會計全套賬務處理一般工業(yè)生產企業(yè)

1、會計全套賬務處理一般工業(yè)企業(yè)每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間，一個月的工作結果都要在這幾天 進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候，越容易出現差錯，因此會計應將每月 的工作進行歸類，區(qū)分輕重緩急，不要盲目的工作。現以增值稅一般納稅人為例，列舉每 月會計應該注意的工作重點：一、增值稅稅額計算（一）積極核對銷售業(yè)務，盡快填開銷項發(fā)票，確定當月銷項稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點，是企業(yè)經營的核心。銷售發(fā)票是財務記賬，確定業(yè)務發(fā) 生的合法憑據，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務時應盡快給對方開具發(fā)票，確定當月銷售情況。一個業(yè)務從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗收確認、發(fā)票填開是有一段時間的，這段 時

2、間又因為客戶的大小、業(yè)務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企 業(yè)甚至不能自主確定開票時間，只能根據客戶的需要進行開票，與稅法規(guī)定的開票要求不 符。做為企業(yè)的財務人員，特別是負責稅務工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務的處理 相當明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常 的工作處理。 為了很好的協調雙方的工作， 會計人員應當在每月 20 日左右就開始核實當月 開票稅額，將應該開具發(fā)票的業(yè)務盡早完成，通常企業(yè)在每月結束前3 天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應盡快聯系，不要拖到月底再同對方交涉。（二）認真核對當月進項發(fā)票，保證發(fā)票及

3、時認證，確定當月進項稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時還應確認發(fā)票的開具情況，在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應與對方聯系，索要發(fā)票。進項發(fā)票只有通過稅務機關認證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認 證一般是通過網上遠程認證系統自行認證，未在單位自行認證的應去稅務機關或中介機構 代理認證。因此企業(yè)會計應在規(guī)定時間及時辦理認證，確定當月進項稅額。一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多時，通常不會在一個月全部認證，而是有選擇的認證部分 發(fā)票。發(fā)票認證時主要考慮三個因素：第一，當月繳納稅金金額。在稅務機關規(guī)定稅負范 圍上下計算當月稅金；第二，考慮會計存貨和成本處理。有些材料（商品）當月購入當

4、月 生產領用，當月銷售，這些發(fā)票應該在當月認證，否則將導致賬面庫存為負數；生產企業(yè) 成本計算需要原材料，若當月生產領用材料發(fā)票未進行認證處理，將會降低產品成本；第 三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起 90 日內（不同類別的發(fā)票有效 期限略有不同，詳細介紹參見前面 " 進項稅額抵扣時限的規(guī)定 " ）進行認證。因為多數企業(yè) 特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現象，導致進項發(fā)票盈余，遲遲無法認證。因此企 業(yè)在認證發(fā)票時應認真查看當月進項發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進行認證。（三）控制銷項開票稅額，調控進項發(fā)票稅額，做好稅款計算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅

5、種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當月銷項稅 額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單，但是控制起來 非常復雜，企業(yè)要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發(fā)票到達、認證情況，還要考慮稅 務機關對企業(yè)的稅負要求。稅務機關為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況，根據不同類型的企業(yè)制定了相應的稅負， 即全年應該繳納的增值稅金額 （計算方法可參見前面介紹） 。防止企業(yè)通過非法操作少繳納 增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標準線附近，有時還會略微低于稅負 標準。各地稅負標準不一，執(zhí)行力度也存在差異，企業(yè)應根據當地情況認真執(zhí)行。稅務機關的稅負標準是指全年企業(yè)完成的稅務要求，企業(yè)個別月

6、份繳納稅金金額低于 或高于稅負標準都是正常的。但是個別企業(yè)負責人在處理時往往比較" 認真" ，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標準線上，這樣處理是沒必要的。二、計提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包 括城市維護建設稅和教育費附加，多數地區(qū)已開始計提地方教育費附加。企業(yè)應在月末計 提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當月利潤時，也應考慮這些數據。三、其他稅種計算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結 束應計算繳納所得稅；根據

7、稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房產稅、土地使用稅 等。（一）所得稅所得稅一般是按季預繳，年終匯算清繳（詳細介紹可看前面內容） 。會計在季度結束月 份進行賬務處理時應全面考慮該季度各月份的經營情況，在做賬之前估算該季度應繳納所 得稅金額，不足之處及時調整。所得稅征收和計算方法較多，會計應根據企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與 費用單據的比例。所得稅也應在季度結束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納； 房產稅、 土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當地稅務機關規(guī)定。會計在

8、進入企業(yè)后應 首先確定企業(yè)日常主要申報稅種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨處理有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般不會遇到，因此也不要特別在意，只要在實際發(fā)生時，確定繳納和申報方法認真處理即可。四、做賬資料準備（一）現金、銀行存款明細核對貨幣資金是企業(yè)最容易出現問題的資產，因此企業(yè)每月都應認真核對每筆款項的進出 記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬認真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務明確。在工作實務中，多數企業(yè)的銀行賬務都存在出入，不能與實際業(yè)務相吻合，有時因為 處理不當導致月底銀行賬面余額出現負數，所以每月結賬前的銀

