湖南省煙草公司營銷流程研究報告

1、湖南省煙草公司營銷流程調(diào)研報告一、行業(yè)背景 煙草行業(yè)作為嗜好類消費(fèi)品工業(yè)，有著明顯的行業(yè)特殊性。為了加強(qiáng)該行業(yè)的管理，更好的服務(wù)于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中國政府于1981年決定改革煙草管理體制、實行煙草專賣制度，并分別于1982年1月和1984年1月批準(zhǔn)成立中國煙草總公司和國家煙草專賣局。1991年6月，全國人民代表大會常務(wù)委員會審議通過了中華人民共和國煙草專賣法，用國家立法的形式進(jìn)一步確立和強(qiáng)化了國家煙草專賣制度，并于1992年1月1日起正式施行。1997年7月3日，國務(wù)院頒布了中華人民共和國煙草專賣法實施條例，使煙草專賣法更具有可操作性。 根據(jù)煙草專賣法及其實施條例的規(guī)定，卷煙、雪茄煙、煙絲、復(fù)烤

2、煙葉、煙葉、卷煙紙、濾嘴棒、煙用絲束、煙草專用機(jī)械，均屬煙草專賣品。國家煙草專賣局對煙草專賣品的生產(chǎn)、銷售、進(jìn)出口貿(mào)易及對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作業(yè)務(wù)依法實行專賣管理。中國煙草總公司及所屬2000多家工商企業(yè)依法組織煙草專賣品的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 中國煙草行業(yè)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理和專賣專營的專賣管理體制。國家煙草專賣局（中國煙草總公司）主管全國的煙草專賣工作及統(tǒng)一管理和經(jīng)營全國煙草行業(yè)的產(chǎn)供銷、人財物、內(nèi)外貿(mào)業(yè)務(wù)。國家煙草專賣局和中國煙草總公司在全國省、地、縣設(shè)有各級煙草專賣局和煙草公司、全系統(tǒng)有50多萬名員工，分別從事著煙草專賣行政管理工作和煙葉種植的技術(shù)指導(dǎo)和收購、煙葉復(fù)烤、卷煙、雪茄煙等煙草制品的加

3、工，煙草機(jī)械和煙用輔助材料的生產(chǎn)；卷煙批發(fā)；煙草行業(yè)對外貿(mào)易與合作等等。二、湖南煙草公司簡介 湖南省煙草公司暨湖南省煙草專賣局隸屬于中國煙草總公司暨國家煙草專賣局，是湖南省煙草行業(yè)的省級管理機(jī)構(gòu)，具有煙草專賣市場的行政管理職能；同時作為企業(yè)，依法承擔(dān)煙草產(chǎn)品購進(jìn)、生產(chǎn)、調(diào)撥、營銷及行業(yè)管理工作，具有半行政（計劃）半企業(yè)（市場）的特點(diǎn)。目前管轄有13家地市州煙草（分）公司、1家工商合一的集團(tuán)公司郴州湘南集團(tuán)公司、102家縣公司、3家調(diào)撥站（長沙煙廠調(diào)撥站、常德煙廠調(diào)撥站、零陵煙廠調(diào)撥站）等119家獨(dú)立核算單位，同時對省內(nèi)15家煙廠（中央直屬4家、計劃內(nèi)地方煙廠5家、地方煙廠4家）進(jìn)行行業(yè)管理和指

4、導(dǎo)。另外各級市縣公司擁有近千家批發(fā)部具體承擔(dān)卷煙批發(fā)銷售工作（批發(fā)部不作為獨(dú)立核算單位）。湖南省煙草公司銷售處作為湖南省煙草公司重要職能機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)全省煙草行業(yè)卷煙銷售的計劃分配、全省卷煙銷售市場的管理、銷售網(wǎng)建等行業(yè)管理工作；同時作為一級批發(fā)部門，負(fù)責(zé)省內(nèi)外卷煙的購進(jìn)、調(diào)撥、貯運(yùn)、銷售，承擔(dān)省公司下達(dá)的一定數(shù)量及利潤指標(biāo)的卷煙產(chǎn)品的銷售工作。銷售處（10人）目前設(shè)置業(yè)務(wù)科（2人）、財務(wù)科（2人）、信息科（3人）、物價科（1人）等部門，具體職能如下：業(yè)務(wù)科：負(fù)責(zé)省內(nèi)外卷煙產(chǎn)品的購進(jìn)、調(diào)撥、銷售等工作財務(wù)科：負(fù)責(zé)對銷售處發(fā)生的經(jīng)營費(fèi)用、銷售收入、銷售成本、往來賬款、應(yīng)交稅金等進(jìn)行核算，并向公司

5、財務(wù)處上報銷售處資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、應(yīng)交款項表等物價科：負(fù)責(zé)收集市場信息，參與定價領(lǐng)導(dǎo)小組制定批發(fā)價格，向市縣公司下達(dá)價格通知單并監(jiān)督該價格的執(zhí)行信息科：負(fù)責(zé)收集整理省內(nèi)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)信息省煙草公司銷售處財務(wù)處計劃處其它職能部門地州 市公司財務(wù)科業(yè)務(wù)科信息科物價科縣公司批發(fā)部卷煙廠及調(diào)撥站湘南煙草集團(tuán)公司中國煙草總公司圖1 湖南省煙草公司組織結(jié)構(gòu)示意圖三、 總體需求湖南省煙草公司營銷管理信息系統(tǒng)是由湖南省煙草公司立項，省公司銷售處牽頭，省公司信息中心配合實施的服務(wù)于各級煙草公司，尤其是省煙草公司的管理和決策，面向全省商業(yè)環(huán)節(jié)的營銷管理信息系統(tǒng)。本項目的提出是基于對當(dāng)前的煙草市場發(fā)展的需要。目前湖南省

6、煙草經(jīng)營形式不容樂觀：u 全省15家卷煙工廠分別隸屬于中央直屬、計劃內(nèi)地方煙廠和地方煙廠，省煙草公司僅僅代行行業(yè)管理職責(zé)，沒有人才物管理權(quán)限。由于煙草行業(yè)在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的特殊性，各煙廠的生產(chǎn)欲望很強(qiáng)，生產(chǎn)能力過剩，限產(chǎn)壓庫難度非常大，超產(chǎn)時有發(fā)生，造成商業(yè)環(huán)節(jié)煙草庫存增加，銷售難度加大。湖南卷煙市場增長緩慢，產(chǎn)品價格低迷不振，商業(yè)銷售毛利率持續(xù)下降，1998年全省商業(yè)銷售毛利率甚至達(dá)到負(fù)數(shù)u 卷煙銷售信息反饋慢，信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。各級公司得到的下級報表、數(shù)據(jù)不能真實反映發(fā)生的業(yè)務(wù)情況。u 省公司對煙草銷售的調(diào)控能力較弱，制定的各項政策不能在全省范圍內(nèi)很好的執(zhí)行。目前，省煙草公司只能通過一些事

