會計學(xué)課件陶丘山第5章賬戶分類

1、p1第10章 財務(wù)會計報告 第08章 財產(chǎn)清查 第07章 會計賬簿 第11章 會計核算形式 第01章 會計基本概念 第12章 會計電算化 第04章 企業(yè)基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 第03章 賬戶與復(fù)式記賬 第06章 會計憑證 第02章 會計基本理論 第09章 成本計算 第05章 賬戶分類 p2 本章學(xué)習(xí)要求本章學(xué)習(xí)要求 了解賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分了解賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類方法；熟悉一級科目編號的類方法；熟悉一級科目編號的設(shè)計原理；掌握賬戶按用途和設(shè)計原理；掌握賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類方法。通過賬戶分結(jié)構(gòu)的分類方法。通過賬戶分類進一步熟悉常用賬戶的主要類進一步熟悉常用賬戶的主要核算內(nèi)容及其運用。核算內(nèi)容及其運用。

2、第五第五章章賬賬戶戶分分類類p3第五章 賬戶分類第一節(jié) 賬戶分類的意義第二節(jié) 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類第三節(jié) 賬戶的編號設(shè)計第四節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類第五節(jié) 賬戶分類的進一步討論p4 一、賬戶一、賬戶工具、容器、籃子工具、容器、籃子 二、分類是科學(xué)研究的一種基本方法二、分類是科學(xué)研究的一種基本方法 三、賬戶分類的必要性三、賬戶分類的必要性（一）是研究賬戶的重要方法；（一）是研究賬戶的重要方法；（二）是設(shè)置賬戶體系的基礎(chǔ)；（二）是設(shè)置賬戶體系的基礎(chǔ)；（三）是會計信息分類的載體；（三）是會計信息分類的載體；（四）是存儲會計信息的單元。（四）是存儲會計信息的單元。 四、賬戶分類的意義四、賬戶分類的意義（

3、一）有利于認識賬戶的本質(zhì)特征；（一）有利于認識賬戶的本質(zhì)特征；（二）有利于建立完整的賬戶體系；（二）有利于建立完整的賬戶體系；（三）有利于規(guī)劃提供的會計信息；（三）有利于規(guī)劃提供的會計信息；（四）有利于正確的編制會計報表。（四）有利于正確的編制會計報表。第五第五章章第一第一節(jié)節(jié)賬賬戶戶分分類類的的意意義義p5五、賬戶分類的概念、方法和原則五、賬戶分類的概念、方法和原則（一）賬戶分類的概念（一）賬戶分類的概念賬戶分類就是按一定標(biāo)準(zhǔn)和層次對一級賬戶進行分組。賬戶分類就是按一定標(biāo)準(zhǔn)和層次對一級賬戶進行分組。1 1、分類標(biāo)準(zhǔn)：指分類的口徑；、分類標(biāo)準(zhǔn)：指分類的口徑；2 2、分類層次：指大、中、小的分類

4、級次。、分類層次：指大、中、小的分類級次。（二）賬戶分類的方法（二）賬戶分類的方法1 1、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類：分為、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類：分為6 6大類、大類、1313中類。中類。2 2、賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類：分為、賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類：分為3 3大類、大類、1414中類。中類。（三）賬戶分類的原則（三）賬戶分類的原則1 1、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類是基礎(chǔ)、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類是基礎(chǔ)2 2、賬戶分類與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)、賬戶分類與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)3 3、要與會計技術(shù)手段相互適應(yīng)、要與會計技術(shù)手段相互適應(yīng)4 4、須遵守分類必盡的基本要求、須遵守分類必盡的基本要求第五第五章章第一第一節(jié)節(jié)賬賬戶戶分分類類的的意意義義p

