小企業(yè)報(bào)表編制及分析

1、· 小企業(yè)報(bào)表編制及分析第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表，是指對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一、財(cái)務(wù)報(bào)表種類和格式小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)表的種類和格式如表161所示。表161 財(cái)務(wù)報(bào)表種類和格式 編 號(hào)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)小企01表資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、年報(bào)會(huì)小企02表利潤(rùn)表月報(bào)、年報(bào)會(huì)小企03表現(xiàn)金流量表年報(bào)、年報(bào)二、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映小企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1

2、.資產(chǎn)資產(chǎn)，是指小企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給小企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指預(yù)計(jì)在1年或超過1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。 資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和其他流動(dòng)資產(chǎn)等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目

3、通常包括：長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用以及其他非流動(dòng)資產(chǎn)等。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。2.負(fù)債負(fù)債，是指小企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。小企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，是指預(yù)計(jì)在1年或者超過1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù)。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目通常包括：

4、短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、其他流動(dòng)負(fù)債等。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目通常包括：長(zhǎng)期借款、遞延收益和其他非流動(dòng)負(fù)債等。資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款。負(fù)債類應(yīng)當(dāng)包括流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債和負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目。3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。它一般按照實(shí)收資本（或股本，下同）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

5、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)包括所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目，負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)項(xiàng)目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明小企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，使用者可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解小企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)；可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明小企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。此外，資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流

6、動(dòng)比率；將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出速動(dòng)比率等，可以表明小企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。（三）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報(bào)表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)，即“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”。此外，為了使使用者通過比較不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，掌握小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)，小企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表分為“年初余額”和“期末余額”兩欄

7、分別填列。資產(chǎn)負(fù)債表的具體格式如表162所示。表162 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)小企01表 編制單位： _年_月_日單位：元 資 產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益行次期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1短期借款31短期投資2應(yīng)付票據(jù)32應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)付賬款33應(yīng)收賬款4預(yù)收賬款34預(yù)付賬款5應(yīng)付職工薪酬35應(yīng)收股利6應(yīng)交稅費(fèi)36應(yīng)收利息7應(yīng)付利息37其他應(yīng)收款8應(yīng)付利潤(rùn)38存貨9其他應(yīng)付款39其中：原材料10其他流動(dòng)負(fù)債40在產(chǎn)品11流動(dòng)負(fù)債合計(jì)41庫(kù)存商品12非流動(dòng)負(fù)債：周轉(zhuǎn)材料13長(zhǎng)期借款42其他流動(dòng)資產(chǎn)14長(zhǎng)期應(yīng)付款43流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)15遞延收益44非流動(dòng)資產(chǎn)：其他非流動(dòng)負(fù)債

8、45長(zhǎng)期債券投資16非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)46長(zhǎng)期股權(quán)投資17負(fù)債合計(jì)47固定資產(chǎn)原價(jià)18減：累計(jì)折舊19固定資產(chǎn)賬面價(jià)值20在建工程21工程物資22固定資產(chǎn)清理23生產(chǎn)性生物資產(chǎn)24所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)25實(shí)收資本（或股本）48開發(fā)支出26資本公積49長(zhǎng)期待攤費(fèi)用27盈余公積50其他非流動(dòng)資產(chǎn)28未分配利潤(rùn)51非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)29所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)52資產(chǎn)總計(jì)30負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)53小企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目下增加“減：已歸還投資”項(xiàng)目單獨(dú)列示。 注：本表中各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系為：&#

9、160;行15行1行2行3行4行5行6行7行8行9行14； 行9行10行11行12行13 ；行29行16行17行20行21行22行23行24行25行26行27行28； 行20行18行19； 行30行15行29； 行41行31行32行33行34行35行36行37行38行39行40； 行46行42行43行44行45； 行47行41行46； 行52行48行49行50行51； 行53行47行52行30。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)比 資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)

