一級建造師資格考試工程經(jīng)濟(jì)小抄（3天一本書絕殺版）

1、資金時間價值概念：資金是運(yùn)動的價值，資金的價值是隨時間變化而變化的，是時間的函數(shù)，隨時間的推移而增值，其增值這部分就是原有資金的時間價值。其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果影響資金時間價值的因素：1資金的使用時間，2資金數(shù)量的多少.3資金投入和回收的特點(diǎn)4資金周轉(zhuǎn)的速度利息：在借貸過程中，債務(wù)人支付給債權(quán)人超過原借貸金額的部分。其本質(zhì)就是由貸款發(fā)生利潤的一種再分配。利息常常被看成是資金的一種機(jī)會成本利息的計(jì)算：本金越大利率越高計(jì)息周期越多兩者差距越大。利息和利率在工程經(jīng)濟(jì)活動中的作用1、利息和利率足以信用方式動員和籌集資金的動力。2、利息促進(jìn)投資

2、者加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約使用資金。3、利息和利率是宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要杠桿。4、利息與利率是金融企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要條件。現(xiàn)金流量概念：在考察對象整個期間個各時點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金劉流出或資金流入稱為現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量圖的三要素：現(xiàn)金流量的大小、方向、作用點(diǎn)。等值的計(jì)算：資金有時間價值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時間，其價值就不相同。反之，不同時點(diǎn)絕對不等的資金在時間價值的作用下卻可能具有相等的價值。這些不同時期、不同數(shù)額但其“價值等效”的資金稱為等值，又叫等效值。 終值、現(xiàn)值、資金回收和償債基金計(jì)算公式。 (1)一次支付的終值和現(xiàn)值計(jì)算一次支付是最基本的現(xiàn)金流量情形。一次支付又稱整付，一次支付情形的

3、復(fù)利計(jì)算式是復(fù)利計(jì)算的基本公式。 i計(jì)息期復(fù)利率，n計(jì)息的期數(shù)；p-現(xiàn)值 f-終值終值計(jì)算(已知p求f) f=p(1+i)n 現(xiàn)值計(jì)算(已知f求p) p = f (1+i)-n 名義利率的計(jì)算是指計(jì)息周期利率乘以一年內(nèi)的計(jì)息周期數(shù)所得的年利率。有效利率分為周期有效利率i和年有效利率ieef。建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價根據(jù)評價的角度范圍作用不同分為財(cái)務(wù)評價（財(cái)務(wù)分析）和國民經(jīng)濟(jì)評價（經(jīng)濟(jì)分析），評價指標(biāo)為：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率，投資收益率，投資回收期，償債能力等指標(biāo)。指標(biāo)按考慮時間因素分為靜態(tài)評價指標(biāo)和動態(tài)評價指標(biāo)。1靜態(tài)評價指標(biāo)的最大特點(diǎn)是不考慮時間因素，計(jì)算簡便?？蓪Ψ桨高M(jìn)行粗略評

4、價或?qū)Χ唐谕顿Y項(xiàng)目進(jìn)行評價，及對于逐年收益大致相等的項(xiàng)目進(jìn)行評價。財(cái)務(wù)評價的內(nèi)容：對工程建設(shè)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證。財(cái)務(wù)分析應(yīng)在項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益與費(fèi)用估算的基礎(chǔ)上進(jìn)行。對經(jīng)營項(xiàng)目主要分析項(xiàng)目的盈利能力償債能力財(cái)務(wù)生存能力。對非經(jīng)營項(xiàng)目主要分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力財(cái)務(wù)評價方案：分為1獨(dú)立型方案2互斥型方案互斥型方案經(jīng)濟(jì)評價包含兩部分內(nèi)容1考察各方案自身的經(jīng)濟(jì)效果即絕對經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)，2考察那個方案相對經(jīng)濟(jì)效果最優(yōu)，即相對經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)?；鶞?zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點(diǎn)所確定的，可接受的投資方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。是投資者自行測定項(xiàng)目的最低可接受財(cái)務(wù)收益率，基準(zhǔn)收益

5、率最低限度不應(yīng)小于資金成本，且應(yīng)不低于單位資金成本和單位投資的機(jī)會成本?；鶞?zhǔn)收益率確定的基礎(chǔ)是：資金成本和機(jī)會成本 必須考慮的因素是投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)pnpv：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值 （ci-co）t：第t年的凈現(xiàn)金流量 ic：基準(zhǔn)收益率 n：方案計(jì)算期pnpv是評價項(xiàng)目贏利能力的絕對指標(biāo)。pnpv0方案經(jīng)濟(jì)上可行，pnpv0不可行。財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)firr對于常規(guī)投資項(xiàng)目其實(shí)質(zhì)是使投資方案在建設(shè)期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時的折現(xiàn)率。firric方案經(jīng)濟(jì)上可接受，firric應(yīng)予拒絕財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率指標(biāo)pnpvr：項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值與項(xiàng)目總投資現(xiàn)值之比，經(jīng)濟(jì)含義是單位投資現(xiàn)值所能帶來的財(cái)務(wù)

6、凈現(xiàn)值。是考察項(xiàng)目單位投資盈利能力的指標(biāo)pnpvr=fnpv/ip。pnpvr0方案能接受，pnpvr0先行淘汰投資收益率：衡量投資方案獲利水平的評價指標(biāo)，他是投資方案建成投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一個正常生產(chǎn)年份的年凈收益總額與方案投資總額的比率。投資收益率r=年凈收益額或平均凈收益額a/項(xiàng)目總投資 項(xiàng)目總投資包括：建設(shè)投資，建設(shè)期貸款利息，全部流動資金。優(yōu)劣：投資收益率r經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀，計(jì)算簡便，可使用于各種規(guī)模。主要用在項(xiàng)目建設(shè)方案的早期階段或研究過程，且計(jì)算期較短、不具備綜合分析所需詳細(xì)資料的方案，尤其適用于工藝簡單而生產(chǎn)情況不大的項(xiàng)目建設(shè)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評價。 投資回收期指