5、6第五章 賬戶分類第一節(jié) 賬戶分類的意義第二節(jié) 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類第三節(jié) 賬戶的編號設(shè)計第四節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類第五節(jié) 賬戶分類的進一步討論p7第五章第五章第二節(jié)第二節(jié)賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類一、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容是指賬戶所反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容。賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類如下：首位編號6大類13中類“1”資產(chǎn)賬戶 流動資產(chǎn)賬戶 （p171） 非流動資產(chǎn)賬戶 （p172）“2”負債賬戶 流動負債賬戶 （p172） 非流動負債賬戶 （p172）“3”共同賬戶 過渡賬戶 非過渡賬戶“4”所有者權(quán)益賬戶 資本賬戶 （p172） 留成收益賬戶 （p173） 財務(wù)成果賬戶 （p174

6、）“5”成本賬戶 制造成本賬戶 勞務(wù)、建造成本賬戶“6”損益賬戶 收入性損益賬戶 （p173） 支出性損益賬戶 （p173）p8第五第五章章第二第二節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按經(jīng)經(jīng)濟濟內(nèi)內(nèi)容容分分類類二、 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類與會計要素分類的關(guān)系 會計要素是賬戶的基礎(chǔ)，賬戶是會計要素的具體化，只有賬戶才使會計要素具有實際操作性。它們的分類并不完全一致，某些要素進行了適當(dāng)?shù)姆纸馀c合并，其對應(yīng)關(guān)系如下表所示：六個會計要素六類會計賬戶（一般企業(yè)92個）1、資產(chǎn)1、成本類賬戶4個（編號“5”字開頭） 2、資產(chǎn)類賬戶43個（編號“1”字開頭） 4、共同類賬戶4個（編號“3”字開頭） 2、負債3、負債類賬戶20個（編號

7、“2”字開頭） 3、所有者權(quán)益5、所有者權(quán)益類賬戶7個（編號“4”字開頭） 4、利潤5、收入6、損益類賬戶14個（編號“6”字開頭） 6、費用營業(yè)成本期間費用p9第五章 賬戶分類第一節(jié) 賬戶分類的意義第二節(jié) 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類第三節(jié) 賬戶的編號設(shè)計第四節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類第五節(jié) 賬戶分類的進一步討論p10一、什么是賬戶的用途一、什么是賬戶的用途 ? ? （p175p175176176）指賬戶處理信息的功能，賬戶可以提供什么樣的指標(biāo)。指賬戶處理信息的功能，賬戶可以提供什么樣的指標(biāo)。二、什么是賬戶的結(jié)構(gòu)二、什么是賬戶的結(jié)構(gòu) ? ? 指賬戶的組成形式，賬戶如何提供這些指標(biāo)，也就是借指賬戶的組成形

8、式，賬戶如何提供這些指標(biāo)，也就是借方與貸方如何登記，怎樣計算余額。方與貸方如何登記，怎樣計算余額。三、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類（分為三、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類（分為3 3大類）大類）（一）基本賬戶（一）基本賬戶：指主要反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者指主要反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的那些賬戶權(quán)益的那些賬戶 。（二）業(yè)務(wù)賬戶（二）業(yè)務(wù)賬戶：指反映某經(jīng)營過程、經(jīng)營階段或核算：指反映某經(jīng)營過程、經(jīng)營階段或核算步驟的賬戶，以獲取業(yè)務(wù)成果或核算指。步驟的賬戶，以獲取業(yè)務(wù)成果或核算指。 （三）調(diào)整賬戶（三）調(diào)整賬戶：指用來調(diào)整有關(guān)賬戶的賬面余額而設(shè)：指用來調(diào)整有關(guān)賬戶的賬面余額而設(shè)置的賬戶，目的是獲取調(diào)整后的

9、數(shù)據(jù)。置的賬戶，目的是獲取調(diào)整后的數(shù)據(jù)。 第五第五章章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按用用途途和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類p11第五章第五章第四節(jié)第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類1、基本賬戶 盤存賬戶 結(jié)算賬戶 資本賬戶 跨期攤配賬戶 對外投資賬戶2、業(yè)務(wù)賬戶 集合分配賬戶 成本計算賬戶 集合配比賬戶 財務(wù)成果賬戶 計價對比賬戶 待處理賬戶3、調(diào)整賬戶 抵減賬戶 附加賬戶 抵減附加賬戶p12第五第五章章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按用用途途和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類 四、基本賬戶四、基本賬戶 有盤存、結(jié)算、資本、跨期攤配、對外投資五中類。有盤存、結(jié)算、資本、跨期攤配、對外投資五中類。（一

