會計學培訓課程會計賬簿課件

1、會計學培訓課程-會計賬簿1會計賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬賬賬 簿簿序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿會計學培訓課程-會計賬簿2第一節(jié) 會計賬簿概述一、會計賬簿的內(nèi)容與意義 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 由具有專門格式、相互聯(lián)結的賬頁所組成。會計學培訓課程-會計賬簿3二、二、會計賬簿的作用賬賬 簿簿a a 對憑證對憑證資料的系統(tǒng)資料的系統(tǒng)總結總結經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務經(jīng)濟經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務b b 考核企業(yè)考核企業(yè)經(jīng)營情況的經(jīng)營情況的重要依據(jù)重要依據(jù)c c 會計報表會計報表的主要資料的主要資料來源來源會計報表會計報表計劃計劃或預或預算等算等規(guī)章規(guī)章制

2、度制度會計學培訓課程-會計賬簿4三、會計賬簿的種類 （一（一）會計賬簿按用途分類）會計賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細賬明細賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬會計學培訓課程-會計賬簿51.1.序時賬簿序時賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。會計學培訓課程-會計賬簿6 普通日記賬普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫

3、“分錄賬”或“原始分類簿”。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金會計學培訓課程-會計賬簿7 2. 2.分類賬簿分類賬簿按照分類會計科目設置的對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細賬明細賬根據(jù)明細科目設置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務情況會計學培訓課程-會計賬簿8 3.3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。會計學培訓課程-會計賬簿9 （二）會計賬簿按外表形式分類（二）會計賬簿按外表形式分類 1.1.訂本式賬簿訂

4、本式賬簿 2.2.活頁式賬簿活頁式賬簿 3.3.卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬卡片箱卡片箱會計學培訓課程-會計賬簿10第二節(jié) 會計賬簿的設置與登記一、賬簿設置要求與基本內(nèi)容 （一）設置賬簿的基本要求 滿足會計管理需要 賬簿組織設計嚴密 賬簿格式簡便適用 （二）賬簿的基本內(nèi)容賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容封封 面面（含封底） 起保護賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容賬簿的組成內(nèi)容會計學培訓課程-會計賬簿11二、二、日記賬

5、的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法（一）普通日記賬的格式與登記方法1.1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩格式：借、貸兩欄式。欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 物資采購 應交稅費會計學培訓課程-會計賬簿122.2.分欄式普通日記賬分欄式普通日記賬 格式：按常用會計科目設置格式：按常用會計科目設置專欄（設借、貸方）。專欄（設借、貸方）。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。材料采購 應交稅費會計學培訓課程-會計賬簿13（二）特種日記賬的格式與登記方法（二）特種日記賬的格式與登記方法1.1.庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記

6、賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬會計學培訓課程-會計賬簿142.2.銀行存款銀行存款日記賬日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。會計學培訓課程-會計賬簿15三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬（一）總分類賬1.1. 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 ：原材料會計學培訓課程-會計賬簿162.2.登記方法：登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯

7、總的數(shù)字登記。：原材料原材料會計學培訓課程-會計賬簿17（二）明細分類賬（二）明細分類賬 明細分類賬格式主要有以下三種：1.1.三欄式（三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 ：應付賬款應付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000會計學培訓課程-會計賬簿18 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：適用核算內(nèi)容：往來款項往來款項等。等。 特點：只提供價值指標。特點：只提供價值指標。：應付賬款應付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000會計學培訓課程-會計賬簿192.2.數(shù)量金額式數(shù)量

8、金額式 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金三欄中分設數(shù)量、金額等欄。額等欄。 會計學培訓課程-會計賬簿20 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。 特點：既提供價值指標，又提供實物指標。特點：既提供價值指標，又提供實物指標。會計學培訓課程-會計賬簿213.3.多欄式多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。置專欄。會計學培訓課程-會計賬簿22應交稅費應交稅費應交增值稅明細賬應交增值稅明細賬會計學培訓課程-會計賬簿23 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費用

