應(yīng)收款項風險管理PPT課件

1、一、應(yīng)收款項風險管理規(guī)定（一）應(yīng)收款項的范圍： 1、應(yīng)收賬款 2、其他應(yīng)收款 3、預(yù)付賬款：不符合預(yù)付賬款性質(zhì)無法收回所購貨物.將賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款. 4、未到期應(yīng)收票據(jù)：不能收回或者收回可能性不大時將賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 第1頁/共13頁（二）應(yīng)收款項風險分類及認定標準 1、單項金額重大的應(yīng)收款項 應(yīng)收款項 =5萬元的非納入合并財務(wù) 報表范圍關(guān)聯(lián)方的客戶的應(yīng)收款項 2、單項金額不重大但按信用風險特征組合 后該組合風險較大的應(yīng)收款項 3、其他不重大的應(yīng)收款項 第2頁/共13頁（三）風險評定信用評估:1、客戶自身特征包括客戶在行業(yè)市場中的定位，交易信用記錄，印象得分等。2、客戶優(yōu)先性特征的定

2、性評估包括客戶公司戰(zhàn)略的利弊，對競爭對手的影響，交易條件，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，質(zhì)量指標，發(fā)展能力指標，經(jīng)營成果指標等。3、客戶財務(wù)指標分析的定量評估第3頁/共13頁（四）組合風險標準1、一級標準：低，客戶與公司尚存在合作關(guān)系。2、二級標準：中，客戶與公司已經(jīng)停止合作關(guān)系。 3、三級標準：高，客戶資不抵債，資金周轉(zhuǎn)困難，瀕臨破產(chǎn)。第4頁/共13頁二、壞賬準備計提政策(一)、壞賬準備計提方法： 1、余額百分比法 壞賬準備提取數(shù)=應(yīng)收賬款年末余額*計提比例 2、賬齡分析法 3、銷貨百分比法 4、個別認定法計提方法：余額百分比法計提期限：壞賬準備計提采用年度計提法，在每年年末對應(yīng)收款項分析后計提壞賬準備第5頁/

3、共13頁二、壞賬準備計提政策總原則：公司在按照應(yīng)收款項余額百分比法的基礎(chǔ)上對個別應(yīng)收款項按風險程度單獨計提壞賬準備（一）單項金額重大的應(yīng)收款項1、根據(jù)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備2、對于單項金額重大經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項按應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準備第6頁/共13頁二、壞賬準備計提政策（二）單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合風險較大的應(yīng)收款項1：一級標準：按應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬和準備2：二級標準：按應(yīng)收款項余額的50%計提壞賬準備3：三級標準：按應(yīng)收款項余額的100%計提壞賬準備第7頁/共13頁二，壞賬準備計提政策（三）其他不重大的應(yīng)收款項1、對于納入合并財務(wù)報表范圍關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款，不計提壞賬準備2、除上述1外的應(yīng)收款項按余額的5%計提壞賬準備第8頁/共13頁三、壞賬確認政策和核銷程序 （一）壞賬確認標準1、因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的應(yīng)收款項2、債務(wù)人逾期未履行其清償義務(wù)，超過3年且有確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項 （二）壞賬損失核算方法：備抵法-更符合權(quán)責發(fā)生制和謹慎性原則 計提 發(fā)生 借：資產(chǎn)減值損失 借：壞賬準備 貸：壞賬準備 貸： 應(yīng)收賬款第9頁/共13頁三：壞賬確認政策和核銷程序 （三）核銷程序 1、業(yè)務(wù)部門提交壞賬核銷報告 2、財務(wù)總監(jiān)及以上簽字，總經(jīng)理審批 3、董事會審議通過，財務(wù)做賬務(wù)