中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)報(bào)告

1、 實(shí) 驗(yàn) 報(bào) 告（管理學(xué)院適用）課 程 名 稱: 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)A 課 程 代 碼: 1101540 學(xué)院(直屬系): 管理學(xué)院 年級(jí)/專業(yè)/班: 2008級(jí)會(huì)計(jì)3班 學(xué) 生 姓 名: 李云云 學(xué) 號(hào): 312008110203304 實(shí) 驗(yàn) 成 績(jī): 任 課 教 師: 斯 燁 開 課 學(xué) 院: 管理學(xué)院 實(shí)驗(yàn)中心名稱: 管理信息實(shí)驗(yàn)中心 推薦精選第 組西華大學(xué)實(shí)驗(yàn)報(bào)告（管理學(xué)院適用）開課學(xué)院及實(shí)驗(yàn)室：管理學(xué)院會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)室 實(shí)驗(yàn)時(shí)間 ： 年 月學(xué) 生 姓 名李思肖學(xué) 號(hào)312008110203307學(xué)生所在學(xué)院管理學(xué)院年級(jí)/專業(yè)/班 08級(jí)會(huì)計(jì)3班課 程 名 稱中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)A課 程 代 碼

2、1101540指 導(dǎo) 教 師斯 燁實(shí) 驗(yàn) 學(xué) 分一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)A是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，需在理論課教學(xué)后，開展配套的實(shí)驗(yàn)課教學(xué)。本實(shí)驗(yàn)以模擬企業(yè)的實(shí)際會(huì)計(jì)工作為基礎(chǔ)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，進(jìn)行實(shí)務(wù)操作訓(xùn)練，有目的地檢驗(yàn)和復(fù)習(xí)學(xué)生所學(xué)的會(huì)計(jì)理論、方法、技能和技巧。通過實(shí)際操作，使學(xué)生掌握工業(yè)企業(yè)常見經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)基本理論的理解和會(huì)計(jì)基本技能的把握，把枯燥、抽象的書本知識(shí) 轉(zhuǎn)化為實(shí)際、具體的操作，為學(xué)習(xí)后續(xù)課程以及為以后從事會(huì)計(jì)工作打下扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)。二、使用工具、材料1.用品：鋼筆（紅、黑各一）、直尺、計(jì)算器或算盤、練習(xí)本等；2.收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證；3

3、.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程實(shí)訓(xùn)（李君主編.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2009.9）三、實(shí)驗(yàn)過程1.首先復(fù)習(xí)金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及收入和費(fèi)用有關(guān)的知識(shí)。2.填制并審核有關(guān)原始憑證，把原始憑證裁減下來。3.根據(jù)原始憑證，在合適的記賬憑證上編制會(huì)計(jì)分錄，將原始憑證粘貼在記賬憑證后，并在編制處簽字。4.審核記賬憑證，在稽核處簽字。5.歸納總結(jié)，撰寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告。四、總結(jié)推薦精選（一）實(shí)驗(yàn)結(jié)果；（將部分分錄附在此）1.借：其他應(yīng)收款備用金（王福利） 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 應(yīng)該填制付款憑證3. 借：其他貨幣資金 43 156.8 貸：交易性金融資產(chǎn)國債0501 40 000 投資收益 3 156.8 應(yīng)該填制轉(zhuǎn)

4、賬憑證4. 借：庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款鄭兵 200 應(yīng)該填制收款憑證 借：管理費(fèi)用 2 800 貸：其他應(yīng)收款鄭兵 2 800 應(yīng)該填制轉(zhuǎn)賬憑證5. 借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000 應(yīng)該填制付款憑證6. 借：交易性金融資產(chǎn)成本 132 000 投資收益 132 貸：其他貨幣資金 132 132 應(yīng)該填制轉(zhuǎn)賬憑證9. 借：銀行存款 79 200 貸：應(yīng)收票據(jù)方程公司 79 200 應(yīng)該填制收款憑證 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 貸：應(yīng)收票據(jù)方程公司 800 應(yīng)該填制轉(zhuǎn)賬憑證10. 借：其他貨幣資金銀行本票存款 100 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.5推薦精選 貸：銀行存款 100

5、001.5 應(yīng)該填制付款憑證11.借：管理費(fèi)用 106 制造費(fèi)用 424 貸：銀行存款 530 應(yīng)該填制付款憑證14.借：應(yīng)收利息 1000 持有至到期投資利息調(diào)整 168 貸：投資收益 1168 應(yīng)該填制轉(zhuǎn)賬憑證15. 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 28 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 28 000 應(yīng)該填制轉(zhuǎn)賬憑證固定資產(chǎn)：1.借：在建工程 146 200 貸：銀行存款 146 200 應(yīng)該填制付款憑證3. 借：在建工程 2 340 貸：原材料 2 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 340 應(yīng)該填制轉(zhuǎn)賬憑證4. 清理固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 143 000 累計(jì)折舊 57 0

