股權(quán)取得日當(dāng)年合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制案例分析.doc

1、股權(quán)取得日當(dāng)年合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制案例分析甲公司擁有乙公司80%的股份，甲公司和乙公司2010年12月31日的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表如下：甲公司與乙公司個(gè)別資產(chǎn)債表2010年月12月31日資產(chǎn)甲公司乙公司負(fù)債及股東權(quán)益甲公司乙公司流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金107257820短期借款100005000交易性金融資產(chǎn)50002000應(yīng)付票據(jù)100003000應(yīng)收票據(jù)77752820應(yīng)付賬款200005000應(yīng)收賬款52004160預(yù)收賬款70002000預(yù)付賬款20001800其他應(yīng)付款00存貨3100020000應(yīng)付職工薪酬130002600流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)6170038600流動(dòng)負(fù)債合計(jì)6000017600非

2、流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資（乙公司）300000長(zhǎng)期借款40003000持有至到期投資170000應(yīng)付債券200004000固定資產(chǎn)2100016000長(zhǎng)期應(yīng)付款20000在建工程200005000其他長(zhǎng)期負(fù)債00無形資產(chǎn)63000長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)260007000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用00負(fù)債合計(jì) 8600024600其他非流動(dòng)資產(chǎn)00股東權(quán)益：非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)9430021000股本4000020000資本公積80008000盈余公積100001000未分配利潤(rùn)120006000股東權(quán)益合計(jì) 7000035000資產(chǎn)總債及股東權(quán)益總中：固定資產(chǎn)：甲

3、公司乙公司固定資產(chǎn)原價(jià)3000020000減：累計(jì)折舊90004000固定資產(chǎn)凈值2100016000甲公司與乙公司個(gè)別利潤(rùn)表2010年項(xiàng)目甲公司乙公司一、營(yíng)業(yè)收入11360081700減：營(yíng)業(yè)成本8500062000營(yíng)業(yè)稅金及附加16001100銷售費(fèi)用50003000管理費(fèi)用57403994財(cái)務(wù)費(fèi)用1000600資產(chǎn)減值損失260206加：投資收益8000200二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2300011000加：營(yíng)業(yè)外收入10002500減：營(yíng)業(yè)外支出20001500三、利潤(rùn)總額2200012000減：所得稅費(fèi)用60004000四、凈利潤(rùn)160008000所有者權(quán)益變動(dòng)表（甲公司）2010年項(xiàng)目本年金額上

4、年金額（略）股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額40000800080008000 64000加：會(huì)計(jì)政策變更 前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額40000800080008000 64000三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)1600016000（二）直接計(jì)入股東權(quán)益的利得和損失（一）和（二）小計(jì)400008000800024000 80000（三）股東投入和減少資本（四）利潤(rùn)分配1、提取盈余公積2000200002、對(duì)股東的分配10000100003、其他（五）股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年年末余額400008000100001200070000所有者權(quán)益變動(dòng)表（乙公司）2010年項(xiàng)

5、目本年金額上年金額（略）股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)股東權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額20000800003000 31000加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額20000800003000 31000三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)80008000（二）直接計(jì)入股東權(quán)益的利得和損失（一）和（二）小計(jì)200008000011000 39000（三）股東投入和減少資本（四）利潤(rùn)分配1、提取盈余公積1000-100002、對(duì)股東的分配-4000-40003、其他（五）股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)四、本年年末余額2000080001000600035000有關(guān)抵銷項(xiàng)目:1、長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益

6、項(xiàng)目的抵銷（1）借：股本 20000 資本公積 8000 盈余公積 1000 未分配利潤(rùn) 6000商譽(yù) 2000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 30000 少數(shù)股東權(quán)益 70002、內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷：甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款中有3000元為乙公司應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款中有1000元為乙公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)中有2000元為乙公司應(yīng)付票據(jù)；應(yīng)付債券中有4000元為甲公司所持有。壞賬準(zhǔn)備提取率為應(yīng)收賬款余額的5%。（2）借：應(yīng)付賬款 3000 貸：應(yīng)收賬款 3000若計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備：壞賬準(zhǔn)備提取率為應(yīng)收賬款余額的5%。（3）借：應(yīng)收賬款（壞賬準(zhǔn)備） 150 貸：資產(chǎn)減值損失 150（4）借：預(yù)

7、收賬款 1000 貸：預(yù)付賬款 1000（5）借：應(yīng)付票據(jù) 2000 貸：應(yīng)收票據(jù) 2000（6）借：應(yīng)付債券 4000 貸：持有至到期投資 40003、內(nèi)部銷售有關(guān)項(xiàng)目的抵銷乙公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中有20000元為本期從甲公司購(gòu)進(jìn)的存貨。甲公司本期銷售該商品的銷售收入為20000元（不考慮有關(guān)增值稅等因素），銷售成本為14000元，銷售毛利率為30%。期末乙公司該存貨價(jià)值中包含內(nèi)部銷售利潤(rùn)額為6000元。（7）借：營(yíng)業(yè)收入 20000 貸：營(yíng)業(yè)成本 14000 存貨 6000 乙公司本期另有一批存貨銷售，該批存貨系本期從甲公司購(gòu)入，甲公司售價(jià)為35000元。（8）借：營(yíng)業(yè)收入 3500