9、和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。 特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。登記。會計學培訓課程-會計賬簿24第三節(jié) 賬簿的登記與錯賬更正一、一、賬簿的啟用與登記（一）賬簿的啟用設置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票（二）賬簿的登記規(guī)則 1.1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全 2.2.使用藍黑墨水，紅字限制使用會計學培訓課程-會計賬簿25 3.3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行 會計學培訓課程-會計賬簿26 4.4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正 下面將專門講述。 5.5.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當留格總總 賬賬 會計科目：會計科目

10、：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方會計學培訓課程-會計賬簿27 6. 6. 賬頁結轉(zhuǎn)處理規(guī)范會計學培訓課程-會計賬簿28 7. 7. 注明余額方向本月歸還8 000應

11、付賬款應付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計 3 000本月合計 8 000 “t”“t”形賬戶中沒有余額時的表示方形賬戶中沒有余額時的表示方法法會計學培訓課程-會計賬簿29 8. 8. 做好記賬標記會計學培訓課程-會計賬簿30二、二、錯賬的更正 (二)錯賬更正方法1.1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務務記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬會計學培訓課程-會計賬簿31 (2) (2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑

12、證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟濟業(yè)業(yè) 務務記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少會計學培訓課程-會計賬簿32 2. 2.更正錯賬的具體方法更正錯賬的具體方法 1 1）劃線更正法）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 【例例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用借：管理費用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2753 275 錯賬：賬戶中登記為3 257。更正方法為：會計學培訓課程-會計賬

13、簿33注意問題：注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數(shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。分錄沒錯，無須更正。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬原來的錯賬張清更正方更正方法錯誤法錯誤更正方更正方法正確法正確會計學培訓課程-會計賬簿34 2 2）紅字更正法）紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬?！纠科髽I(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為： 借：管理費用借：管理費用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500 錯賬：借方科目應為

14、“銷售費用”。 更正方法為：會計學培訓課程-會計賬簿35 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500a 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：管理費用借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來 的 錯原 來 的 錯賬賬b 編制正確分錄并記賬： 借：銷售費用借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500注意問題：注意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。 會計學培訓課程-會計賬簿36 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。【例例】用銀行存款5

15、0元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為： 借：財務費用借：財務費用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 錯賬：分錄中金額寫多。 更正方法為：會計學培訓課程-會計賬簿37 銀行存款銀行存款 財務財務費用費用 500 500 450 450 原來的錯賬原來的錯賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬： 借：財務費用借：財務費用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450原來的錯賬原來的錯賬會計學培訓課程-會計賬簿38 3 3）補充登記法）補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。 【例例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯誤分錄為： 借：銀行

16、存款借：銀行存款 350350 貸：應收賬款貸：應收賬款 350350 錯賬：會計分錄中金額寫少。 更正方法為：會計學培訓課程-會計賬簿39 應收賬款應收賬款 銀行存款銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬原來的錯賬 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3 150元），沖銷錯賬： 借：銀行存款借：銀行存款 3 150 貸：貸：應收賬款應收賬款 3 150原來的錯賬原來的錯賬會計學培訓課程-會計賬簿40第四節(jié) 結賬與對賬一、結賬（一）結賬的含義（一）結賬的含義 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結算工作。 主要是計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結轉(zhuǎn)

17、下一會計期間。會計學培訓課程-會計賬簿41（二）結賬的步驟（二）結賬的步驟 會計學培訓課程-會計賬簿42 （三）（三）結賬的方法結賬的方法 月結月結 每月末時進行的結賬。會計學培訓課程-會計賬簿43 年結年結 年末時進行的結賬。 會計學培訓課程-會計賬簿44二、對賬（一（一）對賬的含義）對賬的含義 核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。（二）對賬的內(nèi)容與方法（見下圖）（二）對賬的內(nèi)容與方法（見下圖）會計學培訓課程-會計賬簿45會計學培訓課程-會計賬簿46第五節(jié) 賬簿的更換與保管一、一、賬簿的更換 1.1.賬簿更換的含義賬簿更換的含義 在會計年度終了時，將本年度的賬簿更