7、標(biāo)：分為靜態(tài)投資回收期和動態(tài)投資回收期靜態(tài)投資回收期判別ptpc（基準(zhǔn)投資回收期）方案可接受，ptpc方案不可行。動態(tài)投資回收期判別ptpc（基準(zhǔn)投資回收期）方案可行，ptpc方案不可行。優(yōu)劣：適用范圍：反映抗風(fēng)險(xiǎn)能力的強(qiáng)弱，資金周轉(zhuǎn)速度愈快，回收期愈短，風(fēng)險(xiǎn)愈小，項(xiàng)目抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)。投資回收期沒有全面的考慮投資方案整個計(jì)算期內(nèi)的現(xiàn)金流量，即只考慮回收前的效果不能反映投資回收后的情況。償債能力指標(biāo)：償債資金來源1用于歸還借款的利潤2固定資產(chǎn)折舊3無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)4其他還款資金來源償債能力分析指標(biāo)：借款償還期，利息備付率，償債備付率，資產(chǎn)背負(fù)率，流動比率，速動比率。不確定性分析：是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)

8、評價中的一個重要內(nèi)容，在計(jì)算所有的數(shù)據(jù)中大都是預(yù)測或是估計(jì)值都會包含很多不確定因素，可以說不確定性是所有項(xiàng)目固有的內(nèi)在特性。只是程度有大有小。(1)不確定性產(chǎn)生的原因：1所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)的不足或者統(tǒng)計(jì)偏差；2預(yù)測方法的局限，3預(yù)測的假設(shè)不準(zhǔn)確；4未來經(jīng)濟(jì)形勢的變化，如通貨膨脹、市場供求結(jié)構(gòu)的變化；5技術(shù)進(jìn)步，如生產(chǎn)工藝或技術(shù)的發(fā)展和變化；無法以定量來表示的定性因素的影響；6其他外部影響因素，如政府政策的變化，新的法律、法規(guī)的頒布，國際政治經(jīng)濟(jì)形勢的變化等，均會對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效果產(chǎn)生一定的甚至是難以預(yù)料的影響。不確定性分析的方法1盈虧平衡分析 2敏感性分析 盈虧平衡分析盈虧平衡分析又可進(jìn)一步分為線

9、性盈虧平衡分析和非線性盈虧平衡分析。固定成本：工資及福利費(fèi)（計(jì)件工資除外），折舊費(fèi)，修理費(fèi)，無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)，其他費(fèi)用。可變成本：原材料、燃料、動力費(fèi)，包裝費(fèi)，和計(jì)件工資。半可變（半固定）成本：工模具費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)?？偝杀?c=cf+cu×q量本利模型 b=p×q- cu×q- cf-tu×q盈虧平衡點(diǎn)當(dāng)企業(yè)在小于q的產(chǎn)銷量下組織生產(chǎn)，則項(xiàng)目虧損；在大于q的產(chǎn)銷量下組織生產(chǎn)，則項(xiàng)目盈利。顯然產(chǎn)銷量q是盈虧平衡點(diǎn)(bep)的一個重要表達(dá)。由上式中利潤bo，即可導(dǎo)出以產(chǎn)銷量表示的盈虧平衡點(diǎn)bep(q)，其計(jì)算式bep(q)年固定總成本單位產(chǎn)品售價單位產(chǎn)品

10、變動成本單位產(chǎn)品銷售稅金及附加即 bep(q)= cf/p-cu- tu【例】某建設(shè)項(xiàng)目年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為10萬臺，年固定成本為1200萬元，產(chǎn)品單臺銷售價格為900元，單臺產(chǎn)品可變成本為560元，單臺產(chǎn)品銷售稅金及附加為120元。試求盈虧平衡點(diǎn)的產(chǎn)銷量。解：根據(jù)上式可得：bep(q)=12000000/900560-120 =54545(臺)生產(chǎn)能力利用率平衡分析：bep(%)=bep(q)/ qd×100%敏感性分析：目的就是在確定性分析的基礎(chǔ)上，通過進(jìn)一步分析、預(yù)測項(xiàng)目主要不確定因素變化對項(xiàng)目評價指標(biāo)（財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等）的影響。從中找出敏感因素，確定評價指標(biāo)對該因素的

11、敏感程度和項(xiàng)目對其變化的承受能力。敏感性分析有單因素敏感性分析和多因素敏感性分析兩種。單因素敏感性分析的步驟：1確定分析指標(biāo)：凈現(xiàn)值，內(nèi)部收益率，投資回收期。1如果主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對方案投資回收快慢的影響，則可選用投資回收期作為分析指標(biāo)2如果主要分析產(chǎn)品價格波動對方案超額凈收益的影響，則可選用凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)3如果主要分析投資大小對方案資金回收能力的影響，則可選用內(nèi)部收益率指標(biāo)等。4如果在機(jī)會研究階段，主要是對項(xiàng)目的設(shè)想和鑒別，確定投資方向和投資機(jī)會，可選用靜態(tài)的評價指標(biāo)，常采用的指標(biāo)是投資收益率和投資回收期5如果在初步可行性研究和可行性研究階段，經(jīng)濟(jì)分析指標(biāo)則需選用動態(tài)的評價指標(biāo)

12、，常用凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率，通常還輔之以投資回收期。6如果在初步可行性研究和可行性研究階段，經(jīng)濟(jì)分析指標(biāo)則需選用動態(tài)的評價指標(biāo)，常用凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率，通常還輔之以投資回收期。 2、選擇需要分析的不確定因素 3、分析每個不確定性因素的波動程度及分析指標(biāo)可能帶來的增減變化情況4、確定敏感因素：明感度系數(shù)saf=a/a/f/f a/a指標(biāo)變化率，f/f因素變化率 saf0表示評價指標(biāo)與不確定因素同方向變化，saf0表示評價指標(biāo)與不確定因素反方向變化，saf 越大，表明評價指標(biāo)a對于不確定因素f越敏感；反之則不敏感臨界點(diǎn)：指項(xiàng)目允許不確定因素向不利方向變化的極限值。超過極限，項(xiàng)目的效益指標(biāo)將不可行。5

