電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一形成性考核冊(cè)答案

1、電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）形成性考核冊(cè)及參考答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)一習(xí)題一一、目的練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算。二、資料M公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2008年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額3500元；當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備1500元；2008年12月31日應(yīng)收賬款余額、賬齡及估計(jì)損失率如F表所示:應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期120 0000.5逾期1個(gè)月80 0001逾期2個(gè)月60 0002逾期3個(gè)月40 0003逾期3個(gè)月以上20 0005合計(jì)320 0002009年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4 000元。三、要求1、計(jì)算2008年末對(duì)應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失

2、金額，并填入上表中。2、編制2008、2009年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解答：1、表中估計(jì)損失金額為：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期120 0000.5600逾期1個(gè)月80 0001800逾期2個(gè)月60 00021200逾期3個(gè)月40 00031200逾期3個(gè)月以上20 00051000合計(jì)320 000一48002、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2008 年：確認(rèn)壞賬損失：借：壞賬準(zhǔn)備1 500貸：應(yīng)收賬款 1 500計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失2 800貸：壞賬準(zhǔn)備2 8002009年：收回已經(jīng)注銷的壞賬：借：應(yīng)收賬款4 000貸：壞賬準(zhǔn)備4000借：銀行存款4 000貸：應(yīng)收賬款4

3、000習(xí)題二一、目的：練習(xí)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算 。二、資料M公司2009年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以抵付前欠貨 款。該票據(jù)面值 800 000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需資金, 將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為3%貼現(xiàn)款已存入 M公司的銀行賬戶。三、要求1、計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈值。2、編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。3、2009年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何披露？4、2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時(shí)，對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商

4、業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？5、上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。此時(shí)，M公司的會(huì)計(jì)處理又如何處理？解答:1、貼現(xiàn)期=90天-已持有的40天=50天到期值=本息和=800 000+800 000 X 2%十 360 X 90=804000 （元）貼現(xiàn)利息=804 000 X 3% 360 X 50=3350 （元）貼現(xiàn)凈額=804000-3350=800650 （元）2、收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)-甲公司 800 000貸：應(yīng)收賬款一甲公司800 000貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款800 650貸：應(yīng)收票據(jù)-甲公司 800 000財(cái)務(wù)費(fèi)用6503、2009年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息以或有負(fù)

5、債的形式在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露。4、 在這種情況下，M公司對(duì)商業(yè)匯票多承擔(dān)的或有負(fù)債已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計(jì)負(fù)債借：應(yīng)收賬款一甲公司804 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債804 0005、 該票據(jù)到期，甲公司未能付款。M公司將票據(jù)到期值支付給銀行借：預(yù)計(jì)負(fù)債804 000貸：銀行存款804 000習(xí)題三一、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)信息使用者及其信息需要答：1、投資者，需要利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)營(yíng)者受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)企業(yè)經(jīng) 營(yíng)中的重大事項(xiàng)做出決策。2、債權(quán)人，他們需要了解資產(chǎn)與負(fù)債的總體結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)的流動(dòng)性，評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力 以及產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，從而做出向企業(yè)提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸 款1比茂變

6、9;匚川糸池辿茉匸3、企業(yè)管理當(dāng)局，需要利用財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息對(duì)企業(yè)目前的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流 動(dòng)情況進(jìn)行分析。4、企業(yè)職工，職工在履行參與企業(yè)管理的權(quán)利和義務(wù)時(shí)，必然要了解相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。5、政府部門，國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算與企業(yè)會(huì)計(jì)核算之間存在著十分密切的聯(lián)系，企業(yè)會(huì)計(jì)核算資 料是國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算的重要資料來(lái)源。國(guó)家稅務(wù)部門進(jìn)行的稅收征管是以 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無(wú)論是對(duì)公司上市資格的審查，還是公司上市 后的監(jiān)管，都離不開對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)證券發(fā)行與交易進(jìn)行 監(jiān)督管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息又是其對(duì)證