7、后檢查的手段進(jìn)行控制，缺乏事前和事中的控制能力。如最低批發(fā)銷售價格問題；超計劃生產(chǎn)問題；流通領(lǐng)域煙草的體外循環(huán)問題等等。由此，本項目在湖南省煙草公司需求較為迫切。本系統(tǒng)的實施應(yīng)能達(dá)到以下要求：u 覆蓋全省所有商業(yè)環(huán)節(jié)（到批發(fā)部）營銷管理u 全面、準(zhǔn)確、快速反映各流通環(huán)節(jié)發(fā)生的業(yè)務(wù)及其信息。如各品牌銷售數(shù)量、價格、地域、銷售增長速度等。u 對收集到的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行深度分析，輔助進(jìn)行生產(chǎn)和銷售的決策u 系統(tǒng)靈活有彈性?？梢赃m應(yīng)各種銷售政策的變動。如價格政策（省公司制定的最低批發(fā)銷售價格，那么在不同的單位（市、縣、批發(fā)部）必須按此價格執(zhí)行）；限區(qū)銷售政策（對某些品牌的卷煙限定只能在部分地區(qū)銷售）；順價

8、銷售問題（銷售價必須大于購進(jìn)價）等。u 系統(tǒng)操作簡單、便捷；界面親切友好。u 其它。四、流程現(xiàn)狀41采購流程現(xiàn)狀描述說明在湘南煙草集團(tuán)、岳陽市公司、株洲縣公司及各相應(yīng)批發(fā)部調(diào)研報告的基礎(chǔ)上，整理出湖南煙草行業(yè)目前的基本采購流程。其采購流程圖見圖2-1，這個采購流程圖含蓋了省公司、分公司和縣公司。其中，大部分公司按此流程開展采購業(yè)務(wù)的，有些公司可能只是執(zhí)行了大部分流程，這在該流程圖中會標(biāo)識出來。下面描述一下各公司的基本采購流程，這里的供應(yīng)商分為省內(nèi)外煙廠、調(diào)撥站、煙草公司等。X公司可以向省內(nèi)外外廠及調(diào)撥站采購卷煙，同時，它也可以向省外煙草公司采購。另外，若X 公司是縣公司，有向上級公司購進(jìn)的情況

9、。411省外卷煙的采購的一般流程1、簽定合同X公司業(yè)務(wù)部門根據(jù)市場變動情況、結(jié)合歷史銷售業(yè)績和上級公司下達(dá)的購銷指標(biāo)，做出銷售預(yù)測，在每年的5月和10月和全國主要供應(yīng)商進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談，形成購銷意向。然后X公司在一年兩次的全國定貨會上和供應(yīng)商簽定合同。由于運(yùn)輸中存在專賣檢查問題，一般需要按每次發(fā)貨的實際運(yùn)輸能力簽定數(shù)張合同，每張合同明確到品牌、數(shù)量、價格、運(yùn)輸方式等。在購銷總指標(biāo)內(nèi)，X公司經(jīng)過與省外供應(yīng)商協(xié)商可以調(diào)整合同的執(zhí)行如推遲發(fā)貨時間、取消合同執(zhí)行等。如果需要臨時或追加采購，X公司可以到中國煙草交易中心批發(fā)市場進(jìn)行交易，重新簽定合同。2、供應(yīng)商通知發(fā)貨并開出發(fā)票省外供應(yīng)商在發(fā)貨之前與業(yè)務(wù)部門

10、協(xié)商，確定是否執(zhí)行合同，一般是按合同執(zhí)行，但也有不執(zhí)行、變更合同和推遲執(zhí)行等情況。確定執(zhí)行合同后，省外煙廠根據(jù)合同安排發(fā)貨。同時該供應(yīng)商開出銷售發(fā)票遞交到業(yè)務(wù)部門。3、驗收入庫貨到達(dá)倉庫以后，倉庫保管員根據(jù)隨貨同行聯(lián)驗收入庫，填寫卷煙入庫驗收單，一式四聯(lián)，其中第一聯(lián)存根、第二聯(lián)業(yè)務(wù)部門、第三聯(lián)財務(wù)、第四聯(lián)統(tǒng)計。第三聯(lián)送交財務(wù)科作帳，第二聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，以便業(yè)務(wù)員根據(jù)庫存情況開展銷售業(yè)務(wù)。同時，倉庫保管員在送貨回單上簽字交給送貨人。4、申請付款業(yè)務(wù)員收到供應(yīng)商轉(zhuǎn)來的發(fā)票，核實無誤后填寫付款申請單，經(jīng)業(yè)務(wù)主管簽字后將發(fā)票和付款申請單一并交財務(wù)部門。另外，如供應(yīng)商要求先付款后發(fā)貨，業(yè)務(wù)員填寫預(yù)付款申

11、請單，經(jīng)業(yè)務(wù)主管同意簽字后交財務(wù)部門。5、財務(wù)付款財務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的付款申請單、采購發(fā)票以及庫管部門轉(zhuǎn)來的入庫驗收單，審核無誤后付款，或者根據(jù)預(yù)付款申請單審核付款。付款方式有匯票和托收承付兩種。運(yùn)費(fèi)有三種付款方式：1.單獨(dú)托收，2.貨款和運(yùn)費(fèi)同時托收，3.有承運(yùn)人持運(yùn)輸發(fā)票給x公司的財務(wù)部門，財務(wù)部門付款。412省內(nèi)卷煙的采購1、簽定計劃銜接書X公司業(yè)務(wù)部門根據(jù)市場變動情況、結(jié)合歷史銷售業(yè)績和上級公司下達(dá)的購銷指標(biāo)，做出銷售預(yù)測，在每年的5月和10月和省內(nèi)供應(yīng)商進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談，形成購銷意向。然后X公司在省內(nèi)的兩次定貨會上簽定計劃銜接書。在計劃銜接書中沒有細(xì)化到品牌，只明確購進(jìn)總量。在總量

12、不變的情況下，由省內(nèi)供應(yīng)商（中央直屬煙廠）為主確定每月安排發(fā)貨的卷煙品牌及數(shù)量。2、供應(yīng)商通知發(fā)貨并開出發(fā)票省外供應(yīng)商在發(fā)貨之前與業(yè)務(wù)部門協(xié)商，確定是否執(zhí)行合同，一般是按合同執(zhí)行，但也有不執(zhí)行、變更合同和推遲執(zhí)行等情況。確定執(zhí)行合同后，省外煙廠根據(jù)合同安排發(fā)貨。同時該供應(yīng)商開出銷售發(fā)票遞交到業(yè)務(wù)部門。3、驗收入庫貨到達(dá)倉庫以后，倉庫保管員根據(jù)隨貨同行聯(lián)驗收入庫，填寫卷煙入庫驗收單，一式四聯(lián)，其中第一聯(lián)存根、第二聯(lián)業(yè)務(wù)部門、第三聯(lián)財務(wù)、第四聯(lián)統(tǒng)計。第三聯(lián)送交財務(wù)科作帳，第二聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，以便業(yè)務(wù)員根據(jù)庫存情況開展銷售業(yè)務(wù)。同時，倉庫保管員在送貨回單上簽字交給送貨人。4、申請付款業(yè)務(wù)員收到供應(yīng)商