13、、選擇方案，如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對不同的投資項(xiàng)目或某一項(xiàng)目的不同方案進(jìn)行選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小，承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的項(xiàng)目或方案。財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表：主要用于財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)評價。1項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表：將項(xiàng)目建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映項(xiàng)目在整個計(jì)算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，通過本表可計(jì)算項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率和投資回收期等指標(biāo)，并可考察項(xiàng)目融資前的盈利能力。2項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表：是從項(xiàng)目法人（或項(xiàng)目權(quán)益投資者整體）的角度出發(fā)，一項(xiàng)目資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案

14、下投資者權(quán)益投資的獲利能力。3投資各方現(xiàn)金流量表：是分別從各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。4財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表：反映項(xiàng)目計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力。財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素：對于一般性建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價來說，投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入、和稅金等經(jīng)濟(jì)量本身既是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，有事導(dǎo)出其他財(cái)務(wù)評價指標(biāo)的依據(jù)，故他們是構(gòu)成系統(tǒng)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量的基本要素。流動資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營成本和商業(yè)信譽(yù)，它是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差額，流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素包括：存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款。流動負(fù)債的構(gòu)成

15、要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出 =外購原材料、燃料及動力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用稅金：一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出。項(xiàng)目評價所涉及的稅費(fèi)主要包括：關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，包括土地增值稅。 基本建設(shè)項(xiàng)目周期的階段劃分：一建設(shè)項(xiàng)目決策階段（通常也稱為項(xiàng)目建設(shè)前期工作階段）1投資意向2市場研究及投資機(jī)會分析3項(xiàng)目建議書4初步可行性研究5可行性研究（又稱詳細(xì)可行性研究）6建設(shè)項(xiàng)目決策二建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段1初步設(shè)計(jì)2投資準(zhǔn)備3技術(shù)設(shè)計(jì)4施工圖設(shè)計(jì)三建設(shè)項(xiàng)目施工階段1施工組織設(shè)計(jì)2施工準(zhǔn)備3組織施工4生產(chǎn)準(zhǔn)

16、備5竣工驗(yàn)收四投資項(xiàng)目總結(jié)評價階段1投產(chǎn)運(yùn)營和投資回收2投資項(xiàng)目后評價建設(shè)項(xiàng)目周期各階段對投資的影響1項(xiàng)目決策階段的基本特征是智力化或稱知識密集性，其主要投入是投資機(jī)會分析費(fèi)、市場調(diào)查分析費(fèi)和可行性研究費(fèi)。其產(chǎn)出是決策結(jié)果，是對投資活動的成果目標(biāo)（使用功能）、基本實(shí)施方案和主要投入要素作出整體策劃。其對總投資影響經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為60%-70%；對項(xiàng)目使用功能影響在70%-80%。這表明項(xiàng)目決策階段對項(xiàng)目投資和使用功能具有決定性的影響。2建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的基本特征是智力和技術(shù)的雙重性。此階段的產(chǎn)出是用圖紙表示的具體數(shù)據(jù)方案，工作成本對投資影響較小，要素成本是一個重要的影響，其產(chǎn)出對總投資影響經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為

17、20%-30%；對項(xiàng)目使用功能影響在10%-20%。這表明項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段對項(xiàng)目投資和使用功能具有重要影響。3建設(shè)項(xiàng)目施工階段的基本特征是資金和勞動的雙重性。此階段成本已經(jīng)成為項(xiàng)目投資的重要影響因素。此階段的產(chǎn)出就是投資活動的最終結(jié)果投資產(chǎn)品。其產(chǎn)出對總投資影響經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為10%-15%；對項(xiàng)目使用功能影響在5%-10%。從以上分析可以看到：工作費(fèi)用是從小到大的變化趨勢，變化程度很大，項(xiàng)目因素費(fèi)用也是從小到大的變化趨勢，變化程度居中，產(chǎn)出對總投資和使用功能的影響是從大到小的變化趨勢，變化程度很大。項(xiàng)目建議書是項(xiàng)目基本建設(shè)程序的最初環(huán)節(jié)。設(shè)備的磨損類型：1有形磨損（物理磨損）第一種有形磨損和第二種有形

18、磨損2無形磨損（精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）第一種無形磨損和第二種無形磨損3設(shè)備的綜合磨損設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式：設(shè)備發(fā)生磨損后，需要進(jìn)行補(bǔ)償，以恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)能力。補(bǔ)償分為：局部補(bǔ)償和完全補(bǔ)償。設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝。有形磨損和無形磨損的完全補(bǔ)償是更新。大修理是以恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主；現(xiàn)代化改造是對設(shè)備的結(jié)構(gòu)作局部的改進(jìn)好技術(shù)上的革新，以增加設(shè)備的生產(chǎn)功能好效率為主，這兩者都屬于局部補(bǔ)償。更新是對整個設(shè)備進(jìn)行更換，屬于完全補(bǔ)償。設(shè)備更新方案的必選原則：1不考慮沉沒成本，2逐年滾動比較設(shè)備壽命;1自然壽命 （物質(zhì)壽命），是指設(shè)備從投入使用開始，知道因物質(zhì)磨

19、損而不能繼續(xù)使用所經(jīng)理的全部時間。是由有形磨損所決定的，做好設(shè)備的維修和保養(yǎng)可延長設(shè)備的物質(zhì)壽命，不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。2技術(shù)壽命（有效壽命）從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時間。是由無形磨損所決定的，比自然壽命要短，科學(xué)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短。3經(jīng)濟(jì)壽命：設(shè)備從投入使用開始，到因繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間。影響素：設(shè)備的技術(shù)構(gòu)成、設(shè)備成本、加工對象、生產(chǎn)類型、工作班次、操作水平、產(chǎn)品質(zhì)量、維護(hù)質(zhì)量、環(huán)境要求。是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價值的降低決定的，設(shè)備從開始使用到其平均使用成本最?。ɑ蚰暧罡撸┑氖褂媚晗辬0為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命，也是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)確定的設(shè)備更新的