7、 券il場(chǎng)實(shí)施曲習(xí)的重耍依據(jù)。二、企業(yè)應(yīng)如何開立和使用銀行賬戶？答：按照國(guó)家支付結(jié)算辦法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶，辦 理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。為規(guī)范銀行賬戶的開立和使用，規(guī)范金融秩序，企業(yè)開立賬戶 必須遵守中國(guó)人民銀行制定的銀行賬戶管理辦法的各項(xiàng)規(guī)定。該辦法規(guī)定，企業(yè)銀行存 款底戶分為基爪存款敗戶、一般存款賺戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶.基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一 個(gè)基木存款賬戶.不允許在多家銀仃機(jī)構(gòu)開宜基木存裁賬戶。一般存款賬戶是企業(yè)在基本

8、存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金。企業(yè)可在基本存款賬戶以外的其他銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶， 不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一個(gè)一股存款賬戶.臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購(gòu)資金工。臨吋77款賬廣| 丁辦理懺賬結(jié)算和權(quán)據(jù)國(guó)彖現(xiàn)金管理的瓶迅打理現(xiàn)金收付:專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品 采賄咯金等.業(yè)的銷貨款召得轉(zhuǎn)入專用存款峨戶。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)二習(xí)題一一、目的練習(xí)存貨的期末計(jì)價(jià)二、

9、資料K公司有A B、C、D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià)，2007年末各種存貨的結(jié)存數(shù)量與成本的資料如表1:表1期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本表金額：元項(xiàng)目結(jié)存數(shù)量（件）單位成本甲類A商品1501400B商品901700乙類C商品1801100D商品601800經(jīng)查，K公司已經(jīng)與佳庭公司簽訂了一份不可撤銷合同，約定2008年2月初，K公司需向佳庭公司銷售A商品160件，單位售價(jià)1500元；銷售C商品120件，單位售價(jià)1250元。目前K公司A、B、C D四種商品的市場(chǎng)售價(jià)分別為1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C

10、商品，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)等銷售費(fèi)用平均為50元/件。三、要求1、 確定K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值，并將結(jié)果填入表2 ；2、 分別采用單項(xiàng)比較法、分類比較法和總額比較法，計(jì)算確定K公司期末存貨的期末價(jià)值，并將結(jié)果填入表2:表2期末存貨價(jià)值計(jì)算表金額：元項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨B存貨小計(jì)乙類C存貨D存貨小計(jì)合計(jì)3、根據(jù)單項(xiàng)比較法的結(jié)果，采用備抵法編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。解答：1、確定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值A(chǔ)存貨可變現(xiàn)凈值=150 X 1 500 = 225 000B存貨可變現(xiàn)凈值= 90 X 1 400 = 126 000C存貨可變現(xiàn)凈值=(120X 1 250 ) + (

11、 60X 1 200 50X 180)= 213 000D存貨可變現(xiàn)凈值= 60 X 1 600 = 96 0002、填表項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨210000225000210000B存貨153000126000126000小計(jì)363000351000351000乙類C存貨198000213000198000D存貨1080009600096000小計(jì)306000309000306000合計(jì)6690006600006300006570006600003、會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備39 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備39 000習(xí)題二一、目的練習(xí)計(jì)劃成本

12、的核算二、資料A公司為增值稅一般納稅人，采用計(jì)劃成本繼續(xù)原材料的核算。2008年1月初，“原材料”賬戶起初余額為9 0000元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方余額1300元。本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：1、 5日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100 000 ，增值稅額為17000元。 同時(shí)發(fā)生外地運(yùn)費(fèi)10 000元，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，外地運(yùn)費(fèi)按 7%計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。上 述款項(xiàng)已通過(guò)一行存款支付。2、 10日，上述材料暈倒并驗(yàn)收入庫(kù)，材料的計(jì)劃成本為110 000元；3、 25日購(gòu)入材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)， 但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付,該批材料的計(jì)劃成本為350

13、00元；4、 本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為400000元，其中：直接生產(chǎn)領(lǐng)用25000元，車間管理部門領(lǐng)用4000元，廠部管理部門領(lǐng)用1000元，在建工程領(lǐng)用 100000元。三、要求1、對(duì)本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄2、計(jì)算本月原材料成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異率;3、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。解答：1、購(gòu)入原材料時(shí)借：材料采購(gòu)109 300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）17 700貸：銀行存款127 000驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 110 000貸：材料采購(gòu)109 300材料成本差異700對(duì)25日購(gòu)入的材料，月末按計(jì)劃成本暫估入賬借：原材料35 000貸：應(yīng)付賬款一暫