13、轉(zhuǎn)來的發(fā)票，核實無誤后填寫付款申請單，經(jīng)業(yè)務(wù)主管簽字后將發(fā)票和付款申請單一并交財務(wù)部門。另外，如供應(yīng)商要求先付款后發(fā)貨，業(yè)務(wù)員填寫預(yù)付款申請單，經(jīng)業(yè)務(wù)主管同意簽字后交財務(wù)部門。5、財務(wù)付款財務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的付款申請單、采購發(fā)票以及庫管部門轉(zhuǎn)來的入庫驗收單，審核無誤后付款，或者根據(jù)預(yù)付款申請單審核付款并做相應(yīng)的財務(wù)處理。付款方式有匯票和托收承付兩種。運(yùn)費(fèi)付款方式：一般是自提，若對方送貨，承運(yùn)人開票給財務(wù)，由財務(wù)付款。413向上級公司采購一般有兩種情況：分公司替縣公司代簽合同；下級公司向上級公司申請調(diào)劑（臨時性）。第一種情況下，縣公司的購進(jìn)流程如下：1、 縣公司向分公司上報購進(jìn)計劃（品牌、

14、型號、數(shù)量等）2、 由分公司替縣公司到全國定貨會上代簽合同3、 省外煙廠向分公司發(fā)貨并開票4、 貨到分公司后，分公司通知縣公司提貨5、 縣公司的業(yè)務(wù)員帶匯票去分公司先交錢取得發(fā)票后自行提貨6、 到縣公司后，倉庫保管員憑隨貨通行聯(lián)驗收入庫，并填寫入庫驗收單，分別交財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門處理。 下級公司向上級公司申請調(diào)劑購進(jìn)時，其購進(jìn)流程如下：1、 下級公司提出申請2、 上級公司進(jìn)行審核3、 下級公司叫款提貨并取得增值稅發(fā)票4、 貨到下級公司倉庫后，倉庫保管員憑隨貨通行聯(lián)驗收入庫，并填寫入庫驗收單，分別交財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門。414調(diào)撥站購進(jìn) 由于調(diào)撥站和煙廠的特殊關(guān)系，調(diào)撥站一般沒有獨(dú)立的倉庫，沒有獨(dú)

15、立的采購環(huán)節(jié)。對于調(diào)撥站而言，銷售和采購是同步實現(xiàn)的。也就是說銷售時，調(diào)撥站向客戶開票，同時煙廠向調(diào)撥站開票。415對于罰沒煙罰沒煙由專賣部門以較低的價格收購或沒收，存儲在倉庫中，然后以較低的價格買出。416采購流程的例外情況由于煙草行業(yè)的特殊性，各級公司的部分業(yè)務(wù)流程是不相同的，采購流程也如此。1 存在代簽的情況：有些縣級公司沒有與某些省外煙草公司簽合同的權(quán)限，所以由其上一級分公司代它簽合同。2 縣級公司或分公司向其上級公司購進(jìn)卷煙：由于市場行情好，縣級公司可能出現(xiàn)某種品牌短缺，這時可以向其上級分公司要貨，如果分公司同意則成交，但沒有正式的采購合同。分公司同樣存在向省公司要煙的情況，但也沒有

16、正式的采購合同。3 向省外煙草公司購進(jìn)卷煙：省公司或分公司可以從省外煙草公司購進(jìn)卷煙，但必須在國家煙草交易中心簽合同。4 長沙煙廠每季度訂一次貨。 42庫存現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程主要涉及采購入庫，銷售出庫，內(nèi)部調(diào)撥，從煙廠購進(jìn)，批發(fā)部向所屬零售戶配送等五種主要業(yè)務(wù)流程。其中內(nèi)部調(diào)撥又應(yīng)分為內(nèi)部調(diào)撥的特殊情況和煙草公司向自己下屬的批發(fā)部的內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)。421倉庫基本情況目前幾乎所有倉庫的庫存管理均實行非嚴(yán)格貨位區(qū)分，并不直接在出入庫單上填具產(chǎn)品所存放的庫位。僅以根據(jù)卷煙完工入庫日期確定其在倉庫中的存放時間，并以此為基礎(chǔ)對庫存卷煙實行批次控制。由于卷煙有保質(zhì)期要求，故倉庫在發(fā)貨全部實行先進(jìn)先出法。倉庫每月盤

17、點(diǎn)在絕大多數(shù)情況下，不會有盤盈盤虧情況發(fā)生。目前公司對倉庫盤虧的處理辦法是由倉庫保管員按售價賠償，即相當(dāng)于卷煙零售。對于發(fā)貨成本的計價方式，財務(wù)核算上目前采用全月一次加權(quán)平均計算其銷售成本。倉庫保管員對所管實物實行日清日結(jié)，按月盤點(diǎn)庫存并進(jìn)行對帳。一般按日填制收發(fā)存日報表以作對帳處理。此外，省公司倉庫則是外部租用而非自己擁有的，調(diào)撥站和煙廠共用一個倉庫。423采購入庫業(yè)務(wù)流程：在省內(nèi)，省外所采購的卷煙經(jīng)運(yùn)輸?shù)竭_(dá)倉庫之后，倉庫保管員根據(jù)供貨方提供的隨貨同行聯(lián)及到貨產(chǎn)品并進(jìn)行驗貨無誤后，填寫入庫驗收單，同時在對方的送貨回單上簽字表示卷煙已收到并由承運(yùn)人帶回送貨回單，對方即可憑此送貨回單向公司收取貨

18、款（托收或電匯），同時送貨回單亦可是承運(yùn)方結(jié)算運(yùn)費(fèi)的依據(jù)。入庫驗收單記帳聯(lián)則由倉庫保管員交財務(wù)做相應(yīng)處理。參見圖2-6423銷售出庫業(yè)務(wù)流程銷售時首先由業(yè)務(wù)員通知開票員開出一式七聯(lián)增值稅專用發(fā)票（對一般納稅人）或是普通發(fā)票（小規(guī)模納稅人，如零售戶等），客戶憑發(fā)票提貨聯(lián)到倉庫提貨或是由銷售方組織送貨，倉庫保管員根據(jù)提貨聯(lián)發(fā)貨（在湘南集團(tuán)倉庫保管員在發(fā)貨后還需填制出庫單）。另外，批發(fā)部銷售為了簡化開票工作，對一般零售戶不開具普通發(fā)票，只開卷煙供應(yīng)通知單（即銷貨小票），倉庫憑通知單而不是普通發(fā)票的提貨聯(lián)發(fā)貨，而在每日營業(yè)結(jié)束后對當(dāng)日尚未開票部分按品種匯總開具普通發(fā)票。這里存在專人保管制度下的發(fā)貨問題