6、00 貸：固定資產(chǎn) 200 000 應(yīng)該填制轉(zhuǎn)賬憑證 支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000推薦精選 應(yīng)該填制付款憑證 殘值入賬：借：銀行存款 20 000 貸：固定資產(chǎn)清理 20 000 應(yīng)該填制收款憑證 結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢的損失：借：營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 124 000 貸：固定資產(chǎn)清理 124 000 應(yīng)該填制轉(zhuǎn)賬憑證收入和費(fèi)用：1. 借：應(yīng)收票據(jù)方程公司 81 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 70 000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11 900 應(yīng)該填制轉(zhuǎn)賬憑證2. 借：管理費(fèi)用 23 360 貸：銀行存款 23 360 應(yīng)該填制付款憑證4. 借：應(yīng)收賬款長(zhǎng)城

7、公司 38 610 貸：其他業(yè)務(wù)收入 33 000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 610 應(yīng)該填制轉(zhuǎn)賬憑證7. 借：管理費(fèi)用 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 應(yīng)該填制付款憑證14. 借：銀行存款 188 540 貸：主營業(yè)收入 161 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27 540（二）實(shí)驗(yàn)小結(jié)1.金融資產(chǎn)：推薦精選注意事項(xiàng)：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益，而其他三類資產(chǎn)是計(jì)入成本。（2）關(guān)于應(yīng)收利息和應(yīng)收股利的問題，有的題目中不會(huì)明確給出價(jià)款中是否含有利息，但是根據(jù)題目的含義可以理解為是含有應(yīng)收股利或應(yīng)收利息的，持有至到期和可供出售金融資產(chǎn)

8、都要注意，一般情況下如果沒有到付息期的一般作為應(yīng)計(jì)利息核算，如果已經(jīng)到了付息期或者已經(jīng)宣告了的，那么可以確認(rèn)應(yīng)收利息。（3）交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值，也不進(jìn)行減值測(cè)試，主要是因?yàn)槌钟衅谙薅?，不涉及減值測(cè)試和實(shí)際利率攤銷問題。（4）公允價(jià)值變動(dòng)損益在收尾的時(shí)候，要轉(zhuǎn)入“投資收益”2固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)應(yīng)注意折舊問題：可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)其用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。

9、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。3. 收入、費(fèi)用銷售商品涉及商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理 商業(yè)折扣    銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后

10、的金額確定銷售商品收入金額。商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。 注意：存在商業(yè)折扣，銷售企業(yè)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額計(jì)算 現(xiàn)金折扣 現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。 注意：存在現(xiàn)金折扣，銷售企業(yè)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額不應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計(jì)算 推薦精選銷售折讓 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入。銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。 已確認(rèn)收入的銷售退回的處理 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商

11、品收入、銷售成本等。銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。 注意：企業(yè)銷售折讓和銷售退回通常是針對(duì)銷售行為成立后發(fā)生的收入減少的情況，企業(yè)銷售折讓的處理僅僅涉及收入的減少，不涉及到成本和存貨的調(diào)整，而銷售退回的處理既涉及到收入的減少也涉及到成本和存貨的調(diào)整。 (三)實(shí)驗(yàn)感想大二結(jié)束的時(shí)候，又一次做會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，這對(duì)我們是很重要的，因?yàn)槲覀儾粌H要學(xué)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，更重要的是要學(xué)會(huì)做事。我們知道在以后我們出去了是在我們能做并且會(huì)做的基礎(chǔ)上才得到公司的聘用，因此，細(xì)心仔細(xì)并且走好每一步對(duì)我們來說都是相當(dāng)重要的！我加深了對(duì)以下知識(shí)的理解：借款費(fèi)用資本化期間的確定、對(duì)一般借款和專項(xiàng)借款的不同處理、什么時(shí)候可以確認(rèn)或有事項(xiàng)、金融資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理、固定資產(chǎn)核算方法，會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)前期差錯(cuò)等。而這些知識(shí)都是一些大中型企業(yè)常用的，學(xué)好這些東西讓我們將來可以適應(yīng)各種企業(yè)的需要。但最主要的是培養(yǎng)了我仔細(xì)認(rèn)真的態(tài)度和對(duì)實(shí)習(xí)的正確認(rèn)識(shí)，以適應(yīng)將來工