10、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金貨幣資金短期借款短期借款短期投資交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收賬款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)付利息應(yīng)付利息存貨存貨應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付股利其中：原材料其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款在產(chǎn)品其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債庫(kù)存商品一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債周轉(zhuǎn)材料流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)應(yīng)付債券非流動(dòng)資產(chǎn)：非

11、流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款可供出售金融資產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款長(zhǎng)期債券投資持有至到期投資遞延收益長(zhǎng)期應(yīng)收款預(yù)計(jì)負(fù)債長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資遞延所得稅負(fù)債固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)其他非流動(dòng)負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債減：累計(jì)折舊非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)投資性房地產(chǎn)在建工程在建工程工程物資工程物資固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）開發(fā)支出開發(fā)支出資本公積資本公積商譽(yù)減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)其他非

12、流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)（四）資產(chǎn)負(fù)債表的編制 1.資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。2.資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列方法“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)各科目余額分析填列，具體規(guī)定如下：（1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。

13、（2）“短期投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過1年（含1年）的股票、債券和基金的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。 （3）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。 （4）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)應(yīng)向購(gòu)買單位或個(gè)人收取的銷貨款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”的期末余額填列。如“應(yīng)收賬款”科目期末為貸方余額，應(yīng)在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目列示。（5）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。包括：根

14、據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購(gòu)貨款、租金、工程款等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末借方余額填列；如“預(yù)付賬款”科目期末為貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目列示。屬于超過1年期以上的預(yù)付賬款的借方余額應(yīng)當(dāng)在“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。（6）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。（7）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購(gòu)入到期一次還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。（8）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人應(yīng)收和暫付的除銷貨款外的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收

15、款”科目的期末余額填列。 （9）“存貨”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的成本，包括各種原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品、消耗性生物資產(chǎn)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目的期末余額合計(jì)填列。 （10）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 （11）“長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目的期末

16、余額填列。 （12）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額填列。 （13）“固定資產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映小企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。 （14）“固定資產(chǎn)賬面價(jià)值”項(xiàng)目，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)扣除累計(jì)折舊后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”科目的期末余額后的金額填列。（15）“在建工程”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“

17、在建工程”科目的期末余額填列。（16）“工程物資”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。（17）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因出售、毀損。報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈額，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“”號(hào)填列。 （18）“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目的期末余額減去“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目的期末余額后的金額填列。&

18、#160;（19）“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。（20）“開發(fā)支出”項(xiàng)目，反映小企業(yè)正在進(jìn)行的無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目的期末余額填列。（21）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上的各種費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列。 （22）“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上非流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 （23）“短期借款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)借入尚未償還的1年期以下（含1年）的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)

19、“短期借款”科目的期末余額填列。 （24）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）尚未到期的票面金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。（25）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位或個(gè)人的購(gòu)貨款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”科目期末為借方余額，應(yīng)在“預(yù)付賬款”項(xiàng)目列示。（26）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。包括：預(yù)收的購(gòu)貨款、工程款等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末貸方余額填列；如“預(yù)收賬款”科目期末

20、為借方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示。屬于超過1年期以上的預(yù)收賬款的貸方余額應(yīng)當(dāng)在“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示。（27）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目期末貸方余額填列。（28）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，以“”號(hào)填列。 （29）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未支付的借款利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科目的期末余額填列。 （30）“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未向投資者支付的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目

21、的期末余額填列。（31）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。 （32）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 （33）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)借入、尚未償還的1年期以上（不含1年）的借款本金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。 （34）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種應(yīng)付未付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付

22、款”科目的期末余額分析填列。 （35）“遞延收益”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的應(yīng)在以后期間計(jì)入收入的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額填列。 （36）“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除以上非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（37）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目，反映小企業(yè)各投資者實(shí)際投入構(gòu)成注冊(cè)資本的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。 （38）“資本公積”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到投資者投入資本超出其在注冊(cè)資本中所占份額的部分。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。（39）“盈余公積”項(xiàng)目，反映反映小企業(yè)