10、）基本賬戶（一）基本賬戶盤存賬戶（盤存賬戶（p176p176） 用來核算和監(jiān)督可以進行實地盤點的各項財產(chǎn)物資和貨幣資金的增用來核算和監(jiān)督可以進行實地盤點的各項財產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及其結(jié)存的賬戶。減變動及其結(jié)存的賬戶。 主要有主要有：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、原材料、周轉(zhuǎn)材料、：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等。庫存商品、固定資產(chǎn)等。 結(jié)構(gòu)：借增貸減，余額在借方結(jié)構(gòu)：借增貸減，余額在借方借 盤存賬戶 貸期初余額本期增加額(貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)的增加數(shù))本期減少額(貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)的減少數(shù))借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計期末余額p13第五第五章

11、章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按用用途途和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類 （二）基本賬戶（二）基本賬戶結(jié)算賬戶（結(jié)算賬戶（p176p176）用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位和個人之用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位和個人之間的債權(quán)（人欠）與債務(wù)（欠人）的發(fā)生及其間的債權(quán)（人欠）與債務(wù)（欠人）的發(fā)生及其結(jié)算的賬戶。結(jié)算的賬戶。按具體用途和結(jié)構(gòu)又分為三小類按具體用途和結(jié)構(gòu)又分為三小類 債權(quán)結(jié)算賬戶（資產(chǎn)結(jié)算賬戶）；債權(quán)結(jié)算賬戶（資產(chǎn)結(jié)算賬戶）；債務(wù)結(jié)算賬戶（負債結(jié)算賬戶）；債務(wù)結(jié)算賬戶（負債結(jié)算賬戶）；債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶( (資產(chǎn)負債結(jié)算賬戶資產(chǎn)負債結(jié)算賬戶) )。p14第五第五章章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按用用

12、途途和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類 1 1、債權(quán)結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶（資產(chǎn)結(jié)算賬戶）（資產(chǎn)結(jié)算賬戶）（p177p177） 屬于這類賬戶的有：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收屬于這類賬戶的有：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等?？?、應(yīng)收票據(jù)等。 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減，余額在借方：借增貸減，余額在借方 2 2、債務(wù)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶（負債結(jié)算賬戶）（負債結(jié)算賬戶）（p177p177） 屬于這類賬戶的有：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付屬于這類賬戶的有：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、長期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、長期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等

13、。交稅費、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸：借減貸增余貸 3 3、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶（資產(chǎn)負債結(jié)算賬戶）（資產(chǎn)負債結(jié)算賬戶）（p178p178） 屬于這類賬戶的有：基本往來（應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、屬于這類賬戶的有：基本往來（應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款與預(yù)收賬款與 預(yù)付賬款），其他往來（其他應(yīng)收款與其他預(yù)付賬款），其他往來（其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款）等。應(yīng)付款）等。 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借方登記債權(quán)的增加和債務(wù)的減少，貸方則相：借方登記債權(quán)的增加和債務(wù)的減少，貸方則相反。余額取決于債權(quán)和債務(wù)的比較情況。反。余額取決于債權(quán)和債務(wù)的比較情況。p15第五第五章章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按

14、按用用途途和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類 （三）基本賬戶（三）基本賬戶資本賬戶（資本賬戶（p178p178） 用來核算和監(jiān)督企業(yè)取得或形成資本金用來核算和監(jiān)督企業(yè)取得或形成資本金增減變動及其余額的賬戶。增減變動及其余額的賬戶。 屬于這類的賬戶有：實收資本、資本公屬于這類的賬戶有：實收資本、資本公積、盈余公積。積、盈余公積。 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借減貸增，余額在貸方：借減貸增，余額在貸方p16第五第五章章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按用用途途和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類 （四）基本賬戶（四）基本賬戶跨期攤配賬戶（跨期攤配賬戶（p179p179） 用來核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個會計期間共同負擔(dān)的費用。用來核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個會計期間共同負擔(dān)