19、：對于一張發(fā)票銷售涉及多個保管人負(fù)責(zé)的品牌時，則需分開填列一張或多張出庫單以便于倉庫保管員發(fā)貨并記帳。參見圖2-7424煙草公司向自己下屬的批發(fā)部的內(nèi)部調(diào)撥公司所屬各批發(fā)部一般有獨(dú)立的倉庫。市、縣煙草公司將自己的庫存卷煙調(diào)撥到下屬各批發(fā)部倉庫的業(yè)務(wù)稱為內(nèi)部調(diào)撥。先由網(wǎng)點(diǎn)批發(fā)部根據(jù)自己的庫存情況提出調(diào)撥申請，經(jīng)公司經(jīng)理部業(yè)務(wù)主管人員簽字同意后開出內(nèi)部調(diào)撥單，公司倉庫憑內(nèi)部調(diào)撥單發(fā)貨聯(lián)發(fā)貨，批發(fā)部倉庫憑此單可進(jìn)行收貨。在一些地方如岳陽市煙草公司，有些批發(fā)部的配送車直接從公司倉庫提貨銷售，然后在每月末匯總補(bǔ)充開具相應(yīng)的內(nèi)部調(diào)撥單。參見圖2-8425調(diào)撥站工作流程卷煙廠按計劃產(chǎn)品完工后，填制成品入庫單

20、一式五聯(lián)，依次為車間，企業(yè)部，卷煙銷售公司，生產(chǎn)科，財務(wù)部聯(lián)。倉庫交接員或質(zhì)檢部門根據(jù)成品入庫單所填內(nèi)容與實際到貨產(chǎn)品經(jīng)核查合格后，填制卷煙銷售公司成品入庫驗收單一式二聯(lián)，依次分別為交接，保管聯(lián)。并將實物和入庫驗收單保管聯(lián)移交倉庫保管員保管。另外，由于倉庫實行的是專人保管制度，所以煙廠成品入庫單上如填列多個品牌卷煙且涉及到不同倉庫保管員時，交接員填入庫驗收單則將多個品牌卷煙按保管負(fù)責(zé)人范圍分別填寫數(shù)張入庫驗收單以便于入庫記帳。當(dāng)調(diào)撥站按計劃發(fā)貨后，由開票員開出銷售發(fā)票并將有關(guān)聯(lián)次交客戶。客戶賃提貨聯(lián)到倉庫提貨或由倉庫組織送貨。這些信息傳遞至財務(wù)后，財務(wù)根據(jù)當(dāng)月銷售和購進(jìn)數(shù)額按調(diào)撥站零庫存原則通

21、知煙廠開出增值稅專用發(fā)票，煙廠應(yīng)調(diào)撥站要求開出相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票并交調(diào)撥站財務(wù)。參見圖2-9426批發(fā)部向所屬零售戶配送目前大多數(shù)批發(fā)部存在送貨業(yè)務(wù)。即由市區(qū)各批發(fā)部的送貨組（車）從銷售經(jīng)理部倉庫開具借出清單，從倉庫中借出卷煙裝車送貨，并向所轄區(qū)內(nèi)零售戶開出配送單，每天送貨回來根據(jù)所送出的卷煙及所開出的配送單交回所收現(xiàn)金，匯總開具普通發(fā)票，其所開發(fā)票應(yīng)與交回現(xiàn)金完全核對一致，將現(xiàn)金繳存銀行。余貨存放于車廂內(nèi)，如此反復(fù)，一星期結(jié)算一次，并沖減借據(jù)，余貨歸還批發(fā)部倉庫。市區(qū)配貨業(yè)務(wù)今后將可能被取代為事先由訪銷員確定第二天將要送貨數(shù)量，次日統(tǒng)一裝車送貨，回來匯總開具發(fā)票的形式。在縣以下農(nóng)村批發(fā)部，

22、由于村落分散，道路崎嶇，交通不便，故事先訪銷的形式在農(nóng)村目前還不太可能采用。參見圖2-10427罰沒品入庫流程：各級公司專賣辦在實施對零售戶的專賣檢查時，如有發(fā)現(xiàn)非法渠道卷煙，即可進(jìn)行罰沒處理，對這部分卷煙可按七折價收購，并同時處以罰款。對于這部分卷煙，倉庫則分開存放，單獨(dú)管理。當(dāng)經(jīng)確認(rèn)要銷售時，開票員憑批條開票，倉庫憑批條對此部分卷煙進(jìn)行單獨(dú)發(fā)貨。對于專賣煙的進(jìn)銷存，均記入財務(wù)帳，對專賣辦只作業(yè)績考核。 專賣煙在進(jìn)價和售價上均實行特殊管理，此外專賣煙的進(jìn)銷單獨(dú)核算，不與其他卷煙合并計算財務(wù)的加權(quán)平均單價。參見圖2-11428崗位及職責(zé)：1、品質(zhì)檢驗：（屬于卷煙廠）負(fù)責(zé)卷煙廠生產(chǎn)出的卷煙的品質(zhì)

23、檢驗工作，同時就檢驗合格的卷煙開具檢驗合格單并交倉庫保管員。在湘南煙草集團(tuán)本崗位稱為交接員。2、倉庫收貨員：負(fù)責(zé)倉庫接貨，并將卷煙移送給倉庫保管員進(jìn)行保管，在進(jìn)貨量不大時則通常由倉庫保管員兼任。3、倉庫保管員：負(fù)責(zé)保管職責(zé)范圍內(nèi)所屬卷煙的保管工作4、倉庫發(fā)貨員：負(fù)責(zé)根據(jù)提貨單據(jù)進(jìn)行倉庫發(fā)貨工作，在發(fā)貨工作量不大時如批發(fā)部倉庫的情況下通常由倉庫保管員同時兼任。429使用的單據(jù)：u 發(fā)票：按性質(zhì)具體分為采購發(fā)票（通常為增值稅專用發(fā)票）和銷售發(fā)票（對小規(guī)模納稅人，如批發(fā)部對零售戶應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票；否則應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票）。按類型可分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。具體內(nèi)容略u 內(nèi)部調(diào)撥單：表首數(shù)據(jù)項1

24、收貨部門；2. 日期；3. 實物負(fù)責(zé)人（倉庫）；表體數(shù)據(jù)項：4. 品名及規(guī)格；5. 商品件數(shù)；6. 計量單位（條）；7. 數(shù)量；8. 單價；9. 金額；10. 備注； 表尾數(shù)據(jù)項：11. 發(fā)貨人簽字；12. 業(yè)務(wù)主管；13. 審核；14. 送貨人；15. 制單；16. 收貨人簽字u 隨貨同行聯(lián)：通常就是增值稅專用發(fā)票的第五聯(lián)，特殊時有供應(yīng)商另行開具的隨貨同行聯(lián)數(shù)據(jù)項格式參見增值稅專用發(fā)票u 成品入庫單：煙廠在卷煙生產(chǎn)完工后，由車間生產(chǎn)部門填制的單據(jù)u 驗收入庫單：倉庫保管員或收貨員在收到卷煙之后填制的單據(jù)，在如湘南集團(tuán)工商倉庫合一的模式下，則驗收入庫單是由倉庫交接員填制后再轉(zhuǎn)交給倉庫保管員。表