23、（公司制）的法定公積金和任意公積金，小企業(yè)（外商投資）的儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。（40）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“”號(hào)填列。【例161】遠(yuǎn)達(dá)公司2×12年12月31日全部總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶余額如表164所示。表164 總分類賬及明細(xì)分類賬賬戶余額表單位：萬元 總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額總賬科目明細(xì)科目借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金5短期借款300銀行存款85應(yīng)付賬款50短期投資70A工廠35應(yīng)收賬款115B工廠2

24、5甲公司50C工廠40乙公司10預(yù)收賬款5丙公司75A單位20預(yù)付賬款23.5B單位15甲單位25其他應(yīng)付款45乙單位1.5應(yīng)付職工薪酬173.5其他應(yīng)收款5應(yīng)交稅費(fèi)300原材料135應(yīng)付利潤(rùn)115生產(chǎn)成本40長(zhǎng)期借款150庫(kù)存商品100其中一年內(nèi)到期50長(zhǎng)期債券投資1 000實(shí)收資本1 400固定資產(chǎn)2 000盈余公積110.4累計(jì)折舊100利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)849.6無形資產(chǎn)0假設(shè)遠(yuǎn)達(dá)公司采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，遠(yuǎn)達(dá)公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表如表165所示。表165資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)小企01表編制單位：遠(yuǎn)達(dá)公司 2×12 年 12 月 31 日單位：萬元資

25、 產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金90短期借款300短期投資70應(yīng)付票據(jù)0應(yīng)收票據(jù)0應(yīng)付賬款50應(yīng)收賬款115預(yù)收賬款5預(yù)付賬款23.5應(yīng)付職工薪酬173.5應(yīng)收股利0應(yīng)交稅費(fèi)300應(yīng)收利息0應(yīng)付利息0其他應(yīng)收款5應(yīng)付利潤(rùn)115存貨275其他應(yīng)付款45其中：原材料135其他流動(dòng)負(fù)債50在產(chǎn)品40流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1 038.5庫(kù)存商品100非流動(dòng)負(fù)債：周轉(zhuǎn)材料0長(zhǎng)期借款100其他流動(dòng)資產(chǎn)0長(zhǎng)期應(yīng)付款0流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)578.5遞延收益0非流動(dòng)資產(chǎn)：其他非流動(dòng)負(fù)債0長(zhǎng)期債券投資1 000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100長(zhǎng)期股權(quán)投資0負(fù)債合計(jì)1 138.5固定資產(chǎn)原價(jià)2 000減：累計(jì)折舊

26、100固定資產(chǎn)賬面價(jià)值1 900固定資產(chǎn)清理0所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0實(shí)收資本（或股本）1 400無形資產(chǎn)0資本公積0長(zhǎng)期待攤費(fèi)用20盈余公積110.4其他非流動(dòng)資產(chǎn)未分配利潤(rùn)849.6非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2 920所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)2 360資產(chǎn)總計(jì)3 498.5負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)3 498.5資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別 報(bào)表項(xiàng)目小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款科目的期末余額科目期末余額減去對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”的期末余額應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方期末余額合計(jì)“應(yīng)收賬款”

27、和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方期末余額合計(jì)減去對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”期末余額預(yù)付賬款（預(yù)付款項(xiàng)）“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方期末余額合計(jì)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方期末余額合計(jì)減去對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”期末余額存貨多個(gè)科目期末余額之和多個(gè)科目期末余額之和減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的期末余額長(zhǎng)期股權(quán)投資“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”固定資產(chǎn)將“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)凈值”分別列示在資產(chǎn)負(fù)債表中“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”不單獨(dú)列示在資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目填列的金額即為固定資產(chǎn)凈額三、利潤(rùn)表 利潤(rùn)表，是指反

28、映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照功能分類，分為營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用等。 （一）利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表主要反映以下幾方面的內(nèi)容。（1）營(yíng)業(yè)收入，由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益，即為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（3）利潤(rùn)總額，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，即為利潤(rùn)總額。（4）凈利潤(rùn)，利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用，即為凈利潤(rùn)。（二）利潤(rùn)表的作用通過利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況，如實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入有多少、實(shí)現(xiàn)