15、的費用。 屬于這類賬戶的有：待攤費用和預(yù)提費用。屬于這類賬戶的有：待攤費用和預(yù)提費用。 要分清費用的要分清費用的發(fā)生期發(fā)生期、支付期支付期與與歸屬期歸屬期。 將費用的將費用的發(fā)生期作為歸屬期發(fā)生期作為歸屬期，這是權(quán)責(zé)發(fā)生制；，這是權(quán)責(zé)發(fā)生制； 將費用的將費用的支付期作為歸屬期支付期作為歸屬期，這是收付實現(xiàn)制。，這是收付實現(xiàn)制。借 待攤費用 貸支付額攤銷額（負擔(dān)額）余額已付未攤借 預(yù)提費用 貸支付額預(yù)提額（負擔(dān)額）多付額（視同待攤費用）余額已提未付p17第五第五章章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按用用途途和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類 綜合攤提賬戶（綜合攤提賬戶（p181p181） 特點：既核算特點：既核算先付后

16、攤先付后攤的業(yè)務(wù)，又核算的業(yè)務(wù)，又核算先提先提后付后付的業(yè)務(wù)。的業(yè)務(wù)。 屬于這類賬戶的有：屬于這類賬戶的有：“待攤預(yù)提待攤預(yù)提”賬戶賬戶 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借方記錄付款數(shù)借方記錄付款數(shù)（不管是先付還是后（不管是先付還是后付），付），貸方登記在各期分配貸方登記在各期分配（攤銷和預(yù)提）確認（攤銷和預(yù)提）確認的費用。余額既可能在借方，也可能在貸方。屬的費用。余額既可能在借方，也可能在貸方。屬于資產(chǎn)負債于資產(chǎn)負債雙重性質(zhì)的賬戶雙重性質(zhì)的賬戶。p18第五第五章章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按用用途途和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類 （五）基本賬戶（五）基本賬戶對外投資賬戶對外投資賬戶 用途：用途：核算企業(yè)對外投資業(yè)務(wù)所形成投資

17、資產(chǎn)核算企業(yè)對外投資業(yè)務(wù)所形成投資資產(chǎn)的增加和減少的賬戶。的增加和減少的賬戶。 屬于這類賬戶的有：交易性金融資產(chǎn)、持有至屬于這類賬戶的有：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等。到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借方登記對外投資資產(chǎn)的增加；貸方登借方登記對外投資資產(chǎn)的增加；貸方登記對外投資資產(chǎn)的減少和投資期滿的收回數(shù)；余記對外投資資產(chǎn)的減少和投資期滿的收回數(shù)；余額一般在借方，表示企業(yè)對外投資的實有數(shù)額。額一般在借方，表示企業(yè)對外投資的實有數(shù)額。p19第五第五章章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按用用途途和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類借 制造費用 貸發(fā)生的各項費用（

18、集合）期末分配轉(zhuǎn)出（分配）借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計 五、業(yè)務(wù)賬戶 有集合分配、成本計算、集合配比、財務(wù)成果、計價對比、待處理賬戶6中類。 （一）業(yè)務(wù)賬戶集合分配賬戶（p182） 作用：用來歸集和分配某一經(jīng)營階段所發(fā)生的應(yīng)由不同對象共同負擔(dān)費用的賬戶。如“制造費用”賬戶。 結(jié)構(gòu)：借增（歸集）貸減（分配轉(zhuǎn)出），一般無余額p20第五第五章章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按用用途途和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類 （二）業(yè)務(wù)賬戶（二）業(yè)務(wù)賬戶成本計算賬戶（成本計算賬戶（p182p182） 作用作用：用來歸集某一階段某一系列活動所發(fā)生的應(yīng)由某：用來歸集某一階段某一系列活動所發(fā)生的應(yīng)由某成本計算對象負擔(dān)的成本費用，并據(jù)以