9、行核對是很必要的，發(fā)現 問題及時處理。歸集當月所有費用單據和費用項目，確定賬面有足夠現金能夠支付，防止賬面現金余 額出現負數。（二）業(yè)務往來核對將本月入賬進項和銷項發(fā)票仔細核對，確定每張發(fā)票的結算方式，是現金結算的索要 收據證明，是銀行結算的應取得對應的銀行結算憑據， 是往來掛賬的按資產負債進行分類， 按科目統一對號入座認真入賬。（三）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出，結合當月生產 領用，與銷售發(fā)票和進項發(fā)票的開票信息，計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響， 不要盲目的認證發(fā)票和領用存貨，導致賬面庫存出現負數或成本變動浮動太大，影響當期 利潤。根據當月

10、銷售情況，及時收集存貨出入庫單據，計算產品成本或銷售成本，估算當月 利潤。具體操作時候，要分原材料進銷存，成品進銷存報表去做。原材料進銷存本期入庫數 量金額，一般要等于本期采購數量金額；原材料進銷存本期出庫數量金額，一般要等于本 期生產成本領用數量金額；生產成本本期貸方金額，一般要等于成品進銷存本期入庫金額， 成品進銷存本期出庫金額，一般等于本期主營業(yè)務成本金額；從原材料采購入庫，到生產 成本，到成品銷售出庫，一般都是有對應的餓邏輯關系的；車間一般每月月末要進行盤點，盤點后結存的金額，一般就是生產成本期末金額，既 所謂的車間在產品；如果成本的計算，不能按單核算的話，可以用簡易的方法，俗稱“倒擠

11、法”，就是每月原材料發(fā)出的，都記入生產成本的借方，月末根據車間實際盤點，確認當月生產入庫的金 額，就是生產成本科目的貸方與產成品科目的借方；只要原材料進銷存明細表做的準確， 成品進銷存明細表做的準確，用這個方法，誤差不會大的。五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務內容比較固定，所以憑證編制內容變化不大，會計只要按照固定模 式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務憑證類別有以下幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應去 稅務機關打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當月費用（如印花稅 等不需要預先計提的稅金，在取得時直接記入費用）。（二）業(yè)務發(fā)票處

12、理將當月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質分別通過存貨、現金、銀行存款、 往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進項稅額和銷 項稅額明細賬的金額合計，是否與當月防偽稅控開票系統統計的金額以及網上認證返回的 認證金額是否一致，然后計算當月繳納稅金金額。（三）費用類發(fā)票處理做好內部單據報銷制度，規(guī)定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據，將其歸 類入賬。認真查看費用單據是否合法，未取得合法憑據的費用是無法得到稅務機關的認可 的。平時還應做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用 科目，應及時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標準的費用應減少其入賬金額

13、。（四）成本計算及入賬處理對生產性企業(yè)，應做好內部單據傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產有關的內部單據 及時有效的傳遞到財務手中，進行成本核算，確保成本計算的準確。及時編制制造費用歸 集、分配憑證；生產成本歸集、分配憑證；產品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。（上述四- （三）做好了，這項工作就比較容易做了。 ）（五）做好費用計提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務，如固定資產計提折舊、無形資產攤銷、水電費計提、工 資計提以及以工資為基數計提的福利費、教育經費、工會經費等，做到不漏提也不多提； 對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑 證。（六）歸集損益類科目，結轉

14、本年利潤將所有單據入賬后應認真歸集當月損益類科目發(fā)生金額，將其分類轉入"本年利潤 "科目，查看當月利潤實現情況。六、納稅申報前面所做的工作基本是為納稅申報準備的，因為企業(yè)只有進行了納稅申報，稅務機關 才能對企業(yè)進行稅款征收，而傳統意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經營狀況的報表，不是 稅務機關征收稅款的依據，企業(yè)應根據申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。企業(yè)應根據自身的經營性質確定納稅稅種，并根據當地稅務機關要求的申報方式按時 進行申報。納稅申報成功后應及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一個月的會計工作才 算結束。七、編制完整的月度報表當一個月完成的工作結束后，財務人員，要

15、按資產負債表與利潤表項目，編制一個完 整的月度報表，需要按主表項目，逐個編制明細附表，簡單的說，就是主表每一個科目數據，都要有一個附表做進一步解釋和說明，附表的作用就是對主表項目的進一步解釋和說 明。當然，在做上述工作時候，應該是把所有帳務登記（記帳）完畢之后進行的，現在科 技日益的發(fā)達，手工帳本已經很少了，多數是用軟件記帳，最差的也是用電子表格記帳了， 記帳這項工作，并不難了，只要帳務記載完畢，完整的月度報表就可以完整的編制出來了。有人對月報表不夠重視，認為沒必要出什么月報表，實際上是錯誤的理解，管理者對 軟件啊，財務啊，了解懂的，都不多，他們都是通過閱讀報表，來了解企業(yè)的經營狀況的， 所以，有經驗的財務人員，要善于利用軟件，把軟件中的數據，導出來，按照通俗易懂的 方法，編制好完整的電子表格形式的月報表，以便及時提供給管理者；這樣做，對自己也 很有好處，不至于某一筆帳目，總要進入軟件系統中去查詢，可以從月報表的電子表格中 直觀地查看所需要的帳目。以上只是針對一般企業(yè)的財務會計所寫的，并不一定全面；對于管理會計來說，這是 遠遠不夠的。財務人員，只有對基本的財務