25、頭數(shù)據(jù)項：1. 編號；2. 日期3. 來貨單位；4. 運(yùn)輸工具；5. 車（船）號；表體數(shù)據(jù)項：6. 品名；7. 規(guī)格；8. 計量單位；9. 數(shù)量；10. 隨貨同行號碼；表尾數(shù)據(jù)項：11. 承運(yùn)人；12. 驗收人；13. 倉庫主任；u 出庫單：此單僅在湘南集團(tuán)中使用。即倉庫發(fā)貨員在發(fā)貨后填制的單據(jù)。u 提貨聯(lián)：通常是指增值稅發(fā)票第五聯(lián)或普通發(fā)票中的提貨聯(lián)，在批發(fā)部因簡化而不向每一客戶開具發(fā)票的情況下則倉庫賃銷售通知單的發(fā)貨聯(lián)發(fā)貨。u 卷煙供應(yīng)通知單：由銷售業(yè)務(wù)相關(guān)及負(fù)責(zé)人員下達(dá)，向客戶確認(rèn)銷售并據(jù)以開票的單據(jù)u 銷售通知單：通常是批發(fā)部銷售給所屬零售戶的銷貨單據(jù)，俗稱銷貨小票或卷煙供應(yīng)通知單u

26、卷煙盤存表:此表為月報，倉庫填制。因倉庫的商品賬簿依據(jù)財務(wù)填制的商品驗收單和在途商品驗收單作為購進(jìn)數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)部門開具的發(fā)票和調(diào)撥單中的倉庫聯(lián)作為出庫數(shù)據(jù)，所以會出現(xiàn)賬存數(shù)與實物庫存數(shù)之間存在差異，此表可反映賬存數(shù)與實存數(shù)之間各種原因?qū)е碌牟町悢?shù)未驗數(shù)、未提數(shù)等，也可反映盤盈盤虧情況。表頭數(shù)據(jù)項：1、填報日期表體數(shù)據(jù)項：2、品名；3、單位；4、 賬存數(shù)；5、 未驗收數(shù)；6、 未提數(shù)；7 已提數(shù)；8、 盤存數(shù)；9、 盤盈；10、盤虧；11、 備注；43銷售流程現(xiàn)狀431一般銷售指各級煙草公司向省外煙草公司的銷售及各調(diào)撥站對省內(nèi)外各級煙草公司的銷售（見流程圖一） 這一類型的銷售流程可以分成以下四個步

27、驟；（1） 業(yè)務(wù)開發(fā) 在每年的年初或是上年的年末，由公司的領(lǐng)導(dǎo)部門為銷售部制定一個全年的銷售數(shù)量、銷售毛利或銷售利潤的指標(biāo)。各煙草公司銷售部門的業(yè)務(wù)員按照銷售這一計劃指標(biāo)及公司內(nèi)部現(xiàn)有的庫存情況（各煙廠的調(diào)撥站則是依據(jù)煙廠的生產(chǎn)計劃及國家局或省公司的規(guī)定），積極與省內(nèi)外的煙草公司聯(lián)系，開發(fā)新的銷售業(yè)務(wù)，并在開發(fā)業(yè)務(wù)過程中向公司的定價部門反映價格信息。各級煙草公司與省外的煙草公司就卷煙的銷售品種、價格和數(shù)量（調(diào)撥站對省內(nèi)各級煙草公司的銷售只有一個銷售數(shù)量）取得一致，形成購銷意向。（2） 評審合同及簽定合同在形成購銷意向后，各級的煙草公司或調(diào)撥站要對合同進(jìn)行評審。各煙草公司要確保銷售合同能有一定的

28、經(jīng)濟(jì)效益；各調(diào)撥站對省內(nèi)外煙草公司銷售的或計劃的內(nèi)容沒有違反國家局或省公司相應(yīng)的規(guī)定，例如各調(diào)撥站向各市縣煙草公司計劃銷售數(shù)量不能超過國家局或省公司規(guī)定的總量。如果客戶是省外的煙草公司，各煙草公司及調(diào)撥站的業(yè)務(wù)人員要到國家局主持的每年二次的定貨會或是臨時到北京的卷煙交易中心及在云南的卷煙交易市場上，與省外的客戶簽定購銷合同。5月份的定貨會上與客戶簽定下半年的購銷合同，11月份則簽定來年上半年的購銷合同。購銷合同上規(guī)定了具體的品種、數(shù)量及價格。調(diào)撥站向省內(nèi)的各級煙草公司銷售卷煙，則是調(diào)撥站的業(yè)務(wù)人員在省煙草公司主持的每年二次的定貨會上與省內(nèi)的煙草公司簽定“計劃銜接書”，在6月 份與省內(nèi)的客戶簽定

29、下半年的購銷計劃，12月份則簽定來年上半年的購銷計劃。“計劃銜接書”上只有一個銷售數(shù)量的總量，沒有具體的品種、數(shù)量及價格。（3） 執(zhí)行合同在與客戶簽定完合同或計劃后，調(diào)撥站的計劃人員要對銷售合同進(jìn)行分解。省公司對省外客戶銷售的合同分解工作由調(diào)撥站完成，各市縣煙草公司對省外銷售的業(yè)務(wù)多屬一次性的合同，沒有分解合同的步驟；市公司代縣公司向省外煙廠采購，省外煙廠把卷煙發(fā)運(yùn)到市公司，市公司需要向縣公司開出銷售發(fā)票的業(yè)務(wù)中，有合同分解的工作。調(diào)撥站的計劃員按照合同或計劃的總量、庫存情況及價格情況，準(zhǔn)備每個月對客戶均衡發(fā)貨。合同分解完后由計劃員填報出發(fā)貨的安排表交給業(yè)務(wù)員。業(yè)務(wù)人員要按照合同或計劃的進(jìn)度或

30、發(fā)貨安排表，定期或不定期地與客戶取得聯(lián)系，安排卷煙的發(fā)運(yùn)。在發(fā)貨前，就發(fā)貨時間、價格與數(shù)量與客戶取得一致。同時按照客戶的信用情況，要求客戶在每次提貨前支付貨款或是先提貨后付款。如果要求客戶先付款，客戶可通過電匯或自帶匯票來業(yè)務(wù)部，交業(yè)務(wù)部的收款員進(jìn)行收款確認(rèn)。 在開票前，業(yè)務(wù)員要就銷售的品種、數(shù)量及價格等內(nèi)容填制一份書面的開票通知（各煙草公司的單據(jù)名稱互不相同），在經(jīng)銷售部門的領(lǐng)導(dǎo)或是公司的領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，業(yè)務(wù)員把開票通知書交給開票員。開票員進(jìn)行審核后，開出一式七聯(lián)的增值稅發(fā)票交給客戶或者是代辦運(yùn)輸?shù)牟块T?？蛻艋蚴沁\(yùn)輸部門憑增值稅發(fā)票中的提貨聯(lián)到倉庫提貨，倉庫的保管員依增值稅發(fā)票的提貨聯(lián)發(fā)貨。