20、最佳時刻。 n0 =2（p-ln）/設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算方法：靜態(tài)模式和動態(tài)模式靜態(tài)模式：是在不考慮資金時間的基礎(chǔ)上計(jì)算設(shè)備年平均成本。低劣化數(shù)值法：由于設(shè)備使用時間越長，設(shè)備的有形磨損和無形磨損越加劇，從而導(dǎo)致設(shè)備的維護(hù)修理費(fèi)用越增加，這種逐年遞增的費(fèi)用稱為設(shè)備的低劣化。用低劣化數(shù)值表示設(shè)備水滑的方法稱為低劣化數(shù)值法動態(tài)模式 ：就是在考慮資金的時間價值的情況下計(jì)算設(shè)備的凈年值或年成本，通過比較年平均效益或年平均費(fèi)用來確定設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。設(shè)備租賃：一般有融資租賃和經(jīng)營租賃1融資租賃 租賃雙方承擔(dān)確定時期的租讓和付費(fèi)義務(wù)，不得任意中止和取消租約，貴重的設(shè)備（如重型機(jī)械設(shè)備等）宜采用這種方法。2經(jīng)營

21、租賃 臨時使用的設(shè)備（如車輛，儀器等）1對承租人來說，設(shè)備租賃與設(shè)備購買相比優(yōu)越性2 設(shè)備租賃的不足之處。 影響設(shè)備投資的因素：1項(xiàng)目的壽命期2企業(yè)是否需要長期占有設(shè)備，還是只希望短期需要這種設(shè)備3設(shè)備的技術(shù)性能和生產(chǎn)效率4設(shè)備對工程質(zhì)量(產(chǎn)品質(zhì)量)的保證程度，對原材料，能源的消耗量，生產(chǎn)的安全性5設(shè)備的成套性，靈活性，耐用性，環(huán)保性維修的難易程度6設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命7技術(shù)過時風(fēng)險(xiǎn)的大小8設(shè)備的資本預(yù)算計(jì)劃；資金可獲量，包括自有資金和融通資金9提交設(shè)備的進(jìn)度；影響設(shè)備租賃的因素：1租賃期長短2設(shè)備租金額，包括總租金額和每租賃期租金額3租金的支付方式，包括租賃期起算日、支付日期、支付幣種和支付方法等

22、4企業(yè)經(jīng)營費(fèi)用減少與折舊費(fèi)和利息減少的關(guān)系；租賃的節(jié)稅優(yōu)惠5預(yù)付資金(定金)和租賃保證金6維修方式，即是由企業(yè)自行維修，還是由租賃機(jī)構(gòu)提供維修服務(wù)7租賃期滿，資產(chǎn)的處理方式8租賃機(jī)構(gòu)的信用度、經(jīng)濟(jì)實(shí)力，與承租人的配合情況影響設(shè)備購買的因素1項(xiàng)目的壽命期；2企業(yè)是否需要長期占有設(shè)備，還是只希望短期需要這種設(shè)備3設(shè)備的技術(shù)性能和生產(chǎn)效率4設(shè)備對工程質(zhì)量(產(chǎn)品質(zhì)量)的保證程度，對原材料、能源的消耗量，生產(chǎn)的安全性5設(shè)備的成套性，靈活性，維修的難易程度，耐用性，環(huán)保性6設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命7技術(shù)過時風(fēng)險(xiǎn)的大小8設(shè)備的資本預(yù)算計(jì)劃；資金可獲量，包括自有資金和融通資金；融通資金時，借款利息或利率高低9提交設(shè)備的

23、進(jìn)度10設(shè)備的購置價格；設(shè)備價款的支付方式，包括一次支付和分期支付；分期支付分幾期，每期間隔時間，每次支付多少；支付幣種和支付方法，付款期內(nèi)的利率是固定利率還是浮動利率等11設(shè)備的年運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用和維修費(fèi)用12保險(xiǎn)費(fèi)，包括購買設(shè)備的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)備在使用過程中的各種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。設(shè)備租賃與購買方案分析的步驟1根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和技術(shù)狀況，提出設(shè)備更新的投資建議；2擬定若干設(shè)備投資、更新方案·包括購買(有一次性付款和分期付款購買)、租賃方案；3定性分析篩選方案，包括：分析企業(yè)財(cái)務(wù)能力，分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修等特點(diǎn)分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修等特點(diǎn) 對于技術(shù)過時風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時間

24、短的設(shè)備，可以考慮租賃方案；對于技術(shù)過時風(fēng)險(xiǎn)小、使用時間長的大型專用設(shè)備則采用融資租賃或購置方案均是可以考慮的方式。設(shè)備經(jīng)營租賃與購買方案的經(jīng)濟(jì)比選方法1)設(shè)備經(jīng)營租賃方案的凈現(xiàn)金流量采用設(shè)備經(jīng)營租賃的方案，租賃費(fèi)可以直接進(jìn)入成本，其凈現(xiàn)金流量為：凈現(xiàn)金流量銷售收入一經(jīng)營成本一租賃費(fèi)用一與銷售相關(guān)的稅金一所得稅率×(銷售收入一經(jīng)營成本租賃費(fèi)用與銷售相關(guān)的稅金)經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-維簡費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出=外購原材料、燃料及動力費(fèi) 工資及福利費(fèi) 修理費(fèi) 其他費(fèi)用租賃費(fèi)用主要包括 ：1. 租賃保證金 2. 擔(dān)保費(fèi) 3. 租金對于租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法。附加率法是在租賃

25、資產(chǎn)的設(shè)備貨價或概算成本上再加上一個特定的比率采計(jì)算租金。每期租金r表達(dá)式為：r=p*（l+n*i）/n+p* r式中p-租賃資產(chǎn)的價格；n-還款期數(shù)，可按月、季、半年、年計(jì) t-與還款期數(shù)相對應(yīng)的折現(xiàn)率 r附加率?！纠孔赓U公司擬出租給某企業(yè)一臺設(shè)備，設(shè)備的價格為68萬元，租期為5年，每年年末支付租金，折現(xiàn)率為10，附加率為4，問每年租金為多少?解： r=68×(1+5*10%)/5+68+4%=2312 (萬元)年金法。年金法是將一項(xiàng)租賃資產(chǎn)價值按相同比率分?jǐn)偟轿磥砀髯赓U期間內(nèi)的租金計(jì)算方法。年金法計(jì)算有期末支付和期初支付租金之分。1期末支付方式是在每期期末等額支付租會。每期租金