19、計算實際成本的賬成本計算對象負擔(dān)的成本費用，并據(jù)以計算實際成本的賬戶。如戶。如 “采購采購”、 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”和和“在建工程在建工程”等賬戶。等賬戶。 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增：借增( (歸集歸集) )貸減貸減( (轉(zhuǎn)出成本轉(zhuǎn)出成本) )，余額在借方，余額在借方借 采購、生產(chǎn)成本、在建工程 貸發(fā)生的各項費用（發(fā)生在采購過程、或生產(chǎn)過程、或建筑安裝過程中的各項費用）轉(zhuǎn)出的實際成本（結(jié)束采購過程、或結(jié)束生產(chǎn)過程、或結(jié)束建筑安裝過程的成本）借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計期末結(jié)余（尚未結(jié)束某一過程的實際成本）p21第五第五章章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按用用途途和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類 （三）業(yè)務(wù)賬戶（三）業(yè)務(wù)賬戶

20、集合配比賬戶（集合配比賬戶（p183p183） 作用：作用：核算一定的財務(wù)指標(biāo)。核算一定的財務(wù)指標(biāo)。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借方記營業(yè)成本、費用、稅金，貸方借方記營業(yè)成本、費用、稅金，貸方記收入，期末轉(zhuǎn)出后無余額（轉(zhuǎn)出方法有記收入，期末轉(zhuǎn)出后無余額（轉(zhuǎn)出方法有“賬結(jié)賬結(jié)法法”與與“表結(jié)法表結(jié)法”兩種）。兩種）。 賬戶：賬戶：各損益賬戶各損益賬戶 分類：分類：分兩類，收入賬戶與費用賬戶。分兩類，收入賬戶與費用賬戶。 p22第五第五章章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按用用途途和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類 （四）業(yè)務(wù)賬戶（四）業(yè)務(wù)賬戶財務(wù)成果賬戶財務(wù)成果賬戶 （p183p183） 分為成果形成賬戶和成果分配賬戶兩小類。分為成

21、果形成賬戶和成果分配賬戶兩小類。 1 1、成果形成賬戶：本年利潤、成果形成賬戶：本年利潤 作用：作用：用來核算企業(yè)本年陸續(xù)實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損。用來核算企業(yè)本年陸續(xù)實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：貸方匯集從集合配比賬戶轉(zhuǎn)入的各種收入和年貸方匯集從集合配比賬戶轉(zhuǎn)入的各種收入和年終轉(zhuǎn)出的全年凈虧損；借方匯集從集合配比賬戶轉(zhuǎn)入的各終轉(zhuǎn)出的全年凈虧損；借方匯集從集合配比賬戶轉(zhuǎn)入的各種費用和年終轉(zhuǎn)出的全年凈利潤；平時借余為凈虧損，貸種費用和年終轉(zhuǎn)出的全年凈利潤；平時借余為凈虧損，貸余為凈利潤，年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。余為凈利潤，年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。 2 2、成果分配賬戶：利潤分配、成果分

22、配賬戶：利潤分配 作用：作用：用來核算企業(yè)本年財務(wù)成果分配的情況。用來核算企業(yè)本年財務(wù)成果分配的情況。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借方登記本年陸續(xù)分配的利潤；貸方登記年終借方登記本年陸續(xù)分配的利潤；貸方登記年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)時轉(zhuǎn)出的已分配利潤；平時借方余額為本年累計利潤結(jié)轉(zhuǎn)時轉(zhuǎn)出的已分配利潤；平時借方余額為本年累計已分配利潤，年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。已分配利潤，年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 p23第五第五章章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按用用途途和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類 （五）（五）業(yè)務(wù)賬戶業(yè)務(wù)賬戶計價對比計價對比賬戶（賬戶（p185p185） 作用作用：對一定經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照兩種不同的計價標(biāo)準(zhǔn)分別在對一定經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照兩種不同的計價標(biāo)

