漫談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的見解

1、漫談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的見解 一、審計風(fēng)險經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險 除了對被審計單位的財務(wù)報表和其他會計資料發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖娡?更為重要的是體現(xiàn)在對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的評價上,現(xiàn)在有的審計評價包羅萬象,亂扣帽子,超越了審計權(quán)限,講重一點(diǎn),是對事、對人極端不負(fù)責(zé)任,是玩忽職守。報告使用者從這樣的審計報告中得不到任何有用的信息,有時甚至?xí)`導(dǎo)報告使用者。比如說,一個盡職盡責(zé)、具有開拓精神的領(lǐng)導(dǎo)人員,由于在改革中出了一點(diǎn)差錯,在你的筆下成為違法亂紀(jì)分子;而一個做一天和尚撞一天鐘的領(lǐng)導(dǎo),吃喝玩樂、迎來送往是其主要工作,在你的筆下卻成為遵守財經(jīng)紀(jì)律的典范,并由此獲得晉升,你說這樣的審計結(jié)果報告是不是“成事不足、敗事有

2、余”?這不僅使審計機(jī)關(guān)的形象受到嚴(yán)重?fù)p害,而且也誤導(dǎo)了組織人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部的審查,進(jìn)而影響了一個子部的前途和命運(yùn)乃至黨和國家的前途和命運(yùn)。審計風(fēng)險不可謂不大矣!經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)圍繞審計范圍內(nèi)容進(jìn)行,對超出領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)范圍的事項(xiàng)、非審計事項(xiàng)、不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、未經(jīng)查實(shí)的問題不予評價,著重分清領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任、決策責(zé)任和執(zhí)行責(zé)任、集體責(zé)任和個人責(zé)任、歷史責(zé)任和現(xiàn)實(shí)責(zé)任。筆者認(rèn)為,為了更具操作性,具體還可細(xì)化為主觀努力和客觀條件的界限、集體行為與個人行為的界限、全面職責(zé)與分管職責(zé)的界限、決策責(zé)任和執(zhí)行責(zé)任及決策失誤與管理不力的界限、延續(xù)發(fā)生與本任產(chǎn)生的界限、長遠(yuǎn)目標(biāo)與短期行為的界限、難以預(yù)測

3、與明知故犯的界限、工作失誤與違法亂紀(jì)的界限等等。對決策責(zé)任的界定,還應(yīng)考慮其任職期間的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及有關(guān)法律法規(guī),不能用現(xiàn)在的法律、法規(guī)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來評價當(dāng)時的問題,即法律適用原則中的“不溯及既往原則”。如投資決策,當(dāng)時在決定某一項(xiàng)目時,經(jīng)過項(xiàng)目可行性研究及市場調(diào)查,該項(xiàng)目符合當(dāng)時國家產(chǎn)業(yè)政策,且屬于成長型行業(yè),因此,被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部力主投資該項(xiàng)目,并取得其他領(lǐng)導(dǎo)的共識,同意投資。但最后因資金原因,遲遲無法投產(chǎn),導(dǎo)致市場被他人占領(lǐng),形成巨大的投資損失。對這類問題的評價,就不能簡單地評價為決策失誤,應(yīng)具體問題具體分析,既要肯定其投資決策水平,還要細(xì)致分析其沒有達(dá)到投資目的的原因,被審計領(lǐng)導(dǎo)人

4、員對未達(dá)到投資目的應(yīng)負(fù)什么責(zé)任,只有這樣,被審計領(lǐng)導(dǎo)人員才會對你的評價感到心服口服,審計機(jī)關(guān)才能有效規(guī)避審計風(fēng)險。 二、做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的幾點(diǎn)建議 (一)完善法律體系,改善審計執(zhí)法環(huán)境。審計工作在特定的法律環(huán)境中,必然受到特定的法律環(huán)境的影響,法律環(huán)境越好,法制化程度越高,審計的效能作用也就會發(fā)揮得更好,對一些不適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的法律法規(guī)應(yīng)該進(jìn)行修改和完善,要著力于維護(hù)審計監(jiān)督的強(qiáng)制性。完善審計法律規(guī)范,保證審計執(zhí)法的順利實(shí)施。(二)整合資源。提升審計效能。對領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在一定意義上講是個系統(tǒng)工程,無論是審計項(xiàng)目的確定,還是審計計劃的落實(shí)和審計結(jié)果的利用都絕非審計部門一家的事。況且,目前審計力量與審計任務(wù)不相適應(yīng)的矛盾十分突出。因此。必須加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通,統(tǒng)籌安排力量,齊抓共管。(三)加大審計決定執(zhí)行的力度。審計決定的執(zhí)行需要多部門的緊密協(xié)調(diào)與配合。首先,審計機(jī)關(guān)應(yīng)積極爭取被審計單位及其主管部門的支持和理解,促使其積極執(zhí)行審計決定。其次,要加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)與財政、檢察、紀(jì)檢、監(jiān)察、公安機(jī)關(guān)等執(zhí)法機(jī)關(guān)的配合。(四)進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊(duì)伍建設(shè)。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任專職審計機(jī)構(gòu),并充實(shí)專職審計人員。機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)吸納復(fù)合型人才。審計人員要有較強(qiáng)的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、組織協(xié)調(diào)能力和職業(yè)道德修養(yǎng)。抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計干部配備和培訓(xùn)工作。切實(shí)提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),使其能夠較好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的發(fā)