商業(yè)匯票承兌業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

1、商業(yè)匯票承兌業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì) 【摘要】商業(yè)匯票業(yè)務(wù)越來(lái)越受到銀行和企業(yè)的重視，但其風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。本文從銀行內(nèi)部審計(jì)的角度，通過典型案例分析發(fā)現(xiàn)和防范商業(yè)匯票承兌業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法和措施。 隨著票據(jù)法支付結(jié)算辦法等法規(guī)的實(shí)施，票據(jù)業(yè)務(wù)越來(lái)越受到企業(yè)和銀行的重視，其中商業(yè)匯票尤為突出。商業(yè)匯票業(yè)務(wù)在滿足企業(yè)短期資金需求、改善銀行債務(wù)功能、降低企業(yè)融資成本等方面有獨(dú)到的作用，成為銀行擴(kuò)大信貸投資、支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新支撐點(diǎn)，但在其運(yùn)作過程中不能忽視存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。從銀行內(nèi)部審計(jì)的角度如何發(fā)現(xiàn)商業(yè)匯票的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)銀行有重要的意義。本文通過一個(gè)商業(yè)匯票風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)典型案例來(lái)分析說明如何發(fā)現(xiàn)和防范商業(yè)匯票承兌業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 某

2、銀行A支行2005年1月13日為甲公司辦理了10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，每筆1000萬(wàn)元，合計(jì)金額1億元。出票日期均為2005年1月13日，期限均為6個(gè)月。所辦銀行承兌匯票依據(jù)同一份客戶購(gòu)銷合同辦理，用于從乙公司購(gòu)買鋼材（數(shù)量：10000噸），收款人為乙公司。10筆銀行承兌匯票均采用100%保證金的擔(dān)保方式，均于2005年7月13日到期結(jié)清。 如果僅從上述表面情況來(lái)看，這10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)清，沒有什么問題，但通過進(jìn)一步審計(jì)發(fā)現(xiàn)該1億元銀行承兌匯票業(yè)務(wù)在操作上卻存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，值得銀行以此為鑒。 一、銀行承兌匯票未嚴(yán)格審核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，存在銀行因客戶違約、違法而面臨的各種風(fēng)險(xiǎn) 該10筆

3、銀行承兌匯票2005年1月13日辦理，客戶購(gòu)銷合同2004年12月19日簽訂，合同金額1.04億元。所辦銀行承兌匯票用于購(gòu)買鋼材，數(shù)量達(dá)1萬(wàn)噸。按合同約定，2005年1月31日前結(jié)清貨款。經(jīng)查詢甲公司2005年3月31日會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)銷售成本與存貨科目合計(jì)金額8300萬(wàn)元，卻小于合同金額，這表明辦理銀行承兌匯票依據(jù)的銷售合同不實(shí)。A支行上述10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)檔案的信貸業(yè)務(wù)真實(shí)性審核聲明、經(jīng)營(yíng)主責(zé)任人聲明書均記載企業(yè)申報(bào)材料真實(shí)。這說明經(jīng)辦行對(duì)異地企業(yè)的出票人在業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)未嚴(yán)格審核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，也未按審慎性原則查詢?nèi)嗣胥y行“銀行信貸咨詢系統(tǒng)” 有關(guān)該企業(yè)信貸業(yè)務(wù)信息資料，未預(yù)測(cè)異地大

4、額銀行承兌匯票業(yè)務(wù)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，存在銀行因客戶違約、違法而面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。 二、未對(duì)異地企業(yè)辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)交易背景的真實(shí)性和真實(shí)目的進(jìn)行嚴(yán)格審核，面臨監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn) 該10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的出票人甲公司為經(jīng)辦行銀行A支行的異地企業(yè)，注冊(cè)資本510萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍為建材、計(jì)算機(jī)耗材、計(jì)算機(jī)軟件等高科技產(chǎn)品。工商執(zhí)照記載，企業(yè)組織形式為有限公司。從企業(yè)組織形式、注冊(cè)資本和經(jīng)營(yíng)范圍分析，出票人注冊(cè)資本與經(jīng)營(yíng)規(guī)模均不屬大型股份有限公司，所辦銀行承兌匯票金額達(dá)1億元，而且企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表不支持1億元的合同交易，表明企業(yè)貿(mào)易背景不真實(shí)。我國(guó)目前的金融監(jiān)管法規(guī)嚴(yán)禁金融機(jī)構(gòu)為企業(yè)辦理貿(mào)易背景不真實(shí)的銀行承兌匯票

5、業(yè)務(wù)，經(jīng)辦行面臨監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。 出票人為經(jīng)辦行的異地企業(yè)，經(jīng)辦行對(duì)企業(yè)出票的真實(shí)目的缺乏了解，特別是對(duì)保證金來(lái)源的合法性不了解，不能完全排除客戶由于非法轉(zhuǎn)移資金、洗錢等目的而辦理銀行承兌匯票以及出票人與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易套取銀行信用的風(fēng)險(xiǎn)。 三、銀行辦理異地銀行承兌匯票業(yè)務(wù)未備案 出票人一般存款戶出票當(dāng)日開立，10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的保證金在出票的當(dāng)日由異地企業(yè)匯入，數(shù)額巨大而且與匯入企業(yè)的規(guī)模不相稱，辦理銀行承兌匯票以后無(wú)任何業(yè)務(wù)發(fā)生，余額一直為0，符合2003年1月3日中國(guó)人民銀行令2003第2號(hào)（公布施行人民幣大額和可疑支付交易報(bào)告管理辦法）中規(guī)定的大額可疑資金的特征。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，經(jīng)辦行A支