23、準(zhǔn)分別在借方和貸方登記后，通過對比來確定業(yè)務(wù)成果的賬戶。借方和貸方登記后，通過對比來確定業(yè)務(wù)成果的賬戶。 采購 期初余額：已支付但尚未入庫的在途采購實際成本支付的實際采購成本 (1) 入庫的計劃采購成本； (2) 結(jié)轉(zhuǎn)入庫實際成本和計劃成本的差異借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計期末余額：已支付但尚未入庫的在途采購實際成本 原材料采購成本差異p24第五第五章章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按用用途途和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類 （六）業(yè)務(wù)賬戶（六）業(yè)務(wù)賬戶待處理賬戶待處理賬戶 用途：用途：用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)財用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資的盤盈或盤虧及其處理情況的賬戶。產(chǎn)物資的盤盈或盤虧及其

24、處理情況的賬戶?！按幚碡敭a(chǎn)損溢處理財產(chǎn)損溢”是一個是一個雙重性質(zhì)的賬戶雙重性質(zhì)的賬戶。 賬戶：賬戶：待處理財產(chǎn)損益待處理財產(chǎn)損益 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借方登記財產(chǎn)物資的盤虧凈值和處理財借方登記財產(chǎn)物資的盤虧凈值和處理財產(chǎn)物資的盤盈轉(zhuǎn)銷；貸方登記財產(chǎn)物資的盤盈凈產(chǎn)物資的盤盈轉(zhuǎn)銷；貸方登記財產(chǎn)物資的盤盈凈值和處理財產(chǎn)物資的盤虧轉(zhuǎn)銷；借方余額表示尚值和處理財產(chǎn)物資的盤虧轉(zhuǎn)銷；借方余額表示尚未處理的凈盤虧，貸方余額表示尚未處理的凈盤未處理的凈盤虧，貸方余額表示尚未處理的凈盤盈。盈。p25第五第五章章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按用用途途和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類 六、調(diào)整賬戶六、調(diào)整賬戶 有抵減、附加和抵減附加賬戶三

25、中類。有抵減、附加和抵減附加賬戶三中類。 （一）調(diào)整賬戶的基本概念（一）調(diào)整賬戶的基本概念（p187p187） 概念概念：用來調(diào)整其他有關(guān)賬戶余額而設(shè)置的賬戶。調(diào)整：用來調(diào)整其他有關(guān)賬戶余額而設(shè)置的賬戶。調(diào)整與被調(diào)整賬戶會成雙出現(xiàn)，反映原始數(shù)據(jù)的賬戶是被調(diào)與被調(diào)整賬戶會成雙出現(xiàn)，反映原始數(shù)據(jù)的賬戶是被調(diào)整賬戶，反映調(diào)整數(shù)據(jù)的賬戶是調(diào)整賬戶。整賬戶，反映調(diào)整數(shù)據(jù)的賬戶是調(diào)整賬戶。 （二）調(diào)整賬戶的作用（二）調(diào)整賬戶的作用 對于對于原始數(shù)據(jù)原始數(shù)據(jù)、調(diào)整數(shù)據(jù)調(diào)整數(shù)據(jù)和和調(diào)后數(shù)據(jù)調(diào)后數(shù)據(jù)這三類數(shù)據(jù)，會計這三類數(shù)據(jù)，會計的處理方法是：設(shè)置兩個賬戶直接控制原始數(shù)據(jù)和調(diào)整的處理方法是：設(shè)置兩個賬戶直接控制

26、原始數(shù)據(jù)和調(diào)整數(shù)據(jù)，然后通過這兩個賬戶的加或減求得調(diào)后數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)，然后通過這兩個賬戶的加或減求得調(diào)后數(shù)據(jù)，從而間接控制調(diào)后數(shù)據(jù)。（調(diào)后數(shù)據(jù)不另外設(shè)置賬戶核算）而間接控制調(diào)后數(shù)據(jù)。（調(diào)后數(shù)據(jù)不另外設(shè)置賬戶核算）p26第五第五章章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按用用途途和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類 （三）為什要設(shè)置調(diào)整賬戶？（三）為什要設(shè)置調(diào)整賬戶？ 由于核算或管理的需要由于核算或管理的需要，會計在核算，會計在核算原始數(shù)據(jù)原始數(shù)據(jù)、調(diào)整調(diào)整數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)、調(diào)后數(shù)據(jù)調(diào)后數(shù)據(jù)三項數(shù)據(jù)時，主要是通過設(shè)置兩個賬戶三項數(shù)據(jù)時，主要是通過設(shè)置兩個賬戶直接核算其中的兩項，一般是原始數(shù)據(jù)和調(diào)整數(shù)據(jù)，從直接核算其中的兩項，一般是原始數(shù)