14、估應(yīng)付款35 000本月領(lǐng)用原材料時(shí)借：生產(chǎn)成本25000制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用1000在建工程10000貸：原材料40 0002、計(jì)算材料成本差異率 =（1300+700）/ （ 90000+110000）=1%本月領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟墓?jié)約成本差異生產(chǎn)成本分?jǐn)?25000 X 1%=250 （元）制造費(fèi)用分?jǐn)?000X 1%=40 （元）管理費(fèi)用分?jǐn)?1000 X 1%=10（元）在建工程分?jǐn)?10000 X 1%=100 （元）領(lǐng)用材料成本差異額 =250+40+10+100=400 （元）期末結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異額=2000-400=1600 （元）3、結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料分?jǐn)偟墓?jié)約成本差異

15、會(huì)計(jì)分錄借：材料成本差異400貸：生產(chǎn)成本250制造費(fèi)用40管理費(fèi)用10在建工程100習(xí)題三1、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有哪些？如何操作？企業(yè)存貨發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移 動(dòng)加權(quán)平均法等。此外，按照計(jì)劃成本進(jìn)行存貨日常核算的企業(yè)可以通過(guò)材料成本差異的分 配將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本；商品流通企業(yè)可以采用毛利率法計(jì)算 銷售成本和期末庫(kù)存商品成本。1 1個(gè)別計(jì)價(jià)法又稱具體辯認(rèn)法，分批實(shí)際法，是以每次（批）收入存貨的實(shí)際成本作為計(jì) 算該次（批）發(fā)出存貨成本的依據(jù)。其計(jì)算公式如下：每次（批）存貨發(fā)出成本=該次（批） 存貨發(fā)出數(shù)量x該次（批）存貨購(gòu)

16、入的實(shí)際單位成本2 先進(jìn)先Fl法先進(jìn)先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出，并根據(jù)這種假定的存貨流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出存貨進(jìn) 行計(jì)價(jià)的一種方法。它的具體做法是：收到存貨時(shí)，逐筆登記每批存貨的數(shù)量、單價(jià)和金額; 發(fā)出存貨時(shí)，按照先入庫(kù)的存貨先出庫(kù)的順序，逐筆登記發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的金額。先進(jìn) 先出法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制卜旳使用°3 月末一次加權(quán)平均法，是指在月末以月初結(jié)存存貨數(shù)量和本月購(gòu)入的數(shù)量作為權(quán)數(shù)，一 次計(jì)算月初結(jié)存存貨和本月收入存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定本月發(fā)出存貨成本和月 末結(jié)存存貨成本的一種方法。此法在永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用。計(jì)算公式如下： 存貨加權(quán)平均單價(jià)=月初結(jié)存存

17、貨的實(shí)際成本+本月購(gòu)入存貨的實(shí)際成本月初結(jié)存存貨的數(shù) 量+本月購(gòu)入存貨的數(shù)量本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)月末結(jié)存存 貨成本=月末結(jié)存存貨數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)5計(jì)劃成木法計(jì)劃成本法是指存貨的購(gòu)入、發(fā)出和結(jié)存均采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，同時(shí)另設(shè)有關(guān) 存貨成本差異賬戶反映實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，期末計(jì)算發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的 成本差異，將發(fā)出存貨和結(jié)存存貨由計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本的方法。存貨成本差異率=月初結(jié)存存貨的成本差異+本月購(gòu)入存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的 計(jì)劃成本+本月購(gòu)入存貨的計(jì)劃成本X100%上月存貨成本差異率=月初結(jié)存存貨的成本差異月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本X100

18、%計(jì) 算出各種存貨的成本差異率后，即可求出本月發(fā)出存貨和結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，從而 將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，其計(jì)算公式為：發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出存貨的計(jì)劃成本X存貨成本差異率 結(jié)存存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=結(jié)存存貨的計(jì)劃成本X存貨成本差異率 發(fā)出存貨的實(shí)際成本=發(fā)出存貨的計(jì)劃成本土發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 結(jié)存存貨的實(shí)際成本=結(jié)存存貨的計(jì)劃成本土結(jié)存存貨應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本差異 6忑禮車進(jìn)毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以以前期間實(shí)際(或本月計(jì)劃)毛利率后匡算本期銷售 毛利，并計(jì)算發(fā)出存貨成本的一種方法。本方法常見于商品流通企業(yè)。計(jì)算公式如下： 銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓銷售毛利=