26、r的表達(dá)式為： r=pi(1+i)n/(1+i)n-1式中p一租賃資產(chǎn)的價格； n-還款期數(shù)，可按月、季、半年、年計(jì)；i一與還款期數(shù)相對應(yīng)的折現(xiàn)率。2期初支付方式是在每期期初等額支付租金，期初支付要比期末支付提前一期支付租金。每期租金r的表達(dá)式為：r=pi(1+i)n-1/(1+i)n-1【例】折現(xiàn)率為12，其余數(shù)據(jù)與例1z01 0621相同，試分別按每年年末、每年年初支付方式計(jì)算租金?解：若按年末支付方式：r=68*12*(1+12)5/(1+12)5-1=68* 02774=1886(萬元) 若按年初支付方式：r=68*12*(1+12)5-1/(1+12)5-1=68* 02477=16

27、84(萬元)2)購買設(shè)備方案的凈現(xiàn)金流量與租賃相同條件下的購買設(shè)備方案的凈現(xiàn)金流量為：凈現(xiàn)金流量=銷售收入一經(jīng)營成本一設(shè)備購買費(fèi)一貸款利息一與銷售相關(guān)的稅金一所得稅率×(銷售收入一經(jīng)營成本-折舊一貸款利息一與銷售相關(guān)的稅金)3)設(shè)備租賃與購買方案的經(jīng)濟(jì)比選對于承租人來說，關(guān)鍵的問題是決定租賃，還是購買設(shè)備。而設(shè)備租賃與購置的經(jīng)濟(jì)比選也是互斥方案選優(yōu)問題，一般壽命相同時可以采用凈現(xiàn)值法，設(shè)備壽命不同時可以采用年值法。無論用凈現(xiàn)值法，還是年值法，均以收益效果較大或成本較少的方案為宜。在假設(shè)所得到設(shè)備的收入相同的條件下，最簡單的方法是將租賃成本和購買成本進(jìn)行比較。根據(jù)互斥方案比選的增量原則

28、，只需比較它們之間的差異部分。只需比較：設(shè)備租賃：所得稅率×租賃費(fèi)租賃費(fèi)設(shè)備購置：所得稅率×(折舊+貸款利息)一沒備購買費(fèi)貸款利息價值工程：是一提高產(chǎn)品價值和有效利用資源為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命期成本，可靠的實(shí)現(xiàn)使用者所需功能的一種管理技術(shù)。價值工程涉及到價值、功能和壽命周期成本等三個要素。具有以下特征：1、價值工程的目標(biāo)是以最底的壽命周期成本使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。2、價值工程的核心是對產(chǎn)品進(jìn)行功能分析。價值工程分析產(chǎn)品不是分析它的結(jié)構(gòu)，而是分析它的功能，在此基礎(chǔ)上再去研究結(jié)構(gòu)、材質(zhì)等問題。3、價值工程將長品價值工程和成本作為一個整體同時來考

29、慮。4、價值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新。5、價值工程要求將功能定量化，即將功能轉(zhuǎn)化與成本直接相比的量化值。6、價值工程是以集體的智慧開展有計(jì)劃、有組織的管理活動。提高價值的途徑1、在提高產(chǎn)品功能的同時，又降低產(chǎn)品的功能，提高價值最為理想的途徑。2、在產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達(dá)到提高價值的目的3、保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過減低成本達(dá)到提高價值的目的4、產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高5、在產(chǎn)品功能略有下降產(chǎn)品、成本大幅度降低的情況下，也可達(dá)到提高產(chǎn)品價值的目的。總之在產(chǎn)品形成的各個階段都可以應(yīng)用價值工程提高產(chǎn)品的價值。但在不同的階段進(jìn)行價值工程活動其經(jīng)濟(jì)效果的提高幅度卻是大不

30、相同的：對于大型復(fù)雜的產(chǎn)品，應(yīng)用價值工程的重點(diǎn)是在產(chǎn)品的研究階段。在建設(shè)項(xiàng)目中價值工程也主要應(yīng)用在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段，因?yàn)檫@兩個階段是提高建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 價值工程的工作程序：主要考慮分析階段1功能定義2功能整理3功能成本分析4功能評價5確定改進(jìn)范圍價值工程的準(zhǔn)備階段對象選擇：1從設(shè)計(jì)方面看對于產(chǎn)品機(jī)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的產(chǎn)品進(jìn)行價值工程活動，可使產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高產(chǎn)品價值2從施工生產(chǎn)方面看，對量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高質(zhì)量難于保證的產(chǎn)品可以最低的壽命周期成本可靠地實(shí)現(xiàn)必要功能。功能成本法計(jì)算公式下功能的價值系數(shù)有以下結(jié)果

31、;1vi=1，表示功能評價功能顯示成本。評價對象的價值為最佳，一般無需改進(jìn)。2vi1現(xiàn)實(shí)功能成本大于功能評價值，現(xiàn)實(shí)成本偏高，而功能要求不高存在著過剩的功能，以致實(shí)現(xiàn)功能的成本大于功能實(shí)際需要。3 vi1功能比較重要，但分配的成本較少對產(chǎn)品部件進(jìn)行價值分析，就是使其價值系數(shù)盡可能趨近于1。為此確定的改進(jìn)對象是1f/c值低的功能2c=(c-f)值大的功能3復(fù)雜的功能4問題多的功能。新技術(shù)、新工藝、新材料方案的選擇原則：1技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理2經(jīng)濟(jì)上合理是選擇新技術(shù)方案的主要原則。新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費(fèi)用法、綜合總費(fèi)用法。常用動態(tài)分析方法有凈現(xiàn)