6、行在受理時(shí)未經(jīng)人民銀行備案，不符合貸款通則第五十九條“貸款人發(fā)放異地貸款，或者接受異地存款，應(yīng)當(dāng)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)備案?！钡囊?guī)定，存在被國(guó)家監(jiān)管部門處罰的風(fēng)險(xiǎn)。 四、簽發(fā)與開證環(huán)節(jié)，銀行承兌匯票的存款保證金來(lái)源不明，保證金存款數(shù)額巨大，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患 該10筆銀行承兌匯票業(yè)務(wù)2005年1月13日辦理。但在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：（1）出票人一般存款賬戶于2005年1月13日開戶，同日，存入現(xiàn)金2.4萬(wàn)元，丙集團(tuán)轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入200萬(wàn)元，丁公司從某農(nóng)行匯入資金9797.60萬(wàn)元，合計(jì)金額1億元。(2)2005年1月13日當(dāng)日，1億元存款經(jīng)轉(zhuǎn)賬后存入保證金賬戶，一般存款戶余額為0。出票人保證金存款達(dá)

7、1億元，經(jīng)辦行也未向有關(guān)部門報(bào)備，面臨政策風(fēng)險(xiǎn)。 在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中，調(diào)閱了經(jīng)辦行的請(qǐng)示報(bào)告、市分行的審批記錄，調(diào)查相關(guān)經(jīng)辦人員，均認(rèn)為100%保證金風(fēng)險(xiǎn)較低。實(shí)際上，出票人為經(jīng)辦行的異地企業(yè)，出票數(shù)額巨大，購(gòu)銷合同與企業(yè)規(guī)模不相稱，企業(yè)一般存款戶資金大進(jìn)大出，雖然存有100%保證金，但根據(jù)最高人民法院、中國(guó)人民銀行20002號(hào)規(guī)定：“人民法院依法可以對(duì)銀行承兌匯票保證金采取凍結(jié)措施，但不得扣劃。如果金融機(jī)構(gòu)已對(duì)匯票承兌或者已對(duì)外付款，根據(jù)金融機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)，人民法院應(yīng)當(dāng)解除對(duì)銀行承兌匯票保證金相應(yīng)部分的解凍措施。銀行承兌匯票已喪失保證金功能時(shí)，人民法院可以依法采取扣劃措施?！边@條規(guī)定為銀行辦理承兌

8、業(yè)務(wù)的保證金擔(dān)保提供了有利的法律保障，但同時(shí)也使許多操作人員、審批人員錯(cuò)誤地認(rèn)為：承兌申請(qǐng)人只要存入保證金，銀行承兌業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)便為零，從而放松了對(duì)客戶資信狀況的調(diào)查，忽視了真實(shí)貿(mào)易背景的承兌和相關(guān)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。實(shí)際上，人民法院對(duì)保證金的保障是基于正常渠道的資金來(lái)源，而對(duì)于詐騙等非法取得的資金，雖然存在辦理銀行承兌業(yè)務(wù)保證金賬戶中，仍然會(huì)產(chǎn)生爭(zhēng)議，因?yàn)樵摲蓷l文并不針對(duì)特殊情況存入的保證金情形，保證金來(lái)源正當(dāng)與否的審查責(zé)任在銀行。也就是說，不同來(lái)源的保證金擔(dān)保會(huì)有不同的擔(dān)保結(jié)果，存在風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。 五、銀行承兌匯票執(zhí)行審批程序存在缺陷，風(fēng)險(xiǎn)提示不足，未能很好地發(fā)揮防范風(fēng)險(xiǎn)的作用 甲公司董

9、事會(huì)2005年1月13日作出決議，授權(quán)董事長(zhǎng)代表公司辦理1億元半年期銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，出票人甲公司2005年1月13日向銀行A支行提出承兌業(yè)務(wù)申請(qǐng)書。 銀行A支行2005年1月12日?qǐng)?bào)請(qǐng)銀行A分行為出票人辦理銀行承兌匯票，銀行A分行2005年1月12日批復(fù)同意辦理。銀行A支行請(qǐng)示辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)以及銀行A分行批復(fù)同意辦理時(shí)間均早于出票人申請(qǐng)時(shí)間1天。 也就是說，出票人授權(quán)委托書2005年1月13日出具，而銀行A支行2005年1月12日就已經(jīng)出具了信貸業(yè)務(wù)真實(shí)性審核聲明，證明客戶“授權(quán)委托書合法有效”。 內(nèi)部操作程序不合規(guī)，難以判斷銀行承兌匯票業(yè)務(wù)諸環(huán)節(jié)在該業(yè)務(wù)中是否很好地發(fā)揮了作用。 六、商業(yè)匯票管理的建議 （一）加強(qiáng)管理，在業(yè)務(wù)加快發(fā)展的同時(shí)，牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)防范優(yōu)先的思想。在業(yè)務(wù)受理、審批、簽發(fā)與開證、事后管理各環(huán)節(jié)、各流程嚴(yán)格按照銀行信貸業(yè)務(wù)手冊(cè)等規(guī)章制度的要求執(zhí)行，業(yè)務(wù)受理環(huán)節(jié)要嚴(yán)格審核出票人的貿(mào)易背景、資信狀況、企業(yè)以及企業(yè)法人的誠(chéng)信記錄等項(xiàng)目。 （二）從思想和業(yè)務(wù)兩方面加強(qiáng)一線員工的教育和培訓(xùn)力度，提高經(jīng)辦人員的法律意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)