31、（4）銷售數(shù)據(jù)統(tǒng)計及財務(wù)核算在銷售實現(xiàn)后，由計劃員或開票員依據(jù)開票情況，填報銷售日報表、旬報表及月報表，并統(tǒng)計出長沙煙廠各品種卷煙的銷售情況。各級公司要定期或不定期地向上級的煙草公司交送這些報表。市公司的網(wǎng)建管理人員要統(tǒng)計下轄的各個縣煙草公司的銷售情況，省公司銷售處則要統(tǒng)計各市公司上報的銷售統(tǒng)計。銷售部門定期或不定期地把客戶的匯票或其它付款憑證及增值稅發(fā)票交給公司的財務(wù)部門。由財務(wù)部門確認(rèn)銷售收入，并按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，財務(wù)部部門要定期向業(yè)務(wù)部門反映銷售的收入、成本、毛利及利潤情況。432臨時調(diào)劑銷售湖南省煙草公司內(nèi)部的相互調(diào)劑，它包括省公司對市縣煙草公司的調(diào)劑和市公司對縣公司的調(diào)劑（見

32、銷售流程圖二）這一類型的銷售與第一種銷售類型的主要差異在于調(diào)劑沒有合同或計劃銜接書，沒有合同或計劃的分解工作，它屬于臨時性的銷售。這一類型有以下三個步驟：（1） 審核調(diào)劑申請：在調(diào)劑前，下級煙草公司必須向上級單位提出申請。上級單位依據(jù)庫存卷煙品種的市場銷售情況及庫存情況，上級單位決定調(diào)劑的數(shù)量及調(diào)劑品種。（2） 上級單位發(fā)貨：下級單位的申請被同意后，下級單位的業(yè)務(wù)員憑單位的介紹信到上級單位去辦理提貨事宜。省公司對下屬各市縣公司的調(diào)劑是由銷售處的領(lǐng)導(dǎo)在介紹信上簽字，交開票員開出增值稅發(fā)票。由下屬的煙草公司自提或由省公司銷售處委托運(yùn)輸公司辦理提貨及運(yùn)輸手續(xù)。貨款由下級單位先提貨后匯款或是在提貨前就

33、付款。（3）銷售數(shù)據(jù)統(tǒng)計及財務(wù)核算433批發(fā)部銷售指一些市縣煙草公司的邊貿(mào)業(yè)務(wù)、批發(fā)部的對外銷售、送貨車的對外送貨業(yè)務(wù)及各煙草公司少量的零售業(yè)務(wù)。各煙草公司向零售戶的銷售有二種情況，即零售戶上門采購和送貨車送貨上門。各市縣煙草公司把本地的零售戶按地域劃分到各個批發(fā)部，各批發(fā)部負(fù)責(zé)向劃定區(qū)域內(nèi)的各零售戶批發(fā)卷煙。卷煙零售戶憑“卷煙零售許可證”到規(guī)定的批發(fā)部去批發(fā)所需的卷煙，批發(fā)部不定期地到經(jīng)理部去辦理內(nèi)部調(diào)撥手續(xù)，送貨車則每天把卷煙送到零售戶那里。批發(fā)部對外批發(fā)及送貨車送貨上門都要按定價小組確定的價格進(jìn)行銷售。 銷售流程： 卷煙零售戶憑“卷煙零售許可證”到規(guī)定的批發(fā)部去批發(fā)所需的卷煙，批發(fā)部按公

34、司定價小組確定的價格對外批發(fā)。批發(fā)部的開票員開出銷售小票（各公司的單據(jù)名稱不相同）或普通商業(yè)發(fā)票（按客戶的要求）。零售戶向批發(fā)部的收款員交納現(xiàn)金后，由批發(fā)部的倉庫保管員發(fā)貨交客戶。批發(fā)部的收款員在收款后每天一到二次到銀行交存現(xiàn)金，批發(fā)部在每天結(jié)束經(jīng)營后，要對未開普通商業(yè)發(fā)票的“銷售通知單”進(jìn)行按品種匯總并開出一張普通商業(yè)發(fā)票。同時，批發(fā)部的開票員、收款員及保管員要進(jìn)行核對，確保財、物的實際數(shù)與銷售數(shù)相符。每個月底，收款員把銀行進(jìn)帳單、銷售旬報及發(fā)票記賬聯(lián)交給財務(wù)科進(jìn)行財務(wù)核算。如果定價小組要變更價格，則由公司通過電話或書面的形式通知各批發(fā)部。批發(fā)部先統(tǒng)計當(dāng)時的庫存數(shù)量，報給公司，然后再按新的定

35、價進(jìn)行銷售。各送貨車對外送貨的流程如同批發(fā)部的對外批發(fā)業(yè)務(wù)，差別在于送貨車是送貨上門，而批發(fā)部是各零售戶上門采購。由于一些農(nóng)村批發(fā)部送貨的路途較遠(yuǎn)，送貨車送貨的銷售價格會略高于批發(fā)部的銷售價格。 434現(xiàn)有流程中的各崗位及崗位職責(zé)：1 業(yè)務(wù)崗：（1）尋找新的客戶，對客戶報價，與客戶進(jìn)行聯(lián)絡(luò)；（2）在卷煙的銷售品種、價格和數(shù)量上與客戶進(jìn)行談判。在取得一致后，形成購銷意向； （3）向公司的定價小組反映卷煙的銷售信息及市場走向，參與定價小組的定價工作；（4）參與合同的評審；（5）按發(fā)貨安排表的安排，在發(fā)貨前及時與客戶進(jìn)行聯(lián)系，確認(rèn)發(fā)貨的時間、數(shù)量及付款方式；（6）保存客戶信息，并把客戶按信用情況進(jìn)行

36、分類。根據(jù)信用情況決定是否先發(fā)貨后收款。（7）在確定了發(fā)貨時間后，由業(yè)務(wù)員填寫開票通知，在經(jīng)銷售部或公司領(lǐng)導(dǎo)審批后交給開票員開出增值稅發(fā)票；（8）如果客戶要求送貨，業(yè)務(wù)員要委托相應(yīng)部門去辦理提貨及發(fā)貨手續(xù)；（9）審核下級單位的調(diào)劑申請2 定價小組：（或定價委員會）由銷售部、公司財務(wù)部、專賣辦、監(jiān)察或其它相關(guān)部門組成，定價小組討論確定銷售的批發(fā)價、調(diào)撥價，并填制出定價通知。例如湘南集團(tuán)的定價委員會由省公司、集團(tuán)總部、銷售公司業(yè)務(wù)、銷售公司財務(wù)等成員組成，定價委員會確定最低限價，允許有適度的地區(qū)差價。定價小組確定最低限價后，業(yè)務(wù)員及各批發(fā)網(wǎng)點(diǎn)不得任意調(diào)整價格。定價小組的職責(zé)是確定批發(fā)價、調(diào)撥價或?qū)?/p>

