè)務(wù)預(yù)算都是已銷售預(yù)算為基礎(chǔ)的。銷售預(yù)算是整體預(yù)算體系中的重要環(huán)節(jié)，如果銷售預(yù)算編制不當(dāng)，全面預(yù)算就會(huì)變得毫無(wú)價(jià)值。編制銷售預(yù)算前必須進(jìn)行科學(xué)的市場(chǎng)預(yù)測(cè)，堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向的原則，根據(jù)預(yù)計(jì)銷售量和預(yù)計(jì)銷售單價(jià)預(yù)算出計(jì)劃期的銷售收入。銷售預(yù)算編制須考慮的具體因素包括：行業(yè)環(huán)境及政策、市場(chǎng)競(jìng)

20、爭(zhēng)形勢(shì)及發(fā)展趨勢(shì)、公司戰(zhàn)略及營(yíng)銷政策（包括廣告、折扣、返利、信用、售后服務(wù)及價(jià)格政策等）、公司產(chǎn)品的市場(chǎng)定位及市場(chǎng)需求分析、公司產(chǎn)品組合及往年市場(chǎng)表現(xiàn)、目標(biāo)利潤(rùn)及市場(chǎng)占有率等等。銷售預(yù)算分別列示全年和各月的預(yù)計(jì)銷售量和銷售收入。二 、生產(chǎn)預(yù)算1產(chǎn)量預(yù)算：生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)銷售預(yù)算編制的。編制生產(chǎn)預(yù)算的關(guān)鍵是確定計(jì)劃期的生產(chǎn)量。只有確定了一定的生產(chǎn)量，才能進(jìn)一步預(yù)算期成本和費(fèi)用。2直接材料預(yù)算：直接材料是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，用以預(yù)計(jì)企業(yè)在計(jì)劃期間需要采購(gòu)直接材料的數(shù)量和采購(gòu)成本。3直接人工預(yù)算：直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。根據(jù)工種、生產(chǎn)線人數(shù)和薪酬計(jì)劃計(jì)算。預(yù)計(jì)直接人工的計(jì)算公式如下

21、：預(yù)計(jì)直接人工成本=（工種*工資*生產(chǎn)線人數(shù)）三、費(fèi)用預(yù)算1制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是支出直接材料和直接人工以外的其他生產(chǎn)費(fèi)用的預(yù)算。由于在制造費(fèi)用中，有些費(fèi)用如間接材料費(fèi)用、間接人工費(fèi)用等基本上隨產(chǎn)量成正比例的變動(dòng)，而另一些費(fèi)用如折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等，則在一定時(shí)期內(nèi)基本保持不變。因此，在編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，需將制造費(fèi)用按其成本形態(tài)劃分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。預(yù)計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)的單位變動(dòng)制造費(fèi)用確定；預(yù)計(jì)固定制造費(fèi)用可在上期的基礎(chǔ)上根據(jù)當(dāng)期影響費(fèi)用變化的因素加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。2銷售和管理費(fèi)用預(yù)算銷售和管理費(fèi)用預(yù)算包括預(yù)算期內(nèi)將發(fā)生的除制造費(fèi)用以外的各項(xiàng)費(fèi)用

22、，也稱為營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算。與制造費(fèi)用預(yù)算相同，銷售和管理費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)按照費(fèi)用的成本形態(tài)分科目進(jìn)行。 四、采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)采購(gòu)周期和庫(kù)存計(jì)劃、付款計(jì)劃的安排所進(jìn)行的預(yù)算。這里采購(gòu)預(yù)算的主要指生產(chǎn)材料、外購(gòu)商品的采購(gòu)發(fā)生的支出。五、人力資源成本預(yù)算人力資源成本預(yù)算是直接人工成本和費(fèi)用預(yù)算中人工費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)，預(yù)算主要根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、人員需求計(jì)劃、薪酬計(jì)劃進(jìn)行。預(yù)算時(shí)應(yīng)分工種、部門，生產(chǎn)單位的人員工資應(yīng)該明確到具體的生產(chǎn)線。同時(shí)，還需明細(xì)列出應(yīng)付工資的各明細(xì)項(xiàng)目，根據(jù)預(yù)算表格的格式一一填寫(xiě)完整，以便福利、個(gè)人所得稅等相關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算編制。最終分類匯總為直接人工和間接人工兩