32、值法（費(fèi)用現(xiàn)值法），凈年值法（年成本法）。1增量投資收益率法；2折算費(fèi)用法：當(dāng)方案的有用成果相同時，一般可通過比較費(fèi)用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍，在采用方案要增加投資時，可通過下式比較各方案折算費(fèi)用的大小選擇方zj=cj+pj×rczj第j方案的折算費(fèi)用（年）cj第j方案的工程成本（年）pj用于第j方案的投資額（包括建設(shè)投資和流動資金）rc基準(zhǔn)投資收益率財(cái)務(wù)會計(jì)的職能與核算方法會計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，包括財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)。會計(jì)具有核算和監(jiān)督連個基本職能。會計(jì)假設(shè)1會計(jì)主體2持續(xù)經(jīng)營3會計(jì)分期4貨幣計(jì)量。會計(jì)基礎(chǔ)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。我國的行政單

33、位會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制。會計(jì)核算的原則1可靠性2相關(guān)性3可理解性4可比性5實(shí)質(zhì)重于形式6重要性7謹(jǐn)慎性 要求企業(yè)對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費(fèi)用。8及時性。會計(jì)要素：反映財(cái)務(wù)狀況的要素由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成。反映經(jīng)營成果的要素由收入、費(fèi)用和利潤構(gòu)成。會計(jì)等式：靜態(tài)會計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 動態(tài)會計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤（或虧損）會計(jì)憑證：取得和填制會計(jì)憑證是整個會計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基本環(huán)節(jié)，會計(jì)憑證按照填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證。會計(jì)賬簿：按賬簿用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿，按賬簿外表形式

34、不同，分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。資產(chǎn)的分類：企業(yè)資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)又包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)。(1)流動資產(chǎn):可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)和存貨等。貨幣資金：是指企業(yè)在施工生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的資金，按其形態(tài)和用途不同可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)最活躍的資金，在流動資產(chǎn)中的流動性最強(qiáng)。現(xiàn)金的概念及特點(diǎn)：我國會計(jì)上所說的現(xiàn)金是指存放在企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。它主要用于企業(yè)日常的零星開支，可以隨時購買所需的物資，

35、支付有關(guān)費(fèi)用，償還債務(wù)，也可以隨時存人銀行。用現(xiàn)金直接辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的貨幣收支行為，稱為現(xiàn)金核算。由于現(xiàn)金作為一般等價物的貨幣具有極強(qiáng)的流動性、普遍的可接受性、收支頻繁、最容易發(fā)生意外和損失等特點(diǎn)，為了嚴(yán)格控制現(xiàn)金，保證開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際需要，合理使用現(xiàn)金，保護(hù)現(xiàn)金的安全完整，防止現(xiàn)金的丟失、被盜以及舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)必須嚴(yán)格遵守現(xiàn)金的使用范圍，不積壓多余的現(xiàn)金，加強(qiáng)現(xiàn)金收支的日常管理與核算。現(xiàn)金的使用范圍職工工資、津貼；個人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款出差人員必須隨身攜帶

36、的差旅費(fèi);結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出(結(jié)算起點(diǎn)為1000元)；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。現(xiàn)金日常收支的管理: 企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，不得超額存放現(xiàn)金。當(dāng)日送存確有困難的 ，由開戶銀行確定送存時間；企業(yè)日常零星開支所需要的現(xiàn)金，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況核定最高限額，一般為35天的日常零星開支所需的數(shù)量。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額可 以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支需要量企業(yè)按規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字 蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后予以支付； 因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè) 應(yīng)

37、當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本企業(yè)財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后支付現(xiàn) 金對現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，并在原始憑證與記賬憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章?，F(xiàn)金的內(nèi)部控制制度企業(yè)庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金庫存限額的管理，在銀行核定的庫存限額內(nèi)支付現(xiàn)金，不得任意超過庫存現(xiàn)金的限額，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存人銀行。企業(yè)必須在現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)負(fù)責(zé)人對本企業(yè)現(xiàn)金的安全負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，明確收款、付款、記錄等各個環(huán)節(jié)出納人員與相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。企業(yè)支付現(xiàn)金

38、，可從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行調(diào)換，不得一人長期從事出納工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符·不得白條抵庫和挪用現(xiàn)金?，F(xiàn)金的使用范圍職工工資、津貼；個人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出(結(jié)算起點(diǎn)為1000元)；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類1基本存款賬戶

39、2一般存款賬戶3臨時存款賬戶4專用存款賬戶銀行結(jié)算方式1支票結(jié)算 支票是指出票人簽發(fā)的，銀行存款：企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。根據(jù)國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)除在規(guī)定限額內(nèi)留存少量現(xiàn)金以外，其余貨幣資金必須全部存入銀行；企業(yè)的一切貨幣收支，除在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金以外，都必須通過銀行辦理結(jié)算。銀行結(jié)算方式支票結(jié)算方式。銀行匯票結(jié)算方式。商業(yè)匯票。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。銀行本票。信用卡匯兌委托收款它既可用于同城結(jié)算，又可用于異地結(jié)算。托收承付結(jié)算方式。信用證銀行保函業(yè)務(wù)是指銀行根據(jù)客戶的申請而開立的具有擔(dān)保性質(zhì)的書面承諾文件，若申請人未按規(guī)定履

40、行自己的義務(wù)，給受益人造成了經(jīng)濟(jì)上的損失，則銀行承擔(dān)向受益人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償?shù)呢?zé)任。銀行保函大多屬于“見索即付“(無條件保函)，是不可撤銷的文件。銀行保函包括以下主要內(nèi)容：擔(dān)保人、被擔(dān)保人(承包商)、受益人(業(yè)主等)的名稱與地址；開立保函的依據(jù)；擔(dān)保的最高限額和使用貨幣；擔(dān)保的責(zé)任；要求付款的條件；有效期限等。施工企業(yè)與工程項(xiàng)目有關(guān)的銀行保函主要包括投標(biāo)保函、借款保函、履約保函、預(yù)付款保函、付款保函和對外承包工程保函等。其他貨幣資金在企業(yè)的經(jīng)營資金中，有些貨幣資金因其存放地點(diǎn)和用途都與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，在會計(jì)上稱為其他好吧資金。主要包括外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證