27、據(jù)和調(diào)整數(shù)據(jù)，從而形成被調(diào)整賬戶和調(diào)整賬戶。對于調(diào)后數(shù)據(jù)則不另設(shè)而形成被調(diào)整賬戶和調(diào)整賬戶。對于調(diào)后數(shù)據(jù)則不另設(shè)賬戶核算，而是通過被調(diào)整賬戶與調(diào)整賬戶的余額計算，賬戶核算，而是通過被調(diào)整賬戶與調(diào)整賬戶的余額計算，來間接控制調(diào)后數(shù)據(jù)。來間接控制調(diào)后數(shù)據(jù)。 （四）調(diào)整賬戶的特點（四）調(diào)整賬戶的特點 理解調(diào)整賬戶時，理解調(diào)整賬戶時，主要把握兩點主要把握兩點，一是余額方向一是余額方向, ,即調(diào)即調(diào)整與被調(diào)整賬戶的余額方向是否一致；整與被調(diào)整賬戶的余額方向是否一致；二是調(diào)整方法二是調(diào)整方法，即是用加還是用減的方法來調(diào)整。即是用加還是用減的方法來調(diào)整。p27第五第五章章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按用用途途和和

28、結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類被調(diào)整賬戶與調(diào)整賬戶對比表序號被調(diào)整賬戶(原始數(shù)據(jù))調(diào)整賬戶(調(diào)整數(shù)據(jù))調(diào)整結(jié)果(調(diào)后數(shù)據(jù))1固定資產(chǎn)累計折舊減差反映固定資產(chǎn)凈值2固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減差反映固定資產(chǎn)現(xiàn)值3應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款部分)減差反映應(yīng)收賬款凈額4本年利潤利潤分配減差反映本年未分配利潤5應(yīng)付債券(債券面值)應(yīng)付債券(債券折價)減差反映應(yīng)付債券賬面價值6應(yīng)付債券(債券面值)應(yīng)付債券(債券溢價)加和反映應(yīng)付債券賬面價值7本年利潤未分配利潤加和反映可供分配的利潤8原材料(按計劃成本核算)采購成本差異加或減后反映原材料實際成本折價發(fā)行債券(發(fā)行價面值) :借: 銀行存款 98,000 借: 銀行存款

29、103,000 應(yīng)付債券(債券折價) 2,000 貸:應(yīng)付債券(債券溢價) 3,000 貸:應(yīng)付債券(債券面值) 100,000 應(yīng)付債券(債券面值) 100,000借:采購 9,500 (實際成本) 借:采購 9,500 (實際成本) 貸:銀行存款 9,500 貸:銀行存款 9,500借:原材料 9,800 (計劃成本) 借:原材料 9,100 (計劃成本) 貸:采購 9,800 貸:采購 9,100借:采購 300 借:采購成本差異 400 (超支差異) 貸:采購成本差異 300 (節(jié)約差異) 貸:采購 4009,800-300=9,500 (原材料實際成本) 9,100+400=9,500 (原材料實際成本) p28第五第五章章第四第四節(jié)節(jié)賬賬戶戶按按用用途途和和結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)分分類類 （五）調(diào)整賬戶的再分類（五）調(diào)整賬戶的再分類 按調(diào)整方式分類，調(diào)整賬戶可分為三小類：按調(diào)整方式分類，調(diào)整賬戶可分為三小類： 1 1、備抵賬戶、備抵賬戶( (抵減賬戶抵減賬戶) )（p188,