29、的投資收益有多少、實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入有多少；可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，如耗費(fèi)的營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等金額；可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況等。將利潤(rùn)表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；將銷貨成本與存貨平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出存貨周轉(zhuǎn)率；將凈利潤(rùn)與資產(chǎn)總額進(jìn)行比較，計(jì)算出資產(chǎn)收益率等，可以表現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況以及企業(yè)的盈利能力和水平，便于報(bào)表使用者判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，作出經(jīng)濟(jì)決策。（三）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

30、 常見的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。在我國(guó)，企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，即通過對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。 利潤(rùn)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： （1）營(yíng)業(yè)收入 （2）營(yíng)業(yè)成本 （3）營(yíng)業(yè)稅金及附加 （4）銷售費(fèi)用 （5）管理費(fèi)用 （6）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （7）所得稅費(fèi)用（8）凈利潤(rùn)利潤(rùn)表具體格式見表167。表167利潤(rùn)表  會(huì)小企02 編制單位：_年_月 單位：元項(xiàng) 目行次本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

31、1減：營(yíng)業(yè)成本2營(yíng)業(yè)稅金及附加3其中：消費(fèi)稅4城市維護(hù)建設(shè)稅5資源稅6土地增值稅7城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅8教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污稅9銷售費(fèi)用10其中：商品維修費(fèi)11廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)12管理費(fèi)用13其中：開辦費(fèi)14業(yè)務(wù)招待費(fèi)15研究費(fèi)用16財(cái)務(wù)費(fèi)用17其中：利息費(fèi)用（收入以“”號(hào)填列）18加：投資收益（虧損以“”號(hào)填列）19二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）20加：營(yíng)業(yè)外收入21其中：政府補(bǔ)助22減：營(yíng)業(yè)外支出23其中：壞賬損失24無法收回的長(zhǎng)期債券投資損失25無法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失26自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失27稅收滯納金28三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)

32、填列）29減：所得稅費(fèi)用30四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）31（四）利潤(rùn)表的編制1.利潤(rùn)表“本年累計(jì)金額”欄的填列方法利潤(rùn)表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額?！氨驹陆痤~”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額。2.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法（1）“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。（2）“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，反映小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目和“

33、其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計(jì)填列。（3）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映小企業(yè)開展日常生產(chǎn)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。（4）“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（5）“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的其他費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（6）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生

34、額填列。（7）“投資收益”項(xiàng)目，反映小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利（或利潤(rùn)）、債券投資取得的利息收入和處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價(jià)款扣除成本或賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額填列；如為投資損失，以“”號(hào)填列。（8）“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期開展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，加上投資收益后的金額填列。如為虧損，以“”號(hào)填列。（9）“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入金額。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入

35、、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。（10）“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出金額。包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長(zhǎng)期債券投資損失，無法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列。（11）“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額填列。如為虧損總

36、額，以“”號(hào)填列。（12）“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。（13）“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)利潤(rùn)總額扣除所得稅費(fèi)用后的金額填列。如為凈虧損，以“”號(hào)填列。【例16-2】天華股份有限公司2×12年度有關(guān)損益類科目本年累計(jì)發(fā)生凈額如表168所示。表16-8 天華股份有限公司損益類科目2×12年度累計(jì)發(fā)生凈額 科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 250 000其他業(yè)務(wù)收入50 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750 000營(yíng)業(yè)稅金及附加2 000其他業(yè)務(wù)成本

37、30 900銷售費(fèi)用20 000管理費(fèi)用157 100財(cái)務(wù)費(fèi)用41 500投資收益31 500營(yíng)業(yè)外收入50 000營(yíng)業(yè)外支出19 700所得稅費(fèi)用85 300編制年度利潤(rùn)表，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄。根據(jù)上述資料，編制天華股份有限公司2×12年度利潤(rùn)表，如表167所示。表16-7 利潤(rùn)表 項(xiàng) 目行次本期金額上期金額 （略）一、營(yíng)業(yè)收入11 300 000減：營(yíng)業(yè)成本2780 900營(yíng)業(yè)稅金及附加32 000其中：消費(fèi)稅4城市維護(hù)建設(shè)稅5資源稅6土地增值稅7城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅8教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污稅9銷售費(fèi)用1020 000其中：