23、項(xiàng)人工成本。六、預(yù)計(jì)損益表在前述各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)一般會(huì)計(jì)原則，即可編制預(yù)計(jì)損益表。預(yù)計(jì)損益表是整個(gè)預(yù)算過(guò)程中的重要計(jì)劃之一，它可以揭示企業(yè)預(yù)算期的盈利情況，從而有助于企業(yè)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。七、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映預(yù)算期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。為了對(duì)比分析，可將有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的期初實(shí)際屬于期末預(yù)計(jì)數(shù)一同列示。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表可以為企業(yè)管理層提供會(huì)計(jì)期末預(yù)期財(cái)務(wù)狀況信息，從而有助于管理層預(yù)測(cè)未來(lái)期間的經(jīng)營(yíng)狀況，并采取適當(dāng)?shù)姆烙源胧５谒墓?jié) 預(yù)算表格中國(guó)區(qū)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算編號(hào):db0901-01編制單位:2009年度單位:項(xiàng)目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月

24、11月12月合計(jì)港澳臺(tái)南區(qū)北區(qū)經(jīng)銷渠道小計(jì)深圳直營(yíng)廣州直營(yíng)直營(yíng)渠道小計(jì)中國(guó)區(qū)合計(jì)要求分廚柜衣柜電器產(chǎn)品分編.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算(南/北區(qū))編號(hào):db0901-02編制單位:2009年度單位:項(xiàng)目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)港澳臺(tái)南區(qū)經(jīng)銷商xx南區(qū)經(jīng)銷商xx南區(qū)經(jīng)銷商xx南區(qū)經(jīng)銷商xx -南區(qū)合計(jì)要求分廚柜衣柜電器產(chǎn)品分編.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算(直營(yíng))編號(hào):db0901-04編制單位:2009年度單位:項(xiàng)目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)花花店xxxx -廣州小計(jì)國(guó)安居店xxxx -深圳直營(yíng)合計(jì)直營(yíng)合計(jì)要求分廚柜衣柜電器產(chǎn)品分編.營(yíng)銷費(fèi)用編號(hào)：d

25、b0901-05填表單位：2009年度單位：元項(xiàng)目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)1.工資2.業(yè)務(wù)費(fèi)3.運(yùn)輸費(fèi)4.辦公費(fèi)5.折舊費(fèi)6.廣告費(fèi)7.差旅費(fèi)8.租賃費(fèi)9.郵電費(fèi)10.水電費(fèi)11.維修費(fèi)12.門市管理費(fèi)13.門市裝修攤銷14.門市樣板攤銷15.經(jīng)銷商會(huì)議16.攝影印刷17.xx參展費(fèi)18.軟件19.其他20設(shè)計(jì)師推薦獎(jiǎng)合 計(jì)各費(fèi)用需附計(jì)算明細(xì)構(gòu)成.國(guó)貿(mào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算編號(hào):db-0902-01編制單位:2009年度單位:項(xiàng)目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)xxxxxxxxxxxx -國(guó)貿(mào)合計(jì)國(guó)貿(mào)費(fèi)用編號(hào)：db0902-02填表單位：2

26、009年度單位：元項(xiàng) 目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)1.工資2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)3.差旅費(fèi)4.電話費(fèi)5.辦公費(fèi)6.運(yùn)輸費(fèi)7.xx展8.其他合 計(jì)大的費(fèi)用支出項(xiàng)目,需附支出明細(xì)計(jì)劃.生產(chǎn)預(yù)算編號(hào)：db0903-01填表單位：2009年度項(xiàng)目單位1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)工作日廚柜產(chǎn)品套元衣柜產(chǎn)品套元產(chǎn)量合計(jì)套元制造費(fèi)用預(yù)算編號(hào)：db0903-04填表單位：2009年度單位:1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)1.折舊費(fèi)2修理費(fèi)3水電費(fèi)4機(jī)物料消耗5租賃費(fèi)6運(yùn)輸費(fèi)7加工費(fèi)8刀具消耗9其他合計(jì)生產(chǎn)成本預(yù)算編號(hào)：db0903

27、-05填表單位：2009年度單位:項(xiàng)目1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月 合計(jì) 1.原材料2.直接人工4.制造費(fèi)用合 計(jì)人工成本附人員編制及工資構(gòu)成.材料采購(gòu)預(yù)算編號(hào)：db0903-02填表單位：2009年度單位：元項(xiàng)目單位1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計(jì)直接材料 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量元 乘：材料成本占銷售比例元 直接材料成本元 加：預(yù)計(jì)期末材料存貨元 減：預(yù)計(jì)期初材料存貨元預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量元直接材料采購(gòu)成本合計(jì)元采購(gòu)降價(jià)計(jì)劃編號(hào)：db0903-03填表單位：2009年度單位：元項(xiàng)目單位1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月年終降低率板材包材拉籃電器 人力成本預(yù)算編號(hào)：db0