41、保證金存款，存出投資款和在途貨幣資金等交易性金融資產(chǎn) 是指企業(yè)能夠隨時變現(xiàn)、一賺取差價為主要目的的投資。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán)。其大多數(shù)是在結(jié)算過程中形成的流動資產(chǎn)。企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付款項(xiàng)。其中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款是企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)；預(yù)付賬款是企業(yè)的預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的范圍：1不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；2不包括長期的債權(quán)，如購買的長期債券等；3不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物保證金等。應(yīng)收賬款應(yīng)在收付實(shí)現(xiàn)予以確認(rèn)。在施工企業(yè)中，應(yīng)收賬款是指因承包工程應(yīng)向發(fā)包

42、單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項(xiàng)，以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取貨款及勞務(wù)補(bǔ)償?shù)囊髾?quán)。應(yīng)收賬款是施工企業(yè)在銷售、結(jié)算過程中產(chǎn)生的債權(quán)，在正常情況下，應(yīng)在短期內(nèi)(1年或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi))收回。與施工企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)不包括在應(yīng)收賬款范圍之內(nèi)。壞賬損失：施工企業(yè)存在應(yīng)收賬款就有發(fā)生壞賬的可能。壞賬是指施工企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。施工企業(yè)確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符合下列條件之一：有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，如債務(wù)單位已經(jīng)撤消、破產(chǎn)；有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)收回的可能性不大，如債

43、務(wù)單位資不抵債、現(xiàn)金流嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等；應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上。應(yīng)收票據(jù)及其分類應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因結(jié)算工程價款，對外銷售產(chǎn)品、材料等業(yè)務(wù)時，因收到未到期票據(jù)所形成的債權(quán)。應(yīng)收票據(jù)按其承兌人不同可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)：企業(yè)收到商業(yè)匯票，如在票據(jù)未到期前需要資金周轉(zhuǎn)時，可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)。銀行同意受理后，要從票據(jù)到期值中扣除票據(jù)自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期日止的利息，并將其余額即貼現(xiàn)凈值支付給企業(yè)。這種利用未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融資的做法，稱為應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。銀行所扣的利息稱為銀行貼現(xiàn)息，計(jì)算貼現(xiàn)息所使用的利率稱為貼現(xiàn)率

44、。貼現(xiàn)行為實(shí)質(zhì)上是銀行對企業(yè)的一種短期貸款。企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的貼息及貼現(xiàn)所得計(jì)算公式： 貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限 貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息（看例題p126）其他應(yīng)收款：企業(yè)對其他單位和個人除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”賬戶的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。預(yù)付賬款：企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。

45、應(yīng)當(dāng)指出，預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款雖然都是企業(yè)的短期債權(quán)，但兩者有著顯著的區(qū)別。應(yīng)收賬款是施工企業(yè)因向建設(shè)單位承包工程和向購貨單位銷貨引起的；而預(yù)付賬款則是施工企業(yè)因向分包單位和向供應(yīng)單位購貨引起的。存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。施工企業(yè)的存貨按用途可分為以下幾類：各類庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產(chǎn)品、施工產(chǎn)品等。存貨屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的范疇。存貨的確認(rèn):凡符合存貨定義的資產(chǎn)項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為存貨予以確認(rèn)時，必須同時滿足以下條件：該存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益

46、很可能流入企業(yè)。通常，存貨的所有權(quán)是存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的一個重要標(biāo)志。凡是所有權(quán)已屬于企業(yè)，無論企業(yè)是否收到或持有該存貨，均應(yīng)作為企業(yè)的存貨處理；反之，如果沒有取得所有權(quán)，即使存放在企業(yè)，也不能作為本企業(yè)的存貨。2存貨的成本能夠可靠地計(jì)量成本能夠可靠地計(jì)量是資產(chǎn)確認(rèn)的一項(xiàng)基本條件。存貨作為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，要予以確認(rèn)也必須能夠?qū)ζ涑杀具M(jìn)行可靠地計(jì)量。如果存貨成本不能可靠地計(jì)量，則不能確認(rèn)為存貨。存貨的初始計(jì)量：存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括三部分：采購成本、加工成本、其他成本。存貨的期末計(jì)量：現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

47、。即對期末存貨，按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者中的較低者進(jìn)行計(jì)量。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時，表明該存貨給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益低于其賬面金額，因此應(yīng)將這部分損失從資產(chǎn)價值中扣除，計(jì)入當(dāng)期損益。 固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。其特征是：1使用年限超過一年或長于一年的一個會計(jì)年度，而且在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)不變。因此購建固定資產(chǎn)支出屬于資本性支出。2使用壽命是有限的。因此固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行折舊；3用于生產(chǎn)經(jīng)營活動而不是為了出售。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則除已提足仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)入賬的

48、土地以外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：包括房屋及建筑物；在用的施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器儀表、工具器具；季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)、融資租賃方式租入和經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)、未使用和不需用的固定資產(chǎn)。不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，包括已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)人賬的土地。在會計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。影響固定資產(chǎn)折舊的因

49、素：折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。新的會?jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，應(yīng)計(jì)提折舊是固定資產(chǎn)的原值扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。因此，影響折舊的因素有三個1預(yù)計(jì)凈殘值2固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3固定資產(chǎn)的使用壽命固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法施工企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，一般采用平均年限法和工作量法。對技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備，可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊。1)平均年限法是指按固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)算折舊的一種方法。采用這種方法計(jì)算的每期(年、月)折舊額都是相等的。其計(jì)算公式

50、如下：固定資產(chǎn)年折舊率固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值/固定資產(chǎn)原值*固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限×100或(1一預(yù)計(jì)凈殘值率)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限x100固定資產(chǎn)月折舊率一固定資產(chǎn)年折舊率÷12固定資產(chǎn)月折舊額一固定資產(chǎn)原值×固定資產(chǎn)月折舊率2)工作量法：固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可完工的工作量計(jì)提折舊額的一種方法。這種方法實(shí)際上是平均年限法的一種演變。其基本計(jì)算公式如下：單位工作量折舊額固定資產(chǎn)原值*（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額施工企業(yè)常用的工作量法有以下兩種方法：行駛里程法。行駛里程法是按照行駛里程平均計(jì)算折舊的方