37、省外銷售的最低限價，并向業(yè)務(wù)員、計劃員、開票員等相關(guān)人員下達(dá)定價通知單。3 計劃統(tǒng)計崗：由于各地市公司對省外的銷售合同多為臨時性的合同，合同上有具體的執(zhí)行條款，因而在各市縣煙草公司對合同進(jìn)行分解的功能不明顯。對合同進(jìn)行分解的功能主要集中在各調(diào)撥站，各調(diào)撥站對省外銷售的合同均為6個月的銷售總額，沒有具體的執(zhí)行安排。而各調(diào)撥站對省內(nèi)各煙草公司銷售的計劃銜接書上只有銷售的總量，這一銷售總量是省公司依據(jù)各市縣公司轄區(qū)內(nèi)人口數(shù)量估算出來的結(jié)果，沒有具體的品種、數(shù)量及價格。計劃員在拿到銷售合同或計劃銜接書后，要對合同進(jìn)行分解。計劃崗位的職責(zé)就是按照合同或計劃的總量、庫存情況及價格情況，準(zhǔn)備每個月對客戶均衡

38、發(fā)貨，按月或按日編制出計劃安排表，并把計劃安排表遞送到相關(guān)的部門；在合同執(zhí)行階段，如果用戶想對合同執(zhí)行數(shù)量、發(fā)貨時間等進(jìn)行調(diào)整或是不想執(zhí)行合同，計劃員要對計劃安排表進(jìn)行修改，并把修改的結(jié)果交至相關(guān)的人員。省公司及長沙市煙草公司代理銷售長沙煙廠的各類卷煙的計劃安排表也是由調(diào)撥站來填報，交省公司及長沙市公司來執(zhí)行。統(tǒng)計崗位的職責(zé)是統(tǒng)計各類卷煙銷售數(shù)量、銷售價格，同時上級煙草公司的統(tǒng)計人員還要統(tǒng)計下級公司的銷售情況，各公司還要統(tǒng)計長沙卷煙廠的銷售臺賬。4 開票崗：各煙草公司的開票員依據(jù)業(yè)務(wù)部門開出的開票通知及定價通知單來開出增值稅發(fā)票或普通商業(yè)發(fā)票，批發(fā)部的開票員則是開出銷售小票或普通發(fā)票，同時還要

39、對未開出普通發(fā)票的小票進(jìn)行匯總，并按品種開出普通發(fā)票。省公司的開票員還要負(fù)責(zé)向稅務(wù)局申報納稅，領(lǐng)購發(fā)票。5 收款崗：各煙草公司及調(diào)撥站的收款員要及時把客戶的匯票、支票或現(xiàn)金（批條煙的零售業(yè)務(wù)）交存銀行，并把進(jìn)賬單定期交到財務(wù)部進(jìn)行核算。各批發(fā)部的收款員每天核對銷售的金額和實收的金額，核對完畢后要把批發(fā)部及送貨車銷售的現(xiàn)金及時存入批發(fā)部或煙草公司的銀行帳戶。株洲縣煙草公司的農(nóng)村批發(fā)部是把現(xiàn)金存入當(dāng)?shù)氐你y行，再公司規(guī)定及銷售金額的情況定期或不定期地把錢匯至公司的帳號，并要與公司的財務(wù)部進(jìn)行核對。6 倉庫保管崗：按開票員開出銷售小票或正式的增值稅發(fā)票及普通發(fā)票的提貨聯(lián)對客戶或運(yùn)輸部門發(fā)貨，按月或按日

40、核對庫存數(shù)量。7 財務(wù)部：銷售部門定期或不定期地把客戶的匯票或其它付款憑證及增值稅發(fā)票交給公司的財務(wù)部門。由財務(wù)部門確認(rèn)銷售收入，并按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，財務(wù)部部門要定期向業(yè)務(wù)部門反映銷售的收入、成本、毛利及利潤情況。44現(xiàn)有流程中的問題：采購流程存在的問題u 目前，在采購的過程中存在一些違規(guī)行為，上級公司規(guī)定下面不執(zhí)行。如，從平級公司購進(jìn)。u 單據(jù)不統(tǒng)一，這樣不利于統(tǒng)計和日后此營銷系統(tǒng)的實施。u 缺少明確的采購訂單，采購合同嚴(yán)肅性差。u 對地方煙廠缺乏管理，對其限區(qū)銷售執(zhí)行不嚴(yán)，這樣，有些公司從不允許購進(jìn)的地方煙廠購進(jìn)卷煙。u 計劃銜接書沒有明確品牌和相應(yīng)的數(shù)量，只有總數(shù)控制，給采購工作

41、帶來很大不確定性。同時也給以后的營銷系統(tǒng)的采購訂單的錄入帶來困難。u 長沙煙廠調(diào)撥站給市縣公司開的隨貨同行聯(lián)不是發(fā)票的隨貨同行聯(lián)，這樣給財務(wù)計帳和處理帶來麻煩。現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程中存在的問題及改進(jìn)建議u 各級組織機(jī)構(gòu)中流轉(zhuǎn)的相同用途的單據(jù)在名稱上不統(tǒng)一，例如：倉庫驗收入庫的單據(jù)在有些地方稱為入庫驗收單，有些稱為商品驗收單，這些內(nèi)部單據(jù)建議應(yīng)在名稱、格式和聯(lián)數(shù)上作到統(tǒng)一規(guī)范u 由于省公司倉庫是外部租用的，在系統(tǒng)管理上存在著一定的難度u 岳陽市公司在隨時收到倉庫填制并轉(zhuǎn)來的入庫驗收單之后再由財務(wù)立即對已有采購發(fā)票的該部分卷煙填制商品驗收單據(jù)以登記入帳，同時對在月末有入庫驗收單而沒有采購發(fā)票部分的卷煙（貨

42、到單未到）填制在途商品入庫驗收單據(jù)以暫估入庫的辦法在單據(jù)填制上存在了大量的重復(fù)工作。不僅在一單對一單的核對上存在了大量重復(fù)工作，且填制在途商品入庫驗收單據(jù)以暫估入庫的辦法也可通過在計算機(jī)內(nèi)點(diǎn)單處理而簡化省略。u 各倉庫在憑提貨聯(lián)發(fā)貨后通常不填制出庫單，而財務(wù)也只憑銷售發(fā)票作銷售記帳，不管客戶提貨情況，對于客戶仍有已開票而未提數(shù)只是在倉庫報表中的未提貨數(shù)體現(xiàn)出來。這樣使得財務(wù)與倉庫發(fā)貨之間無核對關(guān)系。建議統(tǒng)一為倉庫在按提貨聯(lián)進(jìn)行發(fā)貨之后，對系統(tǒng)所開發(fā)票信息自動分解生成的發(fā)貨單進(jìn)行核銷確認(rèn)，未核銷部分即已開票而未提數(shù)。這樣，便可實現(xiàn)財務(wù)與倉庫之間的核對關(guān)系并為財務(wù)業(yè)務(wù)一體化數(shù)據(jù)接口作了準(zhǔn)備。u 倉