8、0 貸：營(yíng)業(yè)成本 35000 甲公司本期有一批存貨銷售，該批存貨系本期從乙公司購(gòu)入，乙公司售價(jià)為30000元。（9）借：營(yíng)業(yè)收入 24000 貸：營(yíng)業(yè)成本 24000乙公司本期資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目中有一項(xiàng)原價(jià)為5000元的設(shè)備系本期從甲公司購(gòu)入的，該設(shè)備系本年12月購(gòu)入并投入使用，本期未計(jì)提折舊。母公司銷售該設(shè)備的銷售價(jià)格為5000元，該設(shè)備的生產(chǎn)成本為4000元。子公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)中包含有1000元未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)。借：營(yíng)業(yè)收入 5 000貸：營(yíng)業(yè)成本 4 000 固定資產(chǎn) 1 0004、內(nèi)部投資收益項(xiàng)目等與子公司利潤(rùn)分配等有關(guān)項(xiàng)目的抵銷：（11）借：投資收益 6400少數(shù)股

9、東損益 1600 年初未分配利潤(rùn) 3000貸：提取盈余公積 1000對(duì)股東的分配 4000未分配利潤(rùn) 6000合并報(bào)表工作底稿項(xiàng) 目甲公司乙公司合計(jì)數(shù)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目資產(chǎn)：貨幣資金107257820 1854518545交易性金融資產(chǎn)5000200070007000應(yīng)收票據(jù)77752820 1059540006595應(yīng)收賬款52004160936015030006510預(yù)付賬款20001800380010002800存貨310002000051000600045000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)61700386001003001501400088450非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資（乙公司）30

10、000030000300000持有至到期投資17000017000400013000固定資產(chǎn)210001600037000100036000在建工程2000050002500025000無形資產(chǎn)6300063006300長(zhǎng)期待攤費(fèi)用000商譽(yù)20002000其他長(zhǎng)期資產(chǎn)0000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)943002100011530020003300082300資產(chǎn)總計(jì)15600059600215600215047000170750負(fù)債及股東權(quán)益：流動(dòng)負(fù)債：短期借款1000050001500015000應(yīng)付票據(jù)10000300013000200011000應(yīng)付賬款200005000250003000220

11、00預(yù)收賬款70002000900010008000其他應(yīng)付款0000應(yīng)付職工薪酬1300026001560015600其他流動(dòng)負(fù)債0 000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)600001760077600800071600長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款4000300070007000應(yīng)付債券20000400024000400020000長(zhǎng)期應(yīng)付款2000020002000其他長(zhǎng)期負(fù)債0000長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)26000700033000200029000負(fù)債合計(jì) 860002460011060010000100600股東權(quán)益：股本4000020000600002000040000資本公積800080001600080008000盈

12、余公積10000100011000100010000未分配利潤(rùn)120006000180005150歸屬于母公司的股東權(quán)益合計(jì) 700003500010500063150少數(shù)股東權(quán)益70007000股東權(quán)益合計(jì)700003500010500070150負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)15600059600215600170750利潤(rùn)表項(xiàng)目一、營(yíng)業(yè)收入113600817001953002000035000111300240005000減：營(yíng)業(yè)成本8500062000147000140003500024000400070000營(yíng)業(yè)稅金及附加1600110027002700銷售費(fèi)用5000300080008000管

13、理費(fèi)用5740399497349734財(cái)務(wù)費(fèi)用100060016001600資產(chǎn)減值損失260206466150316加：投資收益8000200820064001800二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)230001100020750加：營(yíng)業(yè)外收入1000250035003500減：營(yíng)業(yè)外支出2000150035003500三、利潤(rùn)總額22000120003400020750減：所得稅費(fèi)用600040001000010000四、凈利潤(rùn)16000800024000904007715010750歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)9150少數(shù)股東損益16001600所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目（簡(jiǎn)表）年初未分配利潤(rùn)8000300011000

14、30008000加：本年凈利潤(rùn)16000800024000904007715010750減：少數(shù)股東損益16001600合 計(jì)24000110003500017150減：提取盈余公積20001000300010002000 對(duì)股東的分配10000400014000400010000年末未分配利潤(rùn)12000600018000（1）600060005150合并資產(chǎn)負(fù)債表2011年12月31日資產(chǎn)項(xiàng)目年末數(shù)負(fù)債及股東權(quán)益項(xiàng)目年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金18545短期借款15000交易性金融資產(chǎn)7000應(yīng)付票據(jù)9000應(yīng)收票據(jù)6595應(yīng)付賬款22000應(yīng)收賬款6510預(yù)收賬款8000預(yù)付賬款28

15、00其他應(yīng)付款0存貨45000應(yīng)付職工薪酬15600其他流動(dòng)資產(chǎn)0其他流動(dòng)負(fù)債0流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)86450流動(dòng)負(fù)債合計(jì)69600非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期股權(quán)投資0長(zhǎng)期借款7000持有至到期投資15000應(yīng)付債券22000固定資產(chǎn)36000長(zhǎng)期應(yīng)付款2000在建工程25000其他長(zhǎng)期負(fù)債0無形資產(chǎn)6300長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)31000商譽(yù)2000負(fù)債合計(jì)100600長(zhǎng)期待攤費(fèi)用0股東權(quán)益：其他長(zhǎng)期資產(chǎn)0股本40000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)84300資本公積8000盈余公積10000未分配利潤(rùn)5150歸屬于母公司股東權(quán)益合計(jì)63150少數(shù)股東權(quán)益7000股東權(quán)益合計(jì)70150資產(chǎn)總計(jì)170750負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)170750合并利潤(rùn)表2011年項(xiàng) 目本年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入111300減：營(yíng)業(yè)成本70000營(yíng)業(yè)稅金及附加2700銷售費(fèi)用8000管理費(fèi)用9734財(cái)務(wù)費(fèi)用1600資產(chǎn)減值損失316加：投資收益