38、商品維修費(fèi)11廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)12管理費(fèi)用13157 100其中：開辦費(fèi)14業(yè)務(wù)招待費(fèi)15研究費(fèi)用16財(cái)務(wù)費(fèi)用1741 500其中：利息費(fèi)用（收入以“”號(hào)填列）18加：投資收益（虧損以“”號(hào)填列）1931 500二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）20330 000加：營(yíng)業(yè)外收入2150 000其中：政府補(bǔ)助22減：營(yíng)業(yè)外支出2319 700其中：壞賬損失24無法收回的長(zhǎng)期債券投資損失25無法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失26自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失27稅收滯納金28三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）29360 300減：所得稅費(fèi)用3085 300四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）31275 0

39、00四、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出的報(bào)表。現(xiàn)金，是指小企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量，每類活動(dòng)又分為各具體項(xiàng)目?，F(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指小企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： （1）銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； （2）購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； （3）支付的職工薪酬； （4

40、）支付的稅費(fèi)。2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指小企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)的購(gòu)建和短期投資、長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：（1）收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金； （2）取得投資收益收到的現(xiàn)金； （3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額； （4）短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金； （5）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致小企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I

41、資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： （1）取得借款收到的現(xiàn)金； （2）吸收投資者投資收到的現(xiàn)金； （3）償還借款本金支付的現(xiàn)金；（4）償還借款利息支付的現(xiàn)金；（5）分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金。（二）現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提供信息的不足。通通過現(xiàn)金流量表，報(bào)表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量，為其決策提供有力依據(jù)。（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為

42、三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的具體格式如表1610所示。 表16-10現(xiàn)金流量表會(huì)小企03表編制單位： _年_月 單位：元 項(xiàng) 目行次本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3支付的職工薪酬4支付的稅費(fèi)5支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~7二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金8取得投資收益收到的現(xiàn)金9處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額10購(gòu)建固定資

43、產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金11短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金12投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~13三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：取得借款收到的現(xiàn)金14吸收投資者投資收到的現(xiàn)金15償還借款本金支付的現(xiàn)金16償還借款利息支付的現(xiàn)金17分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金18籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~19四、現(xiàn)金凈增加額20加：期初現(xiàn)金余額21五、期末現(xiàn)金余額22注：本表中各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系為： 行7行1行2行3行4行5行6； 行13行8行9行10行11行12； 行19行14行15行16行17行18行20行7行13行19；行22行20行21?，F(xiàn)金流量表，小企業(yè)會(huì)計(jì)

44、準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別： （1）“現(xiàn)金”的范圍不同。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，“現(xiàn)金”是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，現(xiàn)金除了企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款外，還包括期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的投資。（2）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)不同。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，不需要單獨(dú)提供各項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流入及流出小計(jì)，僅提供產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~即可，投資和籌資活動(dòng)不單獨(dú)設(shè)置其他與投資或籌資有關(guān)的現(xiàn)金流入或流出。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，均需要提供。現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的區(qū)別如表16-11所示。 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售產(chǎn)

45、成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付的職工薪酬支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和

46、其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：取得借款收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資者投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與

47、籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還借款本金支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還借款利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金分配利潤(rùn)支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響四、現(xiàn)金凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額五、期末現(xiàn)金余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額（四）現(xiàn)金流量表的編制1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （1）“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“

48、庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。 （2）“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的發(fā)生額分析填列。 （3）“購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期購(gòu)買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目的本期發(fā)生額分析填列。 （4）“支付的職工薪酬”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的本期發(fā)生額填列。

49、0;（5）“支付的稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期支付的稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目的本期發(fā)生額填列。 （6）“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目發(fā)生額分析填列。2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （1）“收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債券投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息。本項(xiàng)目可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債券投資”等科目的記錄分析填列。