51、法。它適用于車輛、船舶等運(yùn)輸設(shè)備計(jì)提折舊。其計(jì)算公式如下：單位里程折舊額固定資產(chǎn)原值×(1一預(yù)計(jì)凈殘值率)總行駛里程某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額一該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月行駛里程×單位里程折舊額工作臺班法。工作臺班法是按照工作臺班數(shù)平均計(jì)算折舊的方法。它適用于機(jī)器、設(shè)備等計(jì)提折舊。其計(jì)算公式如下：每工作臺班折舊額【固定資產(chǎn)原值×(1一預(yù)計(jì)凈殘值率)】總工作臺班某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額一該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作臺班×每工作臺班折舊額3)雙倍余額遞減法：是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面價值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。采用這種方法，固定資

52、產(chǎn)賬面價值隨著折舊的計(jì)提逐年減少，而折舊率不變，因此，各期計(jì)提的折舊額必然逐年減少。其計(jì)算公式如下； 固定資產(chǎn)年折舊率=2÷固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限×100固定資產(chǎn)月折舊率一固定資產(chǎn)年折舊率÷12固定資產(chǎn)月折舊額一固定資產(chǎn)賬面價值×月折舊率4)年數(shù)總和法：將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年折舊額的一種方法。逐年遞減分?jǐn)?shù)的分子為該項(xiàng)固定資產(chǎn)年初時尚可使用的年數(shù)，分母為該項(xiàng)固定資產(chǎn)使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和，假設(shè)使用年限為n年，分母即為1+2+3+nn(n+1)2。這個分?jǐn)?shù)因逐年遞減，為一個變數(shù)。而作為計(jì)提折舊依據(jù)的固定資產(chǎn)原值和凈殘值

53、則各年相同，因此，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊各年提取的折舊額必然逐年遞減。其計(jì)算公式如下：固定資產(chǎn)年折=預(yù)計(jì)使用年限已使用年限/預(yù)計(jì)折舊年限*（預(yù)計(jì)折舊年限+1）/2*100固定資產(chǎn)月折舊率固定資產(chǎn)年折舊率÷12固定資產(chǎn)月折舊額(固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率固定資產(chǎn)的修理按其修理范圍的大小和修理時間的長短，可以分為大修理和中、小修理，中、小修理也可稱為日常修理。固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建因確認(rèn)為固定資產(chǎn)的改良支出。他們之間的區(qū)別是修理不改變原值，改擴(kuò)建改變原值。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢及盤盈與盤虧企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)損毀，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)

54、后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)原值扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。無形資產(chǎn)一般包括;1專利權(quán)2商標(biāo)權(quán)3土地使用權(quán)4著作權(quán)5特許權(quán)6非專利技術(shù)無形資產(chǎn)攤銷 企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。攤銷的方法為1直線法2生產(chǎn)總量法企業(yè)長期待攤費(fèi)用有：1租入固定資產(chǎn)改良支出2開辦費(fèi)負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，或者說是一項(xiàng)義務(wù)；凡是由企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)形成的后果，能夠用貨幣確切計(jì)量、合理預(yù)計(jì)并需要企業(yè)將來以現(xiàn)金、其他資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)，都應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的負(fù)債予以確認(rèn)。負(fù)

55、債按照流動性可以分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。(1)流動負(fù)債：是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。施工企業(yè)的流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債等。(2)流動負(fù)債的分類1)按照流動負(fù)債產(chǎn)生的原因分類：借貸形成的流動負(fù)債，如向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的短期借款； 結(jié)算過程中產(chǎn)生的流動負(fù)債，如企業(yè)采購的原材料已經(jīng)到貨，在貨款尚未支付前所形成的待結(jié)算應(yīng)付款項(xiàng)；經(jīng)營過程中產(chǎn)生的流動負(fù)債，如應(yīng)付職工薪酬 利潤分配產(chǎn)生的流動負(fù)債，如應(yīng)付股利等。2)按照流動負(fù)債應(yīng)付金額是否肯定分類：按照流動負(fù)債

56、應(yīng)付金額是否肯定，可以分為應(yīng)付余額肯定的流動負(fù)債，如預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款項(xiàng)；應(yīng)付金額視經(jīng)營情況而定的流動負(fù)債， 如應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付股利； 應(yīng)付金額予以估計(jì)的流動負(fù)債。如產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)。非流動負(fù)債的分類：按歸還期限可分為一次歸還的非流動負(fù)債和分期歸還的非流動負(fù)債；按使用結(jié)果可分為形成固定資產(chǎn)的非流動負(fù)債和形成流動資產(chǎn)的非流動負(fù)債。非流動負(fù)債核算的內(nèi)容1長期借款2應(yīng)付債券 分為面值發(fā)行溢價發(fā)行折價發(fā)行3長期應(yīng)付款4專項(xiàng)應(yīng)付款。債務(wù)重組的方式：1以資產(chǎn)清償債務(wù)：分為以現(xiàn)金清償債務(wù)，當(dāng)?shù)陀趥鶆?wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。以非現(xiàn)金

57、清償債務(wù)：包括存貨、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)。債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益2將債務(wù)轉(zhuǎn)成資本3修改其他債務(wù)條件4三種方式的組合。所有者權(quán)益是指在企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后有所有者享有的剩余權(quán)益，其包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。實(shí)收資本:投入資本，是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，包括貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等。投資者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，并可以長期周轉(zhuǎn)使用。我國目前實(shí)行的是注冊資本制度，要求企業(yè)的實(shí)收資本與其注冊資本相一致。實(shí)收資本的分類:按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。實(shí)收資本的最低限額：以生產(chǎn)經(jīng)營為主的公司人民幣50萬元；以商品批發(fā)為主的公司人民幣50萬元；以商業(yè)零售為主的公司人民幣30萬元；科技開發(fā)、咨詢、服務(wù)性公司人民幣10萬元。特定行業(yè)的有限責(zé)任公司注冊資本最低限額高于前款所定限額的， 股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣l00o萬元。股份有限公司注冊資本最低限額需高于上述所定限額的，由法律、行政法規(guī)另行規(guī)定。留存收益來源于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所實(shí)現(xiàn)的凈利潤。包括，盈余公積和未分配利潤