19、銷售凈額X毛利率銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=銷售凈額X(1 毛利率)期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷售成本7零售價(jià)格法是指用成本占零售價(jià)的百分比計(jì)算期末結(jié)存存貨成本的一種方法，該方法主 要適用于商業(yè)零售企業(yè)。其計(jì)算步驟如下：(1) 期初存貨和本期購(gòu)貨同時(shí)按照成本和零售價(jià)格記錄，以便計(jì)算可供銷售的存貨成 本和售價(jià)總額；(2) 本期銷貨只按售價(jià)記錄，從本期可供銷售的存貨售價(jià)總額中減去本期銷售的售價(jià) 總額，計(jì)算出期末存貨的售價(jià)總額；(3) 計(jì)算存貨成本占零售價(jià)的百分比，即成本率：成本率=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本期初存貨售價(jià)+本期購(gòu)貨售價(jià)X100%(4) 計(jì)算期末存貨成本，公式為：

20、期末存貨成本=期末存貨售價(jià)總額X成本率(5) 計(jì)算本期銷售成本，公式為：本期銷售成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-期末存貨成本2、售價(jià)金額核算法有何特點(diǎn)？售價(jià)金額核算法是以售價(jià)金額反映商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的核算方法。這種方法又稱 “售價(jià)記賬，實(shí)物負(fù)責(zé)”，它是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度。售價(jià)金 額法一般適用于經(jīng)營(yíng)日用工業(yè)品的零售企業(yè)，其主要特點(diǎn)包括：(1) 建立實(shí)物負(fù)責(zé)制。按照企業(yè)規(guī)模的大小和經(jīng)營(yíng)商品的范圍，確定若干實(shí)物負(fù)責(zé)人, 將商品撥交各實(shí)物負(fù)責(zé)人。各實(shí)物負(fù)責(zé)人對(duì)所經(jīng)營(yíng)的商品負(fù)完全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(2) 售價(jià)記賬，金額控制?！皫?kù)存商品”總賬和明細(xì)賬一律按售價(jià)記賬，明細(xì)賬按實(shí)

21、物負(fù)責(zé)人分戶，用售價(jià)總金額控制各實(shí)物負(fù)責(zé)人所經(jīng)管的商品。這里的售價(jià)是指零售商品的 出售價(jià)，包括銷售價(jià)格和增值稅銷項(xiàng)稅額兩部分。(3) 設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶。該賬戶反映商品含稅售價(jià)與商品進(jìn)價(jià)成本的差額。(4) 平時(shí)按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，定期計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)。對(duì)于銷售 業(yè)務(wù)，在作“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”入賬的同時(shí)，按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，以注銷實(shí)物負(fù)責(zé)人對(duì)該批 已售商品的經(jīng)管責(zé)任；定期(月)計(jì)算已銷商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，并將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬 戶由售價(jià)調(diào)整為進(jìn)價(jià)。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè) 3習(xí)題一一、目的練習(xí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算。二、資料2008年1月2日，甲公司以銀行存款 4000萬(wàn)元取得乙公司

22、25%的股份；當(dāng)日，乙公司可辨 認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值 15000萬(wàn)元、賬面價(jià)值17000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值 4000萬(wàn)元，尚可使用10年，直線法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬 面價(jià)值相等。2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2009年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。三、要求1 采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。2假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解答：（單位：萬(wàn)元）1、權(quán)益法取得股權(quán)日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本4 000貸：銀行存款4 000年末

23、資產(chǎn)負(fù)債表日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整425貸：投資收益425乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整200收到股利：借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利2002、成本法取得股權(quán)日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本4 000貸：銀行存款4 000乙公司宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利200貸：投資收益200收到股利：借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200習(xí)題二一、目的練習(xí)持有至到期投資的核算二、資料2007年1月2日D公司購(gòu)入一批5年期，一次還本德債權(quán)計(jì)劃持有至到期，該批債券的總面值100萬(wàn)元、年利率為 6%其時(shí)的市場(chǎng)利率為 4%實(shí)際支付價(jià)款1 089 808元；購(gòu)入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略。債券利息每半年