43、庫信息通過日報，旬報和月報向財務(wù)及業(yè)務(wù)報告方式下信息傳遞的不及時一直是一個大問題，同時其中存在了大量手工填寫的單據(jù)并引發(fā)了需靠人工進(jìn)行大量單據(jù)間核對的重復(fù)性工作。此問題可以通過倉庫人員在系統(tǒng)中輸入或確認(rèn)出入庫單據(jù)并用系統(tǒng)打印的單據(jù)來取代手工單據(jù)，同時電子數(shù)據(jù)也將為倉庫，業(yè)務(wù)，財務(wù)等各部門同步共享，也可很容易地由系統(tǒng)進(jìn)行自動核對及分類匯總。u 在湘南集團(tuán)銷售三科向二科申請內(nèi)部調(diào)撥時，銷售三科（調(diào)入方）在收到貨時還由倉庫保管員填制入庫驗收單，這種情況可以用內(nèi)部調(diào)撥單直接作為調(diào)入方倉庫記帳的入庫單據(jù)。u 倉庫保管大都沒有實行貨位控制，而事實上倉庫中存放的一些卷煙，如罰沒走私煙等特殊卷煙或是對客戶已開

44、票而未提數(shù)等分開單獨(dú)存放的卷煙在存貨管理上不嚴(yán)格，而只有保管員本人清楚，故造成信息查詢不透明的困難。另外在本次調(diào)研中發(fā)現(xiàn)有些倉庫是由幾個部門合用，因此建議批發(fā)部以上級倉庫均應(yīng)實行貨位控制，在卷煙的入庫，出庫，存儲，調(diào)撥等各環(huán)節(jié)上的業(yè)務(wù)均要與卷煙所處貨位進(jìn)行關(guān)聯(lián)以便在線查詢和事后跟蹤線索查詢。u 對于發(fā)貨成本的計價方式，財務(wù)核算上目前均采用全月一次加權(quán)平均計算其銷售成本。這種方法在簡化月中頻繁結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本工作量的同時使得只有在月末計算出全月一次加權(quán)平均單價后才能得出銷售成本，不利于及時進(jìn)行銷售成本的統(tǒng)計，進(jìn)而不利于及時進(jìn)行毛利分析等其他深層次分析及決策支持。建議以后在銷售成本核算上可以采用移動加

45、權(quán)平均法，這樣可以在銷售時隨時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，便于日常分析和決策支持，且頻繁的加權(quán)平均工作無需人工計算，不需要任何人工干預(yù)，不增加工作量。u 目前各級煙草公司對所屬各批發(fā)部之間的內(nèi)部調(diào)撥均是各批發(fā)部自行根據(jù)某種卷煙的庫存量若低于安全庫存量則向上級煙草公司提出內(nèi)部調(diào)撥申請，經(jīng)銷售經(jīng)理部批準(zhǔn)之后再由煙草公司大倉庫中進(jìn)行內(nèi)部調(diào)撥。建議這種基于庫存補(bǔ)充式的內(nèi)部調(diào)撥可以通過系統(tǒng)自動進(jìn)行安全庫存判斷來實現(xiàn)自動叫貨并安排調(diào)撥。u 郴州卷煙廠生產(chǎn)的所有卷煙全部銷售給銷售公司，自身無成品庫存。公司財務(wù)科憑煙廠開出的發(fā)票而不是實際入庫數(shù)確認(rèn)其入庫金額，煙廠將當(dāng)期生產(chǎn)出的所有卷煙成品全部調(diào)入成品庫，但開增值稅發(fā)票數(shù)可

46、能小于當(dāng)期生產(chǎn)總數(shù)，即只對生產(chǎn)出的一部分卷煙確認(rèn)銷售。但這種做法目前存在統(tǒng)計口徑不一的問題：財務(wù)上按開票數(shù)入庫，而倉庫則按生產(chǎn)實物量入庫，這樣便導(dǎo)致了財務(wù)數(shù)與統(tǒng)計數(shù)不一致的現(xiàn)象發(fā)生。另外，由于煙廠開票數(shù)小于實際入庫數(shù)，將可能致使銷售公司某一時期的對外銷售額大于郴州卷煙廠銷售給銷售公司的開票金額，即有部分卷煙在實現(xiàn)銷售時卻還未辦理入庫手續(xù)。目前財務(wù)的解決辦法是對該批貨物預(yù)估入帳并計算銷售成本，在下月再反沖該筆預(yù)估業(yè)務(wù)，以此類推。u 在批發(fā)部向所屬零售戶進(jìn)行配送時，由于是批發(fā)部倉庫送貨車向上級倉庫借出卷煙進(jìn)行送貨銷售，事后再行結(jié)算。而在每月末匯總補(bǔ)充開具相應(yīng)的內(nèi)部調(diào)撥單，這樣庫存有可能出現(xiàn)先賣后買

47、的庫存數(shù)字不合理現(xiàn)象。銷售流程存在的問題u 各市縣煙草公司的經(jīng)營目標(biāo)不明朗：l 稅收重工輕商的表現(xiàn)比較明顯：l 從煙葉到加工成卷煙并把卷煙銷售到消費(fèi)者手中，要經(jīng)歷以下幾個階段，各級煙草公司從煙葉種植戶中收購煙葉，煙草公司再把煙葉銷售到煙廠，工廠把煙葉加工成卷煙，工廠把卷煙銷售給調(diào)撥站，各調(diào)撥站再把卷煙銷售各煙草公司，各級煙草公司依靠自己的批發(fā)部把煙銷售到卷煙零售戶中，由零售戶把煙銷售到各消費(fèi)者手中。由于卷煙的特殊性，國家要對卷煙的銷售征收稅率極高的消費(fèi)稅。由于銷售的環(huán)節(jié)和層次多，國家便把征收消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)放在了工廠向調(diào)撥站銷售的環(huán)節(jié)上，按工廠實現(xiàn)的銷售額來征收消費(fèi)稅，同時國家還把征收的消費(fèi)稅返還

48、一部分給當(dāng)?shù)亍亩愂窄h(huán)節(jié)來說，消費(fèi)稅的稅收最大化只需依靠生產(chǎn)數(shù)量及出廠價格最大化來實現(xiàn)。這二者的調(diào)整要牽涉到中央及地方的利益分配問題，因而煙廠的生產(chǎn)數(shù)量及銷售價格難以發(fā)生調(diào)整。煙草行業(yè)的利稅主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，從這一點(diǎn)來說，各級煙草公司的目標(biāo)就是要服從工廠的生產(chǎn)數(shù)量及銷售價格，為省內(nèi)的各煙廠服務(wù)，盡可能多地向消費(fèi)者銷售卷煙，而不用關(guān)心消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣及能力的變化。這一情況表現(xiàn)比較明顯的是省內(nèi)的煙草公司與調(diào)撥站簽定的計劃銜接書上只有銷售的總量，沒有具體的銷售品種、數(shù)量及價格，各級煙草公司只能被動接收，難以做到以銷定購。l 各級煙草公司內(nèi)部有利潤考核的要求：湖南省內(nèi)的縣公司、市公司、調(diào)撥站及省公司均為獨(dú)立核算的法人單位，各級公司都要進(jìn)行收入、成本及費(fèi)用的核算，因而在各級煙草公司內(nèi)部有對銷售部門銷售收入或利潤的考核目標(biāo)。從這一點(diǎn)來說，各級煙草公司希望能在銷售品種、銷售數(shù)量及價格上能有一定的靈活性，能隨著市場的變化而變化。l 煙草公司在采購環(huán)節(jié)只能嚴(yán)格服從工廠的生產(chǎn)計劃，但同時煙草公司在銷