24、支付一次，付息日為每年的7月1日，1月1日。三、要求采用實(shí)際利率法確認(rèn)D公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益，填妥下表（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）期數(shù)應(yīng)收利息實(shí)際利息收入溢價(jià)攤銷額未攤銷溢價(jià)應(yīng)付債券攤余成本合計(jì)解答:期數(shù)應(yīng)收利息實(shí)際利息收入溢價(jià)攤銷額未攤銷溢價(jià)債券攤余成本=面值*票面利率(3%=(5) *2%=(1)-2007.01.018980810898082007.06.30300002179682048160410816042007.12.31300002163283687323610732362008.06.30300002146585356470110647012008.12.313000

25、02129487065599510559952009.06.30300002112088804711510471152009.12.31300002094290583805710380572010.06.30300002076192392881810288182010.12.31300002057694241939510193952011.06.3030000203889612978310097832011.12.313000020218978201000000合計(jì)習(xí)題三1、會(huì)計(jì)上如何劃分各項(xiàng)證券投資？答：證券投資按品種分為股票投資、債券投資和基金投資。1、股票投資股票投資指企業(yè)以購(gòu)買股票的方

26、式將資金投資于被投資企業(yè)。購(gòu)入股票后，表明投資者 已擁有被投資企業(yè)的股份，成為被投資企業(yè)的股東。2、債券投資債券投資指企業(yè)通過(guò)從證券市場(chǎng)購(gòu)買債券的方式對(duì)被投資方投資。債券投資表明投資者 與被投資者之間是債權(quán)債務(wù)關(guān)系，而不是所有權(quán)關(guān)系。3、基金投資基金投資是企業(yè)通過(guò)贖買基金投資于證券市場(chǎng)。證券投資的管理意圖指的是證券投資的目的。證券投資按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、 可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長(zhǎng)期股票股權(quán)投資。1、交易性金融資產(chǎn)投資交易性金融資產(chǎn)指以備近期出售而購(gòu)入和持有的金融資產(chǎn)。2、可供出售金融資產(chǎn)投資可供出售的金融資產(chǎn)投資指購(gòu)入后持有時(shí)間不明確的那部分金融資產(chǎn)。3、持有至到期日投資

27、持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。2、交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理有何區(qū)別？答：在計(jì)量方面，可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)相既有共同點(diǎn)，也有不同點(diǎn)。共同點(diǎn) 在于，無(wú)論是可供出售金融資產(chǎn)還是交易性金融資產(chǎn)，其初始投資和資產(chǎn)負(fù)債表日均按公允 價(jià)值計(jì)量。不同點(diǎn)在于：（1 ）取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，但為取得 可供出售金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入所取得的可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值；（2）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額計(jì)入當(dāng)期損益，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)差額不作為損 益處理，而是作為直接計(jì)入所有者權(quán)益

28、的利得計(jì)入資本公積。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè) 4習(xí)題一一、目的練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算。二、資料2009 年1月3人，公司（一般納稅人）購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，買價(jià) 400 000元、增值稅68 000元。安裝過(guò)程中，支付人工費(fèi)用9 000元，領(lǐng)用原材料1 000元、增值稅率17%設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值 4000元。三、要求計(jì)算下列指標(biāo)（要求列示計(jì)算過(guò)程）。1、設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)2、采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額；3、采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的折舊額。解答：1、設(shè)備交付使用時(shí)的原值 =400000+68000+9000+1000+1000*17% =478170 （元）2、

29、 采用平均年限法各年的折舊額=（478170-4000）/5=94834 （元）3、采用雙倍余額遞減法見下表：年次固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊折余價(jià)值147817040%191268191268286902247817040%114761306029172141347817040%68856374885103285447817049642424528536425478170496424741704000合計(jì)474170米用年數(shù)總和法計(jì)算見下表:年次固定資產(chǎn)原值凈殘值應(yīng)計(jì)折舊總額年折舊率年折舊額147817040004741700.33158057247817040004741700.271264453478170